最完整的非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)PPT

1、1培培 訓(xùn)訓(xùn) 內(nèi)內(nèi) 容容l更好地理解財(cái)務(wù)管理應(yīng)起的作用以及如何實(shí)現(xiàn)這些作用l介紹基本的財(cái)務(wù)概念l學(xué)會(huì)如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表l介紹預(yù)算工作的基本目的和流程l成本的概念及組成，降低成本的幾個(gè)細(xì)節(jié)2現(xiàn)代財(cái)務(wù)的職能與組織現(xiàn)代財(cái)務(wù)的職能與組織3現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系介紹現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供信息企業(yè)外部用戶管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理信息信息記錄直接管理企業(yè)內(nèi)部用戶信息股東財(cái)富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過(guò)向管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過(guò)向管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)提供所需信息間接地起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財(cái)務(wù)管理是對(duì)企

2、業(yè)門(mén)提供所需信息間接地起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與管理的直接結(jié)合。整個(gè)財(cái)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與管理的直接結(jié)合。整個(gè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)體系以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化為目標(biāo)務(wù)、會(huì)計(jì)體系以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化為目標(biāo)4財(cái)務(wù)的二大分支財(cái)務(wù)的二大分支以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容，通過(guò)一 定的程序和方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中大量 的、日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)記錄、分類和匯 總，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利 害關(guān)系的集團(tuán)和個(gè)人提供反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 和財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 制作憑證、應(yīng)收應(yīng)付、固定資產(chǎn)、編制報(bào)表5：利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息及其他生

3、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的有關(guān)資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面的一系列技術(shù)和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員提供用于短期和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)決策、制定計(jì)劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。 6管理會(huì)計(jì)主要工作管理會(huì)計(jì)主要工作l對(duì)產(chǎn)品線（或產(chǎn)品）的盈利分析，考察是否繼續(xù)增加產(chǎn)量還是減少產(chǎn)量甚至停掉；零部件、服務(wù)等是自產(chǎn)還是外包更好；生產(chǎn)單位產(chǎn)品的邊際利潤(rùn)是多少？l對(duì)客戶、銷售渠道、市場(chǎng)區(qū)域等盈利分析，來(lái)確定營(yíng)銷策略；l新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，在保證公司預(yù)期利潤(rùn)前提下，如何設(shè)計(jì)新產(chǎn)品，控制新產(chǎn)品目標(biāo)成本；l 在現(xiàn)有產(chǎn)品生產(chǎn)中如何逐步降低材料、人工等資源消耗成本，逐步改進(jìn)生產(chǎn)，降低制造成本；l 如何設(shè)計(jì)一個(gè)良好的企業(yè)成本

4、控制系統(tǒng)，逐步達(dá)到行業(yè)業(yè)績(jī)最佳水平。如何消除非增值的作業(yè)（活動(dòng)），改進(jìn)營(yíng)銷、生產(chǎn)、服務(wù)等業(yè)務(wù)流程；l產(chǎn)品、客戶、銷售渠道等的總成本（包括從研發(fā)、設(shè)計(jì)到生產(chǎn)制造、銷售、配送、售后服務(wù)等價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈的全過(guò)程的成本總和）是多少？產(chǎn)品從全生命周期與價(jià)值鏈流程考慮如何精確的報(bào)價(jià)與定價(jià)；l如何從戰(zhàn)略高度來(lái)降低總成本，而不僅僅是制造成本，因?yàn)楝F(xiàn)在銷售與分銷配送階段的成本也是很高的，還有各種管理費(fèi)用，這些也是需大力降低成本的環(huán)節(jié)。l 用數(shù)字說(shuō)話，公司哪一部門(mén)的業(yè)績(jī)最好，哪一部門(mén)最差，如何改進(jìn)部門(mén)業(yè)績(jī)等等管理會(huì)計(jì)應(yīng)用業(yè)務(wù) 7現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財(cái)務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是個(gè)企業(yè)的記帳員，現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財(cái)務(wù)

