財務(wù)管理流程再造在內(nèi)部控制中應(yīng)用體會

1、財務(wù)管理流程再造在內(nèi)部控制中應(yīng)用體會摘要：雖然有些企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范制定了本單位非常 完善的管理制度，但如果企業(yè)的財務(wù)管理流程存在缺陷，也 會使得企業(yè)的內(nèi)部控制不一定能夠取得預(yù)期效果。因此在實(shí) 施內(nèi)部控制過程中，必須對企業(yè)的各項財務(wù)管理流程進(jìn)行梳 理甚至流程再造。本文通過我公司的一個案例，闡述了我公 司應(yīng)收賬款財務(wù)管理流程再造的前后對比及取得的效果。也 提出了在財務(wù)管理流程再造過程中所需要關(guān)注的幾個問題 和解決辦法。關(guān)鍵詞：流程再造；內(nèi)部控制；案例；體會中圖分類號：f275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a文章編號:1001-828x(2012) 11-0-02一、實(shí)施財務(wù)管理流程再造的必要性雖然有些企業(yè)制定了

2、非常完善的管理制度，但是在實(shí)施 內(nèi)部控制過程中卻不一定能夠取得預(yù)期的效果，究其原因是 許多企業(yè)的財務(wù)管理流程存在較大的缺陷，主要表現(xiàn)在：1. 各部門溝通不暢，為了各自的利益各部門之間經(jīng)常發(fā)生沖 突，當(dāng)流程中出現(xiàn)空白區(qū)域或者重疊區(qū)域時，很容易導(dǎo)致部 門間互相推責(zé)任或多頭管理的狀況；2.難以滿足信息時代管 理的需要，由于傳統(tǒng)的會計體系只關(guān)注整個業(yè)務(wù)過程中的一 部分，而忽略了大量的管理信息，因此這種流程方式不僅使 得流程的環(huán)節(jié)增加，而且會導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之 間數(shù)據(jù)不一致、信息隔閡和信息的重復(fù)存儲；3不能滿足實(shí) 時控制的需要，傳統(tǒng)財務(wù)管理流程中，財務(wù)管理流程的控制 功能一般都是事后控制，其滯

3、后性不能使財務(wù)管理者從中得 到需要的信息，不能對財務(wù)進(jìn)行有效的實(shí)時控制。1上述缺陷的存在使得內(nèi)部控制實(shí)施效果大打折扣，為了 克服上述缺陷，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制之前，很有必要對現(xiàn)有 的財務(wù)管理流程進(jìn)行梳理甚至再造。二、財務(wù)管理流程再造基本概念?！傲鞒淘僭?quot;概念是著名管理學(xué)家michael hammer (1990)在reengineering work： dona automate, but obliterate一文中首次提出了業(yè)務(wù)流程重組(bpr)的概 念。而"流程再造"理論則是管理學(xué)家michael hammer和 james champy 于 1993 年出版的

4、reengineering the corporation 一書中提出的。把bpr引入財務(wù)管理領(lǐng)域， 就是財務(wù)管理流程再造。2財務(wù)管理流程再造，就是對財務(wù)管理過程和財務(wù)決策體 制進(jìn)行重塑，以提高財務(wù)運(yùn)作效率。財務(wù)管理流程再造以流 程為導(dǎo)向，在對企業(yè)的財務(wù)管理流程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，針 對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)管理流程中的不足與缺陷，對其進(jìn)行改造或 重新設(shè)計以獲得績效的重大改善的活動。三、我公司在實(shí)施應(yīng)收賬款財務(wù)管理流程再造的一點(diǎn)體企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號是銷售業(yè)務(wù)控制，該指引 認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷售財務(wù)管理流程, 完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略， 明確銷售、發(fā)貨、收

5、款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定 的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄 弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。下面，以我公司下屬的一個旅游企業(yè)（a公司）的應(yīng)收 賬款財務(wù)管理流程為例做一次案例分析。a公司主要經(jīng)營范圍是景區(qū)游客接待，該企業(yè)下設(shè)一個 子公司營銷公司專門負(fù)責(zé)a公司所有景區(qū)的推廣和促銷?；?本的營銷模式是：先按區(qū)域劃定若干營銷市場，如上海市場、 浙江市場等，然后在每個市場中選定一兩家有知名度、信譽(yù) 良好的旅行社作為主推社，為了鼓勵主推社給a公司多送客 源，主推社可以享受在a公司的景點(diǎn)游覽可以先記賬（即賒 銷），然后在次月結(jié)賬付款的特殊待遇，其他非主推社的旅 行社

