風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)用于煙草工業(yè)企業(yè)的探索

1、    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)用于煙草工業(yè)企業(yè)的探索    何剛摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，人們的消費(fèi)水平不斷提升，對(duì)煙草產(chǎn)品的需求量不斷增加，煙草企業(yè)最近幾年發(fā)展非常迅速。然而在煙草工業(yè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，往往面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)比較多，一旦內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有做到位，就非常容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，會(huì)構(gòu)成非常直接的影響，需要認(rèn)真做好內(nèi)部審計(jì)工作。為此，筆者將要在本文中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)用于煙草工業(yè)企業(yè)進(jìn)行探討，希望對(duì)促進(jìn)我國(guó)煙草行業(yè)的發(fā)展，可以起到有利的作用。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型  內(nèi)部審計(jì)  煙草工業(yè)企業(yè)在我國(guó)發(fā)布的中國(guó)內(nèi)部

2、設(shè)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，明確要求“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)該對(duì)其中的組織風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作”。當(dāng)前煙控形式不斷突出，潛在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)在不斷擴(kuò)大，對(duì)煙草的需求量正在下降，煙草生產(chǎn)成本持續(xù)增加，這給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了非常大的壓力，需要認(rèn)真做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的管理水平。一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的基本含義和特征在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，都始終以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為導(dǎo)向，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先次序進(jìn)行排序，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，合理對(duì)審定范圍進(jìn)行確定，對(duì)企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，保證

3、企業(yè)穩(wěn)步增值。風(fēng)險(xiǎn)控制開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要目標(biāo)。在開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的審計(jì)工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)不簡(jiǎn)單是一種控制活動(dòng)，其更多時(shí)候更像是一種管理活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)管理者的作用得到發(fā)揮，需要充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，可以提升對(duì)公司的治理效果，避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的綜合效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在這個(gè)過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，合理選擇內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)計(jì)劃的制定過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)非常關(guān)注。在開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作中，其是以風(fēng)險(xiǎn)為中心的，并開(kāi)展針對(duì)性

4、的審計(jì)工作，不僅對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較關(guān)注，更關(guān)注企業(yè)的各種外部風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。在開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，企業(yè)應(yīng)該合理對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行選擇，將重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域納入到年度審計(jì)計(jì)劃當(dāng)中，審計(jì)目標(biāo)的選擇應(yīng)該和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有效結(jié)合起來(lái)。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃方案的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定，可以發(fā)揮非常重要的作用。在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，就需要確定審計(jì)的重點(diǎn)，并制定科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)程序，合理對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行分配，保證審計(jì)工作開(kāi)展的效率。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序的過(guò)程中，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作始終都貫穿其中，對(duì)被審項(xiàng)

5、目的內(nèi)部控制和管理開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，明確其中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并明確審計(jì)工作開(kāi)展的重點(diǎn)。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是關(guān)鍵性的工作，應(yīng)該認(rèn)真做好。二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐和應(yīng)用隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，面對(duì)的市場(chǎng)形勢(shì)也越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)企業(yè)的管理提出了更高的要求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)非常重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并積極開(kāi)展了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，提出了針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法和風(fēng)險(xiǎn)考核方法，在企業(yè)內(nèi)部建立了比較健全的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)體系，并取得了比較好的應(yīng)用效果。企業(yè)從2015年開(kāi)始啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并科學(xué)設(shè)定了定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法d=l*e*c，其中l(wèi)為事故發(fā)生的可能性，e為業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率，c為風(fēng)險(xiǎn)的影

6、響程度。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，其主要分為三個(gè)層面：一是基層評(píng)估，主要由企業(yè)各部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后提交到公司的管理委員會(huì)開(kāi)展排序工作。二是中層評(píng)估。在開(kāi)展中層評(píng)估的過(guò)程中，由單位各主要負(fù)責(zé)人對(duì)基層中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。三是高層評(píng)估，其是由公司的高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)進(jìn)行實(shí)施的，對(duì)其中排名前50的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，得到其中的重大風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)。合理劃分年度審計(jì)工作的要點(diǎn)。在年初，企業(yè)就應(yīng)該完成審計(jì)工作計(jì)劃的制定工作，年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重點(diǎn)。在報(bào)告當(dāng)中，應(yīng)該確定企業(yè)資產(chǎn)中的各種重大風(fēng)險(xiǎn)，并充分做好物資管理審計(jì)、經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)、管理經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)。認(rèn)真

7、做好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。在這個(gè)過(guò)程中，應(yīng)該認(rèn)真做好審計(jì)人員的管理工作，制定具體的管理流程，對(duì)審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估打分，打分越高表示風(fēng)險(xiǎn)控制效果比較好，反過(guò)來(lái)就表示其中存在的風(fēng)險(xiǎn)比較大。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，應(yīng)該做好三個(gè)層面的工作：一是審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行人進(jìn)行評(píng)估，其主要包括管理人員和經(jīng)辦人。二是審計(jì)小組進(jìn)行評(píng)估，在立足調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，來(lái)開(kāi)展評(píng)估工作。三是公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評(píng)估，其根據(jù)企業(yè)平時(shí)具體的管理情況進(jìn)行評(píng)估。在得到最終評(píng)估結(jié)果的過(guò)程中，需要按照4：3：3的權(quán)重對(duì)上述評(píng)估結(jié)果進(jìn)行加權(quán)處理，評(píng)價(jià)較低的部分是重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。審計(jì)方案的確定。在

8、審計(jì)方案的確定過(guò)程中，應(yīng)該綜合考慮審計(jì)前調(diào)查結(jié)果和被審項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，給予足夠的審計(jì)力量，并分配足夠長(zhǎng)的時(shí)間。在本企業(yè)開(kāi)展物資管理審計(jì)調(diào)查工作的過(guò)程中，就對(duì)物資管理所涉及的流程和進(jìn)銷(xiāo)存流程進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將物資庫(kù)存審計(jì)管理和核算作為重要的審計(jì)對(duì)象，在開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作的過(guò)程中，投入了足夠的力量。認(rèn)真做好被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)控工作。在這個(gè)工作開(kāi)展的過(guò)程中，主要是根據(jù)相關(guān)管理制度要求和企業(yè)的具體的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目管理的實(shí)質(zhì)性進(jìn)行測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)開(kāi)展物資審計(jì)工作的過(guò)程中，就發(fā)現(xiàn)了物資進(jìn)、銷(xiāo)、調(diào)、存、入賬管理中，存在較多的不規(guī)范行為，很容易導(dǎo)致賬外賬情況的發(fā)生。甚至有部分子公司的物資核算和國(guó)家相關(guān)要求不符，存在違法的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)完成后，直接制定審計(jì)工作底稿，直接交給審計(jì)單位進(jìn)行審核，讓其對(duì)審核中出現(xiàn)的問(wèn)題，引起足夠的重視。三、結(jié)束語(yǔ)隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，對(duì)煙草企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。針對(duì)其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該引起足夠的重視，加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作體系和制度，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，避免給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成直接的影響。參考文獻(xiàn)1常琪.商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審