公司稅務(wù)財(cái)務(wù)崗工作流程

1、公司稅務(wù)財(cái)務(wù)崗工作流程 公司稅務(wù)(財(cái)務(wù))崗工作流程 (一)抄稅 按發(fā)票使用明細(xì)表格式錄入當(dāng)月已開具的發(fā)票與銷售核算崗核對(duì)收入金額整理并裝訂發(fā)票存根打印發(fā)票使用明細(xì)表并按月裝訂成冊(cè)6日前去稅務(wù)局抄稅 注: (1)辦事處攜外開具的平凡發(fā)票,在核算收入當(dāng)月進(jìn)行抄稅。 (2)保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的銷項(xiàng)稅全都,并且當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)=(銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入)×17%。 (3)增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂,并計(jì)算每本銷售額和稅額與發(fā)票使用明細(xì)表對(duì)應(yīng),平凡發(fā)票不必重新裝訂。 (4)清理裝訂發(fā)票存根過程中須留意作廢發(fā)票是否全部聯(lián)次齊全,紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。 (5)抄稅前須做到

2、抄稅軟盤數(shù)據(jù)、ic卡數(shù)據(jù)、開具的全部專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專用發(fā)票使用臺(tái)賬四相符。 (二)抵扣 收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗(yàn)證按發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額裝訂抵扣聯(lián)打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊(cè) 注: (1)計(jì)算每本抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)稅額,不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅分別列示,并與抵扣聯(lián)清單對(duì)應(yīng)。 (2)準(zhǔn)時(shí)向各會(huì)計(jì)崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫、簽章規(guī)則,以便能準(zhǔn)時(shí)抵扣。 (三)申報(bào)稅款 每月10日前填寫各類稅款申報(bào)表傳主管崗審核財(cái)務(wù)部長簽章申報(bào)登記稅票申報(bào)表歸類保存 注: (1)增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報(bào),房產(chǎn)稅

3、分別于元月、7月分兩次申報(bào),車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個(gè)月申報(bào),印花稅年底一次申報(bào)。 (2)填寫申報(bào)表時(shí),應(yīng)查詢并扣除提前開具稅票的稅款金額,如出*稅、預(yù)交的其他稅款應(yīng)在已交稅金欄中反映。 (3)各類稅款申報(bào)金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。 (4)領(lǐng)到申報(bào)開具的各類稅票后,分稅種在稅票登記本中登記。 (5)全年申報(bào)表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊(cè)。 (四)代辦出口退稅相關(guān)手續(xù) 復(fù)印開給出口貿(mào)易單位發(fā)票記賬聯(lián)填寫出*稅申報(bào)表傳主管崗審核財(cái)務(wù)部長蓋章申報(bào)登記稅票 (五)稅款交納 1、申報(bào)月度資金計(jì)劃 月末依據(jù)當(dāng)月開票及抵扣狀況、稅款交納計(jì)劃等估計(jì)下月稅款所需資金填寫月度資金計(jì)劃表財(cái)務(wù)部長審核 2、稅款繳納 填

4、寫付款審批單財(cái)務(wù)部長審批填寫進(jìn)帳單,連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結(jié)算手續(xù)登記資金計(jì)劃表簽收出納傳來的銀行進(jìn)賬回執(zhí)在稅票登記本中注銷相應(yīng)的稅票編制憑證 (1)完稅 借:應(yīng)交稅金增值稅已交本年稅金/出*稅/未交增值稅 所得稅企業(yè)所得稅/個(gè)人所得稅 城建稅 其他應(yīng)交款教育附加/堤防稅/平抑物價(jià)/教育發(fā)展基金 貸:銀行存款 (2)劃卡 借:銀行存款國稅卡/地稅卡 貸:銀行存款 (3)從卡中完稅 借:應(yīng)交稅金(明細(xì)同上) 貸:銀行存款國稅卡/地稅卡 (4)簽收稅務(wù)崗申報(bào)開具的公積金繳款憑證填寫付款審批單財(cái)務(wù)部長簽字傳出納崗繳款簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用公積金a*5

5、0% 其他應(yīng)付款公積金a*50% 貸:銀行存款a登記公積金輔助賬后傳主管崗復(fù)核 (5)養(yǎng)老金 簽收出納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用勞保養(yǎng)老金a*25/(25+4) 其他應(yīng)付款a*4/(25+4) 貸:銀行存款a傳主管崗復(fù)核 注: (1)向稅卡中在稅票登劃款時(shí),同時(shí)將相應(yīng)的稅票交給征管員,并記本中備注轉(zhuǎn)征管員。從稅卡入庫后,收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時(shí),編制記賬憑證,并在稅票登記本中中注銷該票。 (2)編制完稅記賬憑證時(shí),摘要欄中須注明票號(hào)和所屬期。 (六)發(fā)票的領(lǐng)購及使用 依據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量準(zhǔn)時(shí)填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證財(cái)務(wù)部長蓋章去稅務(wù)局購買登記所購票據(jù)存保險(xiǎn)柜登記發(fā)放狀況

