會(huì)計(jì)電算化參考資料

1、計(jì)算機(jī)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理的結(jié)合，極大地提高了管理工作的現(xiàn)代化水平。其中發(fā)展最快、應(yīng)用效果最顯著的是計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用。為此，財(cái)政部從1 989年開始先后發(fā)布了會(huì)計(jì)核算軟件的幾項(xiàng)規(guī)定等各項(xiàng)法規(guī)，使我國會(huì)計(jì)電算化工作逐步走上了規(guī)范化道路。在這些法規(guī)中雖然提到了關(guān)于保留審計(jì)痕跡和不能有人工修改報(bào)表功能的規(guī)定與要求，但因上述法規(guī)主要是針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作而發(fā)布的，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的要求。隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)，電算化會(huì)計(jì)使用和管理中存在著一些影響和制約內(nèi)部審計(jì)工作開展的問題，應(yīng)該引起廣大審計(jì)工作人員的關(guān)注。一、會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的制約1應(yīng)用的會(huì)計(jì)軟件

2、不同。目前國內(nèi)會(huì)計(jì)軟件開發(fā)版本較多，企業(yè)應(yīng)用的會(huì)計(jì)軟件版本也不盡相同。盡管財(cái)政部制定了會(huì)計(jì)電算化規(guī)范措施，但仍不能保證不同的會(huì)計(jì)軟件在設(shè)計(jì)、思路、格式等方面的統(tǒng)一，影響到審計(jì)軟件的開發(fā)。會(huì)計(jì)軟件的鑒定沒有審計(jì)部門的參與，多數(shù)會(huì)計(jì)軟件未留有審計(jì)接口或?qū)徲?jì)模塊，使審計(jì)人員在利用審計(jì)專業(yè)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換時(shí)困難重重，在較大程度上影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的開展。而各個(gè)企業(yè)因?yàn)樽陨硇袠I(yè)的特點(diǎn)和今后的發(fā)展采用了不同版本的軟件，這都為審計(jì)電算化工作增加了難度。2會(huì)計(jì)軟件適用范圍的限制。目前多數(shù)單位的會(huì)計(jì)軟件僅限于應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的記賬和總賬生成，庫存商品、工資等項(xiàng)目的成本費(fèi)用核算，仍靠業(yè)務(wù)銷售軟件及勞資工資軟件計(jì)算

3、后，將匯總結(jié)果輸入計(jì)算機(jī)，然后生成有關(guān)明細(xì)賬和總賬。計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際上只起到一個(gè)代替手工記賬和結(jié)賬的作用，真正進(jìn)入“機(jī)內(nèi)”的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是有限的，大量對(duì)審計(jì)至關(guān)重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及處理過程是由“機(jī)外”操作。會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)資料很不完整，審計(jì)人員僅僅審查這些“機(jī)內(nèi)”數(shù)據(jù)資料，不能夠滿足審計(jì)要求，達(dá)不到審計(jì)目的，還必須對(duì)未進(jìn)入“機(jī)內(nèi)”的大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行審計(jì)。3會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度不健全。由于會(huì)計(jì)電算化是新興發(fā)展現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理手段，其內(nèi)部控制制度還不完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理不夠準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)必須具備十分完善的內(nèi)部分工、牽制和保密制度，以防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真和作弊行為。但目前會(huì)計(jì)電算化水平受人

4、員素質(zhì)、工作習(xí)慣等方面的影響，內(nèi)部控制制度很不健全，致使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行過程得不到有效的控制，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不能保證真實(shí)可靠，甚至出現(xiàn)手工帳和計(jì)算機(jī)處理的數(shù)據(jù)不一致的情況，增加了審計(jì)難度。4會(huì)計(jì)電算化軟件不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求。目前會(huì)計(jì)電算化軟件的功能由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，其功能越來越強(qiáng)，結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜。但是，軟件對(duì)如何滿足審計(jì)要求的考慮還不夠，如不少系統(tǒng)沒有考慮提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口或者對(duì)數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)不開放，這為電子數(shù)據(jù)的自動(dòng)轉(zhuǎn)換帶來困難。會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)也存在不足之處，同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的查詢不能滿足雙向查詢的要求。另外，會(huì)計(jì)軟件在保留審計(jì)痕跡方面還存在不少缺陷，尤其沒有考慮為審計(jì)軟件預(yù)留測試通道。

5、二、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，電算化審計(jì)是今后審計(jì)工作的發(fā)展方向，作為煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以從硬件和軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性審查兩個(gè)方面來對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行電算化內(nèi)部審計(jì)。1內(nèi)控制度的審計(jì)。對(duì)內(nèi)部控制制度的審查與評(píng)價(jià)即是審計(jì)的基礎(chǔ)，又是審計(jì)的前提。從實(shí)施的角度來看，內(nèi)部控制有些是通過程序來實(shí)施的，有些則是通過制度約束來實(shí)現(xiàn)的。通過程序的設(shè)計(jì)和運(yùn)行來實(shí)施控制的“程序化”控制，和通過建立管理工作制度來完成控制的“制度化”控制，必須通過內(nèi)部審計(jì)來確保其實(shí)施，才能使計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全、可靠和穩(wěn)定得到雙重保險(xiǎn)。在電算化條件下，雖然仍要審查傳統(tǒng)審計(jì)的一些內(nèi)容，但重點(diǎn)主要在于系

