金融會計期末復習重點

1、金融會計第一章1.金融機構體系：是指金融機構的組成及其相互聯系的統一整體。我國以中央銀行（中國人民銀行）為領導，國有商業(yè)銀行為主體，政策性銀行、保險、信托等非銀行金融機構，外資金融機構并存和分工協作的金融機構體系。2.央行的職能：在國務院的領導下，制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩(wěn)定等。特殊職能：（1）發(fā)行的銀行：集中了貨幣發(fā)行權（2）銀行的銀行：商業(yè)銀行和其他金融機構的銀行（3）政府的銀行：作為國家機器的一個重要組成部分。與商業(yè)銀行的區(qū)別：不對企業(yè)和個人辦理一般商業(yè)銀行的貨幣信用業(yè)務；不以自身營利為主要目的，即不與一般銀行爭利，處于超然地位，是國家金融體系的核心，對全國金融負

2、有調節(jié)、控制和監(jiān)督職責；制定和推行國家的貨幣信用政策，監(jiān)督和管理其他金融機構活動，管理金融市場；依靠國家權力強制吸收存款3.政策性銀行：中國進出口銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行4六大行：工行、農行、中行、建行、交行、國開行5. 我國銀行體系由中央銀行、監(jiān)管機構、自律組織和銀行業(yè)金融機構組成。中央銀行：即中國人民銀行，在國務院的領導下，負責制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩(wěn)定。監(jiān)管機構：即中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會，簡稱銀監(jiān)會，負責對全國銀行業(yè)金融機構及其業(yè)務活動實施監(jiān)管。自律組織：即中國銀行業(yè)協會，是在民政部登記注冊的全國性非營利社會團體。經營機構：銀行業(yè)金融機構，即政策性銀行、國有商業(yè)

3、銀行、中小商業(yè)銀行、中國郵政儲蓄銀行、農村金融機構、外資銀行6. 金融會計分類：銀行會計A. 中央銀行會計 B. 政策性銀行會計C. 商業(yè)銀行會計非銀行金融機構會計A.金融性公司會計B.信用社會計 7. 金融會計的特點：（1） 業(yè)務處理與會計核算的統一性 （2）核算內容具有顯著的社會性 （3） 核算方法的獨特性（4）.具有廣泛的社會性（5） 內部管理的嚴密性 8. 銀行會計工作的勞動組織是指經辦業(yè)務的各級銀行會計人員的分工和組織形式。分為柜面勞動組織和內部賬務部門。我國是柜員制：柜員在接辦業(yè)務的同時，兼辦出納、記賬、復核等多項工作。適用于電算化設備齊全的銀行。第二章1.p911知道表內科目和表

4、外科目2.我國商業(yè)銀行會計對表外科目使用單式記賬法，對表內使用借貸復式記賬法3. 基本核算方法：各項業(yè)務核算處理的基礎；業(yè)務處理方法：會計基本核算方法在各項業(yè)務中的具體運用。4.銀行會計憑證，俗稱“傳票”，是銀行各項業(yè)務和財務收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據，也是明確經濟責任、核對賬務和事后查考的根據。5. 銀行會計憑證的種類 1. 按憑證的填制程序和用途分 （1）原始憑證（俗稱“附件”）按來源分為自制和外來（2）記賬憑證按記賬形式分為單式憑證（銀行、金融企業(yè)采用）、復式憑證（企業(yè)采用）2. 按憑證的格式和用途分（1）基本憑證：根據業(yè)務和核算的需要自行編制的具有統一格式的