5、職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是個(gè)企業(yè)的記帳員，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會(huì)計(jì)的需求有很大的不同，增加了很多財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會(huì)計(jì)的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能管理的功能新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)采采購(gòu)購(gòu)生產(chǎn)生產(chǎn)倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)分銷分銷最終客戶最終客戶 投資回報(bào)分析、預(yù)測(cè)投資收益 產(chǎn)品成本估價(jià) 制定項(xiàng)目的財(cái)務(wù)計(jì)劃 采購(gòu)統(tǒng)計(jì) 從財(cái)務(wù)角度對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分析 生產(chǎn)成本分析 產(chǎn)品成本分析 工序成本分析 庫(kù)存分析 ABC庫(kù)存管理 最佳庫(kù)存決策 渠道分析 客戶分析 利潤(rùn)敏感性分析(銷價(jià)，銷售量，變動(dòng)成本，固定成本） 細(xì)分市場(chǎng)分析 市場(chǎng)占有率分析 客戶服務(wù)分析財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)分析職能8財(cái)務(wù)的基本功能和管理功能財(cái)務(wù)的基本功能和管理功能會(huì)

6、計(jì)帳務(wù)處理l營(yíng)銷預(yù)算、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比l個(gè)人開(kāi)支帳目l采購(gòu)帳目（應(yīng)付款） l顧客帳目 （應(yīng)收款）l公司間帳目l固定資產(chǎn)帳目l資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制l財(cái)務(wù)管理功能是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項(xiàng)內(nèi)容l保持良好的財(cái)務(wù)記錄l確保安全有效的內(nèi)部控制l保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對(duì)瞬息萬(wàn)變的商場(chǎng)作出及時(shí)的反應(yīng)商務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)作用l協(xié)助制定目標(biāo)決策l從財(cái)務(wù)角度出發(fā)/分析商業(yè)運(yùn)作l協(xié)助制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競(jìng)爭(zhēng)分析l通過(guò)管理公司的財(cái)務(wù)事務(wù)來(lái)得到最理想的長(zhǎng)期利潤(rùn)、現(xiàn)金流和投資回報(bào)9有代表性的財(cái)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)有代表性的財(cái)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)會(huì)

7、計(jì)部財(cái)務(wù)部現(xiàn)金管理籌資投資管理信用與風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)副總總帳報(bào)表會(huì)計(jì)應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)成本費(fèi)用會(huì)計(jì)預(yù)算分析會(huì)計(jì)10l營(yíng)銷預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比l個(gè)人開(kāi)支帳目l采購(gòu)帳目（應(yīng)付款） l顧客帳目 （應(yīng)收款）l公司間帳目l固定資產(chǎn)帳目l資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)職能11l長(zhǎng)期融資l短期現(xiàn)金管理l管理匯兌風(fēng)險(xiǎn)l管理利率風(fēng)險(xiǎn)l給供應(yīng)商付款資金管理職能資金管理職能12l保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)l改進(jìn)政策 / 系統(tǒng) / 流程l 檢查運(yùn)作和效率l 提出改進(jìn)意見(jiàn)l 提供咨詢服務(wù)內(nèi)部控制職能內(nèi)部控制職能13l最大程度地降低整個(gè)企業(yè)所需繳納的稅金（在合法的前提下）l針對(duì)近期發(fā)生的虧損確保減免稅

8、收l(shuí)通過(guò)構(gòu)建恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)降低公司收購(gòu)與兼并的成本l降低稅后的融資成本稅務(wù)職能稅務(wù)職能14l參與制定業(yè)務(wù)目標(biāo)l總公司l分支機(jī)構(gòu)l分類別/品牌l中期財(cái)務(wù)計(jì)劃l業(yè)務(wù)計(jì)劃/公司計(jì)劃l提高業(yè)績(jī)l利潤(rùn)預(yù)測(cè)l總分析表l基準(zhǔn)比較l成本(市場(chǎng)支持活動(dòng)/銷售、研發(fā)和管理/含運(yùn)輸費(fèi)的總成本)l投資建議/評(píng)估項(xiàng)目l新產(chǎn)品投入l資產(chǎn)投資l競(jìng)爭(zhēng)分析財(cái)務(wù)分析職能總部財(cái)務(wù)分析職能總部15l財(cái)務(wù)支持整個(gè)產(chǎn)品供應(yīng)過(guò)程（生產(chǎn)、包裝、運(yùn)輸）l職能l產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)與分析l固定資產(chǎn)管理l庫(kù)存管理（原料與產(chǎn)成品）l運(yùn)輸成本會(huì)計(jì)與分析財(cái)務(wù)分析職能供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)分析職能供應(yīng)鏈16l財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)支持從接單、送貨、到貨帳單的過(guò)程以及銷售項(xiàng)目分析l職能l

