任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案

1、任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案第一條為加強對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評價、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、 總經(jīng)理班子成員、 財務(wù)負責(zé)人 (以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)人員 )的任期經(jīng)濟責(zé)任，核實其任期財務(wù)狀況，促進資產(chǎn)保值增值，根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 、內(nèi)部審計準(zhǔn)則 及其他有關(guān)法律、 法規(guī)及公司有關(guān)制度，結(jié)合公司實際情況，制定本實施辦法。第二條本實施辦法所稱任期經(jīng)濟責(zé)任， 是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。(一)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任：1 直接違反國財經(jīng)法規(guī)

2、的行為; 2 授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國財經(jīng)法規(guī)的行為; 3 失職、瀆職行為 ; 4 其他違反國財經(jīng)紀(jì)律的行為。(二)主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計，分為屆中審計、 屆滿審計和離任審計。屆中審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進行的經(jīng)濟責(zé)任審計；屆滿審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進行的經(jīng)濟責(zé)任審計；離任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。離任審計應(yīng)遵循：先審計后離任原則(但因解聘、降級、

3、撤職等非正常原因離任的， 可先離任后審計， 但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任)；以經(jīng)濟責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。第四條根據(jù)審計工作需要， 公司審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)進行審計。第五條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計主要內(nèi)容包括：(一)任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；(二)資產(chǎn)負債率的增減情況；(三)資產(chǎn)保值增值情況；(四)財務(wù)收支的合法、 合規(guī)性，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、 收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經(jīng)濟相關(guān)的財務(wù)收支情況；(五)重大投資 ( 含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等) 的情況及效果

4、；(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、 財務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；(七)有無重大經(jīng)濟損失及浪費題；(八)有無嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的題；(九)對外擔(dān)保情況、 經(jīng)濟糾紛 ( 訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟合同情況；(十)其他需要審計的事項。審計人員根據(jù)屆中、 屆滿、離任審計的不同情況確定重點審計內(nèi)容。屆中審計側(cè)重于審查、 評價企業(yè)現(xiàn)有狀況、 財務(wù)收支的重大變化、 盈虧的真實性及增減原因、 企業(yè)經(jīng)濟增長方式、 增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出建議； 屆滿和離任審計側(cè)重于界定評價，核實資產(chǎn)的保值增值和真實、完整，任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)及經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，盈虧的真

5、實及業(yè)績評價等。第六條由總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)或各子公司董事會、監(jiān)事會委托離任審計項目。第七條在接受審計項目后， 審計機構(gòu)應(yīng)及時確定審計人員， 做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準(zhǔn)備工作，編制好審計工作方案， 并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。第八條被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)準(zhǔn)備好以下資料：(一)組織財產(chǎn)清查盤點、落實物資盈虧情況；(二)進行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報告；(三)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料；(四)公司章程、管理制度、年度經(jīng)營計劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會議紀(jì)要及年度工作總結(jié)；(五)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況的述職報告，主要內(nèi)容與本實施辦法

6、第五條所示內(nèi)容一致；(六)經(jīng)濟監(jiān)督部門、 公司管理本部、 中介機構(gòu)對企業(yè)檢查后的報告、處理意見及糾正情況資料；(七)審計組認為需要的其他資料。被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。 對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人， 可以提請相關(guān)權(quán)力機構(gòu)對其做出必要的懲罰。第九條審計機構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，有權(quán)依照審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 、 內(nèi)部審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。對非法干預(yù)、阻擾審計機構(gòu)和審計人員進行審計的行為應(yīng)當(dāng)依法進行處理、處罰。必要時，審計機構(gòu)可以建議總經(jīng)理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。第十條

7、被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員認為審計人員與其有利害關(guān)系、可能影響客觀、公正的，有權(quán)申請有關(guān)審計人員回避。審計人員在接受審計任務(wù)時認為本人與被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。審計人員是否回避，由審計機構(gòu)負責(zé)人決定。第十一條審計機構(gòu)在實施審計前， 應(yīng)聽取總經(jīng)理辦公會或被審單位董事會、監(jiān)事會對該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。第十二條審計工作組按照規(guī)定的審計程序?qū)嵤┚偷貙徲?，聽取領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報告，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表及統(tǒng)計資料，抽查實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的件資料， 召開座談會或向有關(guān)單位和個人調(diào)查等，取得具有充分證明力的審計證據(jù)，形成完整的審計工作底稿。第十三條審計機構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人

8、員任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，遇有涉及職權(quán)圍以外的題， 應(yīng)當(dāng)依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核實，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實施，審計機構(gòu)予以配合。第十四條審計實施結(jié)束， 審計組根據(jù)審計工作底稿進行分析評價，寫出審計報告。審計報告的主要內(nèi)容包括：(一)審計依據(jù)、審計時間、審計圍和審計方式；(二)企業(yè)的基本情況；(三)本實施辦法第五條所示內(nèi)容；(四)對審計查出題的處理意見和建議；(五)審計組認為必要披露的其他內(nèi)容；(六)綜合評價。第十五條審計報告應(yīng)附審計調(diào)整后的資產(chǎn)負債表、損益表、主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況表， 重大投資項目情況表， 主要財務(wù)狀況分析表及審計工作組認為必要的其他附表。第十六條審計部實施審計

9、后， 將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見， 并取得書面回函。 屆中、屆滿審計報告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計單位的意見，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計的經(jīng)濟責(zé)任審計報告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計報告上簽署意見、單位蓋章。 審計機構(gòu)根據(jù)反饋意見審定審計報告。第十七條審計機構(gòu)對審計報告審定后， 出具審計意見書或做出審計結(jié)論和處理決定， 一并報總經(jīng)理辦公會、 被審單位董事會及監(jiān)事會并送交被審計單位執(zhí)行。第十八條審計法律責(zé)任分別按以下原則處理：(一)被審計單位違反國財經(jīng)法規(guī)的， 審計機構(gòu)按國有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達審計處理決定；(二)對于違反財經(jīng)法規(guī)的責(zé)任人， 需要進行行政處罰的， 移交所在公司董事會或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理；(三)對領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任， 審計機構(gòu)提出審計意見， 由所在公司董事會或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定處理。第十九條被審計單位對審計