會(huì)計(jì)分錄大全

1、精心整理格式第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行,借方在上,貸方在下;第二：貸方記賬符號(hào)、賬不金額都H正借方退表明借方在左，貸方在右。會(huì)計(jì)分錄的種類包括簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種, 其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則 是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。需要指出的是，為了保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起， 編制多 借多貸的會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分 錄。方法初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可以按以下步驟進(jìn)行：第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要

2、素，位于會(huì)計(jì)等式 的左邊還是右邊；第三第四第五增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少； 記賬方向,根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方; 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。運(yùn)用Mufti 'F寺官田Wk* 的原面M11寸山皿 二為必 期皿”倒IMOOOJ3g IIIWOQ*i Itn闡會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄在實(shí)際工作中，是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)實(shí)現(xiàn)的,它是保證會(huì)計(jì)記錄正確可靠的重要環(huán) 節(jié)。會(huì)計(jì)核算中、不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過(guò)填制 記賬憑證來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄, 以便正確地進(jìn)行賬戶記錄和事后檢

3、查。 會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄 和復(fù)合分錄兩種。銷售返利編輯會(huì)計(jì)分錄銷售返利形式為激勵(lì)經(jīng)銷商,很多企業(yè)都會(huì)制定返利獎(jiǎng)勵(lì)政策，目的是通過(guò)返利來(lái)調(diào)動(dòng)其積極性。 返利是指 廠家根據(jù)一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?duì)經(jīng)銷商進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì), 它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過(guò) 采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折虬 現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷售， 它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：精心整理1、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。例如：在一個(gè)月內(nèi)，銷售電磁爐 30臺(tái),贈(zèng)配套櫥具10套；2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來(lái)信中,讓利2.1萬(wàn)元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即

4、為直接返還貨款；3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時(shí)期（通常為一年）購(gòu)買 2萬(wàn)件，返利為進(jìn)貨金額的1%, 購(gòu)買至5萬(wàn)件返利為進(jìn)貨金額的1.5%,以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。銷售返利處理?yè)?jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi) 具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開(kāi)具 紅字專用發(fā)票。區(qū)別編輯會(huì)計(jì)分錄不同于記賬憑證：記賬憑證要求要素齊全，并有嚴(yán)格的審核與編制程序，而會(huì)計(jì)分錄則只是表明記賬憑證中應(yīng)借 應(yīng)貸的科目與金額，是記

5、賬憑證的最簡(jiǎn)化形式。會(huì)計(jì)分錄通常只是為了講解方便而出現(xiàn)在書本之中， 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是很少出現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄的資產(chǎn)類編輯現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：庫(kù)存現(xiàn)金b、報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（1）定額：先核定備用金定額并撥付備用金,職工報(bào)銷時(shí)據(jù)實(shí)報(bào)銷，不沖減其他應(yīng)收款 備用金”借：其他應(yīng)收款一一備用金1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000借：?管理費(fèi)用？800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（2）非定額：不核定備用金可根據(jù)情況撥付備用金、職工報(bào)銷時(shí)沖迄 其他應(yīng)收款一一備用金借：其他應(yīng)收款一一備用金1500貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500借：管理費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金700 （退回現(xiàn)

6、金）貸：其他應(yīng)收款一一備用金1500精心整理2、現(xiàn)金清查a、盈余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明）其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人b、短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、接受捐贈(zèng)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)俏繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)佰貸：資本公積-其他資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅銀行存款A(yù)、貨款交存銀回借：銀行

7、存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款其他貨幣資金A、取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）貸：銀行存款B、購(gòu)買原材料:借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增俏稅（講項(xiàng)稅）貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）C、取得投資：借：短期投資精心整理貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）應(yīng)收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息借:應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）C、申請(qǐng)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（=貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-X

8、公司貸：銀行存款短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付借:應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購(gòu)原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）B、發(fā)?，F(xiàn)金折扣:借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)）C、發(fā)生銷售折讓:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？（備抵法）借：管理費(fèi)用-壞帳損失貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)=借方

9、余孤+本期應(yīng)提數(shù)；如計(jì)提前有貸方：余額，應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）E、發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款F、確認(rèn)的:W又收回：借：應(yīng)收賬款同時(shí)：借：銀行存款精心整理貸：壞賬準(zhǔn)備？貸:應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)與稅法壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別:A、會(huì)計(jì)：應(yīng)收賬款” +T它應(yīng)收款”科目余額,不論是否購(gòu)銷活動(dòng)形成B、皿：應(yīng)收賬款” 收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的預(yù)付賬款A(yù)、發(fā)生借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、付出及不足金額補(bǔ)付借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì), 或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)