5、憑證（銀行內部記賬憑證）現金收入傳票/現金付出傳票轉賬貸方傳票/轉賬借方傳票特種轉賬貸方傳票/特種轉賬借方傳票外匯買賣借方傳票/外匯買賣貸方傳票表外科目收入傳票/表外科目付出傳票（2）專用憑證：銀行根據某項業(yè)務的特殊需要而制定的、有專門格式和用途的憑證。由銀行統一印制，客戶填寫并提交給銀行記賬的憑證：現金支票、轉賬支票、現金繳款單、信匯憑證等；銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務及記賬的憑證：聯行報單、定期儲蓄存單等6.金融企業(yè)賬務組織又稱金融企業(yè)會計核算模式，由明細核算和綜合核算組成（P2127具體內容）明細核算：以賬戶為基礎進行的核算，由分戶賬、登記簿、現金收付日記簿、余額表組成。處理程序為：（1）

6、根據傳票記載分戶賬（如為現金收付業(yè)務，則還要分別登記現金收入日記簿和現金付出日記簿）；（2）對不能入賬而又需要記載的重要業(yè)務事項，則在登記簿中進行記載；（3）營業(yè)終了按分戶賬各戶當日最后余額編制余額表。綜合核算：以會計科目為基礎進行的核算，由科目日結單、總賬、日計表組成。處理程序為：（1）根據同一科目的傳票填制科目日結單； （2）根據科目日結單總共的發(fā)生額和余額 登記總賬；（3）根據總賬各科目當日發(fā)生額和余額編制日計表，該表中的各科目借、貸方發(fā)生額和余額必須各自平衡。賬務核對是對綜合核算與明細核算兩個系統中的賬簿、賬表，單證的數字記錄進行檢查核對的工作。包括：（1）每日核對：賬賬核對、賬款核對

7、（2）定期核對：賬實核對、賬據核對、賬表核對、內外賬務核對第三章1.單位按規(guī)定可以開立基本、一般、臨時、專用四種（1）基本存款賬戶(結算戶/主辦賬戶)定義：是獨立核算的單位用于辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，存款人的工資、獎金等現金支取只能通過基本存款賬戶辦理。 形式有支票戶和存折戶適用范圍：企業(yè)法人；法人內部獨立核算單位；行政事業(yè)單位；外國駐華機構等要求：每個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。 （2）一般存款賬戶定義：是存款人在基本存款戶開戶行以外的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位而開立的賬戶要求：只能辦理轉賬結算和現金繳存，不可支

8、取現金（3）臨時存款賬戶（有效期2年）定義：是存款人因臨時經營活動需要而開立的賬戶。如外埠存款適用范圍：設立臨時機構；異地臨時經營活動；注冊驗資等要求：可以辦理轉賬結算和根據國家規(guī)定辦理少量現金收付。臨時活動結束時該賬戶要注銷（4）專用存款賬戶定義：是存款人因基本建設資金、更新改造資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶適用范圍： 基本建設資金；更新改造資金；證券交易結算資金；期貨交易保證金；信托基金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入匯繳資金和業(yè)務支出資金；黨團、工會設在單位的組織機構經費；其他需要專項管理和使用的資金。要求：?？顚Ｓ谩ｍ椆芾?，可轉賬結算和現金收

9、付個人為結賬戶和儲蓄戶 書書書！還有課后習題一、單位存款業(yè)務的核算（一）活期存款業(yè)務的核算  1. 存入現金（先收款后記賬）客戶填寫現金進賬單銀行出納審查憑證，清點現金，登記現金收入日記簿會計登記分戶賬 客戶應填寫一式兩聯現金繳款單 借：庫存現金 貸：活期存款××單位2. 支付現金（先記賬后付款）簽發(fā)現金支票銀行會計柜審核（金額、日期、收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶賬交出納登記現金付出日記簿，付款 借：活期存款××單位 貸：庫存現金例：銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳來現金10000元，要求存入其活期存款賬戶。借：庫存現金 100

10、00 貸：活期存款紅心鞋帽商店 10000例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現金支票50000元，來行要求取現，準備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當即予以辦理。借：活期存款佳佳百貨公司 50000 貸：庫存現金 500003. 內外賬務核對 隨時對賬：是在記滿賬頁和月度終了時向開戶單位發(fā)對賬單，其意義在于與開戶單位進行逐筆對賬。定期對賬：是每季末和每年的 11 月末向開戶單位發(fā)出余額對賬單進行余額對賬。（二）單位定期存款業(yè)務1. 有關規(guī)定：存入時要從其基本存款戶中轉存，支取時要轉存到其活期存款賬戶中的基本存款戶中。金額起點：為 1 萬元，多存不限。存期檔次：分 3個月、半年、1 年三個檔次。可全部或部分