6、統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在本單位以上各方面制度的制定過程中積極發(fā)揮參謀作用，并在以上制度的實(shí)施過程中定期審計(jì)或突擊檢查，查找內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)措施，使制定的內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、有效性、完整性和準(zhǔn)確性。2實(shí)質(zhì)性審計(jì)。在手工條件下，審計(jì)主要是對(duì)書面資料進(jìn)行審查。在電算化條件下，會(huì)計(jì)核算由計(jì)算機(jī)在程序的控制下完成，除了審查輸入和輸出數(shù)據(jù)，還要審查電子計(jì)算機(jī)程序和貯存在機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。因此審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移至對(duì)會(huì)計(jì)軟件合法性、正確性的審查和對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方面。三、實(shí)施會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法針對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合本系統(tǒng)的工作實(shí)際，

7、我們已由以前的“繞過計(jì)算機(jī)”的審計(jì)方法，轉(zhuǎn)向在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行“通過計(jì)算機(jī)”的審計(jì)方法：1調(diào)查法。內(nèi)部審計(jì)人員雖對(duì)本單位電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用情況、使用效果以及存在的問題有所了解，但還應(yīng)查閱有關(guān)的檔案資料，對(duì)有疑點(diǎn)的問題重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查了解，編制電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)調(diào)查問卷，請(qǐng)有關(guān)人員回答。調(diào)查問卷表的主要內(nèi)容應(yīng)根據(jù)審計(jì)要求確定，一般包括：電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)所采用的機(jī)型、操作系統(tǒng)情況、財(cái)務(wù)軟件來源及使用情況，替代手工記賬情況，系統(tǒng)的管理、維護(hù)、運(yùn)行和操作等方面的內(nèi)容。2控制法。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保證處理質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。根據(jù)財(cái)務(wù)特點(diǎn)，描繪出某項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的控制流程的全

8、部控制環(huán)節(jié)，檢驗(yàn)系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)的安全保密措施、等級(jí)口令密碼等是否齊備，故障恢復(fù)措施是否有效；系統(tǒng)開發(fā)文檔是否完整規(guī)范；數(shù)據(jù)輸入正確性控制措施是否有效；會(huì)計(jì)軟件操作管理制度、會(huì)計(jì)檔案保密制度等是否健全并認(rèn)真執(zhí)行。3分析法。對(duì)會(huì)計(jì)軟件的審查要上溯到系統(tǒng)開發(fā)、審批及維護(hù)情況的分析檢查。審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)，有助于阻止非法或錯(cuò)誤的需求進(jìn)入系統(tǒng)。在系統(tǒng)分析階段，審計(jì)人員通過對(duì)系統(tǒng)分析階段的工作及控制的審查，確認(rèn)系統(tǒng)需求的合法性、合規(guī)性和合理性，其中包括滿足內(nèi)部控制和審計(jì)線索的要求。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)過程中必須提出審計(jì)要求，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)保留充分的審計(jì)線索，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行存儲(chǔ)

9、保留。審計(jì)人員可利用計(jì)算機(jī)方便地獲取本單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件，以達(dá)到審計(jì)的目的。4軟件法。由內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)會(huì)計(jì)賬目處理的流程，按照審計(jì)要求，設(shè)計(jì)、編制出適合于檢測本單位各部門會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過程的軟件。內(nèi)部審計(jì)人員在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中加裝審計(jì)軟件，進(jìn)行系統(tǒng)審核，重點(diǎn)審核某一特定范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程，收集輸出審計(jì)人員感興趣的中間會(huì)計(jì)資料，通過對(duì)中間會(huì)計(jì)資料的分析，確定電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠性和正確性。5聯(lián)網(wǎng)法。審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)通過線路與財(cái)務(wù)部門使用的計(jì)算機(jī)聯(lián)成網(wǎng)絡(luò)，直接審計(jì)財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)賬目處理的全部過程，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)其處理賬目過程中存在的問題。內(nèi)部審計(jì)人員只需通過操作與賬務(wù)部門相聯(lián)的計(jì)算機(jī)，便可不受時(shí)間

10、、地點(diǎn)所限，對(duì)日、月、季及年度的各項(xiàng)賬目實(shí)施審計(jì)。這種方法將隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展為越來越多的內(nèi)部審計(jì)人員使用。在各種高新技術(shù)全面發(fā)展的時(shí)代，電算化的趨勢已是不爭的事實(shí)，會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)工作一定要不失時(shí)機(jī)地創(chuàng)造各項(xiàng)有利條件，以適應(yīng)煙草行業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的需要。會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)論文實(shí)習(xí)是每一個(gè)學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),也打開了視野，增長了見識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。而會(huì)計(jì)是指對(duì)具體事物進(jìn)行計(jì)算、記錄、收集他們的有關(guān)數(shù)據(jù)資料，通過加工處理轉(zhuǎn)

11、換為用戶決策有用的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)作為一門應(yīng)用性的學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。會(huì)計(jì)工作在提高經(jīng)濟(jì)在企業(yè)的經(jīng)營管理中起著重要的作用，其發(fā)展動(dòng)力來自兩個(gè)方面：一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；二是會(huì)計(jì)信息使用者信息需求的變化。前者是更根本的動(dòng)力，它決定了對(duì)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量和質(zhì)量的需求。本世紀(jì)中葉以來，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為代表的信息技術(shù)革命對(duì)人類社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，信息時(shí)代已經(jīng)成為我們所處的時(shí)代的恰當(dāng)寫照。在這個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代里，無論是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，還是信息使用者的信息需要，都在發(fā)生著深刻變化。會(huì)計(jì)上經(jīng)歷著前所未有的變