10、望再收 到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。存貨1、存貨取得A、外購(gòu)借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入借:原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補(bǔ)價(jià)？借:原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)？收:原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）營(yíng)業(yè)外收入-非岱幣性文易收益補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公介價(jià)

11、*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)文稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-講項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（=社價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）精心整理（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（社坦一貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈(zèng)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備處置后：借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積2、存貨日常事務(wù)A、在途物資

12、？借:在途物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價(jià)入帳借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E、用千職工福利？借:應(yīng)付福利費(fèi)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、計(jì)劃成本法A、入庫(kù)借：原材料（等）貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）B、付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出3（超支）：借：材料成本差異貸：物資采購(gòu)貸方1（節(jié)約）借：物資采購(gòu)貸：

13、材料成本差異精心整理計(jì)劃成本=實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本二包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率=（月初2存差異+本期差異）/ （月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本（等，+或-）貸：材料成本差異（+或-）4、零售價(jià)法成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/ （期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本=本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本 20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨 100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少?成本率=（2000

14、0+100000 ） / （30000+120000 ） =80%銷售成本=100000*80%=80000 元5、毛利率法銷售成本-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元， 貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24%,求5月末成本。5月銷售成本=4550* （1-24%） =3458萬(wàn)元5 月末成本 =2400+1500-3458=442 萬(wàn)元6、包裝物A、發(fā)出借：銷售費(fèi)用（1、出借2、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（1、出租2、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或

15、低值易耗品核算。7、委托代銷商品核算受托方：A、發(fā)出時(shí)借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品B、收到銷貨清單，開(kāi)具發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款D.結(jié)轉(zhuǎn)成本？借:一營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品E、支付代銷費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到借：委托代銷商品貸：委托代銷款精心整理B、對(duì)外銷售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、月底開(kāi)出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷商品款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D、結(jié)轉(zhuǎn)成本？借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品7、委托

16、加工物資委托方：A、發(fā)出時(shí)借：委托加工物資貸：原材料B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、支付消費(fèi)稅？、增值稅借：委托加工物資（直接出售）應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/ （1-稅率）增值稅=加工費(fèi)*稅率D、轉(zhuǎn)回借：原材料（庫(kù)存商品）貸：委托加工物資9、盤存發(fā)生盈虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧）借:原材料貸：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）A、盤盈？借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入B、盤虧？借:管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）其他應(yīng)收款-X個(gè)人其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款貸：待

17、處理財(cái)產(chǎn)損溢10、存貨期末計(jì)價(jià)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=精心整理上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣 性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額短期投資1、取得時(shí)借：短期投資應(yīng)收股利（墊付的股利,已宣告未分派的股利）貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股

18、利？借:銀行存款貸：應(yīng)收股利3、取得后獲取股利借：銀行存款貸：短期投資4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5、部分出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）貸：短期投資投資收益（借或貸）5、全部出售、處理借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資投資收益（借或貸）九、長(zhǎng)期股權(quán)投資1、成本法A、取得（1）購(gòu)買借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司應(yīng)收股禾I（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到也£?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）銀行存款（收到貸：應(yīng)收賬款b、支付祖£?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款

19、+補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定虹換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付社&_?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款精心整理(2)收到補(bǔ)價(jià)？借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司銀行存款一貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)(1)追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：銀行存款(2)收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司(3)投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的送報(bào)巫*投資公司持股比例*

20、 (當(dāng)年投資持有月份/全年月份12)我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資 公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本(4)投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本借:應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資成本借:應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資收益-股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=(投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 - 投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益)*投資公司的持股比例-

21、投資公司已沖減的初始投 資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購(gòu)入B公司10%股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。投資成 本 110000。(1) B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10000 ;取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司110000貸：銀行存款110000分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利？10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司10000假設(shè)：(2) B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000 , 2004年5月8日宣告分派300000現(xiàn)金股 利沖減投資成本額=【(100000+300000 ) -400000 】*10%

22、-10000=-10000借：應(yīng)收股利？30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司10000精心整理貸：投資收益-鼓勵(lì)收入？40000假設(shè)：(3) B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000 , 2004年5月8日宣告分派450000現(xiàn)金股 利沖減投資成本額=【(100000+450000 ) -400000 】*10%-10000=5000借：應(yīng)收股利？45000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司5000投資收益-鼓勵(lì)收入？40000假設(shè)：(4)引用例(3) , B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100000 , 2005年4月8日宣告分派 30000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【(100000+450000+30000 ) -