6、領(lǐng)用人簽名編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用狀況表 注:(1)準(zhǔn)時(shí)購買所需的票據(jù),隨時(shí)滿意領(lǐng)用需求。 (2)票據(jù)按本發(fā)放,領(lǐng)用人須交回用完后的票據(jù)存根,換領(lǐng)新的票據(jù)。 (3)領(lǐng)購的空白票據(jù)須妥當(dāng)保管,謹(jǐn)防丟失。 (七)管理性工作 1、隨時(shí)與地稅國稅征管員保持聯(lián)系。 2、準(zhǔn)時(shí)向其他會(huì)計(jì)崗位宣傳稅法學(xué)問,規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。 3、嫻熟把握公司各項(xiàng)稅款的交納狀況。 4、積極清理以前年度欠稅狀況。 5、協(xié)助開票崗?fù)瓿上嚓P(guān)工作。 (八)工作要求 1、熟識(shí)公司各類財(cái)務(wù)管理制度,熟識(shí)現(xiàn)行各種稅法。 2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。 十、內(nèi)

7、部審計(jì)崗工作流程 (一)資產(chǎn)審計(jì) 1、貨幣資金審計(jì) (1)審計(jì)目標(biāo) 證明貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部掌握系統(tǒng)查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根抽驗(yàn)資金收付款憑證核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)檢查日記賬,抽查銀行存款調(diào)整表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表檢查不相容職務(wù)劃分狀況檢查貨幣資金收付憑證管理評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部掌握系統(tǒng)。 (3)實(shí)質(zhì)性審查 庫存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額,填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場的狀況下清點(diǎn)現(xiàn)金,并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”,該表由出

8、納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字,作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù),當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù),賬實(shí)是否相符。即有無溢缺。 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查 抽查現(xiàn)金日記賬記錄,至少抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬,審查原始憑證。 銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄,核證銀行存款收支的截止日期,抽查銀行存款的賬面余額。 2、存貨審計(jì) (1)審計(jì)目標(biāo) 證明存貨的存在性、完整性、全部權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、選購與銷售的合法性、分類的正確性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部掌握系統(tǒng)抽查部分選購業(yè)務(wù)文件,追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù),追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)審查存貨管理制度抽查盤點(diǎn)記錄評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部掌

9、握系統(tǒng) (3)實(shí)質(zhì)性審查 材料的審查 材料選購的審查:審查訂貨合同審查材料的驗(yàn)收入庫狀況審查材料選購成本,查看選購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確,選購費(fèi)用安排比例是否合理,選購成本是否合法、正確。選購成本的計(jì)算方法是否正確審查在途材料審查材料選購的賬務(wù)處理 庫存材料審查 盤點(diǎn)庫存材料,時(shí)間支配在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日 材料出庫的審查 對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃,核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià),揭露弄虛作假的行為 3、應(yīng)收賬款審計(jì) (1)審計(jì)目標(biāo) 證明應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部掌握系統(tǒng)檢查不相容職責(zé)的劃

10、分驗(yàn)證期末余額的合理性抽查客戶賬齡分析表審查銷貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部掌握系統(tǒng) (3)實(shí)質(zhì)性審查 應(yīng)收賬款的審查 取得應(yīng)收款明細(xì)表發(fā)出詢證應(yīng)收賬款分析詢證函及應(yīng)收賬款余額取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值審查壞賬預(yù)備金的提取與使用 應(yīng)收票據(jù)的審查 取得應(yīng)收票據(jù)分析表清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)詢證應(yīng)收票據(jù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 4、固定資產(chǎn)審計(jì) (1)審計(jì)目標(biāo) 證明固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、全部權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)測(cè)試 深入了

11、解固定資產(chǎn)的內(nèi)部掌握系統(tǒng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置狀況評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部掌握系統(tǒng) (2)實(shí)質(zhì)性審查 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查 固定資產(chǎn)增加與削減的審查 固定資產(chǎn)折舊的審查 固定資產(chǎn)結(jié)存的審查 在建工程審查 (二)、收入、成本與費(fèi)用審計(jì) 1、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì) (1)審計(jì)目標(biāo) 證明主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的測(cè)試 了解并描述內(nèi)部掌握系統(tǒng)測(cè)試銷售計(jì)劃審查銷貨合同檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行測(cè)試銷貨制度的執(zhí)行評(píng)價(jià)主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部掌握系統(tǒng) (3)實(shí)質(zhì)性審查 分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收