12、化，這種變化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)技術(shù)手段與方法不斷更新，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)或正在取代手工記賬，而且在企業(yè)建立內(nèi)部網(wǎng)情況下，實(shí)時(shí)報(bào)告成為可能。二是會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍不斷拓展，會(huì)計(jì)的變化源于企業(yè)制造環(huán)境的變化以及管理理論與方法的創(chuàng)新，而后兩者又起因于外部環(huán)境的變化。學(xué)習(xí)好會(huì)計(jì)工作不僅要學(xué)好書本里的各種會(huì)計(jì)知識(shí)，而且也要認(rèn)真積極的參與各種會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，讓理論和實(shí)踐有機(jī)務(wù)實(shí)的結(jié)合在一起，只有這樣才能成為一名高質(zhì)量的會(huì)計(jì)專業(yè)人才。為此，根據(jù)學(xué)習(xí)計(jì)劃安排，我專門到一家已實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化的單位進(jìn)行了為期一個(gè)月的實(shí)習(xí)，此次實(shí)習(xí)的具體內(nèi)容為： 一、 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證和記賬憑證。 1、原始憑證：是指直接

13、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有法律效力并作為記賬原始依據(jù)的證明文件，其主要作用是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成的情況。填寫原始憑證的內(nèi)容為：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容（對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容應(yīng)從定性和定量兩個(gè)方面給予說明，如購買商品的名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額等），填制單位及有關(guān)人員的簽章。 2、記帳憑證：記帳憑證是登記帳薄的直接依據(jù)，在實(shí)行計(jì)算機(jī)處理帳務(wù)后，電子帳薄的準(zhǔn)確和完整性完全依賴于記帳憑證，操作中根據(jù)無誤的原始憑證填制記帳憑證。填制記帳憑證的內(nèi)容：憑證類別、憑證編號(hào)、制單日期、科目內(nèi)容等。 二、根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記日記帳。日記帳一般分為現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳；他們都

14、由憑證文件生成的。計(jì)算機(jī)帳務(wù)處理中，日記帳由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記，日記帳的主要作用是用于輸出現(xiàn)金與銀行存款日記帳供出納員核對(duì)現(xiàn)金收支和結(jié)存使用。要輸出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，要求系統(tǒng)初始化時(shí)，現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目和銀行存款會(huì)計(jì)科目必須選擇“日記帳”標(biāo)記，即表明該科目要登記日記帳。 三、 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記明細(xì)帳。 明細(xì)分類帳薄亦稱明細(xì)帳，它是根據(jù)明細(xì)分類帳戶開設(shè)帳頁進(jìn)行明細(xì)分類登記的一種帳薄，輸入記帳憑證后操作計(jì)算機(jī)則自動(dòng)登記明細(xì)帳。 四、 根據(jù)記賬憑證及明細(xì)帳計(jì)算產(chǎn)品成本。根據(jù)記帳憑證及明細(xì)帳用逐步結(jié)算法中的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法計(jì)算出產(chǎn)品的成本。 五、 根據(jù)記賬憑證編科目匯總表。 科目匯總表也由憑

15、證文件生成，其編制方法為對(duì)用戶輸入需匯總的起止日期則計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成相應(yīng)時(shí)間段的科目匯總表。六、 根據(jù)科目匯總表登記總帳。 根據(jù)得出的科目匯總表操作計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)產(chǎn)生出對(duì)應(yīng)的總帳。 七、 對(duì)帳（編試算平衡表）。  對(duì)帳是對(duì)帳薄數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以檢查記帳是否正確，以及帳薄是否平衡。它主要是通過核對(duì)總帳與明細(xì)帳、總帳與輔助帳數(shù)據(jù)來完成帳帳核對(duì)。試算平衡表就是將系統(tǒng)中設(shè)置的所有科目的期末余額按會(huì)計(jì)平衡公式借方余額=貸方余額 進(jìn)行平衡檢驗(yàn)，并輸出科目余額表及是否平衡信息。一般來說計(jì)算機(jī)記帳后，只要記帳憑證錄入正確，計(jì)算機(jī)自動(dòng)記帳后各種帳薄應(yīng)該是正確的、平衡的，但由于非法操作，計(jì)算機(jī)病毒

16、或其他原因有可能回造成某些數(shù)據(jù)被破壞，因此引起帳帳不符，為保證帳證相符，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行對(duì)帳，每月至少一次，一般在月末結(jié)帳前進(jìn)行。 八、 根據(jù)給出的相關(guān)內(nèi)容編制本月的負(fù)債表和損益表；將十二月月初數(shù)視為年初數(shù)，本月視為本年數(shù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的一種會(huì)計(jì)報(bào)表，它根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)方程式，說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 損益表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，損益表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則把一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與成本、費(fèi)用進(jìn)行配比，從而計(jì)算出報(bào)告期的凈損益數(shù)。根據(jù)具體要求操作計(jì)算機(jī)得出本月的負(fù)債表和損益表。 通過此次實(shí)習(xí)，不僅培養(yǎng)了我的實(shí)際動(dòng)手能

