事業(yè)單位財務(wù)管理體制改革中實施內(nèi)部控制的重要性探究

1、    事業(yè)單位財務(wù)管理體制改革中實施內(nèi)部控制的重要性探究    陳珊摘要：事業(yè)單位的會計工作質(zhì)量會直接地影響到自身的行政管理水平，所以要想保障會計工作質(zhì)量，促使事業(yè)單位行政管理水平的提升，還必須要充分落實好內(nèi)部控制。就當(dāng)前情況來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制方面仍然存在著很多的監(jiān)管問題。文章便分析了目前我國事業(yè)單位在實施財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了相關(guān)的實施建議，希望以此來推動事業(yè)單位財務(wù)管理體制的改革。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)管理體制;內(nèi)部控制;重要性引言事業(yè)單位有效落實內(nèi)部控制有利于提高自身資產(chǎn)保存的完整性和內(nèi)部會計資料的真實性。但是在當(dāng)前情況下，面

2、對社會經(jīng)濟發(fā)展所提出的要求，事業(yè)單位必須要更好地開展相關(guān)的經(jīng)濟活動，以此來促使自身的良好發(fā)展，進而更好地滿足社會發(fā)展的需求。為此，事業(yè)單位還必須有效提高自身的財務(wù)管理水平，同時落實好內(nèi)部控制工作，這樣一來，才可以促使事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動的順利展開。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性（一）有效控制單位內(nèi)部經(jīng)濟活動，讓事業(yè)單位資產(chǎn)更加安全和完整全面分析事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理工作有利于完善內(nèi)部控制制度，同時還可以有效解決其中存在的問題。內(nèi)部控制中，主要是管理和約束管理層以及財務(wù)部門等的經(jīng)濟活動，以此來有效避免浪費、貪污等問題的出現(xiàn)，同時，在科學(xué)和有效管理內(nèi)部資源的情況下，也可以保障企業(yè)更加理性地進行對

3、外投資活動，進而使得事業(yè)單位投資風(fēng)險大大降低，這樣一來，便可以讓事業(yè)單位資產(chǎn)更加安全和完整。（二）建立內(nèi)部控制制度，有利于事業(yè)單位獲取真實可靠的財務(wù)信息當(dāng)前情況下，我國會計信息質(zhì)量較為低下，尤其是一些上市公司會為了自身的利益而進行對財務(wù)報表及經(jīng)營業(yè)績等的編造，因為虛假會計信息的出現(xiàn)，所以很容易造成投資者決策失誤和投資行為損失嚴(yán)重等問題，而這些問題最后都會影響到社會的正常發(fā)展。從實際情況來看，會計信息質(zhì)量之所以不過關(guān)，主要是因為無意行為和有意行為所導(dǎo)致，而這兩種行為都可以利用內(nèi)部控制來解決。職責(zé)劃分是內(nèi)部控制中的一個原則，其可以解決不相容職務(wù)分離問題，當(dāng)職責(zé)被明確劃分后，相關(guān)問題便可以追究到對應(yīng)

4、的負(fù)責(zé)人身上去，同時，通過內(nèi)部牽制，也有利于各崗位和職務(wù)間形成相互監(jiān)督的關(guān)系，進而極大的降低徇私舞弊行為的出現(xiàn)。例如，根據(jù)主辦券商安信證券提示，奧蓋克公司在內(nèi)部和財務(wù)管理方面存在嚴(yán)重的問題，其無法保障公司財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，公司實控人的誠信度受到質(zhì)疑，同時還存在著很多重大合同的糾紛問題，根據(jù)提示，廣大投資者便可以意識到投資風(fēng)險的存在。事業(yè)單位通過內(nèi)部控制制度可以合理地配置財務(wù)人員，進而展開科學(xué)的分工運作，而且，這樣也有利于財務(wù)管理權(quán)利和會計信息之間的相互牽制和制約，并且可以避免會計信息失真問題的出現(xiàn)，確保會計信息和會計資料的真實程度，讓事業(yè)單位中的其他活動得到真實可靠的信息支持。（三

5、）內(nèi)部控制工作有利于完善事業(yè)單位管理制度在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作有利于完善相關(guān)單位的管理制度，進而有效形成科學(xué)合理的管理體系，這樣一來，基于科學(xué)有效的管理體系，單位內(nèi)存在的各種問題便都可以得到有效的控制1。與此同時，對于各個單位而言，有效的監(jiān)督體制可以很好地約束自身的管理活動，以此為基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)的各項工作便可以在一定范圍和體系下展開。如某省財政監(jiān)督辦事處為促使自身執(zhí)行效率的提升，避免業(yè)務(wù)管理零碎和信息零散問題的出現(xiàn)，制定出了督辦工作辦法，以此來進行對工作范圍、工作程序和要求等的明確，并在出事責(zé)任制考核中引入了督辦結(jié)果，致力于以此來促使內(nèi)控措施執(zhí)行力度的提升，讓工作質(zhì)量和效果都得到增強。二、事