6、則不能享受該待遇。（一）再造前的應(yīng)收賬款財務(wù)管理流程如下： 營銷公司與各市場的主推社簽訂營銷協(xié)議一主推 社組團(tuán)來到a公司景區(qū)時，景區(qū)售票員開出團(tuán)體接待單，上 面注明旅行社記賬金額一售票員根據(jù)團(tuán)體接待單登記營 業(yè)收入日報表，在報表上登記應(yīng)收賬款金額售票員把團(tuán) 體接待單結(jié)算聯(lián)和日報表財務(wù)聯(lián)上交給a公司財務(wù)部出納 f出納開具發(fā)票一本市內(nèi)的旅行社由出納將發(fā)票親自 送達(dá)催收款項，市外旅行社由營銷員在下次出差時將發(fā)票帶 到外地的旅行社去催收款項。在該財務(wù)管理流程實(shí)施過程中，內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些問 題，主要表現(xiàn)在：1由于年終要按人次對主推社進(jìn)行返利，因此曾經(jīng)出現(xiàn) 了外地旅行社在景區(qū)利用團(tuán)隊價優(yōu)惠作為誘惑將散客

7、拉入 團(tuán)隊充人數(shù)的現(xiàn)象，使得a公司要多付額外的返利。2景區(qū)售票員將日報表上交給a公司財務(wù)部出納，但因 出納日常工作中還要承擔(dān)諸如收付款、登記日記賬、跑銀行、 送發(fā)票催收款項等繁重的事項，因此在實(shí)際工作中，往往沒 有多少時間來認(rèn)真仔細(xì)的審核景區(qū)報送的日報表，因此使得 財務(wù)數(shù)據(jù)不可避免的存在一定的失誤。3雖然本市的旅行社由出納將發(fā)票親自送達(dá)催收款項， 但市外旅行社卻是由營銷員將發(fā)票帶去催收款項。由于績效 考核中沒有對營銷員要承擔(dān)應(yīng)收賬款的責(zé)任作出規(guī)定，在實(shí) 際工作中，營銷員只是起到一個郵遞員的作用，款項能否及 時完整催收到位和他沒有任何關(guān)系，而財務(wù)部人員由于對外 地旅行社無法進(jìn)行直接的接觸，雖經(jīng)財

8、務(wù)人員多方電話催 收，但因路遠(yuǎn)人不熟，如果外地旅行社故意拖欠不付，由于 鞭長莫及，使得很多外地市場的應(yīng)收款往往無法得到及時的 催收。針對上述內(nèi)部控制的問題，財務(wù)部和營銷公司進(jìn)行了溝 通交流，分析其中的原因，找出解決辦法，并通過實(shí)行應(yīng)收 賬款財務(wù)管理流程再造，較好的解決了上述的問題。（二）再造后的應(yīng)收賬款財務(wù)管理流程如下：營銷公司與各市場的主推社簽訂營銷協(xié)議f主推 社組團(tuán)來到a公司景區(qū)時，景區(qū)售票員憑旅行社派團(tuán)單開出 團(tuán)體接待單，上面注明旅行社記賬人次和金額一售票員根 據(jù)團(tuán)體接待單登記營業(yè)收入日報表，在報表上登記應(yīng)收賬款 金額一售票員把團(tuán)體接待單結(jié)算聯(lián)和日報表財務(wù)聯(lián)上交 給a公司財務(wù)部稽核員一稽