9、應(yīng)收帳款管理與資信控制l項(xiàng)目分析l具有戰(zhàn)略意義的零售商的顧客經(jīng)營(yíng)效益分析l改進(jìn)分銷商內(nèi)部程序的影響分析財(cái)務(wù)分析職能銷售財(cái)務(wù)分析職能銷售17財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析計(jì)劃和滾動(dòng)預(yù)測(cè)成本和收益管理基于作業(yè)的管理 /計(jì)劃/成本付款歷史和信用風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析n營(yíng)運(yùn)資本管理n現(xiàn)金流量分析財(cái)務(wù)市場(chǎng)和投資分析客戶分析客戶分析銷售計(jì)劃客戶利潤(rùn)分析客戶分析n客戶行為模式n客戶生命周期價(jià)值n客戶評(píng)分n客戶類型市場(chǎng)，銷售和服務(wù)分析供應(yīng)鏈分析供應(yīng)鏈分析制造成本計(jì)劃價(jià)值鏈分析和模擬制造和采購(gòu)成本 供應(yīng)商分析運(yùn)輸商分析運(yùn)輸成本分析倉(cāng)儲(chǔ)成本分析財(cái)務(wù)分析由一系列的分析工作組財(cái)務(wù)分析由一系列的分析工作組成成18基本財(cái)務(wù)概念的介紹基本

10、財(cái)務(wù)概念的介紹19l會(huì)計(jì)年度l凈銷售收入l總生產(chǎn)成本l銷售、研發(fā)、管理費(fèi)用l銷售毛利l營(yíng)業(yè)利潤(rùn)l凈利潤(rùn)你需要了解的一些專業(yè)術(shù)語(yǔ)你需要了解的一些專業(yè)術(shù)語(yǔ)20 一個(gè)會(huì)計(jì)期包括12個(gè)連續(xù)的月份。在每個(gè)會(huì)計(jì)期的最后將進(jìn)行關(guān)帳，并計(jì)算是虧損還是盈利l有些公司的財(cái)務(wù)年度是從7月1日 到6月30日l(shuí)有些財(cái)務(wù)年度都與陽(yáng)歷年度一樣財(cái)政年度財(cái)政年度21凈銷售收入凈銷售收入22n 原材料原材料n 包裝材料包裝材料n 直接生產(chǎn)費(fèi)用（水、電、人工等）直接生產(chǎn)費(fèi)用（水、電、人工等）n 總廠房設(shè)備費(fèi)用分?jǐn)偪倧S房設(shè)備費(fèi)用分?jǐn)俷 運(yùn)輸運(yùn)輸/ /送貨送貨n 非生產(chǎn)性開(kāi)支如生產(chǎn)管理費(fèi)用非生產(chǎn)性開(kāi)支如生產(chǎn)管理費(fèi)用含運(yùn)費(fèi)的總生產(chǎn)成本含

11、運(yùn)費(fèi)的總生產(chǎn)成本23n 銷售銷售n 研發(fā)研發(fā)n 管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售、研發(fā)、管理費(fèi)用銷售、研發(fā)、管理費(fèi)用24銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率舉例：如果某公司銷售利潤(rùn)舉例：如果某公司銷售利潤(rùn)1 1千萬(wàn)，銷售額千萬(wàn)，銷售額1 1億，它的利潤(rùn)率是億，它的利潤(rùn)率是：利潤(rùn)利潤(rùn)/ / 銷售額銷售額 = 10M / 100M = 10%= 10M / 100M = 10%可以在稅前或稅后計(jì)算可以在稅前或稅后計(jì)算, , 通常指稅前通常指稅前銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率25營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是凈銷售收入是凈銷售收入- -銷售稅金及附加銷售稅金及附加- -銷售折扣銷售折扣+ +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)- -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用- -管理費(fèi)

