地方財(cái)政學(xué)25

1、地方財(cái)政學(xué)第一章 導(dǎo)論第一節(jié) 地方財(cái)政學(xué)概述一、地方財(cái)政的產(chǎn)生 （一）隨著多級(jí)政府的出現(xiàn)而形成的 （二）各級(jí)政府對(duì)公共事務(wù)的合理分工，可以更有效地促進(jìn)和提高全體社會(huì)成員的福利水平二、地方財(cái)政的特點(diǎn)（一）各國地方政府財(cái)政支出穩(wěn)步增長,已構(gòu)成各國財(cái)政的一個(gè)重要的部分 v發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家地方財(cái)政支出與全部政府支出的比重一般均為2/3 v2010年我國地方財(cái)政支出占GDP的18.6，占全國財(cái)政支出的82.2 v基本背景是城市化與人口不斷增長 v我國還應(yīng)從經(jīng)濟(jì)體制改革的角度加以解釋（二）我國地方財(cái)政主要支出項(xiàng)目為教育支出、一般公共服務(wù)支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出等（三）地方總收入中，各項(xiàng)稅收約占85（四

2、）省以下各級(jí)地方財(cái)政中的預(yù)算外資金數(shù)額較大 96年起，地方預(yù)算外資金構(gòu)成：v行政事業(yè)性收入v基金、附加收入v主管部門集中收入v鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌收入v其他收入（五）地區(qū)間的差別性及由此引起經(jīng)濟(jì)資源的流動(dòng)性將影響地方政府的政策第二節(jié) 地方政府的行政管理體制我國實(shí)行中央、省、市（區(qū)）、縣、鄉(xiāng)五級(jí)政府體制第二章 地方財(cái)政職能第一節(jié) 資源配置職能一、含義v通過對(duì)現(xiàn)有的人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。 二、地方政府的資源配置職能主要由地方政府行使該職能（一）地方性公共產(chǎn)品及其有效供給大多數(shù)公共產(chǎn)品的受益范圍有明顯的地域限制，由中央

3、政府統(tǒng)一提供公共產(chǎn)品會(huì)產(chǎn)生福利損失。結(jié)論：若一國范圍內(nèi)各地公共產(chǎn)品需求差異很大，且需求的價(jià)格彈性較小，采取分權(quán)的提供方式，可提高資源配置效率，增進(jìn)社會(huì)福利。（二）最佳的轄區(qū)規(guī)模在既定的公共產(chǎn)品和勞務(wù)提供水平下，地方轄區(qū)的規(guī)模有一定的限度。顯然，地方轄區(qū)的規(guī)模和該地的居民數(shù)是相互決定的。可以從三個(gè)層次分析：v既定公共產(chǎn)品水平下最佳居民規(guī)模的決定v既定居民規(guī)模下最佳公共產(chǎn)品的決定v最佳組合的決定介紹桑德勒和祁哈特（Sandler，schirhart，1980）的研究成果v該模型假定收益沒有外溢v假定轄區(qū)居民都具有相同偏好v假定隨著公共產(chǎn)品數(shù)量的增加，其邊際成本是遞增的v現(xiàn)實(shí)中，不能期望每一種公共產(chǎn)

4、品都要由不同規(guī)模的轄區(qū)提供（三）蒂博模型（Tiebout Model）的主要內(nèi)容及理論價(jià)值在競(jìng)爭性的轄區(qū)間，人們可根據(jù)對(duì)公共產(chǎn)品和相關(guān)稅率的偏好決定居住地，實(shí)現(xiàn)自由和無成本的流動(dòng)，此時(shí)資源也能達(dá)到最佳配置。 1.蒂博模型的假設(shè)條件 v人員可以自由流動(dòng)，個(gè)人能夠選擇到提供公共產(chǎn)品和征稅組合最適合其偏好的轄區(qū)居住v人們對(duì)各轄區(qū)的稅收和提供的公共產(chǎn)品具有完全的信息v 有足夠多的能提供各種不同類型公共產(chǎn)品組合的轄區(qū) v 人員流動(dòng)性不受任何就業(yè)機(jī)會(huì)的約束或限制 v 公共產(chǎn)品和稅收在轄區(qū)間沒有任何外部效應(yīng) v 各轄區(qū)均以最低平均生產(chǎn)成本提供公共產(chǎn)品 在上述假設(shè)條件下，蒂博認(rèn)為：如果流動(dòng)性成本為零，個(gè)人就像

5、選購商品一樣挑選所愿意居住的轄區(qū)。即選擇那些提供公共產(chǎn)品或服務(wù)最能滿足他們，且費(fèi)用的分?jǐn)傇谒麄兛磥硪彩亲詈侠淼牡胤饺ザň印耙宰阃镀薄薄?.理論價(jià)值蒂博模型的最大貢獻(xiàn)在于它為人們對(duì)地方性公共產(chǎn)品偏好的顯示提供了一種“以足投票的準(zhǔn)市場(chǎng)辦法。其研究成果在有關(guān)地方財(cái)政學(xué)研究領(lǐng)域中具有開創(chuàng)性意義。 （四）影響分權(quán)模式實(shí)現(xiàn)資源配置效率的因素1.外溢性地方政府在決定公共產(chǎn)品供應(yīng)量時(shí)，僅僅考慮轄區(qū)內(nèi)的邊際成本等于邊際收益，因而對(duì)有外溢利益的產(chǎn)品提供不足或?qū)Υ嬖谕庖绯杀镜漠a(chǎn)品過量提供2.規(guī)模經(jīng)濟(jì)某些公共產(chǎn)品具有顯著的規(guī)模經(jīng)濟(jì)特征，如果由地方政府分別提供，會(huì)增大成本，降低效率3.財(cái)政效率由于各地方政府提供的凈財(cái)政

6、收益（公共產(chǎn)品收益稅收成本）差異很大，使得人們?cè)谝凭訒r(shí)，增加了凈財(cái)政收益差異的考慮，力求移居成本移居后的收入增加額凈財(cái)政收益增加額，這違反了效率原則。第二節(jié)收入分配職能 一、收入分配的含義指政府對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入分配進(jìn)行調(diào)整，通過征稅、減稅及收入轉(zhuǎn)移來減少或增加社會(huì)成員的收入。v二、地方財(cái)政與收入分配職能主要由中央政府行使該職能，因?yàn)椋海ㄒ唬┑貐^(qū)間財(cái)政關(guān)系是建立在平等互利的基礎(chǔ)上，因此，地區(qū)間收入再分配不可能通過地方財(cái)政來實(shí)現(xiàn)。（二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，一國內(nèi)部生產(chǎn)要素的自由流動(dòng)決定了人與人之間的收入再分配同樣不可能由地方財(cái)政來實(shí)現(xiàn)。（三）從經(jīng)濟(jì)效率的角度看，如果地方財(cái)政的再分配措施起作用，將會(huì)損失