11、提前支取，但只能提前一次。97.11.15日起,財政撥款、預算內資金及銀行貸款不得存入定期存款。2. 核算轉賬存入時： 支取時： 借：定期存款××單位 借：活期存款××單位 貸：定期存款××單位 利息支出/應付利息 貸：活期存款××單位二、個人存款業(yè)務的核算（一）活期儲蓄存款的核算 規(guī)定：1元起存，不設上限。支取至少應保留1元底數。1. 開戶存入及續(xù)存： 借：庫存現金 貸：活期儲蓄存款××戶2. 支?。?借：活期儲蓄存款××戶 貸：庫存現金 3. 銷戶： 借：活期儲

12、蓄存款××戶 利息支出 貸：庫存現金（二）定期儲蓄存款的核算（按存取本息的方式分） P45491.整存整取：約定存期，一次存入，到期一次支取本息。規(guī)定： 50元（原10元）起存，多存不限； 存期：3個月、6個月、1年、2年、3年、5年六個檔次； 可全部或部分提前支取，但只能提前一次開戶存入時 借：庫存現金 貸：定期儲蓄存款整存整取××戶到期支取時 借：定期儲蓄存款整存整取××戶 利息支出/應付利息 貸：庫存現金2.零存整取：每月存入等額款項，約定存期，到期一次支取本息。規(guī)定： 金額起點： 5元起存，不設上限；存期：1年、3年、5年三個

13、檔次；存儲方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應在次月補存；可提前支取，但不可辦理部分提前支取。開戶存入時 借：庫存現金 貸：定期儲蓄存款零存整取××戶到期支取時 借：定期儲蓄存款零存整取××戶 利息支出/應付利息 貸：庫存現金逾期支取時：與上相同，只是銀行應增加支付逾期的利息3.整存零?。簝艏s定存期，一次存入本金，在存期內分次等額支取本金，到期一次支取本息規(guī)定：金額起點：1000元起存，不設上限；存期：1年、3年、5年三個檔次（存期的檔次、利率同零存整取）；可提前支取，但不可辦理部分提前支??； 支取期限：每個月、每3個月、每半年一次。開戶存入時 借

14、：庫存現金 貸：定期儲蓄存款整存整取××戶到期支取時 借：定期儲蓄存款整存整取××戶 貸：庫存現金最后一次支取時： 借：定期儲蓄存款整存整取××戶 利息支出/應付利息 貸：庫存現金4.存本取息：一次存入本金，分次等額支取利息，到期一次支取本金。規(guī)定：金額起點： 5000元起存，不設上限； 存期：1年、3年、5年三個檔次；可提前支取，但不可辦理部分提前支??；支取期限：可每個月或每幾個月一次。 存入： 同前整存整取支取利息時： 借：利息支出/應付利息 貸：庫存現金活期存款利息計算：有余額表計息法和乙種賬計息法兩種，都是在計算日積數的基礎上

15、乘以日利率求得。定期存款利息的計算：其存期按對年、對月、對日計算 對年按360天，對月按30天，零頭天數按實際天數計算。過期支取，其過期部分按支取日掛牌公告的活期利率計息。 積數計息法（活期存款利息，有漏存的零存整取）存款額和存期經常變動積數 =(存款額×存期)（日積數、月積數）應計利息=積數×利率例：某儲戶在某銀行存入活期存款，情況如下： （年利率0.99%)（1）1月6日開戶，存入1000元；借：庫存現金 1000 貸：活期儲蓄存款 1000 積數: 1000×75=75000 （1.63.20)（2）2月19日支取300元；借：活期儲蓄存款 300 貸：庫存