12、用管理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加減投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支及扣是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加減投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支及扣除所得稅后的利潤(rùn)除所得稅后的利潤(rùn)$營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)26I.假設(shè)你生產(chǎn)和銷售整籃裝的禮物（每籃包括一條巧克力、一盒餅干和一包糖果）你以單價(jià)0.5元購(gòu)入籃子，2元購(gòu)入一條巧克力，4元購(gòu)入一盒餅干，3元購(gòu)入一包糖果，并且平均每籃裝飾材料花費(fèi)1元。你雇傭5人進(jìn)行包裝，每人每天支付5元。他們一天能夠包裝100籃。你給產(chǎn)品的定價(jià)是20元每籃。你每籃的利潤(rùn)是多少？（所有的成本平攤至每籃）練習(xí)一練習(xí)一27利潤(rùn)/每籃售價(jià)20.00產(chǎn)品成本10.50籃子0.5

13、巧克力2.00餅干4.00糖果3.0+裝飾材料1.0勞動(dòng)力0.255人5元(每人)/100件產(chǎn)品廣告0.20海報(bào)成本20元/100件產(chǎn)品利潤(rùn)9.05利潤(rùn)總值($) 905.0利潤(rùn)9.05（每籃）總數(shù)100個(gè)答案答案28基本財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹基本財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹29財(cái)務(wù)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)報(bào)表的種類l反映資產(chǎn)狀況反映資產(chǎn)狀況l資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表l反映損益狀況反映損益狀況l利潤(rùn)表利潤(rùn)表l反映損耗狀況反映損耗狀況l成本與費(fèi)用類報(bào)表成本與費(fèi)用類報(bào)表l反映控制狀況反映控制狀況l預(yù)算與分析類報(bào)表預(yù)算與分析類報(bào)表30三大報(bào)表是什么？三大報(bào)表是什么？l資產(chǎn)負(fù)債表l反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益水

14、平的表單l損益表l反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是否盈利的表單l現(xiàn)金流量表l反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況和基本現(xiàn)金情況的水平31財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn) 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出32資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 凈利潤(rùn)通過(guò)利凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債權(quán)益和負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)

15、金性相性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣債表中貨幣資金的變化資金的變化情況情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系33財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題面臨的難題 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響種財(cái)務(wù)上的影響 34資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表流

16、動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來(lái)源資金的來(lái)源 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資35資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用 資金的來(lái)源資金的來(lái)源 36利潤(rùn)表概

17、述利潤(rùn)表概述 利潤(rùn)表又稱損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)表又稱損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。 利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 利潤(rùn)利潤(rùn) = 收入成本費(fèi)用收入成本費(fèi)用損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：37現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)的流動(dòng)性 企

18、業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：38凈凈 利利 潤(rùn)潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳

19、，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷量。升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧企業(yè)自身失去造血的

20、機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。39404142預(yù)算工作的基本目的和流程預(yù)算工作的基本目的和流程43l企業(yè)要求領(lǐng)導(dǎo)者制定能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的商業(yè)計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃 - 對(duì)于大公司而言是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)不可缺少的計(jì)劃手段 - 了解商務(wù)決策的財(cái)務(wù)影響的關(guān)鍵手段-促使管理者針對(duì)有限的資源進(jìn)行選擇-在短期利潤(rùn)管理中，明確容易進(jìn)行管理的事項(xiàng)l股東期望利潤(rùn)和現(xiàn)金收入的增長(zhǎng)，良好的計(jì)劃必不可少 - 他們依靠公司年復(fù)一年穩(wěn)定的增長(zhǎng)l需要做出最優(yōu)的現(xiàn)金投資或是借貸的決定l在發(fā)放貸款給公司前，債權(quán)人要求借款方提供完好的財(cái)務(wù)規(guī)劃

21、l為制定商務(wù)決策提供數(shù)據(jù)為什么公司要進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃？為什么公司要進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃？44l預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排l細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃l預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門(mén)以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其有效推行為各分、子公司和部門(mén)確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范l預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過(guò)程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照l(shuí)預(yù)算也是分、子公司和部門(mén)績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象預(yù)算的概念及作用預(yù)算的概念

