關(guān)于會計的實際操作

1、n更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學院46套講座+6020份資料 國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+1638

2、8份資料中層管理學院46套講座+6020份資料 國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學院46套講座+6020份資料 國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講

3、座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學院72套講座+ 4879份資料會計實際操作主要內(nèi)容有：處理內(nèi)、外資企業(yè)、特殊行業(yè)企業(yè)全盤賬務(wù)。1、原始憑證審核；單據(jù)粘貼；記賬憑證填制；2、增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅金的計算及網(wǎng)上申報、稅局現(xiàn)場申報的方法；3、一般納稅人稅控機的操作；一般納稅人發(fā)票的購買及開具；4、一般納稅人增值稅發(fā)票網(wǎng)上認證操作；

4、5、出口退稅的賬務(wù)處理及出口退稅軟件的實際操作；6、年終匯算清繳；7、總賬、明細賬、會計憑證的登記及裝訂；8、納稅申報表的填制；9、會計報表的編制（包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等）。賬務(wù)處理采用金碟財務(wù)軟件及手工記賬兩種方式。會計建立規(guī)范有效的會計管理制度。不斷改進會計核算制度。及時報送各類對外報表，及時申報和繳納稅款，合理對稅款進行籌劃，盡可能減少公司稅負，加強會計檔案管理，妥善保管會計資料、報表，保證其安全保密，存放有序。  出納負責日?，F(xiàn)金的支付工作；每天對收、付款項單據(jù)進行結(jié)帳；并清點庫存現(xiàn)金確保帳目一致。廣告業(yè)財務(wù)管理規(guī)則 國家對廣告費管理有嚴格規(guī)定，維護

5、廣告經(jīng)營的正常秩序，是保障社會主義廣告事業(yè)健康發(fā)展的保證。 1.廣告公司在開展廣告業(yè)務(wù)收取費用時，應(yīng)按規(guī)定使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的“廣告業(yè)專用發(fā)票”，其他發(fā)票均不得用于廣告業(yè)務(wù)收費，發(fā)票由專人負責管理。 2.財務(wù)人員在開具“廣告業(yè)專用發(fā)票”時，應(yīng)在經(jīng)營項目欄明確填寫“廣告發(fā)布費”或“廣告設(shè)計制作費”或“廣告代理費”，其他廣告費用項目均不得使用“廣告業(yè)專用發(fā)票”。 3.加強廣告公司內(nèi)部對“廣告業(yè)專用發(fā)票”的使用管理，每季度由管理人員檢查發(fā)票購（印）領(lǐng)用存情況，并向稅務(wù)部門申報。 4.廣告公司若停業(yè)或注銷后，財務(wù)人員應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理“廣告業(yè)專用發(fā)票”的繳銷手續(xù)，不準私自處理。 “廣告業(yè)專用發(fā)票”是廣

6、告經(jīng)營者與廣告客戶進行廣告業(yè)務(wù)財務(wù)往來的憑證，也是工商企業(yè)廣告費用列入銷售成本的唯一合法憑證。廣告公司應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，接受工商稅務(wù)等部門的監(jiān)督管理。一、廣告業(yè)應(yīng)繳納哪些稅、費1、營業(yè)稅。根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定，廣告業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5%.廣告業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)：自行（或受托）設(shè)計、制作、發(fā)布廣告的，以向廣告客戶（委托方）收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額；提供廣告代理服務(wù)的，以向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布后的余額為營業(yè)額。2、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。根據(jù)中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例和

7、國務(wù)院發(fā)明電19942號文件規(guī)定，城市維護建設(shè)稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)（納稅人所在地在市區(qū)的城市維護建設(shè)稅稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%.教育費附加率為3%），與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納的稅、費。3、文化事業(yè)建設(shè)費。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法（財稅字199795號文）規(guī)定，凡在我國境內(nèi)依照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人，按繳費人應(yīng)當繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為計費依據(jù)，文化事業(yè)建設(shè)費率為3