16、現金 300應扣積數: 300×32=9600 （2.193.20)（3）3月20日結息 結息日應計利息= ( 75000-9600 ) ×0.99%÷360=1.8元 借：利息支出 1.8 貸：活期儲蓄存款 1.8公式計息法（1）整存整取 公式：應計利息=存款額×存期×利率逾期支?。簯嬂?存款額×（存期×利率+過期時間×活期利率）例：某儲戶20×1年2月18日存入1萬元，存期1年，年利率1.98%,20×2年3月18日支取,活期利率0.99%。應計利息 =10000×(1

17、5;1.98%+1×0.99%÷12)=206.25 (元)（2）零存整取 公式：應計利息=到期存款余額×（存入期數+1）/2×月利率例：某儲戶每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%, 1年后取出。應計利息 =12000×(12+1)/2×1.74%÷12=113.1(元)（3）整存零取 公式：應計利息=(全部本金+每次支取額)/2×支取次數×間隔月數×月利率例:某儲戶存入12000元的1年期整存零取存款，每月支取1次,每次支取額1000元,存款年利率為1.74%。應計利息 =

18、(12000+1000)/2×12×1×1.74%÷12=113.1 (元)（4）存本取息 每次應支取利息=（本金×存期×利率）/支取次數（5）定活兩便存款按同檔次整存整取存款利率打六折計息，若低于活期利率，按活期利率計息。利息的核算1. 活期存款 結息日后次日： 借：利息支出 貸：活期存款2. 定期存款1年期以內定期存款：（利隨本清） 支取日核算： 借：利息支出 定期存款 貸：活期存款1年期以上定期存款：按季預提利息 預提利息數=定期存款季平均余額×月利率×3預提時： 借：利息支出 貸：應付利息 到期支付時：借：

19、定期存款 應付利息 貸：活期存款3. 活期儲蓄存款 結息日后次日：借：利息支出 貸：活期儲蓄存款4. 定期儲蓄存款 支取日核算： 借：利息支出 定期儲蓄存款 貸：庫存現金第四章1. 貸款的分類（1） 按貸款期限分：短期貸款：1年以內（含）；中期貸款：1-5年（含5年）長期貸款：5年以上（2） 按貸款發(fā)放基礎分：信用貸款（無擔保貸款）擔保貸款 保證貸款（借款人和擔保人雙重信用） 抵押貸款（抵押品為擔保） 質押貸款（質押品為擔保）貼現貸款（匯票）（3） 按貸款風險分（貸款損失程度）：正常類貸款：借款人能履行還款合同 關注類貸款：借款人存在還貸的不利因素次級類貸款：借款人正常收入無法還清貸款本息，會

20、造成一定損失可疑類貸款：借款人正常收入無法還清貸款本息，會造成較大損失損失類貸款：采取所有措施，本息仍無法收回或極少收回 為不良資產（4） 按貸款質量分（貸款賬戶管理）：正常貸款：貸款期內展期貸款：貸款到期后，客戶申請延期還款（一次，不超過原期限一半，最長3年）逾期貸款：貸款到期（展期）后，仍未收回貸款呆滯貸款： 逾期90天以上，或生產經營已停止，還款困難呆賬貸款： 逾期3年，準備核銷 為不良資產（5）按貸款經營方式分（承擔責任和風險）：自營貸款：自籌資金，自主發(fā)放，收取本息，自擔風險委托貸款： （委托人銀行借款人）銀行只收手續(xù)費，不墊付本金，不承擔風險（6）貸款核算方法：應計貸款非應計貸款：