12、入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度,與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。依據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍,以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。 驗(yàn)證主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬,相互核對(duì)審讀一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬,依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式,確定銷售收入的實(shí)現(xiàn) 核查主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查審查發(fā)票和銷貨合同,采取重點(diǎn)抽查。審查銷售收入計(jì)算是否正確審查依據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比,查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí),核對(duì)有關(guān)

13、的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù),確認(rèn)收入截止期是否正確無誤 銷售退回、折讓及折扣的審查 銷貨退回的審查銷貨退回的合理性退回批準(zhǔn)手續(xù)的性退回賬務(wù)處理的正確性。 折扣和折讓的審查折扣和折讓的合理性折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入,進(jìn)而影響利潤,因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定,發(fā)覺異常狀況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性折扣和折讓必需經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn),按規(guī)定程序例行手續(xù)。 2、產(chǎn)品成本審計(jì) (1)審計(jì)目標(biāo) 證明成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的測(cè)試 調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部掌握系統(tǒng)審查產(chǎn)品成本計(jì)劃審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行審查成本基礎(chǔ)工作評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)

14、部掌握系統(tǒng) (3)實(shí)質(zhì)性審查 產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查 直接材料費(fèi)的審查 直接材料耗用量的審查直接材料計(jì)價(jià)的審查直接材料費(fèi)用安排的審查 直接人工費(fèi)的審查 審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性審查工資結(jié)算的正確性審查工資安排的正確性審查職工福利費(fèi)計(jì)提及安排的正確性審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性 制造費(fèi)用的真實(shí)性 審查制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查 審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的安排 在產(chǎn)品成本的審查 審查在產(chǎn)品結(jié)存量審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法 產(chǎn)成品成本的審查 審查產(chǎn)成品數(shù)量審查產(chǎn)品成本的計(jì)算 3、費(fèi)用審計(jì) (1)審計(jì)目標(biāo) 證明費(fèi)用分類的合規(guī)性

15、、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的測(cè)試 了解并描述費(fèi)用內(nèi)部掌握系統(tǒng)索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行狀況抽取有關(guān)憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù)檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部掌握系統(tǒng) (3)實(shí)質(zhì)性審查 分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性核查期間費(fèi)用的截止日期審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性 (三)、利潤審計(jì) 1、審計(jì)目標(biāo) 證明利潤形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確 2、內(nèi)部掌握系統(tǒng)的測(cè)試 了解描述利潤的內(nèi)部掌握系統(tǒng)審查利潤計(jì)劃審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序評(píng)價(jià)利潤內(nèi)部掌握系統(tǒng) 3、實(shí)質(zhì)性審查 (1)產(chǎn)品銷售利潤的審查 審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性產(chǎn)品銷

16、售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限,計(jì)算方法符合規(guī)定 審查產(chǎn)品銷售利潤組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性產(chǎn)品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確:審讀“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后全都,應(yīng)留意采用計(jì)劃成本核算時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異,有無為調(diào)整利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則審讀“產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬”并與“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷商品明細(xì)賬”相核對(duì),檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的全都性,確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)

17、用相互配比的原則,如發(fā)覺有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象,應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。 (2)其他銷售利潤的審查 審查材料銷售收入 審查材料銷售的合法性審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性 審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同,是否經(jīng)過公證審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實(shí),成本、費(fèi)用是否真實(shí)。 固定資產(chǎn)出租收入的審查 審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負(fù)責(zé)、管理審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理,租金收入是否準(zhǔn)時(shí)、全部入賬審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行狀況 審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性 審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性 (3)投資凈收益的審查 審查投資收益的真實(shí)性審查投資收益賬務(wù)處理的正確性 (4)營業(yè)外收支的審查 營業(yè)外收入的審查 審查營業(yè)外收入的合法性審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性 營業(yè)外支出的審查 審查營業(yè)外支出的合規(guī)性審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性 (5)利潤總額的審查 在完成利潤形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上,審讀“本年利潤”賬戶并核對(duì)其與相關(guān)賬戶記錄的全都性、復(fù)算利潤形成,證明其正確性。 (6)凈利潤的審查 審查所得稅征收范圍審查所得稅的計(jì)稅依據(jù)審查所