17、力，增加了實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)，縮短了抽象的課本知識(shí)與實(shí)際工作的距離，對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)工作的有了一個(gè)新的開始；同時(shí)也讓我認(rèn)識(shí)到了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化的有共同之處和不同之處； 一、共同點(diǎn)為： 1、無論是傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)和電算化會(huì)計(jì)其最終目標(biāo)仍是為了加強(qiáng)經(jīng)營管理，提供會(huì)計(jì)信息，參與經(jīng)濟(jì)決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。 2、傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)和電算化會(huì)計(jì)都是遵守會(huì)計(jì)法規(guī)，會(huì)計(jì)法規(guī)是會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù)。 3、傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)和電算化會(huì)計(jì)都遵循基本的會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)方法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 4、傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)和電算化會(huì)計(jì)基本功能相同，基本功能為：信息的采集與記錄、信息的存儲(chǔ)、信息的加工處理、信息的傳輸、信息的輸出。5、保存會(huì)計(jì)檔案。 6、編制會(huì)計(jì)

18、報(bào)表。 二、不同點(diǎn)為： 1、運(yùn)算工具不同傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)運(yùn)算工具是算盤或電子計(jì)算器等，計(jì)算過程每運(yùn)算一次要重復(fù)一次，由于不能存儲(chǔ)運(yùn)算結(jié)果，人要邊算邊記錄，工作量大，速度慢。電算化會(huì)計(jì)的運(yùn)算工具是電子計(jì)算機(jī)，數(shù)據(jù)處理由計(jì)算機(jī)完成，能自動(dòng)及時(shí)的存儲(chǔ)運(yùn)算結(jié)果，人只要輸入原始數(shù)據(jù)便能得到所希望的信息。 2、信息載體不同；傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)所有信息都以紙張為載體，占用空間大，不易保管，查找困難。電算化會(huì)計(jì)除了必要的會(huì)計(jì)憑證之外，均可用磁盤、磁帶做信息載體，它占用空間小，保管容易，查找方便。 3、帳薄規(guī)則不同；傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)規(guī)定日記帳、總帳要用訂本式帳冊(cè)，明細(xì)帳要用活頁式帳冊(cè)；帳薄記錄的錯(cuò)誤要用化線法和紅字法更正；帳

19、頁中的空行、空頁要用紅線劃消。電算化會(huì)計(jì)不采用傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)中的一套改錯(cuò)方案，凡是登記過帳的數(shù)據(jù)，不得更改（當(dāng)然還是要輔以技術(shù)控制），即使有錯(cuò)，只能采用輸入“更改憑證”加以改正，以留下改動(dòng)痕跡。對(duì)需要打印的帳頁的空行、空頁可以用手工處理。 4、帳務(wù)的處理程序（會(huì)計(jì)核算形式）不同傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)處理帳務(wù)的程序有4種，但都避免不了重復(fù)轉(zhuǎn)抄與計(jì)算的根本弱點(diǎn)，伴之而來的是人員與環(huán)節(jié)的增多和差錯(cuò)的增多。成熟的電算化會(huì)計(jì)的帳務(wù)處理程序用同一模式來處理不同企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，成本核算程序以軟件固化形式在計(jì)算機(jī)里，從會(huì)計(jì)憑證到會(huì)計(jì)報(bào)表的過程都由計(jì)算機(jī)處理完成后，而任何要求的輸出都能得到滿足。 5、會(huì)計(jì)工作組織體制不同；

20、傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)組織工作以會(huì)計(jì)事物的不同性質(zhì)作為制定的主要依據(jù)；電算化會(huì)計(jì)組織體制以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)做為制定的主要依據(jù)。 6、人員結(jié)果不同；傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)中的人員均是會(huì)計(jì)專業(yè)人員，其中的權(quán)威應(yīng)是會(huì)計(jì)師；電算化會(huì)計(jì)中的人員由會(huì)計(jì)專業(yè)人員、電子計(jì)算機(jī)軟件、硬件及操作人員組成，其中權(quán)威應(yīng)為掌握電算化會(huì)計(jì)中級(jí)的會(huì)計(jì)師。7、內(nèi)部控制不同；傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的正確性，一般從摘要內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、會(huì)計(jì)科目等項(xiàng)目來審核；對(duì)帳戶的正確性一般從三套帳的相互核對(duì)來驗(yàn)證；還通過帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符等內(nèi)部控制方式來保證數(shù)據(jù)的正確，堵塞漏洞。電算化會(huì)計(jì)由于帳務(wù)處理程序和會(huì)計(jì)工作組體制的變化，除原始數(shù)據(jù)的收

21、集、審核、編碼由原會(huì)計(jì)人員進(jìn)行外，其余的處理都由計(jì)算機(jī)部門負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制方式部分被計(jì)算機(jī)技術(shù)替代，由手工控制轉(zhuǎn)為人機(jī)控制。 以上種種區(qū)別，集于一點(diǎn)，就是由于電算化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式的改變，引起了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)各個(gè)方面的變化。 摘要：在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過程中，初始化的工作尤為關(guān)鍵，初始化不恰當(dāng)所導(dǎo)致的后果會(huì)在今后的具體工作中逐漸地顯現(xiàn)出來。初始化的工作較復(fù)雜，單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)與軟件公司的項(xiàng)目實(shí)施人員交流協(xié)作，充分發(fā)揮電算化的特點(diǎn)，注意實(shí)施的關(guān)鍵點(diǎn)，避免一些常犯的錯(cuò)誤，高質(zhì)量地完成初始化工作，起到事半功倍的作用。 關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；初始化在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，初始化工作包括設(shè)置系統(tǒng)參數(shù)、設(shè)置科目、建立