21、本息逾期90天仍未收回貸款（表外科目核算）收回時先沖本金，超過本金部分計入利息收入。應計貸款非應計貸款同時將應收未收利息沖銷2.貸款展期：每筆貸款只能展期一次，短期貸款不能超過原貸款期限，中長期貸款不能超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年 固定資金貸款不得展期3.可充當抵押貸款的資產P59 抵押貸款按照抵押物價值的50%70%發(fā)放4.出現以下情況銀行有權處置抵押品P605.質押可以是動產質押也可以是權利質押；抵押沒有權利抵押6.商業(yè)匯票辦理貼現的條件 ：在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織，與出票人或前手之間具有真實的商品交易關系；提供與前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據復印件。7.商業(yè)匯

22、票貼現與一般貸款業(yè)務相比：共同點是兩者均為銀行資產，是借款人的融資方式，銀行都要計收利息不同點：四點p648.貸款損失準備：（1）一般準備：年末一般準備應不低于年末貸款余額的1%。（2）專項準備金：正常類貸款：0；關注類貸款：2%；次級類貸款：25%（可上下浮動20%）可疑類：50%（可上下浮動20%）；損失類：100%（3）特種準備金：是針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。 計提比例：由銀行根據不同類別貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經驗自行確定。會計處理：提取時作為當期成本支出借：資產減值損失 貸：貸款損失準備9.可列為呆賬的未收回貸款 ：P67 四點第五章1.支付結

23、算的概念：指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為2.原則：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款（銀行必須先借記付款人賬戶，后貸記收款人賬戶）3.票據行為：出票、背書、承兌、保證、付款 貼現不是票據行為4.票據權利：付款請求權、追索權5.支票：（1）概念：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。 （2）種類：現金支票只能用于支取現金；轉賬支票只能轉賬；普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬（3）支票的出票人是有存款賬戶的單位與個人；支票一律記名

24、（4）支票的提示付款期自出票日起10日，遇節(jié)假日順延，超過提示付款期的支票作廢 ；（5）出票人不得簽發(fā)空頭或印章與預留銀行印鑒不符的支票，否則銀行應予退票，并處以按票面金額5%但不低于1千元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對多次違規(guī)簽發(fā)支票的，銀行應停止其簽發(fā)支票。 6.銀行本票：（1）概念：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 （2）種類：定額本票：1000元、5000元、10000元、50000元不定額本票：票面金額不固定（3）可用于轉賬，如注明現金，申請人和收款人均為個人可支取現金；（4）提示付款期自出票日起最長不得超過2個月，超

25、期不予受理； 7.銀行匯票：（1）概念：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額 無條件支付給收款人或者持票人的票據。（2）可用于現金或轉帳，但申請人和收款人必須是個人；（3）提示付款期自出票日起1個月。超期無效 （4）實際結算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退交申請人8.商業(yè)匯票：（1）概念：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。（2）種類：（付款人即承兌人）商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票：由銀行承兌 。 （3）付款期限最長不得超過6個月。超期無效；提示付款期限自匯票到期日起10天，超期可不予辦理。 9. 匯兌按憑證寄遞方

26、式的不同分為：信匯、電匯（由匯款人選用） 10. （1）概念： 托收承付：收款人根據購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承兌付款的一種結算方式。 代銷、寄銷、賒銷的商品不得辦理托收承付 委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。（2）兩者的異同點： 1）相同點： A. 結算款項的劃回方法分郵劃和電劃兩種，由收款人選用； B.兩者的核算程序、使用憑證的聯次及用途、登記簿的設置、資金劃轉以及會計分錄等方面基本相同。 2）不同點： 結算方式不同之處托收承付委托收款適用范圍異地同城、異地均可適用對象國有企業(yè)、供銷合作社及經營管理較好、經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制

27、工業(yè)企業(yè)；辦理結算的款項必須是商品交易或因其產生的勞務供應單位和個人或公用事業(yè)（水電、郵電等勞務結算）適用條件雙方必須簽有符合經濟合同法的購銷合同，并在合同中注明使用異地托收承付結算方式；重合同、守信譽以及必須具有商品確已發(fā)運的證件憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務證明即可結算金額起點每筆結算金額起點10000元（新華書店系統為1000元）無起點限制付款期限驗單付款：3天；驗貨付款：10天3天審查拒付要求銀行須認真審查拒付理由、查驗合同，對無理拒付的，銀行應實行強制扣款銀行不審查拒付理由、不負責分次扣款，只須出具拒絕證明及有關債務證明即可11. 付款人拒付的正當理由包括： A. 沒有