6、業(yè)單位財務(wù)管理體制改革需要加強內(nèi)部控制的必要性（一）解決事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題當(dāng)前仍然有很多事業(yè)單位并不重視財務(wù)管理內(nèi)部控制工作。由于這樣的認(rèn)知錯誤，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理過于隨意，同時不具備完善的監(jiān)督機制。因為這些問題的影響，所以導(dǎo)致以權(quán)謀私、挪用公款等現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，這些都會極大地影響到事業(yè)單位的順利發(fā)展。為此，要想有效解決事業(yè)單位財務(wù)管理中存在著的這些問題，還必須要將事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作落實到位。（二）時代發(fā)展的必然趨勢面對社會和時代的不斷發(fā)展，事業(yè)單位作為經(jīng)濟社會中的重要部分，必須要滿足時代發(fā)展所提出的需求，進而充分完善自身的財務(wù)管理體制，以此來確保事業(yè)單位在社會進步的同時也得到有效的

7、發(fā)展，這樣一來，事業(yè)單位便也可以在社會經(jīng)濟良好發(fā)展中作出有效貢獻。（三）事業(yè)單位財務(wù)管理體制改革的需要在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制制度可以為組織結(jié)構(gòu)的正常運行提供可靠保障。因為只有具備了健全的內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位組織才可以展開高效的運行。而且，在提高事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制力度的同時，也有利于提高財務(wù)制度和財務(wù)收支的規(guī)范化程度。除此之外，這可以為事業(yè)單位其他工作的正常開展提供可靠保障。三、事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制制度不完善目前，很多事業(yè)單位都已經(jīng)有了較為成熟的內(nèi)部財務(wù)制度，但是相較于企業(yè)中的其他單位，仍然存在著很多的問題，因為這些問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)難以順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的

8、腳步。這主要體現(xiàn)在三個方面：首先事業(yè)單位沒有較強的內(nèi)部控制意識;其次各項制度中存在著不足之處;最后執(zhí)行力度較弱。在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制的意義非常重大，但是很多事業(yè)單位管理人員仍然會在日常工作中忽視內(nèi)部控制2。這樣一來，便很難構(gòu)建出以管理層為核心的財無約束機制。另外，在事業(yè)單位運行的過程中，落后單一的財務(wù)制度是非常嚴(yán)重的問題，而且在新的工作方面，也沒有相應(yīng)的財務(wù)制度對其進行有效的約束。至于制度執(zhí)行方面，也有著很強的隨意性，常常會出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象，在這種情況下，很多單位并沒有貫徹執(zhí)行相關(guān)制度，這樣一來，便導(dǎo)致制度的作用無法被發(fā)揮出來。（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高單位性質(zhì)會影響到事業(yè)單位內(nèi)部控

9、制人員的總體素質(zhì)。就行政事業(yè)單位來看，其屬于事業(yè)性編制，有著穩(wěn)定的工作狀態(tài)，而且也不存在很強的競爭力，所以就造成工作人員不具備很強的學(xué)習(xí)意識，同時也沒有競爭壓力，在這種情況下，便導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平較低3。近些年來，因為事業(yè)單位人員數(shù)量較多，所以其對外招聘人數(shù)下降，如此一來，內(nèi)部人員在缺少競爭力的情況下，成很少會展開對新興事物的學(xué)習(xí)，進而造內(nèi)部控制方式落后問題的出現(xiàn)。（三）預(yù)算控制工作沒有落實到位財政預(yù)算是事業(yè)單位內(nèi)部控制中的關(guān)鍵部分，一般情況下，事業(yè)單位的當(dāng)度財政預(yù)算應(yīng)該同于其財政政策預(yù)算。但就現(xiàn)下情況來看，事業(yè)單位的財政預(yù)算工作中還存在著很多缺陷，如預(yù)覆蓋面小、經(jīng)費審核隨意和等

10、。不僅如此，就很多事業(yè)單位來看，其中還不具備科學(xué)合理的預(yù)算編制，或者是事業(yè)單位實際管理工作的開展過于隨意等，因為這諸多問題的影響，所以導(dǎo)致預(yù)算價值大大降低。（四）監(jiān)督審查工作力度較弱通常情況下，財務(wù)管理人員主要負(fù)責(zé)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理事務(wù)。但是在目前很多事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理工作中，大多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干涉力度較大，導(dǎo)致財務(wù)人員無法有效發(fā)揮出自身的工作權(quán)利。而且因為這一問題的影響，導(dǎo)致財務(wù)人員在日常工作中較為隨意，甚至還有一些財務(wù)人員會出現(xiàn)違規(guī)操作，并沒有將年度財政預(yù)算執(zhí)行到位。不僅如此，就一些事業(yè)單位的監(jiān)察組織來看，其中也存在著很多的問題，如無法有效監(jiān)督單位內(nèi)的財務(wù)人員和管理人員等、沒有落實