9、核員審核日報表并登記應(yīng)收賬 款臺賬一出納根據(jù)稽核員提供的應(yīng)收賬款金額開具發(fā)票 -本市內(nèi)的旅行社由出納將發(fā)票親自送達(dá)催收款項，市外 旅行社也由出納員通過快件寄給旅行社。 1針對外地 旅行社在景區(qū)利用團(tuán)隊優(yōu)惠價將散客拉入團(tuán)隊充人數(shù)的現(xiàn) 象，我們規(guī)定，營銷公司在和旅行社簽訂協(xié)議時必須明確約 定:旅行社在景區(qū)辦理入園手續(xù)時必須向a公司提供派團(tuán)單, 派團(tuán)單上必須明確注明該團(tuán)隊的人數(shù)，派團(tuán)單就是以后結(jié)算 的依據(jù)，通過該措施有效避免了充團(tuán)現(xiàn)象。2. 針對公司財務(wù)部出納沒有充裕的時間來審核日報表 的現(xiàn)象，我們特意招聘了一名財務(wù)人員，專職負(fù)責(zé)稽核統(tǒng)計 工作，其工作任務(wù)就是審核景區(qū)日報表、審核旅行社派團(tuán)單、 團(tuán)體

10、接待單、優(yōu)惠單、免票單等原始憑證，并登記應(yīng)收賬款 臺賬。從而扭轉(zhuǎn)了以前在報表審核中的薄弱環(huán)節(jié)，大大提高 了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。3. 針對外地旅行社的應(yīng)收賬款催收不力的現(xiàn)象，通過和 營銷公司溝通，專門制定了關(guān)于明確門票應(yīng)收賬款催收的 責(zé)任制的通知，該通知的要點(diǎn)如下： 稽核統(tǒng)計員在月后1周內(nèi)完成應(yīng)收賬款的統(tǒng)計，并在 完成當(dāng)日將應(yīng)收賬款清單傳遞給出納員開具發(fā)票。如未按時 完成，在當(dāng)月績效考核時扣稽核統(tǒng)計員5分。 出納員在收到稽核統(tǒng)計員傳遞來的應(yīng)收賬款清單后1 日內(nèi)須開具發(fā)票并將發(fā)票送達(dá)或寄達(dá)記賬單位。如未按時完 成，在當(dāng)月績效考核時扣出納員5分。 發(fā)票送出或寄出1周后應(yīng)收賬款仍未到達(dá)a公司賬 上，由出

11、納員負(fù)責(zé)催收，連續(xù)催收3周后仍未到賬，出納員 必須在當(dāng)天書面通告分管記賬單位的營銷員，如未按時通 告，在當(dāng)月績效考核時扣出納員5分。 分管記賬單位的營銷員在收到出納員的通告后的1天 內(nèi)須立即向記賬單位催收，連續(xù)催收3個月后仍未收回應(yīng)收 賬款，則按下列方式進(jìn)行處理：應(yīng)收賬款在5000元之內(nèi)（含 5000元）由營銷員全額承擔(dān)；應(yīng)收賬款在5001-15000元， 由營銷員按超過5001元部分的80%承擔(dān)；其他金額由此類推。 會計員在次月15日前要將所有未到賬地應(yīng)收賬款列 出明細(xì)報表，報送財務(wù)部負(fù)責(zé)人，如未及時報送，在當(dāng)月績 效考核時扣會計員5分。（三）我公司應(yīng)收賬款財務(wù)管理流程再造所取得的成效我公司

12、通過對應(yīng)收賬款實(shí)行了財務(wù)管理流程再造后，明 確了稽核統(tǒng)計員、出納員、營銷員、會計員等各工作崗位相 關(guān)人員的責(zé)任，并明確了相關(guān)的處罰措施。再造后的財務(wù)管 理流程實(shí)施后，各崗位各負(fù)其責(zé)，扭轉(zhuǎn)了各崗位相互推諉扯 皮的現(xiàn)象，使得應(yīng)收賬款的催收效果大為提高，也較好地完 善了我公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的缺陷。四、財務(wù)管理流程再造的幾點(diǎn)注意事項1. 由于各部門存在利益沖突，因此在沒有其他部門的配 合下，財務(wù)管理流程再造往往不能成功。比如我們財務(wù)部就 是在和營銷公司進(jìn)行了溝通交流后，取得了營銷公司的支 持，才使得應(yīng)收賬款的財務(wù)管理流程再造得以順利實(shí)施。2. 由于財務(wù)管理流程再造是對原有管理模式的一種修 正，在將舊模式拋棄之前，需要引入新的模式，因此必須通 過培訓(xùn)學(xué)習(xí)才能掌握新的管理模式。3在實(shí)施財務(wù)管理流程再造的過程中，必須和企業(yè)管理 信息系統(tǒng)相結(jié)合，提髙對