28、簽訂購銷合同或購銷合同中未訂明托收承付結算方式的款項； B. 未經雙方事先達成協議，收款人提前交貨或因逾期交貨，付款人不需要該項貨物的款項； C. 未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項； D. 代銷、寄銷、賒銷商品的款項； E. 驗單付款，經查貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的； F. 驗貨付款，經查貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的； G. 貨款已經支付或計算有錯誤的。12. 信用卡：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將其他存款賬戶和銷貨收入的款項存入單位卡賬戶；單位卡不能

29、辦理取現和用于單筆十萬元以上商品交易、勞務款項等的結算。 嚴禁將單位款項存入個人賬戶第六章1. 同一銀行系統內發(fā)有聯行行號的各級行在不同省、自治區(qū)、直轄市之間辦理資金劃撥的賬務往來稱為聯行往來 聯行往來的實質是一種代理收付業(yè)務 不同系統稱為同業(yè)2.集中監(jiān)督、集中對賬方式是指各行的聯行往來賬務均報管轄行集中監(jiān)督，并由管轄行逐筆配對核銷的聯行往來方式，簡稱“雙向對賬”基本做法：（1）日常往來：直接往來、分別核算（雙方往來掛賬）（2）集中監(jiān)督：往來報告、分行錄磁、集中監(jiān)督、集中對賬（3）劃清資金（4）年度結清賬務：以年度為界，分年度查清未達和結平往、來賬務3.聯行往來的基本憑證是聯行報單，可分為：郵

30、劃借方報單、郵劃貸方報單、電劃借方報單、電劃貸方報單（發(fā)報方）、電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單（收報方）4.電子匯兌往來的基本規(guī)定P1125.電子聯行往來核算的基本做法P114第七章1. 商業(yè)銀行繳存存款分為財政性存款和法定準備金的一般性存款 琰茞Ü財政性存款一般性存款1.繳存范圍吸收的中央預算收入、地方金庫款和代理發(fā)行國債等存款吸收的機關團體存款、財政預算外存款、個人儲蓄存款、單位存款及其他各項存款2.繳存比例全額上劃（100%）按比例上繳3.繳存方法劃繳當地人行上劃上級行，由總行向人行繳存4.繳存行存款行總行5.繳存時間一般按旬調整，旬后5日內辦理按日或按旬6.調整

31、幅度（計算方法）每旬實際增減數額每日/旬實際增減數的一定比例計算調整7.繳存計息不計息計息2再貸款：中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，按貸款期限分：年度性貸款：12年（為解決商業(yè)銀行因經濟增長而引起年度性信貸資金不足）、季節(jié)性貸款：24個月（為解決商業(yè)銀行發(fā)放季度性信貸款資金不足）、日拆性貸款：1020天（為解決商業(yè)銀行因匯劃款項和資金清算發(fā)生臨時資金短缺的問題）3.再貼現：商業(yè)銀行以已貼現尚未到期的商業(yè)匯票轉讓給人民銀行，人民銀行從匯票面額中扣除從再貼現之日起到票據到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務。4同城票據交換是指同城的各商業(yè)銀行（包括郊區(qū)縣、和毗鄰地區(qū)各銀行）定時、定點集中

32、交換相互代收、代付的票據，及時處理賬務并清算存欠，是實現同城行處往來的重要手段。交換主辦清算行一般為本市中國人民銀行5.跨系統間資金往來轉匯，匯劃限額在50萬元以上，通過中國人民銀行清算資金和轉匯（如電子聯行），限額下采取相互轉匯。 P1311336. 同業(yè)拆借：是商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種借貸行為，也是解決商業(yè)銀行短期資金不足的一種有效方法。分為同業(yè)頭寸拆借：7天（含）和同業(yè)短期拆借：7天4個月會計科目： 拆放同業(yè)（拆出行使用，資產類） 同業(yè)拆入（拆入行使用，負債類）第八章1.外匯即國際匯兌，動態(tài)上說外匯就是把一國貨幣兌換成另一國貨幣的國際匯兌行為和過程；靜態(tài)上說外匯表現為進行國際清算的