22、各種賬簿文件、定義各種輔助核算、定義報(bào)表以及錄入各種余額數(shù)據(jù)或者是發(fā)生額數(shù)據(jù)等。初始化工作只能進(jìn)行一次，并將在很大程度上影響其后的核算工作。不論是從手工核算過渡到電算化處理還是更換會(huì)計(jì)電算化軟件，都需要做初始化的工作。在初始化的工作中，將本單位要采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入電腦，使會(huì)計(jì)軟件能適應(yīng)本單位的核算、管理需要。本文就會(huì)計(jì)電算化的核算方法、規(guī)則的選用、科目的設(shè)置、報(bào)表定義等方面需要注意的問題進(jìn)行討論。一、在項(xiàng)目的具體實(shí)施工作之前，單位的會(huì)計(jì)電算化實(shí)施項(xiàng)目的主管人員應(yīng)該與電算化軟件公司的實(shí)施人員做好溝通、協(xié)商的工作單位的會(huì)計(jì)主管人員對(duì)于本單位的會(huì)計(jì)管理工作比較熟悉，清楚實(shí)施會(huì)計(jì)

23、電算化項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)哪些功能，達(dá)到何種管理的目的。但是，處于項(xiàng)目實(shí)施階段時(shí)，單位的會(huì)計(jì)主管人員對(duì)于電算化軟件如何實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)具體的功能，如何才能達(dá)到自己需要的管理目標(biāo)，還處于摸索的階段。軟件公司的項(xiàng)目實(shí)施人員對(duì)于自己公司的軟件的具體功能，功能之間的細(xì)小的差別設(shè)置了如指掌。但是，對(duì)于實(shí)施單位的具體業(yè)務(wù)卻不太熟悉，不清楚實(shí)施單位需要實(shí)現(xiàn)哪些具體的管理目標(biāo)，哪些功能對(duì)單位的會(huì)計(jì)核算重要，哪些功能對(duì)該單位的會(huì)計(jì)核算無足輕重，單位要實(shí)現(xiàn)功能是否具備了客觀的條件。因此，在項(xiàng)目的具體實(shí)施之前，單位的會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)該與軟件公司的實(shí)施人員做好交流溝通工作，對(duì)軟件的具體功能和單位的具體管理核算目標(biāo)進(jìn)行討論，將二者之間協(xié)調(diào)

24、起來，以避免在具體的實(shí)施工作中產(chǎn)生不必要的誤會(huì)，并且制定出標(biāo)準(zhǔn)化的方案，標(biāo)準(zhǔn)化方案的制定應(yīng)該做到盡量的細(xì)致、明確。在制定標(biāo)準(zhǔn)化的方案中還要注意滿足單位現(xiàn)有的客觀條件，既要避免那種沒有實(shí)現(xiàn)條件的功能，又要為實(shí)施單位的進(jìn)一步會(huì)計(jì)核算管理發(fā)展的需要留有一定的空間。慮電腦處理會(huì)計(jì)信息快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和各行業(yè)會(huì)計(jì)制度確定了很多核算程序、方法，單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行選擇應(yīng)用。它們各自具有鮮明的特點(diǎn)，且能相互補(bǔ)充。在手工核算方式下，我們往往選用那些計(jì)算過程不能很復(fù)雜、會(huì)計(jì)處理不能太冗長、結(jié)果要求準(zhǔn)確或較準(zhǔn)確的方法、程序。而會(huì)計(jì)電算化由電腦執(zhí)行程序自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，就可以不考慮計(jì)算的復(fù)雜性，只要

25、求結(jié)果準(zhǔn)確就行了。如成本核算中的代數(shù)法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，它的突出特點(diǎn)是計(jì)算復(fù)雜但是其結(jié)果很準(zhǔn)確；再如存貨收發(fā)計(jì)價(jià)中的個(gè)別確認(rèn)法，它也是結(jié)果準(zhǔn)確而對(duì)會(huì)計(jì)核算、庫管要求甚高。所以代數(shù)法、個(gè)別確認(rèn)法等應(yīng)在會(huì)計(jì)電算化中廣泛采用。然而，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，初始化的方法選用問題，往往由軟件公司輔助完成，將本單位的現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算模式照搬到電算化中去，這樣就無法充分發(fā)揮電腦處理信息快、準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)。因此，我們應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)歷史上去檢索、選用適應(yīng)電腦高速處理、結(jié)果準(zhǔn)確的方式、方法和規(guī)則。因此，在由手工賬過渡到電算化的過程中，應(yīng)該了解電算化的特點(diǎn)與優(yōu)點(diǎn)，摒棄傳統(tǒng)的一些會(huì)計(jì)核算方法，采用適合會(huì)計(jì)電算化，能夠充分發(fā)揮電算化功能的會(huì)計(jì)

26、核算方法。三、科目設(shè)置中應(yīng)注意的問題建賬時(shí)要將收集到的會(huì)計(jì)科目加入軟件系統(tǒng)，建立賬務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目體系。一般在建立賬套的同時(shí)，電算化軟件會(huì)根據(jù)你所選擇的單位性質(zhì)，按照會(huì)計(jì)規(guī)則默認(rèn)安裝一套會(huì)計(jì)科目。這些會(huì)計(jì)科目大都是總賬科目，一般會(huì)滿足單位的需要，不用再自行手工建立，但是各單位的會(huì)計(jì)核算的區(qū)別較大，明細(xì)科目還需要自己根據(jù)本單位會(huì)計(jì)核算的需要分別建立。在電算化賬務(wù)系統(tǒng)中除了像手工賬務(wù)一樣要使用會(huì)計(jì)科目外，還要為每一個(gè)會(huì)計(jì)科目加入一個(gè)編碼，另外還需要注意科目的性質(zhì)、余額的方向，需要輔助核算的科目還要進(jìn)行輔助核算方面的設(shè)置。在設(shè)定會(huì)計(jì)科目時(shí)需要重點(diǎn)注意以下問題：（一）科目的設(shè)置要規(guī)范。財(cái)政部已制定的各