7、資源的配置效率。 （四）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，地方政府缺少有效的資金籌措手段來實(shí)行再分配政策。提示：地方政府并不是完全不能發(fā)揮收入再分配職能。特別是在要素的流動(dòng)受到限制時(shí)，地方財(cái)政的再分配功能是很強(qiáng)的。隨著阻礙地區(qū)間各種要素流動(dòng)的體制性或人為因素造成的障礙的消失，地方財(cái)政的收入再分配職能將逐步減弱，中央財(cái)政在這方面必將發(fā)揮越來越大的作用。 第三節(jié) 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能一、含義 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)是針對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的不可避免性而言的，其目標(biāo)就是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)物價(jià)水平的穩(wěn)定、充分就業(yè)和國際收支平衡，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。從理論和實(shí)踐的角度講，只能由中央政府行使該職能二、地方財(cái)政與穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能（一）地區(qū)間外部效應(yīng)的存在

8、會(huì)使地方政府穩(wěn)定本地經(jīng)濟(jì)的財(cái)政措施失效由于國內(nèi)各地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)是完全開放的，擴(kuò)張性經(jīng)濟(jì)政策的結(jié)果將形成進(jìn)口漏損新增購買力大量地用于對(duì)其他地區(qū)的商品及勞務(wù)的購買，使政策效果趨于零，反之亦然。（二）地方政府缺少用于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的政策工具 v地方政府沒有權(quán)力和能力實(shí)行貨幣政策 v難以使預(yù)算周期性地發(fā)生赤字或盈余提示：地方財(cái)政與穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)之間并非沒有任何聯(lián)系。地方財(cái)政收支是國家財(cái)政收支的重要組成部分，其對(duì)國家財(cái)政收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)及宏觀經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生影響，在發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)中更具重要作用。第四節(jié) 政府間支出責(zé)任的劃分一、中央和地方政府間支出責(zé)任的劃分（一）中央政府提供全國居民享用的公共產(chǎn)品和服務(wù)（二）地方政府提供本地區(qū)居

9、民享用的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)（三）中央政府在一定程度上參與具有跨地區(qū)“外部效應(yīng)”的公共項(xiàng)目和工程，（四）調(diào)節(jié)地區(qū)間和居民間收入分配在很大程度上是中央政府的職責(zé)二、地方政府間的支出責(zé)任分工（一）中央政府制定政策和規(guī)范，?。ㄖ荩┱O(jiān)督指導(dǎo)，省或州以下政府具體實(shí)施（二）根據(jù)規(guī)模效益和受益范圍決定某項(xiàng)公共服務(wù)應(yīng)由某級(jí)政府具體實(shí)施v百萬人口以上市（縣）政府承擔(dān)的責(zé)任：公共交通、供水供電、廢物及污水處理、公共衛(wèi)生、醫(yī)院、地區(qū)性圖書館及公園等v基層政府承擔(dān)的責(zé)任：消防、警察、垃圾處理、居民區(qū)綠化和公園、道路維護(hù)、交通管制、基層圖書館、部分初等和中等教育（三）某些服務(wù)由私營部門提供，可能更具效率v競(jìng)價(jià)承包（

10、垃圾處理、綠化）v地方政府發(fā)證營業(yè)，撥款支持（某些文化、藝術(shù)和娛樂活動(dòng)）v居民義務(wù)活動(dòng)（醫(yī)療服務(wù)）v居民自助（社區(qū)防盜）v民間非營利機(jī)構(gòu)第二章復(fù)習(xí)題概念： 地方性公共產(chǎn)品 “以足投票” 思考：1.為什么地方財(cái)政不能在收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能中發(fā)揮主要作用？ 2.為什么地方財(cái)政應(yīng)在資源配置職能中發(fā)揮主要作用？3.試述影響分權(quán)模式實(shí)現(xiàn)資源配置效率的因素。4.地方轄區(qū)的最佳規(guī)模是如何決定的?5.論述蒂博模型的主要內(nèi)容和其理論價(jià)值。6.簡述各級(jí)政府支出責(zé)任劃分的基本框架。第三章 政府間稅收劃分理論第一節(jié) 稅種劃分的原則一、國外學(xué)者關(guān)于稅種劃分原則的論述（一）馬斯格雷夫的七原則 1.以收入再分配為目標(biāo)的累

11、進(jìn)稅應(yīng)劃歸中央 2.作為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)手段的稅收應(yīng)劃歸中央，而具有周期性穩(wěn)定特征，收入起伏不大的稅收應(yīng)劃歸地方 3.地區(qū)間分布不均的稅源劃歸中央4.課征于流動(dòng)性生產(chǎn)要素的稅收適合劃歸中央 5.課征于非流動(dòng)性生產(chǎn)要素的稅收適合劃歸地方 6.依附于居住地的稅收較適合劃歸地方 7.受益性稅收及收費(fèi)對(duì)各級(jí)政府都適用（二）杰克·M·明孜的五原則 1.效率原則：稅收劃分要盡量減少對(duì)資源優(yōu)化配置的影響 2.簡化原則：應(yīng)使稅制簡化，便于公眾理解和執(zhí)行，提高稅務(wù)行政效率 3.靈活標(biāo)準(zhǔn)：有利于各級(jí)政府靈活地運(yùn)用一系列政策工具，使稅收與事權(quán)相適應(yīng) 4.責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)：各級(jí)政府支出與稅收的責(zé)任關(guān)系應(yīng)協(xié)調(diào) 5.

12、公平際準(zhǔn)：要使全國各地區(qū)間的稅種結(jié)構(gòu)、稅基、稅率大體上平衡，即各地居民的稅負(fù)應(yīng)平衡(三)羅賓·鮑德威等人的六原則 1.所得稅應(yīng)劃歸中央 2.資本稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅應(yīng)劃歸中央 3.資源課稅應(yīng)由中央與地方共享 4.具有非流動(dòng)性特征的稅收是地方所轄市政府收入的理想來源 5.作為受益性稅收的社會(huì)保障稅，可由中央與地方協(xié)同征收管理 6.多環(huán)節(jié)征收的增值稅、銷售稅應(yīng)劃歸中央；單一銷售稅、零售稅等較適宜劃歸地方(四)塞力格曼的三原則1.效率原則：按照劃歸哪一級(jí)政府可以更有效地征稅為標(biāo)準(zhǔn)來確定稅種的歸屬 2.適應(yīng)原則：稅基較寬的稅種劃歸中央稅，稅基窄的稅種宜劃歸地方稅 3.恰當(dāng)原則：稅種的劃分應(yīng)有利于、