22、及作用45預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期一年或一個(gè)既定的期內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的總體業(yè)務(wù)管理方面的總體業(yè)務(wù)管理預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和公司在各具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構(gòu)自上而下、自下而上相結(jié)合的方式、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)分配資源的程序設(shè)計(jì)分配資源的程序企業(yè)內(nèi)部在資源分配上的競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，企業(yè)必須設(shè)計(jì)資源分配的程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算，并及時(shí)對(duì)差異進(jìn)行分析調(diào)整，

23、從而使企業(yè)能夠更好的對(duì)市場(chǎng)的的變動(dòng)作出迅速的反應(yīng)，但一般不頻繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的原因降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期降低預(yù)算的繁雜度和周期將大大降低預(yù)算制訂所需的時(shí)間和成本，并降低對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所造成的影響協(xié)調(diào)與績(jī)效考評(píng)的關(guān)系協(xié)調(diào)與績(jī)效考評(píng)的關(guān)系預(yù)算的執(zhí)行情況通過(guò)績(jī)效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來(lái)反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會(huì)納入績(jī)效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應(yīng)以企業(yè)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo)結(jié)合成本控制來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)合成本控制來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)，大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算

24、制訂的速度年度計(jì)劃和預(yù)算的特點(diǎn)年度計(jì)劃和預(yù)算的特點(diǎn)46市場(chǎng)環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標(biāo)/考核指標(biāo)執(zhí)行措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績(jī)效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人)業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績(jī)考核指標(biāo)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃(35年)預(yù)算(1年)目標(biāo)數(shù)據(jù)差異分析未來(lái)3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè)根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門(mén)根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析

25、找到問(wèn)題的原因從而加以改進(jìn)11234567234567年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架47時(shí)間每年11月中旬各部門(mén)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,制定/修改預(yù)算指導(dǎo)原則召開(kāi)各部門(mén)預(yù)算規(guī)劃會(huì)議,討論/平衡預(yù)算審批通過(guò)？否根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),制定本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算匯總調(diào)整后的各部門(mén)預(yù)算匯總結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整/修改本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)部公司決策層開(kāi)始A是年度銷售目標(biāo)，銷售計(jì)劃和預(yù)算編制的制定年度銷售目標(biāo),銷售計(jì)劃審批匯總本年度到目前為止各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況通過(guò)不通過(guò)1 12 23 34 45 5

26、6 67 78 89 91010年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程48時(shí)間審核、平衡、批準(zhǔn)/駁回每月預(yù)算計(jì)劃更新根據(jù)需要提出預(yù)算計(jì)劃更改需求批準(zhǔn)？是A結(jié)束否每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對(duì)比每年12月底各部門(mén)財(cái)務(wù)部公司決策層最終確定各部門(mén)年度預(yù)算,并通知各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算更改,并通知相關(guān)部門(mén)執(zhí)行更改后的預(yù)算通知相關(guān)部門(mén)執(zhí)行原預(yù)算1111121213131414151516161717181849各相關(guān)部門(mén)提供以下信息：l銷售計(jì)劃l根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷售量的預(yù)測(cè)l價(jià)格預(yù)測(cè)l公司結(jié)合政府部門(mén)對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及業(yè)務(wù)員對(duì)未來(lái)市場(chǎng)

27、的預(yù)測(cè)等等因素，制定價(jià)格預(yù)測(cè)l產(chǎn)品成本計(jì)算l根據(jù)銷售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成l間接費(fèi)用計(jì)劃l營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門(mén)制定間接費(fèi)用預(yù)算 計(jì)劃與預(yù)算的信息來(lái)源計(jì)劃與預(yù)算的信息來(lái)源50l 周期性的差異分析l標(biāo)準(zhǔn)成本和差異l預(yù)算和實(shí)際情況l預(yù)測(cè)和實(shí)際情況l 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力l時(shí)機(jī)/季節(jié)性l商業(yè)環(huán)境和消費(fèi)者我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？51l建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算:l比方說(shuō), 每年回顧5年計(jì)劃l第一年成為預(yù)算 加入更多細(xì)節(jié)l由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù)l短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表l在開(kāi)發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同