8、%.4、企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營廣告業(yè)的廣告公司、單位和其他組織，應(yīng)按中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。廣告業(yè)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額。5、個人所得稅。根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例和國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法的規(guī)定，從事經(jīng)營廣告業(yè)務(wù)的個體工商戶，按其生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅。在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及勞務(wù)并取得所得的個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人；直接向上述個人支付所得的廣告主、廣告經(jīng)營者、受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形

9、象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅；納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等應(yīng)稅項目計算納稅。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率均為20%.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得按次計算繳納個人所得稅。勞務(wù)報酬所得以納稅人每參與一項廣告的設(shè)計、制作、發(fā)布取得的所得為一次，稿酬所得以在圖書、報刊上發(fā)布一項廣告時使用其作品而取得的所得為一次；特許權(quán)費使用所得以提供一次特許權(quán)在一項廣告的設(shè)計、

10、制作、發(fā)布過程中使用取得的所得為一次，上述所得分筆支付的，應(yīng)合并為一次所得計算納稅。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%.二、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點。 廣告業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。如提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管地方稅務(wù)機關(guān)補征稅款。除國家另有規(guī)定外，企

11、業(yè)所得稅由其實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。個人所得稅自行申報的納稅義務(wù)人，應(yīng)向取得的當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報納稅。從中國境外取得所得的，可以由納稅義務(wù)人選擇一地申報納稅；納稅人變更申報納稅地點的，應(yīng)當經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準。三、納稅申報和納稅期限。廣告業(yè)營業(yè)稅納稅期限一般為一個月，由納稅人自行計算應(yīng)納稅額或按當?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)核定的稅額，于期滿后十日內(nèi)到地稅辦稅廳申報納稅。廣告業(yè)納稅人繳納企業(yè)所得稅款并取得發(fā)票。廣告業(yè)納稅人繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)當在月份或季度終了后15日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表，并預(yù)繳稅款。年度終了后45日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和

12、所得稅申報表，年度終了后4個月內(nèi)清繳應(yīng)納的稅款，多退少補。四、其他涉稅事項 從事生產(chǎn)經(jīng)營廣告業(yè)的企業(yè)、單位、個體工商戶，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。企業(yè)如何建賬之四服務(wù)企業(yè)一、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的建立同工業(yè)與商業(yè)企業(yè)相同，使用方式與登記方式也完全相同。二、總分類賬簿服務(wù)企業(yè)要設(shè)置的總賬業(yè)務(wù)較之工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)所需要設(shè)置的總賬要少，但也需設(shè)置“現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用、長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、開辦費、長期待攤費用、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)

13、付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，以前年度損益調(diào)整、所得稅”等。三、明細分類賬明細分類賬的設(shè)置也是根據(jù)服務(wù)企業(yè)管理需要和實用性來設(shè)置的。與前兩種情況基本相同，與上述不同的只是要設(shè)置營業(yè)費用明細賬。企業(yè)只要將這三種類型的賬簿建立起來，建賬的基本工作就算完成了。其他問題就是按規(guī)定進行日常會計處理，登記會計賬簿了。帳務(wù)處理軟件系統(tǒng)是會計電算化軟件系統(tǒng)的核心模塊，商品化的帳務(wù)系統(tǒng)通常由以下部分組成：系統(tǒng)初始化、記帳憑證輸入、記帳結(jié)帳、帳簿處理、報表處理等幾個部分。要使帳務(wù)處理軟件能夠正常運行

14、，必須首先完成系統(tǒng)的初始化，也就是建帳。1、廣告公司正常廣告業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)是廣告收入全額；廣告公司中的廣告代理業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)為全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額；2、廣告公司應(yīng)按廣告項目進行成本核算，付給廣告發(fā)布者的費用應(yīng)憑發(fā)票計入成本，不能紅字沖減主營業(yè)務(wù)收入3、文化事業(yè)建設(shè)費的計算依據(jù)與營業(yè)稅相同4、開辦費的攤銷，稅收上沒有明確的起始時間，一般來說，取得營業(yè)執(zhí)照開始攤銷就可以了。    問：對于承做戶外廣告工程的，將設(shè)計好的廣告在戶外安裝，是按廣告業(yè)交稅，還是按安裝業(yè)交稅？如果發(fā)包給他人安裝，