13、至少不損害稅收負(fù)擔(dān)的公平二、我國稅收劃分中應(yīng)遵循的原則 （一）適應(yīng)政府行政權(quán)力體制劃分中央稅與地方稅規(guī)模的原則v劃分確定中央稅和地方稅占全部稅收的比例v各稅種的具體劃分（二）受益原則v用于全國性(地方性)公共產(chǎn)品成本補(bǔ)償?shù)亩愂諔?yīng)劃歸中央稅(地方稅)（三）資源優(yōu)化配置的效率原則 v稅種劃分應(yīng)有利于資源的優(yōu)化配置 v影響產(chǎn)業(yè)、部門結(jié)構(gòu)的稅種應(yīng)劃歸中央稅 v凡是中央（地方）政府能更有效提供且投入產(chǎn)出效益更高的公共產(chǎn)品，其相應(yīng)財(cái)源的稅種應(yīng)劃歸中央（地方）稅（四）體現(xiàn)政府職能分工原則政府運(yùn)用哪些稅種調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)取決于： v各級(jí)政府的職能分工差異 v稅種的功能差異（五）稅務(wù)行政管理效率原則 v稅源遍布全國的大

14、宗稅收，征管環(huán)節(jié)較集中且易征收的稅種劃歸中央 v稅源零星分散且具地區(qū)差別、征收難度大的稅種劃歸地方第二節(jié) 政府間的稅種劃分一、中央與地方政府在具體收入上的劃分（一）所得稅稅基流動(dòng)性較大且具有收入再分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)功能，適合中央（聯(lián)邦）政府征收（二）關(guān)稅只適合中央（聯(lián)邦）政府征收（三）資源稅資源在地區(qū)間分布很不均衡且大多具有不可再生性，由中央政府征收或中央與地方政府共享（四）財(cái)產(chǎn)稅由地方政府征收符合受益原則和稅收征管效率要求（五）“有害產(chǎn)品”稅 為控制外部效應(yīng)（如污染）而課征的稅收適合各級(jí)政府征收；如果外部效應(yīng)是跨地區(qū)的，應(yīng)主要由中央政府征收（六）銷售稅單一環(huán)節(jié)的銷售稅可由任意一級(jí)政府征收；多環(huán)節(jié)

15、的銷售稅應(yīng)由中央政府征收（七）使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)因其能按受益原則確定特定的消費(fèi)者，適合各級(jí)政府尤其是基層政府征收二、政府間稅種劃分的一般情況 第三節(jié) 我國中央與地方稅收劃分及完善一、稅種劃分v完全的中央稅：國內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅消費(fèi)稅、車輛購置稅、船舶噸稅v完全的地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、車船使用稅（車船使用牌照稅）、契稅 v共享稅：國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅（證券交易）、城市維護(hù)建設(shè)稅二、分稅制下稅收劃分的利弊分析（一）為新型財(cái)政體制初步奠定了基礎(chǔ)（二）促進(jìn)了稅收收入的穩(wěn)步增長（三）促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源有效

16、配置 v不足之處:中央財(cái)政收入有待提高 稅種劃分不盡合理三、政府間稅收劃分和稅種改革思路（一）關(guān)于稅制改革和稅收劃分1.開征社會(huì)保障稅2.擴(kuò)大增值稅征稅范圍并“改型”(09年已“改型”）3.將企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅改為稅基共享、分率征收的共享稅（02年已改共享稅）4.建立以物業(yè)稅為主的地方財(cái)產(chǎn)稅體系5.改革印花稅分成數(shù)額，逐步開征證券交易稅（03年已改為中央97，地方3）(二)關(guān)于共享稅的設(shè)計(jì)與建設(shè) 1.稅種及規(guī)模 2.征收方式v稅基共享，分設(shè)稅種稅率，分別征收v稅基共享，分設(shè)稅種稅率，國稅征收，劃解分成 v 共設(shè)稅種稅率，國稅征收，劃解分成 評(píng)價(jià)：第一種方式便于中央和地方分別獨(dú)立行使各自的稅

17、收立法權(quán)和征管權(quán)，以分別貫徹各自的政策意圖，但征收管理的成本較高；后兩種方式則恰好相反。但地方也可采用在先隨中央部分一起征收入庫后，再由地方財(cái)政退庫返還的形式，以貫徹地方的政策意圖。(三)關(guān)于稅收管理權(quán)限的劃分稅收管理權(quán)限包括稅收政策制定權(quán)、稅收立法權(quán)、稅法解釋權(quán)、稅種開征權(quán)、稅目增減和稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)、稅收征收權(quán)和日常管理權(quán) 1.中央稅的管理權(quán)限基本上應(yīng)歸中央 2.共享稅中分成給地方的稅款的管理權(quán)應(yīng)歸地方 3.主要地方稅的管理權(quán)應(yīng)歸中央,具有區(qū)域性特點(diǎn)的地方稅的管理權(quán)應(yīng)歸地方第四節(jié) 世界部分國家中央稅與地方稅劃分情況一、美國的中央稅地方稅劃分情況（一）基本情況聯(lián)邦制國家，政府機(jī)構(gòu)分聯(lián)邦、

18、州、地方三級(jí)（二）特點(diǎn)1.分稅較為徹底,稅種歸屬較為明確2.中央稅比重不斷提高而地方稅比重不斷降低，州政府稅收比重變化不大3.調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì),實(shí)現(xiàn)全國性社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的稅種歸中央二、德國的中央稅地方稅劃分情況（一）基本情況 聯(lián)邦制國家，政府機(jī)構(gòu)分聯(lián)邦、州、地方三級(jí)（二）特點(diǎn)1.以共享稅為主體的不徹底的分稅制2.聯(lián)邦與州政府稅收收入比重較高，基層地方政府稅收收入比重較低3.稅收管理權(quán)限比較集中三、日本的中央稅地方稅劃分情況（一）基本情況 財(cái)政級(jí)次分為中央、都道府縣、市町村三級(jí)（二）特點(diǎn)1.中央稅比重較高，中央政府掌握財(cái)政收入的分配權(quán)和調(diào)控權(quán)2.地方政府有較多的稅收立法權(quán)四、印度的中央稅地方稅劃分

19、情況（一）基本情況 財(cái)稅體制實(shí)行聯(lián)邦、邦兩級(jí)管理制（二）特點(diǎn)1.財(cái)政體制偏于集中，聯(lián)邦稅收比重較高，邦一級(jí)比重較低2.共享稅由中央政府征管，收入按比例分成五、韓國的稅收劃分（一）基本情況中央集權(quán)制國家，地方政府由道、郡兩級(jí)組成（二）特點(diǎn)1.稅收收入分配體制高度集中，中央稅收入與地方稅收入大致為82，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模較大2.實(shí)行較徹底的分稅制，道、郡也有獨(dú)立的稅種，但地方稅的立法權(quán)基本歸中央 第三章復(fù)習(xí)題 1.試述我國稅收劃分中應(yīng)遵循的原則。 2.試述稅種的性質(zhì)和特點(diǎn)對(duì)稅種劃分的影響。 3.簡述我國現(xiàn)行中央和地方間的稅種劃分。 4.如何進(jìn)一步完善我國中央稅和地方稅劃分？第四章 政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付理論