28、業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào)l由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧l持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)l組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性l組織預(yù)測(cè)行動(dòng)行動(dòng)(根據(jù)要求)回顧回顧(月度)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)(月度/季度)結(jié)果結(jié)果(月度)計(jì)劃回顧計(jì)劃回顧(季度)持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)52生產(chǎn)和銷售部門(mén)制定的18個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中本年的計(jì)劃。通過(guò)對(duì)實(shí)際和預(yù)算的差異分析和對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的匯總，滾動(dòng)建議調(diào)整年度預(yù)算。并將分析上報(bào)到管理層，管理層以這些分析報(bào)告為參考，對(duì)以后的生產(chǎn)銷售計(jì)劃和預(yù)算的調(diào)整作出決策年度計(jì)劃年度計(jì)劃年度預(yù)算年度預(yù)算1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212生產(chǎn)

29、計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃銷售計(jì)劃銷售計(jì)劃（3個(gè)月的實(shí)際+9個(gè)月的預(yù)測(cè)滾動(dòng)） （18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃） （18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃） 差異分析將來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)年度計(jì)劃、預(yù)算和滾動(dòng)的生產(chǎn)銷售計(jì)劃相結(jié)合年度計(jì)劃、預(yù)算和滾動(dòng)的生產(chǎn)銷售計(jì)劃相結(jié)合53采購(gòu)物流部預(yù)算( 包括采購(gòu)預(yù)算)生產(chǎn)部生產(chǎn)計(jì)劃和材料預(yù)算銷售部銷售預(yù)算市場(chǎng)部市場(chǎng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部預(yù)算編制原則財(cái)務(wù)部預(yù)算匯總總裁辦召開(kāi)預(yù)算會(huì)董事會(huì)召開(kāi)預(yù)算會(huì)人力資源預(yù)算各部門(mén)人員需求培訓(xùn)中心預(yù)算各部門(mén)培訓(xùn)需求各部門(mén)電腦需求各部門(mén)費(fèi)用預(yù)算網(wǎng)絡(luò)工程預(yù)算客戶服務(wù)預(yù)算信息部預(yù)算11月中旬11月中旬11月30 日12 月 5 日12 月10 日12 月10 日12 月1012 月10 日12

30、 月25日12 月28 日12 月15 日12月20日總預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)12 月30 日示例示例預(yù)算編制工具預(yù)算編制工具-預(yù)算編制應(yīng)具備明確的時(shí)間表預(yù)算編制應(yīng)具備明確的時(shí)間表制定銷售計(jì)劃54預(yù)算編制編制方式預(yù)算編制編制方式 適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要；保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和創(chuàng)權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。造性的發(fā)揮。 55 適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司

31、確認(rèn)預(yù)算責(zé)任由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理；提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理；可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。潛能的最大發(fā)揮。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性；掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，效率相對(duì)較低。工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，效率相對(duì)較低。56全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算：業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 . 銷售部銷售部 .

32、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部生產(chǎn)部 . 采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算 . 采購(gòu)部采購(gòu)部 . 費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算 . 相關(guān)部門(mén)相關(guān)部門(mén)資本預(yù)算：資本預(yù)算： . 董事會(huì)董事會(huì)/投資部投資部籌資預(yù)算：籌資預(yù)算： . 董事會(huì)董事會(huì)/財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算： . 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部 . 報(bào)表預(yù)算報(bào)表預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部57預(yù)算編制編制流程圖預(yù)算編制編制流程圖預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。資本資本預(yù)算預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整存貨調(diào)整直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用

33、預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算籌資預(yù)算籌資預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)58成本的概念和組成成本的概念和組成,降低成降低成本的幾個(gè)細(xì)節(jié)本的幾個(gè)細(xì)節(jié)59成本的概念成本的概念l是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)的各種工業(yè)產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備以及供應(yīng)非工業(yè)性勞要發(fā)生的各種耗費(fèi)，這些耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，即成本。60研發(fā)成本研發(fā)成本產(chǎn)品、服務(wù)和流程產(chǎn)品、服務(wù)和流程設(shè)計(jì)成本設(shè)計(jì)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接成本