15、這部分費用可否進行抵扣總的設(shè)計費用，只就余額交廣告稅？    答：根據(jù)營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）的有關(guān)規(guī)定：“廣告業(yè)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)?！币虼?，對于承做戶外廣告工程，將設(shè)計好的廣告在戶外安裝，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”納稅。對廣告公司因經(jīng)營的需要而再委托其他企業(yè)加工制作或安裝的費用支出，不得扣除收入額；接受廣告公司委托加工制作或安裝的企業(yè)所取得的收入，按規(guī)定的稅種、稅目納稅。如你所述，你將廣告工程發(fā)包給他人安裝，你應(yīng)

16、將所取得的收入全額按“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”納稅，而承包方則按所取得的收入繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅。戶外廣告會計核算的幾個問題    （一）戶外廣告的確認    戶外廣告是廣告經(jīng)營者接受廣告客戶的委托，進行廣告的策劃、設(shè)計、制作、安裝，通過招牌、燈箱、電子屏幕、旗幟等媒介直接或間接地介紹所要推銷的商品或所要提供的勞務(wù)的行為，有著不同于普通產(chǎn)品或勞務(wù)的特點。首先廣告公司制作的燈箱、電子屏幕等不是為了出售，而是為了吸引客戶利用這種媒介做廣告宣傳，收取一定的廣告費，屬于自有的財產(chǎn)物資。其次它制作的宣傳畫面既是一種產(chǎn)品，也是一種服務(wù)，

17、其成果為客戶所有。另外安置燈箱、招牌等還需支付一定的占地使用費、路段費，制作宣傳畫時還會涉及有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)等問題?？傊瑧敉鈴V告較之一般產(chǎn)品復(fù)雜得多，會計的確認要遵循其特點進行。    根據(jù)企業(yè)會計制度重新對資產(chǎn)、費用成本的定義（資產(chǎn)是過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費）及依據(jù)權(quán)責發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出等會計原則的要求，戶外大型廣告招牌、燈箱、霓虹燈等實物，均屬于資產(chǎn)性質(zhì)，并可進一步劃分為

18、固定資產(chǎn)、低值易耗品等；為客戶制作的畫面等宣傳物支出，視受益期長短可劃分為長期待攤費用和待攤費用。每期計提折舊、費用攤銷、支付水電費、人員的工資等應(yīng)計入當期費用。目前大多數(shù)廣告公司將戶外廣告作為費用處理，直接計入當期成本費用賬戶，顯然有失允當。    （二）戶外廣告的會計處理    按照廣告形成的過程，戶外廣告的核算過程可分為廣告制作費用、廣告制作成果兩部分。    1、戶外廣告制作費用的核算    首先，設(shè)置反映廣告制作特點的會計賬戶

19、。廣告制作過程的核算應(yīng)設(shè)“廣告制作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項設(shè)計費、材料費、人工費以及借款利息等費用；戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進行成本核算均可通過該賬戶核算。    其次，明確區(qū)分實體制作與畫面內(nèi)容制作的關(guān)系。在實際中廣告公司有多種經(jīng)營模式，其一是先做好戶外實體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計、制作廣告內(nèi)容；其二是實體與廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。在核算時，第一種情況必須分別計入有關(guān)明細科目，由于戶外實體往往使用時間要在一年以上，費用必須按期攤銷；而廣告內(nèi)容的制作因客戶的需求而定，如果無客戶時