20、第一節(jié) 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付概述一、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付概念政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是指政府間的一種財(cái)力和資金的無償轉(zhuǎn)移，而這種財(cái)力和資金無償性轉(zhuǎn)移的程序、規(guī)則和方法構(gòu)成了政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。 提示：1.注意區(qū)分轉(zhuǎn)移支出與轉(zhuǎn)移支付 2.注意轉(zhuǎn)移支付的流向二、撥款的類型(一)有條件撥款(專項(xiàng)撥款)撥款提供者在某種程度上指定了資金的用途，接受者必須按規(guī)定的方式使用撥款資金1.配套撥款(百分比撥款)：接受撥款的政府必須籌集到一定比例的款項(xiàng)，才有資格接受上級(jí)政府撥款。 v封頂?shù)呐涮讚芸?v不封頂?shù)呐涮讚芸?.非配套撥款：撥款者提供一筆固定資金，并規(guī)定它必須用于指定項(xiàng)目。(二)無條件撥款(收入分享)不規(guī)定撥款的使用范圍和

21、要求，接受者可按自己的意愿使用撥款1.整額撥款：不規(guī)定使用范圍和要求的一筆固定款項(xiàng)2.努力相關(guān)性撥款：撥款額的多少取決于接受者的收入努力程度第二節(jié) 撥款的目的及種類選擇一、糾正地方公共產(chǎn)品的外溢性問題 v地方公共產(chǎn)品外部效應(yīng)的產(chǎn)生：1.某些地方性公共產(chǎn)品的受益面超出其本地區(qū)范圍而擴(kuò)散到鄰近其他地區(qū)2.非本地居民到本地享受公共服務(wù)設(shè)施 v合適的撥款類型應(yīng)是配套撥款。因?yàn)樗梢越档偷胤降膯挝怀杀荆瑢?duì)該項(xiàng)目的擴(kuò)張產(chǎn)生直接有效的刺激。 二、彌合財(cái)政缺口（縱向不平衡）v指不同級(jí)次政府之間各自的收入與承擔(dān)的事權(quán)所需要的支出之間的不相等。反映的是一個(gè)多級(jí)政府間支出職責(zé)和收入能力之間的結(jié)構(gòu)性失衡。v合適的撥款

22、類型應(yīng)是無條件撥款。因?yàn)樗⒉慌c特定的服務(wù)相聯(lián)系，撥款數(shù)量的確定則取決于各種參數(shù)。三、解決財(cái)政橫向不平衡v是指各地區(qū)間財(cái)政地位的差別，即各地區(qū)滿足本地公共支出需要的能力不同。v合適的撥款類型應(yīng)是無條件撥款。因?yàn)樗侵荚诰雀鞯刎?cái)政地位的均等化撥款，撥款額應(yīng)以某些客觀性指標(biāo)為參數(shù)。四、確保全國統(tǒng)一的最低公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 1.從公平來看，任何人最基本生存條件應(yīng)滿足 2.從效率來看，增進(jìn)地區(qū)間資源配置效率 3.有助于政府間合作v合適的撥款類型應(yīng)是有條件整額撥款或有條件封頂配套撥款，前者因其具有非強(qiáng)迫性而更受歡迎。五、鼓勵(lì)提供地方公共產(chǎn)品中的有益產(chǎn)品指中央政府對(duì)該地方公共產(chǎn)品的評(píng)價(jià)高于地方政府評(píng)價(jià)的產(chǎn)品1

23、.產(chǎn)品自身特點(diǎn)決定2.制度上的原因v由于評(píng)價(jià)不同，撥款者認(rèn)為要鼓勵(lì)和提高該產(chǎn)品的產(chǎn)出，合適的撥款類型應(yīng)是有條件不封頂或封頂撥款六、激勵(lì)地方政府努力增加本級(jí)收入 v為使撥款額與本級(jí)財(cái)政收入呈正相關(guān)關(guān)系，即本級(jí)財(cái)政收入增加反而能得到更多的撥款收入，以此激勵(lì)受補(bǔ)政府增加本級(jí)財(cái)政收入積極性 v合適的撥款類型應(yīng)是無條件撥款。因?yàn)樗皇苋魏螚l件約束、可以自由支配使用，因而最大限度地刺激受補(bǔ)政府提高本級(jí)財(cái)政收入積極性。第四章復(fù)習(xí)題1.什么是政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付？有哪些類型？2.試述實(shí)施財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的目的及與之相適應(yīng)的撥款類型。第五章 財(cái)政體制財(cái)政體制是處理各級(jí)政府之間財(cái)政關(guān)系的一種制度安排，它是中央與地方的利

24、益關(guān)系在財(cái)政領(lǐng)域中的具體反映。主要涉及： v各級(jí)政府間事權(quán)劃分 v各級(jí)政府間財(cái)權(quán)劃分 v政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度第一節(jié) 財(cái)政體制定位一、單一制國家（一）概念是由若干個(gè)行政區(qū)域單位或自治單位組成的單一主權(quán)的國家（二）基本特征1.從法律體系上看2.從國家機(jī)構(gòu)組成看3.從中央和地方的權(quán)力劃分看4.從對(duì)外關(guān)系看二、聯(lián)邦制國家（一）概念是一種區(qū)域政治組織形式。它通過受憲法保障的中央政府與地方政府之間的分權(quán)而將統(tǒng)一性與地區(qū)多樣性同等的納入一個(gè)單一的政治體制中。（二）基本特征1.從法律體系上看2.從國家機(jī)構(gòu)組成看3.從聯(lián)邦和各成員的權(quán)力劃分看4.從解決權(quán)限爭議的角度看三、財(cái)政的集權(quán)和分權(quán)一般來講，單一制國家與

25、財(cái)政集權(quán)體制相聯(lián)系，聯(lián)邦制國家與財(cái)政分權(quán)體制相聯(lián)系?？梢詮囊韵陆嵌群饬浚簐從性質(zhì)上看中央和地方政府之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系與地方政府的行為方式v從數(shù)量上看地方政府的財(cái)政收支情況四、財(cái)政聯(lián)邦主義（一）概念財(cái)政聯(lián)邦制是指從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度尋找為有效地行使財(cái)政職能所需的財(cái)政支出和收入在中央到地方的各級(jí)政府之間的最優(yōu)分工。判斷聯(lián)邦制財(cái)政體制主要在于各級(jí)政府在財(cái)政收支上是否有明確分工，各級(jí)政府的決策是否反映轄區(qū)內(nèi)居民的需求與偏好。（二）特征 1.各級(jí)政府財(cái)政主要對(duì)相應(yīng)的各級(jí)議會(huì)負(fù)責(zé) 2.各級(jí)政府間有較明確的事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分 3.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是財(cái)政體制的重要組成部分第二節(jié) 我國財(cái)政體制的演變一、我國財(cái)政體制