33、手段和工具。 外匯應具備以外國貨幣表示和可自由兌換 5大幣種:美元、英鎊、歐元、日元、港元2. 匯率的標價方法 除英國、美國使用間接標價法外，其他國家都用直接標價法（1）直接標價法：即應付標價法，用一定單位的外幣為標準，折算成一定數額的本國貨幣（2）間接標價法：即應收標價法，用一定單位的本幣為標準，折算成一定數額的外幣3.目前我國的匯價（即雙檔匯率）有：匯買價：銀行買入外匯的價格；匯賣價=鈔賣價：銀行賣出外匯或外鈔的價格；鈔買價：銀行買入外匯現鈔的價格（鈔買價低于匯買價）；鈔賣價：銀行賣出外匯現鈔的價格；中間價：銀行的基準價格4. 外匯業(yè)務的核算方法（1） 外匯分賬制，又稱原幣記賬法，是指經營

34、外匯業(yè)務的銀行，采用原幣為計量單位，對本外幣實行分賬核算的一種方法。“外匯買賣”賬戶 銀行采用（2）外匯統賬制，又稱本幣記賬法，是指經營外匯業(yè)務的銀行，對外匯買賣、收付等都折合成本幣，統一用本幣進行核算的一種方法 企業(yè)采用5.外匯分賬制設置“外匯買賣”科目，屬于資產負債共同類科目P139 外匯買賣部分 外匯買賣賬簿部分P140141習題6. 外匯存款的種類 按管理要求分：甲種外幣存款（單位存款）-只開現匯戶，不開現鈔戶乙種外幣存款-（外國客戶、華僑）-現匯戶和現鈔戶都可丙種外幣存款-（國內居民）-現匯戶和現鈔戶都可7.單位外幣活期存款采用余額表計息，每季末月20日為計息日8.P145短期外匯貸

35、款 買方信貸外匯貸款9.國際貿易結算的核算方式分為信用證、托收和匯款（信、電、票）三種10. 信用證（L/C）的概念 是由開證銀行根據申請人（進口商）的要求和指示，向受益人（出口商）開立的具有一定金額，并在一定期限內憑規(guī)定的符合要求的單據付款或作付款承諾的書面保證文件。11.托收是由債權人或收款人開立匯票或提供索匯憑據，委托有關行出向債務人或付款人收取款項的一種結算方式 屬商業(yè)信用無銀行信用作保證12.國外匯入匯款是指港澳地區(qū)和國外聯行、代理行委托我國銀行解付的匯入款項第十二、十三章1. 營業(yè)稅金及附加應交納城市維護建設稅和教育費附加2. 金融企業(yè)的凈利潤構成：營業(yè)收入=利息凈收入+手續(xù)費及傭金凈收入+投資凈收益+公允價值變動凈收益+匯兌凈收益+其他業(yè)務收入營業(yè)支出=營業(yè)稅金及附加+業(yè)務及管理費+資產減值損失+其他業(yè)務成本營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)支出利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈 利 潤=利潤總額所得稅費用3. 分錄們P1904. 利潤分配的順序（1）（2）（3）（5）（6）（7）P1915.年度終了，銀行將各財務收入、支出科目余額通過“本年利潤”結轉出當年凈利潤，“本年利潤”轉入“利潤分配未分配利潤”，在按規(guī)定分配后，將“利潤分配”轉入“未分配利潤”，結轉后，“未分配利潤”貸方余額是未分配利潤，借方余額則表示未彌補虧損。6.年度決算報表的編制資產負債表、利潤表、現金流