27、行業(yè)會(huì)計(jì)制度中都系統(tǒng)地給出了總賬科目及少量二級(jí)科目的名稱和科目編碼。在設(shè)定總賬科目編碼時(shí)必須符合財(cái)政部門制定的會(huì)計(jì)制度中的有關(guān)規(guī)定，設(shè)立明細(xì)科目編碼除會(huì)計(jì)制度有規(guī)定的以外，應(yīng)該按上級(jí)主管部門和本單位的管理要求設(shè)定，以保證科目代碼的規(guī)范系統(tǒng)性和統(tǒng)一性。尤其是集團(tuán)公司，科目的名稱、代碼等一定要做到規(guī)范統(tǒng)一。（二）科目的設(shè)置要簡潔。在滿足管理要求和適合計(jì)算機(jī)處理的前提下，力求代碼簡單明了、位數(shù)越短越好，既便于記憶又能提高錄入憑證的速度，應(yīng)當(dāng)避免那些冗長而又無用的科目影響日常工作的效率。 （三）科目設(shè)置中應(yīng)該考慮到業(yè)務(wù)的發(fā)展和會(huì)計(jì)核算的進(jìn)步，注意科目的擴(kuò)展性。會(huì)計(jì)科目體系一經(jīng)設(shè)定，其代碼結(jié)構(gòu)就無法改變

28、。修改結(jié)構(gòu)只能通過重新建賬實(shí)現(xiàn)，而重新建賬將丟失已輸入的所有初始化數(shù)據(jù)和已輸入的憑證資料。因此在設(shè)計(jì)代碼時(shí)一定要充分考慮各方面的要求。確定某一級(jí)明細(xì)科目的代碼長度通常是以上級(jí)科目中所含明細(xì)科目最大可能達(dá)到的個(gè)數(shù)來確定的，例如，假設(shè)“應(yīng)收賬款”通常以客戶或單位為來設(shè)置明細(xì)科目，明細(xì)科目的數(shù)量不同單位差異很大，少則幾十個(gè)，多則成百上千，兩位碼長難以滿足要求，要增至三位甚至更長，由于同級(jí)科目必須使用等長的科目編碼，其他二級(jí)科目也要使用三位或更長的科目編碼先按客戶所屬地區(qū)分類，設(shè)置二級(jí)明細(xì)。如果設(shè)定的分段代碼位數(shù)較長而絕大多數(shù)上級(jí)科目所包含的明細(xì)科目個(gè)數(shù)不多時(shí)，其他科目的憑證輸入速度勢必會(huì)受到影響。為

29、了解決這一矛盾，像這樣的科目在設(shè)置中便需要一些技巧，一般的會(huì)計(jì)軟件會(huì)提供一定的輔助核算的功能，可以將這類科目的輔助核算的性質(zhì)設(shè)置為“往來核算”，將往來單位作為輔助核算的明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行核算，這樣既減少了明細(xì)科目的設(shè)置，又增加了往來核算的明晰性與靈活性。如果不想采用輔助核算可將明細(xì)科目先分類，按分類設(shè)置二級(jí)科目，然后再設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目，如“應(yīng)收賬款”總賬科目下細(xì)科目，然后再按客戶名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。 四、初始數(shù)據(jù)的錄入工作中應(yīng)注意的問題完成科目設(shè)置的工作后，即可將各科目余額輸入系統(tǒng)，根據(jù)系統(tǒng)啟用的月份不同，原始數(shù)據(jù)的錄入也有區(qū)別。賬務(wù)系統(tǒng)在一月份啟用時(shí)只需輸入上年余額即可，上年余額既是年初余額又是一

30、月份的期初余額。如果賬務(wù)系統(tǒng)在其他月份啟用，除需要輸入啟用月份余額外，還必須輸入年初余額和一月到啟用賬務(wù)系統(tǒng)之前各月的累計(jì)發(fā)生額，這是為會(huì)計(jì)報(bào)表所準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)，如不輸入累計(jì)發(fā)生額，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏連續(xù)性，在以后的查詢及報(bào)表中如需要全年累計(jì)發(fā)生額，系統(tǒng)將無法提供正確的數(shù)據(jù)。但是僅僅是錄入各月份的發(fā)生額，再查詢以前月份的賬戶的明細(xì)時(shí)，還是不能得到結(jié)果，為了解決這個(gè)問題可以采用兩種方法：一種方法是如果單位的業(yè)務(wù)量小，憑證的數(shù)量較少，可以采取手工錄入追加憑證的方法；另一種方法適用于更換財(cái)務(wù)軟件的單位，與軟件公司的人員協(xié)商，使用特定的軟件，將過去使用的軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出來，再導(dǎo)入到新的軟件系統(tǒng)中，這樣做可能會(huì)