26、的演變（一）統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)政體制（二）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的財(cái)政體制（三）分級(jí)包干的財(cái)政體制二、財(cái)政體制的特征及評(píng)價(jià)（一）特征 1.沒有真正的地方稅 2.各級(jí)政府間事權(quán)財(cái)權(quán)劃分缺乏透明度，也缺少制度上的保障 3.財(cái)政收支核定采用“基數(shù)法”（二）對(duì)分級(jí)包干體制的評(píng)價(jià) 一方面，通過適當(dāng)分散財(cái)權(quán)，使地方政府具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性；另一方面： v財(cái)政分配關(guān)系越來越不規(guī)范 v隨意性大，易導(dǎo)致不公平競(jìng)爭 v無法發(fā)揮財(cái)政調(diào)控手段 v包盈不包虧 v不利于全國統(tǒng)一市場(chǎng)的形成第三節(jié) 分稅制財(cái)政體制一、分稅制的形式（一）分稅種式分稅制以稅種作為劃分各級(jí)財(cái)政收入的依據(jù)1.稅種由中央統(tǒng)一立法設(shè)立

27、2.全部稅種分為中央稅、地方稅和共享稅3.中央與地方都有自己的固定收入來源4.地方固定收入不能抵補(bǔ)支出的部分以共享稅調(diào)劑5.共享稅全部劃歸地方仍不能抵補(bǔ)支出的，由中央財(cái)政撥款補(bǔ)足（二）分稅源式分稅制在劃分稅源的基礎(chǔ)上，中央與地方各自具有稅收立法權(quán)，在地方財(cái)政發(fā)生收不抵支時(shí)，由中央撥款補(bǔ)助。分稅源式分稅制賦予地方較大的自主權(quán)（三）分權(quán)式分稅制集分稅種、分稅源、分課稅權(quán)于一體，具有分稅種和分稅源式分稅制的一般特征，同時(shí)又具有自身的特點(diǎn)。主要表現(xiàn)在： 1.將部分稅種劃分為中央稅和地方稅 2.對(duì)部分稅源，通過法律規(guī)定劃分中央與地方各自的征稅權(quán)，不得交叉征稅。3.對(duì)部分稅源規(guī)定中央和地方均可行使征稅權(quán)，

28、但課稅權(quán)的行使有一定限制，各級(jí)政府的征稅權(quán)有主次之分。二、我國的分稅制財(cái)政體制（一）具體內(nèi)容1.按照中央和地方政府的事權(quán)，劃分各級(jí)財(cái)政的支出范圍。2.根據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相結(jié)合原則，合理劃分中央收入與地方收入3.中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定4.原體制中央補(bǔ)助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理（二）分稅制下我國政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付 1.中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的稅收返還 RC75%VS其中，R是94年中央對(duì)地方稅收返還核定基數(shù) C是消費(fèi)稅收入 V是增值稅收入 S是93年中央對(duì)地方的下劃收入94年以后中央對(duì)地方的稅收返還按下式： RnRn-1(10.3rn) Rn是94年以后第n年中央對(duì)地方稅收返還額 Rn-1是

29、第n年前一年中央對(duì)地方稅收返還額 rn是第n年中央兩稅收入增長率v中央對(duì)地方的稅收返是我國無條件撥款的最主要形式2.體制補(bǔ)助和體制上解3.年終結(jié)算補(bǔ)助4.中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的專項(xiàng)補(bǔ)助從具體用途看，大致分為： v對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和事業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目補(bǔ)助 v特殊情況補(bǔ)助（如自然災(zāi)害） v保留性專項(xiàng)補(bǔ)助（如增編經(jīng)費(fèi)、軍轉(zhuǎn)干經(jīng)費(fèi)）（三）我國政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn) 1.形式多樣化 2.稅收返還數(shù)額的確定方法既缺乏科學(xué)依據(jù)，也有悖于公平效率原則 3.補(bǔ)助和上解雙向資金流動(dòng)形式并存 4.增加了一些新的專項(xiàng)補(bǔ)助，補(bǔ)助結(jié)構(gòu)發(fā)生變化 5.有條件撥款的項(xiàng)目過多過細(xì)且多家管理，難以形成有效的力量貫徹國家的政策意圖 6.有條件

30、撥款的目標(biāo)不夠明確，分配無標(biāo)準(zhǔn)可循，透明度低，隨意性大（四）分稅制財(cái)政體制的完善 1.按各級(jí)政府承擔(dān)的職能，合理劃分各自的事權(quán)和支出范圍 2.合理劃分政府間財(cái)權(quán) 3.建立規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度三、分稅制以來省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)概況（一）情況介紹（二）特點(diǎn) 1.以縣級(jí)轄區(qū)為基礎(chǔ)，實(shí)施多級(jí)次轉(zhuǎn)移支付 2.省級(jí)財(cái)政在省對(duì)下轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)中起主導(dǎo)作用 3.轉(zhuǎn)移支付力度很小，但增長速度很快 4.有比較明確而穩(wěn)定的資金來源 5.覆蓋面各地不一第五章復(fù)習(xí)題財(cái)政體制1財(cái)政聯(lián)邦主義及特點(diǎn)。2簡述分稅制的形式及特點(diǎn)。3我國分稅制財(cái)政體制的內(nèi)涵及如何進(jìn)一步完善我國的分稅制財(cái)政體制? 4我國政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支

31、付制度的特點(diǎn)。第六章 地方財(cái)政支出第一節(jié) 地方財(cái)政支出概述一、范圍（一）保證政權(quán)正常運(yùn)行方面的支出（二）滿足社會(huì)公益事業(yè)需要方面的支出 （三）滿足社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)和非競(jìng)爭性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資需要方面的支出（四）其他與地方政府履行職能有關(guān)的支出二、地方財(cái)政支出分類 （一）按與國家職能的關(guān)系分類1.經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出2.社會(huì)文教支出3.行政管理支出4.國防支出5.其他支出（二）按最終用途分類v積累性支出v消費(fèi)性支出v補(bǔ)償性支出（三）按使用部門分類工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、水產(chǎn)、交通、商業(yè)、文化、教育、衛(wèi)生、體育等部門支出（四）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 v購買支出v轉(zhuǎn)移支出（五）按財(cái)政支出的具體用途分類第二節(jié) 地方財(cái)政支出

32、主要項(xiàng)目分析一、地方文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)支出（一）意義1.科學(xué)技術(shù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，是社會(huì)發(fā)展的重要標(biāo)志2.教育是科學(xué)技術(shù)發(fā)展的源泉和基礎(chǔ)，教育是培養(yǎng)人才的基本手段。3.醫(yī)療衛(wèi)生是保證勞動(dòng)者精力充沛和身體健康的重要條件（二）支出情況分析 1.支出逐年呈穩(wěn)步上升勢(shì)態(tài)，但年增長率均低于同期地方財(cái)政收入和支出的年增長率 2.總體投入水平較低 以教育事業(yè)費(fèi)為例： v從用途結(jié)構(gòu)來看，人員經(jīng)費(fèi)比重逐年上升，公用經(jīng)費(fèi)比重逐年下降 v從生均預(yù)算內(nèi)教育事業(yè)費(fèi)來看，近年增長較快v從生均教育經(jīng)費(fèi)來看，高等教育投入最多，其次是中學(xué)，小學(xué)投入最少 v從投資區(qū)域結(jié)構(gòu)來看，東、中 、西部教育投資呈遞減的梯級(jí)分布（三)加強(qiáng)文

