應(yīng)交稅費(fèi)(消費(fèi)稅等)核算ppt課件

1、n消費(fèi)稅消費(fèi)稅n指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人按其流轉(zhuǎn)額指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。交納的一種稅。n目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向。目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向。n征收方法征收方法n從價(jià)定率從價(jià)定率n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=不含增值稅的銷售額不含增值稅的銷售額*稅率稅率 =（成本（成本+利潤(rùn)）利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅稅率）（自產(chǎn)自用）消費(fèi)稅稅率）（自產(chǎn)自用） =（材料成本（材料成本+加工費(fèi)）加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）（委托加工）消費(fèi)稅稅率）（委托加工）n從量定額從量定額n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)

2、量*單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅n賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)交納的消費(fèi)稅已交納的消費(fèi)稅已交納的消費(fèi)稅期末余額：尚未交納的消費(fèi)稅期末余額：尚未交納的消費(fèi)稅期末余額：多交納的消費(fèi)稅期末余額：多交納的消費(fèi)稅n銷售應(yīng)稅消費(fèi)品銷售應(yīng)稅消費(fèi)品n企業(yè)在銷售需要交納消費(fèi)稅的物資時(shí)的應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)在銷售需要交納消費(fèi)稅的物資時(shí)的應(yīng)交消費(fèi)稅n借：營(yíng)業(yè)稅金及附加等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 例例 甲公司銷售所生產(chǎn)的一批化妝品，價(jià)款甲公司銷售所生

3、產(chǎn)的一批化妝品，價(jià)款43 00043 000元元( (不含增值稅不含增值稅) )，適用的消，適用的消費(fèi)稅率費(fèi)稅率3030 應(yīng)納消費(fèi)稅額應(yīng)納消費(fèi)稅額=應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 12 900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 12 900 43 000 30=12 900(元元)n自產(chǎn)自用及作為投資等的應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用及作為投資等的應(yīng)稅消費(fèi)品n自產(chǎn)商品自用（用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利）或用于企業(yè)以外（投資、分自產(chǎn)商品自用（用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利）或用于企業(yè)以外（投資、分配給股東、無償捐贈(zèng)），按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅配給股東、無償捐贈(zèng)），按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)

4、稅n借：在建工程借：在建工程 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 營(yíng)業(yè)外支出等營(yíng)業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅【例例】甲公司在建工程（廠房）領(lǐng)用自產(chǎn)柴油甲公司在建工程（廠房）領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50 00050 000元，應(yīng)納增值稅元，應(yīng)納增值稅10 20010 200元，應(yīng)納消費(fèi)稅元，應(yīng)納消費(fèi)稅6 0006 000元。元。 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 借：在建工程借：在建工程 66 200 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 6 000 n委托

5、加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品n需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，一般由受托方代扣代繳稅款。需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，一般由受托方代扣代繳稅款。n受托方（按應(yīng)扣稅款金額）受托方（按應(yīng)扣稅款金額） 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款/ /銀行存款等銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅n委托方（委托加工物資收回后）委托方（委托加工物資收回后） 直接用于銷售的直接用于銷售的, ,在銷售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅，代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)在銷售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅，代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本稅消費(fèi)品的成本 借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款/ /銀行存款等

6、銀行存款等 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，將來銷售產(chǎn)品時(shí)還要現(xiàn)交消費(fèi)稅，此時(shí)代扣代繳的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，將來銷售產(chǎn)品時(shí)還要現(xiàn)交消費(fèi)稅，此時(shí)代扣代繳的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款/ /銀行存款等銀行存款等應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 例例 A A公司委托公司委托B B公司加工應(yīng)交消費(fèi)稅的材料一批。發(fā)出原材料成本為公司加工應(yīng)交消費(fèi)稅的材料一批。發(fā)出原材料成本為7 0007 000元，支付元，支付加工費(fèi)用加工費(fèi)用3 0003 000元，消費(fèi)稅率元，消費(fèi)稅率1010，適用增值稅稅率為，適用增值稅稅率為1717。有關(guān)款項(xiàng)的收