11、對財務(wù)工作的審核與檢查等，由于這些問題的影響，所以導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)活動難以順利的展開。四、事業(yè)單位大力實施內(nèi)部控制，實現(xiàn)財務(wù)管理體制改革的途徑（一）強化事業(yè)單位內(nèi)部控制意識在時代不斷變化和發(fā)展的情況下，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也需要緊跟時代腳步，促使自身認(rèn)知觀念的更新，充分認(rèn)識到當(dāng)前形勢下內(nèi)部控制的重要意義。事業(yè)單位可以在內(nèi)部開展培訓(xùn)活動，以此來促使單位內(nèi)員工內(nèi)控管理意識的增強。如興業(yè)銀行中山分行進行對合規(guī)內(nèi)控及案件防控檢查的推進，并且進行對整改和責(zé)任追究等工作的落實，不僅如此，其還專項治理了重點營業(yè)場所和員工異常行為管理等方面的內(nèi)容，致力于以此來促使本行內(nèi)控管理水平的提升。另外，在開展內(nèi)部控制工作的過程

12、中，事業(yè)單位還應(yīng)該將內(nèi)控體系中會計、負(fù)責(zé)人的位置明確出來，并根據(jù)崗位要求招聘所需要的人才。（二）完善內(nèi)部控制制度有效完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，有利于形成完善的內(nèi)部管理體系。單位內(nèi)工作人員在展開相關(guān)工作的過程中，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度有利于他們規(guī)范自身的工作并提高工作標(biāo)準(zhǔn)，同時，這也有利于充分利用資金。在完善內(nèi)部控制的過程中，還需要充分考慮到事業(yè)單位的實際情況。不僅如此，在開展具體的實施工作時，還需要進行對管理制度的構(gòu)建。這樣，便可以促使財務(wù)制度的細(xì)致化，尤其是在資金使用制度和費用報銷制度上，都應(yīng)該嚴(yán)格進行對其的管理。不僅如此，針對單位內(nèi)的財務(wù)人員，還應(yīng)該建立相應(yīng)的工作制度，以此來確保他們可以有

13、效落實好自身的工作職責(zé)。對于后勤管理制度，則可以完善車輛管理和業(yè)務(wù)招待等方面制度。在各項制度不斷完善和健全的情況下，事業(yè)單位的管理制度便可以得到進一步的完善。（三）注重提升事業(yè)單位財會人員的綜合素質(zhì)事業(yè)單位在招聘人才的過程中，應(yīng)該將會計資格證作為人才招攬的重要標(biāo)準(zhǔn)，同時還應(yīng)該定期地培訓(xùn)財務(wù)會計人員，以此來有效提高他們的專業(yè)素質(zhì)。不僅如此，事業(yè)單位還應(yīng)該積極組織財務(wù)法規(guī)和財務(wù)制度等方面的教育教學(xué)活動，通過這些活動，財會人員可以有效增強自身的法律意識，同時，這也可以促使他們道德水平的不斷提升。在優(yōu)質(zhì)的人才條件下，我國事業(yè)單位財務(wù)管理工作質(zhì)量的提升便可以得到有效保障，同時也可以更好地展開對事業(yè)單位財

14、務(wù)管理體制的改革工作。（四）建立監(jiān)督機制在單位內(nèi)部中，有效的監(jiān)督機制有利于形成內(nèi)部審計工作。為此，事業(yè)單位在管理財務(wù)工作的過程中，還必須要充分認(rèn)識到構(gòu)建有效的監(jiān)督機制的重要作用?；诳茖W(xué)合理的監(jiān)督機制，有利于今后事業(yè)單位的良好發(fā)展。除此之外，還可以針對事業(yè)單位內(nèi)部建立監(jiān)督部門，這樣便可以有效地監(jiān)督和檢查單位內(nèi)部的財務(wù)管理活動或者是其他制度。另外，在財務(wù)管理工作的監(jiān)督中，也可以引導(dǎo)單位內(nèi)各項財務(wù)管理活動的工作人員充分參與監(jiān)督工作，進而促使監(jiān)督效果的有效提升。（五）建立事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價體系要想做好事業(yè)單位財務(wù)管理體制的改革工作，事業(yè)單位需要積極構(gòu)建內(nèi)部控制考核評價體系。基于合理的考核評價體系，事業(yè)單位財會人員便可以受到良好的考核。而且，基于這一考核評價方式，可以將他們的日常表現(xiàn)作為參考的重要標(biāo)準(zhǔn)，進而建立出合理的獎懲制度。通過這樣一種方式，便有利于事業(yè)單位人員積極響應(yīng)內(nèi)部控制制度所提出的要求和準(zhǔn)則。結(jié)語總而言之，在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制的作用尤為關(guān)鍵，應(yīng)該受到事業(yè)單位的充分重視。將內(nèi)部控制有效落實到位，是事業(yè)單位順應(yīng)時代發(fā)展趨勢的重要體現(xiàn)，同