33、教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)支出管理 1規(guī)范支出范圍，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu) v對(duì)基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)研究等需要重點(diǎn)發(fā)展的事業(yè)應(yīng)予重點(diǎn)扶持，努力保證其發(fā)展的經(jīng)費(fèi)需要v對(duì)具有較大公益性和福利性的文教科衛(wèi)事業(yè)單位可采取補(bǔ)助一部分經(jīng)費(fèi)的辦法 v對(duì)可進(jìn)入市場(chǎng)的事業(yè)單位應(yīng)與財(cái)政在經(jīng)費(fèi)上脫鉤 2動(dòng)員社會(huì)力量，建立多渠道籌措資金、發(fā)展事業(yè)的新格局 3加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，完善經(jīng)費(fèi)使用效益考核體系，不斷提高經(jīng)費(fèi)管理水平二、地方行政管理費(fèi)支出（一）范圍地方財(cái)政用于各級(jí)國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需費(fèi)用的支出按其最終用途，分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)（二）支出狀況及控制 支出呈上升趨勢(shì)，支出總量增長水平超過同期地方財(cái)政支出增長水平 1.推

34、動(dòng)機(jī)構(gòu)改革，控制行政人員增長 2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 3.發(fā)展社會(huì)化服務(wù)，減少行政開支三、地方財(cái)政支農(nóng)支出（一）政府投資農(nóng)業(yè)的必要性 1.農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ) 2.農(nóng)業(yè)是具有雙重風(fēng)險(xiǎn)的弱質(zhì)產(chǎn)業(yè) 3.農(nóng)業(yè)自身積累能力較低（二）地方財(cái)政支農(nóng)支出的內(nèi)容 1.財(cái)政直接投入 2.稅收支援 3.價(jià)格支援 4.信貸投入（三）地方財(cái)政支農(nóng)支出情況分析 1.總量不足，比重下降 2.用于生產(chǎn)的支出比例下降，事業(yè)費(fèi)支出比重不斷上升 3.農(nóng)業(yè)基本建設(shè)投資嚴(yán)重不足（四）地方財(cái)政支農(nóng)支出重點(diǎn) 1.以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) 2.農(nóng)業(yè)科研、科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn) 3.農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、社會(huì)化服務(wù)體系建設(shè)等四、

35、地方財(cái)政社會(huì)保障支出社會(huì)保障是國家通過立法，采取強(qiáng)制手段對(duì)國民收入進(jìn)行分配和再分配而形成社會(huì)保障基金，對(duì)社會(huì)成員在生老病死殘或因自然災(zāi)害面臨生活困難時(shí)給予物質(zhì)上的幫助，以保證社會(huì)安定的一系列有組織的措施、制度和事業(yè)的總稱。我國社會(huì)保障體系組成：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利和社會(huì)優(yōu)撫、社區(qū)服務(wù)。（一）社會(huì)保險(xiǎn)國家通過立法采取強(qiáng)制手段對(duì)國民收入進(jìn)行分配和再分配，形成專門的社會(huì)保險(xiǎn)基金，對(duì)勞動(dòng)者在暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力時(shí)的基本生活需要和基本醫(yī)療需求在物質(zhì)上給予社會(huì)性幫助和保障的形式和制度1. 特征 v是國家通過立法形式強(qiáng)制實(shí)施的保障制度 v是所有勞動(dòng)者的一項(xiàng)基本權(quán)利 v所提供的保障水平只能以一定時(shí)期

36、勞動(dòng)者基本生活需要為基準(zhǔn) v與商業(yè)保險(xiǎn)有本質(zhì)區(qū)別2.項(xiàng)目設(shè)置 v老年保險(xiǎn) v失業(yè)保險(xiǎn) v醫(yī)療保險(xiǎn) v疾病、生育保險(xiǎn) v傷殘保險(xiǎn) v工傷保險(xiǎn) v喪葬補(bǔ)助3.社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌資模式v現(xiàn)收現(xiàn)付制：指當(dāng)期所收保費(fèi)完全用于當(dāng)期的保險(xiǎn)給付，只要大體平衡即可，無需提存準(zhǔn)備金 優(yōu)點(diǎn)：不會(huì)引起保險(xiǎn)資金的損失 缺陷：征收上的困難；保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)的代際轉(zhuǎn)移v完全基金制或積累制： 即根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)將來給付的需要，定期由各方提供保費(fèi)建立基金，以保證未來的給付 優(yōu)點(diǎn)：克服了現(xiàn)收現(xiàn)付的缺陷 缺陷：易造成保險(xiǎn)基金貶值v部分基金制：區(qū)別不同險(xiǎn)種，對(duì)收費(fèi)與給付之間間隔較長的險(xiǎn)種，實(shí)行積累制，對(duì)間隔較短的險(xiǎn)種實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制（二）社會(huì)救濟(jì)由

37、政府按法定標(biāo)準(zhǔn),向不能維持最低生活水平的社會(huì)成員提供滿足其最低生活需求的資金和實(shí)物援助的制度1. 特征v選擇性v低層次v短期性v受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約 2.對(duì)象 v城鎮(zhèn)居民最低生活保障 v農(nóng)村五保戶供養(yǎng)v災(zāi)害救助v流浪乞討人員救助（三）社會(huì)福利與社會(huì)優(yōu)撫由民政部門對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予物質(zhì)上的幫助及對(duì)烈屬、傷殘軍人的撫恤金、孤老復(fù)員軍人的定期定量補(bǔ)助金。（四）社區(qū)服務(wù)是以城市街道居委會(huì)和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)村民委員會(huì)為依托，發(fā)動(dòng)社會(huì)力量，倡導(dǎo)居民互助互濟(jì)，以靈活多樣的形式為社區(qū)居民提供社會(huì)福利和社會(huì)服務(wù)。（五）地方財(cái)政的社會(huì)保障資金地方社會(huì)保障支出是指地方財(cái)政向喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到

38、其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的社會(huì)成員提供基本生活保障的支出。 廣義的地方社會(huì)保障支出包括： v勞動(dòng)保障事業(yè)費(fèi)支出 v撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)支出 v行政事業(yè)單位離退休費(fèi)支出 v社會(huì)保障補(bǔ)助費(fèi)支出 v衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 狹義的地方社會(huì)保障支出主要是指地方財(cái)政向個(gè)人轉(zhuǎn)移支付的部分，包括：v撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)支出v行政事業(yè)單位離退休費(fèi)支出v社會(huì)保障補(bǔ)助費(fèi)支出（六）我國社會(huì)保障制度的改革 1.養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革（1）城鎮(zhèn)保險(xiǎn)范圍：各類企業(yè)職工、個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員 v保費(fèi)籌集：從06年1月1日起，個(gè)人賬戶統(tǒng)一由本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%，全部由個(gè)人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個(gè)人賬戶 養(yǎng)老金發(fā)放辦法:按新人新辦法