34、直接成本間接成本間接成本營(yíng)銷成本營(yíng)銷成本分銷成本分銷成本客戶服務(wù)成本客戶服務(wù)成本固定成本固定成本可變成本可變成本總成本總成本單位成本單位成本6162總總成成本本費(fèi)費(fèi)用用生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本管管理理費(fèi)費(fèi)用用財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用行政管理費(fèi)用行政管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用其他管理費(fèi)用其他管理費(fèi)用直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用燃料和動(dòng)力燃料和動(dòng)力生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)原材料原材料輔助材料輔助材料折舊費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)其他制造費(fèi)用其他制造費(fèi)用營(yíng)銷費(fèi)用營(yíng)銷費(fèi)用配送費(fèi)用配送費(fèi)用其他銷售費(fèi)用其他銷售費(fèi)用63降低成本的幾個(gè)細(xì)節(jié)降低成本的幾個(gè)細(xì)節(jié)64如何理解降低

35、成本的意義如何理解降低成本的意義l成本管理的三個(gè)階段：事前計(jì)劃、事中控制、事后分析l降低成本=增加利潤(rùn) 利潤(rùn)=收入-成本 增加利潤(rùn)方法二個(gè)：增加收入和降低成本 成本降低對(duì)利潤(rùn)的影響原產(chǎn)品降低成本后變化定價(jià)100元100元不變成本90元81元降低10%利潤(rùn)10元19元增加近兩倍利潤(rùn)率10%近20%增長(zhǎng)率近100%65l低成本創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)l降低成本的準(zhǔn)備工作 1。列出成本清單 2。了解每一項(xiàng)成本的全部 3。找出不知道的成本l讓降低成本深入人心 一分錢、一滴水、一度電、一顆螺絲釘 強(qiáng)化員工成本意識(shí)，在員工心中樹(shù)立成本、節(jié)約、效益、競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)觀念66就這樣降低生產(chǎn)成本就這樣降低生產(chǎn)成本l降低產(chǎn)品單位平

36、均的材料投入量降低產(chǎn)品單位平均的材料投入量 重新設(shè)計(jì)、工藝改進(jìn)等l降低材料在轉(zhuǎn)化為成品過(guò)程中所消耗的能源或勞動(dòng)力降低材料在轉(zhuǎn)化為成品過(guò)程中所消耗的能源或勞動(dòng)力1。降低理論所需工時(shí)（主要針對(duì)有產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)規(guī)格、設(shè)計(jì)方面采取降低對(duì)策，主要是以研發(fā)設(shè)計(jì)部門(mén)為中心）2。通過(guò)制造加工設(shè)備、裝置的合理化、高速化以及工藝改進(jìn)來(lái)提高產(chǎn)品加工速度（以技改及生產(chǎn)工程部為中心）3。減少準(zhǔn)備時(shí)間 A.夾具、工具配置的合理化、自動(dòng)化 B.材料搬運(yùn)的合理化、自動(dòng)化4。減少其他非加工時(shí)間 A.排除因作業(yè)錯(cuò)誤而重做的時(shí)間 B.縮短因機(jī)械故障而停止作業(yè)的時(shí)間5.降低部門(mén)制造費(fèi)用（人員減少、修理費(fèi)、水電氣等）67l做好生產(chǎn)成本核算

37、的工作做好生產(chǎn)成本核算的工作 生產(chǎn)成本分為原料成本、人工成本、間接成本l制定成本標(biāo)準(zhǔn)制定成本標(biāo)準(zhǔn) 指標(biāo)分解、制定預(yù)算、制定定額。并促進(jìn)控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)。l對(duì)成本形成過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督對(duì)成本形成過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督 1。材料的控制 首先，生產(chǎn)人員要按圖紙、工藝等要求進(jìn)行操作，實(shí)行首件檢查，防止成批報(bào)廢；其次設(shè)備管理員要按工藝規(guī)程監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，符合要求才能開(kāi)工生產(chǎn)；再次，材料管理員要按品種、規(guī)格對(duì)材料實(shí)行限額發(fā)料，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料、補(bǔ)料、退料制度；然后，生產(chǎn)調(diào)度員要控制生產(chǎn)批量、合理下料、投料；最后，生產(chǎn)核算員負(fù)責(zé)班組材料費(fèi)的控制，收集資料，分析原因，并提出改進(jìn)措施。另外還要對(duì)殘料進(jìn)行控制，對(duì)可利用的殘料應(yīng)視同好料，妥善保管；不可再利用殘料應(yīng)盡快清掃出現(xiàn)場(chǎng)。 2。工資的控制 生產(chǎn)管理人員對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的工時(shí)定額、出勤率、工時(shí)利用率、勞