23、 (400000+100000 ) *10%- (10000+5000 ) =-7000借：應(yīng)收股利？30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司7000貸：投資收益-股利U入37000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110000-10000-5000+7000=102000假設(shè)：(5)引用例(3) , B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200000 , 2005年4月8日宣告分派 30000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【(100000+450000+30000 ) - (400000+200000 ) *10%- (10000+5000 ) =-35000-35000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多沖減 =10000+5

24、000=15000借：應(yīng)收股利？30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司15000貸：投資收益-股利U入45000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110000-10000-5000+15000=110000(原投資帳面價(jià)值)注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法A、取得(1)借：?長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司(投資成本)占被投資公司應(yīng)享有份額(股權(quán)投資差額)貸：銀行存款(2)初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借：?長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司(投資成本)占被投資公司應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備投資差額部分銀行存款B、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利借：應(yīng)收股利貸：借：?長(zhǎng)期股權(quán)投資

25、-X公司(投資成本)(2)被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)？借:?長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司(損益調(diào)整)貸：投資收益-股權(quán)投資收益(3)被投資公司發(fā)生凈損失借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司(損益調(diào)整)精心整理加權(quán)持股比例=原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈(zèng)a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi)2借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處

26、理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） .被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（10）投資差額攤銷（期限:1、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年） 借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：

27、發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中123代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊借:以前年度損益調(diào)整 1貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅？借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 .=1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整 23）減少未分配利潤(rùn)？借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整 3=2-14）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3-法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=3-4b、投資公司1）損益調(diào)整？借:以前年度損益調(diào)整 二上3-4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)精心整理3）沖減未分配利潤(rùn)借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

28、 5貸：育年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金-法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 6調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法？借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利？沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投

29、資差額）A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 -x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期問(wèn)1=（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/捶銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額2成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)=持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=2-1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）二調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷部分（損益調(diào)整）=2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 調(diào)整時(shí)帳面數(shù)利潤(rùn)分配-未分配利

30、潤(rùn)=2-1（累計(jì)影響數(shù)）D、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司實(shí)際投資成本貸：銀行存款E、以下分錄見(jiàn)例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520000元購(gòu)入B公司股票，持股比例占10%,另 支付2000元相關(guān)稅費(fèi)精心整理（1） 2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40000元；a、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司522000貸：銀行存款522000b、借：應(yīng)收股利？400收貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司40000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余迎=522000-40000=482000（2） 2003年1月1日A公司以1800000再次購(gòu)入B公司25%股權(quán)，另支付9000元相關(guān)現(xiàn) Wo持股

31、比例達(dá)35%,改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4500000元， 2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000 , 2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000。A與B所得稅率土勻?yàn)?3%，股權(quán)投資 差額10年攤銷。A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資走宣L=552000-450000*10%=720002002年應(yīng)攤銷投資差額=72000*10*1=72002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400000*10%=40000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù) =40000-7200=32800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本）410000= （522000-40000-7200 ）（股權(quán)投資差額）64800

32、= （72000-7200 ）（損益調(diào)整）40000= （400000*10% ）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司482000利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)32800B、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本）1809000= （1800000+9000 ）貸；銀行存款1809000C、因改用權(quán)益法,2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本）40000貸： （損益調(diào)整）40000E、股權(quán)投資差額=1809000 （4500000-400000+400000 ） *0.25=684000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -b公司（股權(quán)投資差額）684000貸：（投資成本）6840

33、00新的投資成本=410000+1809000+40000-684000=1575000所占份額=（4500000-400000+400000 ） *0.35=1575000F、攤銷投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷？75600= （64800/9+684000/10 ）貸：（股權(quán)投資差額）756000H、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整）140000=400000*35%貸：投資收益-股權(quán)投資收益140000十、長(zhǎng)期債券投資1、債券投資A、取得借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值）（溢價(jià)）（應(yīng)計(jì)利息） 投資前確認(rèn)的利息精心整理（債券費(fèi)用）相關(guān)費(fèi)用較大投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用

34、攤銷相關(guān)費(fèi)用較小貸：銀行存款一長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）B、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息？、攤銷溢折價(jià)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）貸：投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）C、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷？借:長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷（2）收到付息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷（分期付息）應(yīng)收利息=面值*票面利率利息收入（投資收益）=（面佰+未攤銷溢折價(jià)）*實(shí)際利率本期溢折價(jià)攤銷=應(yīng)收利息