39、，老人老辦法： 國發(fā)199726號(hào)文件實(shí)施后參加工作的職工個(gè)人繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的，退休后按月計(jì)發(fā)基本養(yǎng)老金，基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成。該文件實(shí)施前參加工作，本決定實(shí)施后退休且繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的人員，在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，再發(fā)給過渡性養(yǎng)老金。本決定實(shí)施后到達(dá)退休年齡但繳費(fèi)年限累計(jì)不滿15年的人員，不發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金；個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額一次性支付給本人，終止基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。（2）農(nóng)村v目標(biāo)：09年在全國10%的縣(市、區(qū)、旗)開展試點(diǎn)，以后逐步擴(kuò)大，2020年前基本實(shí)現(xiàn)農(nóng)村適齡居民全覆蓋。 v參保范圍：年滿16周歲（不含在校學(xué)生）、未參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保

40、險(xiǎn)的農(nóng)村居民，可以在戶籍地自愿參加。v 基金籌集：個(gè)人繳費(fèi)：標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為100500元/年五檔，地方可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)繳費(fèi)檔次。參保人自主選擇檔次繳費(fèi)，多繳多得。國家依據(jù)農(nóng)民人均純收入增長等情況適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)檔次； 集體補(bǔ)助：有條件的村集體應(yīng)對(duì)參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由村委會(huì)召開村民會(huì)議民主確定。政府補(bǔ)貼：政府對(duì)符合領(lǐng)取條件的參保人全額支付基礎(chǔ)養(yǎng)老金，試點(diǎn)地區(qū)基礎(chǔ)養(yǎng)老金從55元/月起步，中央財(cái)政將按此標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)貼（對(duì)中西部地區(qū)全額補(bǔ)助，東部地區(qū)補(bǔ)助50%）地方政府應(yīng)當(dāng)對(duì)參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不低于每人每年30元；對(duì)選擇較高檔次標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的，可給予適當(dāng)鼓勵(lì)，具體標(biāo)準(zhǔn)和辦法由?。▍^(qū)、市）人民

41、政府確定。對(duì)農(nóng)村重度殘疾人等繳費(fèi)困難群體，地方政府為其代繳部分或全部最低標(biāo)準(zhǔn)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。2.失業(yè)保險(xiǎn)制度改革v 1999年國務(wù)院頒布失業(yè)保險(xiǎn)條例，將保險(xiǎn)范圍擴(kuò)大到城鎮(zhèn)所有企業(yè)。v企業(yè)按本單位職工工資總額的2向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，個(gè)人按本人工資總額的1繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。v失業(yè)保險(xiǎn)金的領(lǐng)取，依所在單位及個(gè)人繳費(fèi)時(shí)間的不同，滿1年不滿5年，最長領(lǐng)取12個(gè)月；滿5年不滿10年，最長領(lǐng)取18個(gè)月；10年以上，最長領(lǐng)取24個(gè)月。3.醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革 （1）城鎮(zhèn) v98年12月國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定提出建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的原則：城鎮(zhèn)所有用人單位都要參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，實(shí)行

42、屬地管理，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工雙方共同負(fù)擔(dān)，基金實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶相結(jié)合。建立多層次醫(yī)療保障體系：v大額醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助制度v企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)v公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助制度v社會(huì)醫(yī)療救助制度 （2）農(nóng)村：02年始建立以大病統(tǒng)籌為主的新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度 第三節(jié)地方各級(jí)財(cái)政支出分析一、規(guī)模分析地方財(cái)政支出規(guī)模是一定財(cái)政年度內(nèi)地方政府通過預(yù)算安排的地方財(cái)政支出總額從總量看，地方財(cái)政支出逐年增長，占全國財(cái)政支出的比重也在不斷上升二、支出結(jié)構(gòu)分析 1.地方財(cái)政支出中，比重從高到低依次為：縣市級(jí)、地市級(jí)、省本級(jí)、鄉(xiāng)級(jí) 2.省本級(jí)財(cái)政支出數(shù)額最大的三項(xiàng)為：基本建設(shè)支出、社會(huì)保障補(bǔ)助支出、教育事業(yè)費(fèi) 3.地

43、市級(jí)財(cái)政支出數(shù)額最大的三項(xiàng)為：基本建設(shè)支出、其他支出、教育事業(yè)費(fèi) 4.縣市級(jí)財(cái)政支出數(shù)額最大的三項(xiàng)為：教育事業(yè)費(fèi)、行政管理費(fèi)、公檢法司支出 5.鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政支出數(shù)額最大的三項(xiàng)為：教育事業(yè)費(fèi)、行政管理費(fèi)、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)小結(jié)：1.省級(jí)和地市級(jí)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)較類似，均以基本建設(shè)支出列為支出第一項(xiàng)，這主要是城市建設(shè)，尤其是地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重任落在省本級(jí)與地市級(jí)財(cái)政支出上。2.縣市級(jí)和鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)非常相似，排列第一、第二項(xiàng)支出均為教育事業(yè)費(fèi)和行政管理費(fèi)，這是“吃飯財(cái)政”的典型表現(xiàn)。需要說明的是：此處的基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)僅是財(cái)政預(yù)算內(nèi)安排的。事實(shí)上，地方政府的基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)有很多是通過預(yù)算外資金或其他各項(xiàng)

44、政府性資金安排的，如用土地出讓金、養(yǎng)路費(fèi)收入等安排城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)或道路建設(shè)等。因此，如果把這部分資金包括進(jìn)來，則縣(市)級(jí)財(cái)政支出中基本建設(shè)的經(jīng)費(fèi)是相當(dāng)大的。思考題 1從文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)支出現(xiàn)狀分析應(yīng)如何加強(qiáng)支出管理。2地方行政管理費(fèi)支出狀況及控制的相應(yīng)措施。3簡述地方財(cái)政支農(nóng)支出重點(diǎn)。4社會(huì)保障的內(nèi)容及籌資模式分析。5地方各級(jí)政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)有何特點(diǎn)？第七章 地方財(cái)政收入第一節(jié) 地方財(cái)政收入分類一、稅收收入主要來源 v地方稅 v共享稅中歸地方的收入二、費(fèi)收入 v費(fèi)收入 v基金收入三、轉(zhuǎn)移性收入指上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)助性財(cái)政收入四、財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營收入指地方國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)收入和經(jīng)營收入目前主要是國

45、有土地使用權(quán)有償使用收入，包括：土地出讓金、土地收益金或土地增值費(fèi)、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)收入等項(xiàng)目。五、債務(wù)收入主要是地方政府在大型建設(shè)工程中向外國政府、國際貨幣基金組織或其他國際金融機(jī)構(gòu)借入的外債。一、地方商品課稅 v地方政府對(duì)商品流轉(zhuǎn)額和非商品營業(yè)額征收的稅種，目前有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 v改革二、地方所得稅 v以地方政府為課稅主體對(duì)納稅人的所得征收的稅種，目前有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅 v改革 第二節(jié) 地方稅收三、地方財(cái)產(chǎn)課稅v地方政府對(duì)當(dāng)?shù)爻钟胸?cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)征收的稅收，目前主要有房產(chǎn)稅、契稅v改革 四、地方其他稅收五、地方稅體系建設(shè)與完善（一）現(xiàn)存問題1.稅種多，但收入規(guī)模