31、存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，丟失某些數(shù)據(jù)?？傊跁?huì)計(jì)年度中間實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，數(shù)據(jù)的初始所涉及的問題較多，應(yīng)盡量在會(huì)計(jì)年度的開始或者是結(jié)尾，來更換財(cái)務(wù)軟件。 初始余額發(fā)生額數(shù)據(jù)錄入完成以后，軟件會(huì)自動(dòng)地核對(duì)總賬與明細(xì)賬之間、借貸雙方之間、總賬與輔助核算之間的平衡關(guān)系，但是對(duì)這個(gè)步驟不要掉以輕心，急于進(jìn)行日常的工作，應(yīng)該將錄入的數(shù)據(jù)與手工賬之間進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確認(rèn)二者之間無誤后再進(jìn)行日常的操作。原因是大多數(shù)軟件在錄入憑證后，初始的余額便無法改動(dòng)，當(dāng)使用一段時(shí)間后再發(fā)現(xiàn)初始的數(shù)據(jù)有錯(cuò)誤，便沒有辦法改動(dòng)，只能用調(diào)整憑證進(jìn)行調(diào)整，或者是作廢掉該賬套重新再建立一賬套，重新初始化。五、報(bào)表初始化的過程中應(yīng)注意的問題會(huì)計(jì)

32、報(bào)表是會(huì)計(jì)工作流程中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)軟件中通常都預(yù)置了通用的會(huì)計(jì)報(bào)表，但除通用會(huì)計(jì)報(bào)表外，單位一定還需要其他報(bào)表，這些報(bào)表是無法預(yù)置的，需要重新設(shè)定。報(bào)表通常由表標(biāo)題、表頭、表體、表尾四部分組成，其中表體的設(shè)置是關(guān)鍵所在。表體中有兩類數(shù)據(jù)，一類是固定的表項(xiàng)目，另一類是變動(dòng)的數(shù)值性數(shù)據(jù)。數(shù)值性數(shù)據(jù)須設(shè)置取數(shù)公式，從賬薄、其他報(bào)表中取來，隨賬薄中的數(shù)據(jù)變化而變化。但是取數(shù)公式的格式在不同的會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)品中各不相同，必須參考會(huì)計(jì)軟件所屬的用戶操作手冊(cè)。在定義報(bào)表的過程中，需要用到很多函數(shù)，財(cái)務(wù)人員一般不容易掌握。因此在初始化的過程中，這一項(xiàng)工作一般由軟件公司的項(xiàng)目實(shí)施人員與單位的財(cái)務(wù)人員來共同完

33、成。定義完報(bào)表以后還應(yīng)該注意報(bào)表的校驗(yàn)公式的定義，校驗(yàn)報(bào)表內(nèi)部、報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，避免出現(xiàn)一些低級(jí)的錯(cuò)誤。需要注意的是，如果是集團(tuán)公司，集團(tuán)內(nèi)的各分公司向總公司提供的電子報(bào)表應(yīng)嚴(yán)格符合集團(tuán)公司所要求的格式，這樣集團(tuán)公司才能夠進(jìn)行合并、匯總工作。因此，為了做到嚴(yán)格的統(tǒng)一，像這一類的報(bào)表，集團(tuán)公司應(yīng)該首先定義出標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)表，然后向分公司下發(fā)，分公司通過接收?qǐng)?bào)表的方式，將標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)表接收到自己單位的賬套中，而不應(yīng)該由分公司自己定義這一類報(bào)表。與一般的報(bào)表相比較，現(xiàn)金流量表的制作相對(duì)困難了一些。對(duì)于現(xiàn)金流量表的具體制作，不同的軟件提供了不同的方法，各種方法之間的差別也比較大，我們?cè)谶@里簡單地總結(jié)一下，

34、大致可以分為兩種方式：第一種是在制作憑證的同時(shí)將涉及現(xiàn)金流的分錄，歸納到不同的現(xiàn)金流項(xiàng)目中去；另一種方法是事后調(diào)整，制作憑證的時(shí)候不進(jìn)行歸類，等到會(huì)計(jì)期末，再由專門的制表人統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)整制作。這兩種方式各有利弊，第一種方式直截了當(dāng)，做完憑證后隨時(shí)可以得到現(xiàn)金流量表，但是對(duì)于憑證的制作人員的要求較高，憑證制作人員應(yīng)熟悉現(xiàn)金流量表的制作。第二種方式對(duì)于憑證制作人員的要求較低，但是將工作量積攢到會(huì)計(jì)期末，制表人員的工作量較大，修改相應(yīng)憑證后，制表人還得重新進(jìn)行調(diào)整。單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來選擇適合的方式。 總之，會(huì)計(jì)電算化的初始工作是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的，涉及方面較廣泛的，內(nèi)容較復(fù)雜的工作。只有在會(huì)計(jì)

35、電算化的初始工作中注意上面所提到的問題，高質(zhì)量地完成初始化工作，才能避免在今后的工作中走不必要的彎路，才能最大地發(fā)揮軟件的功能。分析探討會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展論文摘要：會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的實(shí)施更有利于上級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)借助核算系統(tǒng)以統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施集中監(jiān)督，增強(qiáng)監(jiān)督力度，有效提高風(fēng)險(xiǎn)揭示能力，在一定程度上對(duì)違規(guī)違章操作發(fā)揮了嚴(yán)格控制的作用。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效揭示，也為管理部門、業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)管理、調(diào)整制度、優(yōu)化系統(tǒng)提供了意見和建議。 1 會(huì)計(jì)電算化反映的問題 1.1 高素質(zhì)核算人員缺乏 會(huì)計(jì)核算模式的改變，使會(huì)計(jì)核算作業(yè)集中到后臺(tái)的核算中心統(tǒng)一處理，核算業(yè)務(wù)范圍變大，達(dá)到專業(yè)核算水平的人員配備明顯不足。另一