35、-利息收入未攤銷溢折價(jià)=溢折價(jià)總額-本期攤銷數(shù)借：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（折價(jià)）貸：投資收益-長(zhǎng)期債券投資收益長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)）D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）貸：銀行存款（2）計(jì)提利息？借:長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法）借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）.未攤銷部分（應(yīng)計(jì)利息）E、各投資項(xiàng)目的處置借：銀行存款投資收益-xx投資損失精心整理xx投資減值準(zhǔn)備貸：xx投資（全部處置全部

36、轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出） 帳面數(shù)貸：投資收益-xx投資收益注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法 資本公積”借:資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積F、投資減值準(zhǔn)備？按成本與市價(jià)孰低法借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備委托貸款1、計(jì)提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入2、到期利息未收回，全部沖回，做 1相反分錄3、年終計(jì)提減值準(zhǔn)備借：投資收益-委托貸款減值貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)1、取得價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+ （資本化的）借款利息+外幣借款折合差 價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘?/p>

37、員工資+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等A、外購(gòu)不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B、外購(gòu)需安裝的（1）借：在建工程貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）（2）借：在建工程貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）（3）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造（1）購(gòu)買工程物資借：工程物資（含增值稅）貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程貸：庫(kù)存商品帳面成本應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料借：在建工程貸：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材

38、料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）精心整理貸：工程物資（6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 一年內(nèi)攤銷貸：銀行存款支付的費(fèi)用一原材料使用本企業(yè)外購(gòu)材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)付工資應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（8）改擴(kuò)建借：在建工程貸：銀行存款（等）（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入？借:營(yíng)業(yè)外收入貸：在建工程（10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額與改擴(kuò)建+ （原成本-累計(jì)折舊）熟低確認(rèn)新的投資成本借：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出,；時(shí)貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）D、債務(wù)重組（1）收到補(bǔ)

39、價(jià)？借:銀行存款收到的補(bǔ)價(jià)固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款銀行存款.支付的補(bǔ)價(jià)D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/ （換出資產(chǎn)）公允價(jià)？* （換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/ （換出資產(chǎn)）公允價(jià)*應(yīng) 交稅金和教育費(fèi)附加借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）精心整理銀行存款E、接受捐贈(zèng)（1）借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備F、無(wú)償調(diào)入（按

40、調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）借：固定資產(chǎn)貸：資本公積銀行存款G、盤盈？通過(guò)符處理財(cái)產(chǎn)損溢”入帳價(jià)值：1）市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗2）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）（1）借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入H、出包工程？ （1）付款或補(bǔ)付工程款借：在建工程-x工程貸：銀行存款（2）完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程I、租入（暫略）J、融資租賃（1）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)需安裝的先入在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（2）分期付融資租賃款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)貸：固定資

41、產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)用暫略2、固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用等）貸：累計(jì)折舊A、年限平均法（略）B、工作量發(fā)（略）C、雙倍余額涕減法第一年=固定資產(chǎn)價(jià)佰*2/使用年限第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)侑-已提折舊）*2/使用年限依此類推倒數(shù)第二年二（固定資產(chǎn)價(jià)佰-已提折舊-凈殘佰）/2=最后一年D、年數(shù)總和法總年數(shù)（即分母數(shù)）=n+ （n-1） + （n-2） +2+1n為可使用年限分子：第一年二n；第二年二n-1依此類推倒數(shù)第二年二2;最后一年二1精心整理舉例：(1)可使用年限為8年分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36(2)可使用年限為5年分母=5+4+3+2+1

42、=15 第二年比例=4/153、后續(xù)支出注意：(1)汽車修理借：管理費(fèi)用貸：銀行存款(2)固定資產(chǎn)裝修入固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修(兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記 入營(yíng)業(yè)外支出)4、處置第一步：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)銀行存款(應(yīng)交稅金等) 支付的費(fèi)用A、投資轉(zhuǎn)出借：xx投資貸：固定資產(chǎn)清理B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出貸：固定資產(chǎn)清理C、債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理D、非貨幣性交易換出借：原材料應(yīng)交稅金貸：固定資產(chǎn)處理C、D參照前例，雙方均可能涉及 營(yíng)業(yè)外收入-xx收益(或支出-xx損失)”E、無(wú)償調(diào)出借：資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理F、盤虧？借:營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理G、出售、報(bào)廢(1)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)銀行存款應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(稅率5%) 發(fā)生的清理費(fèi)用5、期末計(jì)價(jià)(重難點(diǎn)，書本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件)已固定資產(chǎn)帳面價(jià)俏比較 可收回金額”孰低法計(jì)減侑準(zhǔn)備(1)發(fā)生減值借：營(yíng)業(yè)外支出-計(jì)提的固.