7、付已經(jīng)銀。有關(guān)款項(xiàng)的收付已經(jīng)銀行辦妥。行辦妥。 計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格=(材料成本材料成本+加工費(fèi)加工費(fèi))(1消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率) =(7 000+3 000)(110) =11 111.11(元元) 代扣應(yīng)交消費(fèi)稅代扣應(yīng)交消費(fèi)稅=11 111.11 10=1 111.11(元元) 應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=3 000 17=510(元元) (1)委托方的核算委托方的核算 發(fā)出材料時(shí)：發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工物資借：委托加工物資 7 000 貸：原材料貸：原材料 7 000 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅收回加工物資時(shí)直接用于銷售收回加工物資時(shí)直接用于銷售支付加工費(fèi)支付加工費(fèi)3 0003 000元元、增值

8、稅、增值稅510元及消費(fèi)稅元及消費(fèi)稅1111.11元時(shí)元時(shí) 借：委托加工物資借：委托加工物資 4 111.11（加工費(fèi)（加工費(fèi)+消費(fèi)稅）消費(fèi)稅） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額)510.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 621.11加工物資驗(yàn)收入庫(kù)加工物資驗(yàn)收入庫(kù) 時(shí)時(shí)借借: 原材料原材料 11 111.11 n貸：委托加工物資貸：委托加工物資 11 111.11 0 收回加工物資時(shí)用于連續(xù)生產(chǎn)收回加工物資時(shí)用于連續(xù)生產(chǎn)支付加工費(fèi)支付加工費(fèi)3 0003 000元元、增值稅、增值稅510元及消費(fèi)稅元及消費(fèi)稅1111.11元時(shí)元時(shí) 借：委托加工物資借：委托加工物資 3 0

9、00.00 （加工費(fèi)）（加工費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 1 111.11 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 510.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 621.11加工物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)加工物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借借: 原材料原材料 10 000n 貸：委托加工物資貸：委托加工物資 10 000 0 (2)受托方的核算受托方的核算借：銀行存款借：銀行存款 4 621.11 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (或其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 ) 3 000.00（加工費(fèi)）（加工費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 1 111.11 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 510

10、.00 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅n營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅n營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。產(chǎn)的單位和個(gè)人。n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅稅率營(yíng)業(yè)稅稅率應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)外支出等營(yíng)業(yè)外支出等 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅P192P192，例，例12-912-9提供應(yīng)稅勞務(wù)、出租無形資產(chǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)、出租無形資產(chǎn)出售無形資產(chǎn)出售無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)

11、交營(yíng)業(yè)稅 例例 甲公司將一年前購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)。該專利權(quán)的轉(zhuǎn)甲公司將一年前購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)。該專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為讓價(jià)格為60 00060 000元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5 5。 (1)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅3 000元元(60 000 5)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 0003 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 0003 000 (2)用銀行存款上交營(yíng)業(yè)稅用銀行存款上交營(yíng)業(yè)稅3 000元：元： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 0003 000 貸：銀行存款貸：銀行

12、存款 3 0003 000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 例例 某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入 320 000320 000元，已存入銀行。營(yíng)業(yè)稅稅率為元，已存入銀行。營(yíng)業(yè)稅稅率為5 5。 計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅16 000元元(320 000 5) 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 16 00016 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 16 00016 000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 例例 某公司主要對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，同時(shí)兼營(yíng)娛樂業(yè)。某公司主要對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，同時(shí)兼營(yíng)娛樂業(yè)。20102010年年1 1月，該公司實(shí)現(xiàn)運(yùn)月，該公司實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸勞務(wù)收入輸勞務(wù)收

13、入2 000 0002 000 000元，娛樂收入元，娛樂收入100 000100 000元，其營(yíng)業(yè)稅稅率分別為元，其營(yíng)業(yè)稅稅率分別為3%3%和和20%20%。 計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅80 000元元(2 000 000 3+ 100 000 20) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 00080 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 80 00080 000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅n其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)n應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅n教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加n應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅n應(yīng)交所得稅等應(yīng)交所得稅等其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)n應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

14、加應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加n城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。的一種稅。n城市維護(hù)建設(shè)稅是擴(kuò)大和穩(wěn)定城市建設(shè)資金的來源。根據(jù)納稅人所在地城市維護(hù)建設(shè)稅是擴(kuò)大和穩(wěn)定城市建設(shè)資金的來源。根據(jù)納稅人所在地不同，稅率從不同，稅率從1%1%至至7%7%不等。不等。n教育費(fèi)附加稅率一般為教育費(fèi)附加稅率一般為3%3%。n 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =( =(應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅+ +應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅+ +應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅) )適用稅率適用稅率其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)n應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