20、，則無此費用。因而兩者發(fā)生的費用在攤銷時不可能一致。    再次，制作過程及以后各期所支付的占地使用費應(yīng)計入“待攤費用”。實務(wù)中廣告公司一般是分期支付占地使用費，合同中均明確了占地時間，有一年兩年的，多數(shù)在五年以上，到期沒有特殊原因，公司會續(xù)租，繼續(xù)使用。由于各期入賬價值不能準確計量，因此分期支付的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費時，先計入“待攤費用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M用賬戶。    2、廣告制作成果的核算    由于制作成果表現(xiàn)形式

21、較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。    （1）整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，廣告公司有權(quán)收回廣告招牌。廣告公司在制作完成時，先由“廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，第二步，借記“應(yīng)收租賃數(shù)”（租金擔保余值）、“未擔保余值”科目，貸記“固定資產(chǎn)”（賬面值）、“未確認融資收益”（借方與貸方之差）科目；第三步，按期收取租金和攤銷未確認融資收益時，借記“銀行存款”、“未確認融

22、資收益”科目，貸記“應(yīng)收租賃款”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。    （2）廣告實體與廣告內(nèi)容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌（多數(shù)集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn)）后，即可由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內(nèi)容，加工完成由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”或“待攤費用”（以廣告的合同時間為入賬時間），最后按期計提折舊、攤銷費用（以各自合理受益期為準）計入“營業(yè)成本”（有確定客戶，與收入配比）、“營業(yè)費用”（無客戶）科目。    （3）小型戶外

23、廣告，由于成本較低，數(shù)量較少，發(fā)生的費用剛直接計入“營業(yè)成本”賬戶。如宣傳畫、招貼小報。  注冊資金交存驗資戶   1、注冊資本交存驗資戶  借：銀行存款驗資戶    貸：實收資本2、        由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶借：銀行存款基本戶    貸：銀行存款驗資戶  3、       

24、60;取備用金借：現(xiàn)金    貸：銀行存款4、        簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費用  貸：銀行存款5、        購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)    貸：銀行存款6、        購置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費用

25、60; 貸：現(xiàn)金7、        支付與銷售有關(guān)和各項費用。借：營業(yè)費用  貸：現(xiàn)金（銀存）8、        預(yù)存稅款借：銀行存款納稅戶  貸：銀行存款基本戶9、        采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。借：庫存商品  貸：銀行存款10、   &

26、#160;    因匯款而產(chǎn)生的費用，及購支票等工本費。借：財務(wù)費用  貸：銀行存款11、發(fā)生銷售收入2000元為含稅售價，款項收回，。  借：銀行存款  2，000貸：主營業(yè)務(wù)收入1，923.08    應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅2，000/（1+0.04）*0.04=76.92結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本  貸：庫存商品12、月未預(yù)提本月工資、福利費。借：管理費用工資    營業(yè)費用工資 

27、60;貸：應(yīng)付工資借：管理費用福利費    營業(yè)費用福利費  貸：應(yīng)付福利費    工資總額*0.1413、本月利息收入。借：銀行存款  貸：財務(wù)費用14、計提本月應(yīng)負擔的折舊費。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊）借：管理費用-折舊費  貸：累計折舊15、本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：管理費用-租金  貸：長期待攤費用16、計算本月應(yīng)交的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加  貸：應(yīng)交稅金城市建設(shè)維護稅  

28、    其它應(yīng)交款教育稅附加17、交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%；財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財產(chǎn)保險合同0.1%；貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積0.05%；營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元）借：管理費用印花稅  貸：銀行存款納稅戶18、計算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。借：所得稅  貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費用-營業(yè)費用-財務(wù)費用+超標的費用）*33%19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤  貸：主營業(yè)務(wù)成本

29、      管理費用      營業(yè)費用      財務(wù)費用      所得稅借：主營業(yè)務(wù)收入  貸：本年利潤20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。  借：利潤分配-未分配利潤    貸：本年利潤中國財政部       國家稅務(wù)總局     中華會計網(wǎng)校     中國財會網(wǎng)       中華財會網(wǎng)