46、小，純地方稅收入占全部稅收收入的比重低2.地方稅功能不協(xié)調(diào)、不科學(xué)（二）地方稅體系建設(shè)的總體要求1.地方稅應(yīng)成為地方政府收入的主體2.地方稅應(yīng)充分體現(xiàn)受益原則3.地方稅中的流轉(zhuǎn)稅應(yīng)以籌集財(cái)政收入為主要目標(biāo)4.地方稅的收入調(diào)節(jié)目標(biāo)應(yīng)是適度的5.賦予地方政府適當(dāng)?shù)亩愂樟⒎?quán)第三節(jié) 費(fèi)收入一、性質(zhì)和特點(diǎn)（一）性質(zhì)政府收費(fèi)收入是指各級(jí)政府（行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、壟斷性行業(yè)部門）憑借公共權(quán)力，通過向社會(huì)提供某些特定的公共勞務(wù)或公共設(shè)施，而向受益單位或個(gè)人收取的費(fèi)用。主要包括： v管理性收費(fèi) v資源性收費(fèi) v使用性收費(fèi) v證照性收費(fèi)（二）特點(diǎn)1.收費(fèi)主體是提供了準(zhǔn)公共產(chǎn)品的地方政府2.體現(xiàn)了一定的權(quán)利義務(wù)關(guān)

47、系3.具有不充分的強(qiáng)制性4.具有專門用途（三）費(fèi)收入與稅收收入相比的優(yōu)越性1.充分體現(xiàn)受益公平性2.符合效率標(biāo)準(zhǔn)3.滿足不同收入水平的居民對(duì)公共產(chǎn)品的不同層次需求二、費(fèi)收入存在的問題及成因（一）問題1.規(guī)模龐大2.危及財(cái)政分配體系健全和財(cái)政體制的科學(xué)合理性3.收費(fèi)主體多元化，管理混亂（二）成因 1.現(xiàn)行財(cái)政分配體制使地方政府缺乏增加預(yù)算內(nèi)稅收收入的積極性，熱衷于收費(fèi)增加可用資金 2.預(yù)算內(nèi)資金難以滿足不斷增長的支出需求 3.地方稅體系不健全，稅收管理權(quán)限分配不合理 4.缺少對(duì)收費(fèi)部門的審計(jì)、約束、控制和監(jiān)督四、加強(qiáng)費(fèi)收入管理的途徑 （一）區(qū)別不同類別不同情況進(jìn)行稅費(fèi)改革“一清”：在全面清理整頓

48、的基礎(chǔ)上，取消不合法、不合理收費(fèi)項(xiàng)目，降低過高的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“二轉(zhuǎn)”：將不再體現(xiàn)政府職能、可通過市場(chǎng)形成的收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi)，依法征稅 “三改”：將體現(xiàn)政府職能、具有稅收特征且便于稅收征管的收費(fèi)改為相應(yīng)的稅收納入政府稅制體系“四留”：對(duì)符合國際慣例、確需保留的少量規(guī)費(fèi)，以及有償使用國有資源的收費(fèi)繼續(xù)予以保留，實(shí)行規(guī)范化的財(cái)政管理（二）加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)部門及費(fèi)收入收支過程的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行收支兩條線管理（三）完善財(cái)政體制，將預(yù)算外費(fèi)收入與預(yù)算內(nèi)稅收統(tǒng)籌管理三、管理（一）審批立項(xiàng)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行中央和省兩級(jí)審批的管理辦法。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定一般以費(fèi)用補(bǔ)償為原則。（二）預(yù)算管理改革開放前，

49、有三種管理方式： v預(yù)算外管理 v收入按比例分成 v以收抵支，節(jié)余上繳財(cái)政近幾年，加強(qiáng)了對(duì)政府收費(fèi)的監(jiān)管： v將部分收費(fèi)全額納入預(yù)算管理，實(shí)行收支兩條線（公安、工商、海關(guān)等26部門83項(xiàng)收費(fèi)） v 13項(xiàng)數(shù)額較大的政府基金（收費(fèi)）納入預(yù)算管理（如三峽工程建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、郵電附加費(fèi)等） v未納入預(yù)算管理的，實(shí)行財(cái)政專戶管理（三）收入征管v收費(fèi)單位與費(fèi)款分離 v由收費(fèi)局統(tǒng)一征收 v主管部門征收v委托稅務(wù)部門代征第四節(jié) 地方各級(jí)政府財(cái)政收入分析一、規(guī)模分析地方財(cái)政收入逐年增長，但其占GDP的比重卻逐年下降；地方財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重從分稅制前的60以上下降到分稅制后的50以下二、結(jié)構(gòu)分

50、析 1.省本級(jí)財(cái)政收入數(shù)額最大的三項(xiàng)為：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅 2.地市級(jí)、縣本級(jí)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入數(shù)額最大的三項(xiàng)為：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅 思考題1.稅收與收費(fèi)有何不同？地方政府應(yīng)如何選擇稅收與收費(fèi)作為財(cái)政收入手段？2.完善我國地方稅體系設(shè)想。3.如何改革和完善我國的收費(fèi)制度？第八章 政府采購 第一節(jié) 政府采購的概念及特點(diǎn) 政府采購是指各級(jí)政府及其他公共部門為了開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式方法和程序從國內(nèi)外市場(chǎng)上購買所需貨物、工程及服務(wù)的一種經(jīng)濟(jì)行為。其特點(diǎn)：1.資金來源的公共性 2.采購對(duì)象的廣泛性3.非營利性4.政策性5.公開性6.規(guī)模大，

51、影響力強(qiáng)第二節(jié) 政府采購制度一、概念及歷史演變（一）概念為使政府采購合理有效、經(jīng)濟(jì)節(jié)省，國家通過制定專門法律法規(guī)要求以公開競(jìng)爭的方式、方法和程序來完成，為此而建立的審查、管理、監(jiān)督機(jī)制就是政府采購制度。具體地說，政府采購制度是有關(guān)政府采購政策、采購實(shí)體、采購范圍、采購管理及采購方式等規(guī)定的總稱。（二）起源和發(fā)展v起源于自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期 1761年美國頒布聯(lián)邦采購法 1782年英國設(shè)立“皇家文具公用局”v20世紀(jì)30年代經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，政府采購規(guī)模逐步擴(kuò)大。1979年東京多邊貿(mào)易談判在日內(nèi)瓦簽訂了政府采購協(xié)議，標(biāo)志著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府采購制度的初步形成。二、內(nèi)容（一）采購政策1.政府采購的主要目標(biāo) v經(jīng)濟(jì)有效性 v調(diào)控經(jīng)濟(jì) v其他特定的社會(huì)目標(biāo) 2.政府采