15、加應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加n計(jì)算出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加計(jì)算出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 借借:營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本/固定資產(chǎn)清理等固定資產(chǎn)清理等 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè) 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加n實(shí)際交納時(shí)實(shí)際交納時(shí) 借借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 貸貸:銀行存款銀行存款其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 例例 甲公司本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅甲公司本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅500 000500 000元，消費(fèi)稅元，消費(fèi)稅241 000241 000元，營(yíng)業(yè)稅元，營(yíng)業(yè)稅16 00016

16、 000元。元。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7 7，教育費(fèi)附加率，教育費(fèi)附加率3%3%。月末計(jì)算提取時(shí)月末計(jì)算提取時(shí):城建稅城建稅:(500 000241 00016 000) 7 752 990教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加: (500 000241 00016 000) 322 710 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 75 700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 52 990 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 22 710 用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)：用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 52 990

17、教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 22 710 貸：銀行存款貸：銀行存款 75 700 其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 2應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =課稅數(shù)量課稅數(shù)量適用單位稅額適用單位稅額（1 1）自銷應(yīng)稅產(chǎn)品）自銷應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅（2 2）自產(chǎn)自用）自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/ /制造費(fèi)用等制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅

18、費(fèi) 例例 某企業(yè)將自產(chǎn)的煤炭某企業(yè)將自產(chǎn)的煤炭1 0001 000噸用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅噸用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5 5元。元。自產(chǎn)自用煤炭應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用煤炭應(yīng)交資源稅=1 0005=5 000(元元) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 5 000其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 3應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交土地增值稅 土地增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物并取得收土地增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其增值額征收的一種稅。入的單位和個(gè)人，就其增值額征收的一種稅。 借

19、：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外支出等營(yíng)業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交土地增值稅經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的企業(yè) 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同建筑物轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同建筑物一并在一并在“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目核算的科目核算的其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)土地使用權(quán)在土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目核算的，科目核算的，按轉(zhuǎn)讓差額記營(yíng)業(yè)外支出或收入按轉(zhuǎn)讓差額記營(yíng)業(yè)外支出或收入n4.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和印花稅應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和印花稅n房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅n是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

20、征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的稅。是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的稅。n土地使用稅土地使用稅n是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地、調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入、提高土地使用效益、加強(qiáng)是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地、調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入、提高土地使用效益、加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅。土地管理而開征的一種稅。n以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅率計(jì)算征收。以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅率計(jì)算征收。n車船使用稅車船使用稅n由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。車船使用稅按照適用稅率計(jì)算交納。由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。車船使用稅按照適用稅率計(jì)算交納。n礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦

21、產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)n對(duì)在我國(guó)境內(nèi)和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。對(duì)在我國(guó)境內(nèi)和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。n印花稅印花稅n是對(duì)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅額，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行是對(duì)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅額，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的交納辦法。計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的交納辦法。n不需要通過不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算科目核算其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 4.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和印花稅應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和印花稅 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅

22、費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交車船使用稅 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 銀行存款銀行存款 印花稅印花稅其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 5應(yīng)交耕地占用稅應(yīng)交耕地占用稅 耕地占用稅是國(guó)家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征耕地占用稅是國(guó)家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。企業(yè)交納的耕地占用稅不需要通過收的一種稅。企業(yè)交納的耕地占用稅不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)，直接按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)，直接 借借: :在建工程在建工程 貸貸: :銀行存款銀行存

23、款 其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 6 6、應(yīng)交契稅、應(yīng)交契稅 契稅是對(duì)境對(duì)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬而征收的稅款。企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按契稅是對(duì)境對(duì)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬而征收的稅款。企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅，由于是按實(shí)際取得的不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格計(jì)稅，按照規(guī)定的稅額一次規(guī)定交納的契稅，由于是按實(shí)際取得的不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格計(jì)稅，按照規(guī)定的稅額一次性征收，不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算和清算的問題。性征收，不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算和清算的問題。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi) 計(jì)入計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”的稅金有：的稅金有： 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 可計(jì)入可計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”的稅金有：的稅金有： 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅 不通過不通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有：科目核算的稅金有： 印花稅、耕地占用稅、契稅印花稅、耕地占用稅、契稅其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)n1、企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原