36、方面，部分由會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變的核算人員，由于其在業(yè)務(wù)處理層面或工作范圍的限制，較多的核算人員往往只偏重一方面的業(yè)務(wù)（如對(duì)公、對(duì)私），綜合素質(zhì)不高，在后臺(tái)大核算的模式下，對(duì)各類綜合性業(yè)務(wù)的核算作業(yè)容易形成核算空白點(diǎn)。 1.2 會(huì)計(jì)核算作業(yè)方式落后 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算降低了人工核算的工作強(qiáng)度，提高了整體的核算效率，但由于集中核算，部分系統(tǒng)無法自動(dòng)處理，需人工核算的工本論文由無憂論文網(wǎng)整理提供作量還是較大。而傳統(tǒng)的核算作業(yè)采取交易機(jī)構(gòu)或核算機(jī)構(gòu)為單位的平面核算方式，尚不能依據(jù)核算事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)程度或業(yè)務(wù)條線進(jìn)行分類的縱向?qū)I(yè)核算，不同業(yè)務(wù)能力的核算人員核算相同的業(yè)務(wù)，缺乏專業(yè)化分工。在這種核算業(yè)務(wù)綜合性、復(fù)雜性很

37、強(qiáng)的集中作業(yè)模式下，原有的平面核算方式對(duì)會(huì)計(jì)核算、核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求很高，每個(gè)核算員需要掌握和熟悉信用卡、儲(chǔ)蓄到信貸業(yè)務(wù)各經(jīng)營政策制度，工作難度很大。因核算人員不熟悉業(yè)務(wù)而查閱相關(guān)的制度文件會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間，甚至可能因忙于應(yīng)付工作量，忽視對(duì)表面現(xiàn)象深層次的分析。所以，這種基于分散機(jī)構(gòu)的平面核算方式的核算作業(yè)效率非常低下，核算員只忙于完成每天核算作業(yè)量指標(biāo)，容易忽視對(duì)核算事項(xiàng)的深度、細(xì)致分析，更多地停留在糾錯(cuò)層面。 1.3 核算作業(yè)不夠精細(xì)化 盡管各企業(yè)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的主要核算內(nèi)容已經(jīng)統(tǒng)一，但核算作業(yè)的核算步驟、審核要點(diǎn)、判斷尺度、整改要求等仍需要進(jìn)一步明確與統(tǒng)一。核算人員大多憑借經(jīng)驗(yàn)和能力，

38、識(shí)別和判斷核算事項(xiàng)，操作判斷尺度不一，且人員水平參差不齊，容易出現(xiàn)遺漏、疏忽，影響了核算質(zhì)量和效率。另一方面，標(biāo)準(zhǔn)缺乏精細(xì)化也造成對(duì)核算人員的作業(yè)質(zhì)量無法進(jìn)行合理評(píng)價(jià)監(jiān)督，不利于核算責(zé)任的認(rèn)定。再一方面，標(biāo)準(zhǔn)缺乏精細(xì)化增加了核算人員崗位輪換的適應(yīng)時(shí)間和工作難度，增加了核算中心支付培訓(xùn)的成本。 1.4 核算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺乏 首先，我國企業(yè)在基于數(shù)據(jù)挖掘的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面仍處于原始的數(shù)據(jù)處理階段，部分預(yù)警模型設(shè)置條件單一，易產(chǎn)生海量信息，并不具有實(shí)際的可操作性，或者篩選條件過高，條件組合不合理，漏掉真正的風(fēng)險(xiǎn)事件。其次，預(yù)警模型設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)覆蓋面較窄，尚局限在賬務(wù)性業(yè)務(wù)，且沒有將各項(xiàng)業(yè)務(wù)前后關(guān)

39、聯(lián)，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的整體監(jiān)督。第三，部分業(yè)務(wù)信息缺乏趨勢分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題在一段時(shí)間內(nèi)的頻率、方向和周期性等缺乏規(guī)律的研究，影響了核算系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)能力。 1.5 系統(tǒng)功能發(fā)揮不夠 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)在會(huì)計(jì)管理中具有重要的管理決策作用，讓不同層次、不同部門、不同司職的管理人員、業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員了解業(yè)務(wù)運(yùn)行的狀況，跟蹤業(yè)務(wù)發(fā)展的動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)問題的存在，分析問題的成因，做出相應(yīng)的決策。目前，核算工作重點(diǎn)更多地集中在核算作業(yè)，偏重于對(duì)核算問題的簡單反映，面面俱到，但對(duì)問題產(chǎn)生的深層次原因、基本動(dòng)因、隱含的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)源缺乏深度分析，重點(diǎn)不突出，缺乏針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控建議，風(fēng)險(xiǎn)揭示能力有待提升本論文由無憂論文

40、網(wǎng)整理提供。 以上問題的存在不僅限制了企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的正常發(fā)展，而且使會(huì)計(jì)工作面臨著較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們迫切需要加強(qiáng)核算工作，強(qiáng)化核算監(jiān)督，提高核算作業(yè)效率，以更好地完善和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理和各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。     2 電算會(huì)計(jì)如何搞好會(huì)計(jì)核算 2.1 培養(yǎng)核算人員 2.1.1 通過不同形式提高核算人員的綜合素質(zhì)。一是采取實(shí)地跟班學(xué)習(xí)方式，派駐核算人員到基層網(wǎng)點(diǎn)強(qiáng)化學(xué)習(xí)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，提高綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)水平；二是組織各種專項(xiàng)檢查，抽調(diào)核算人員采取實(shí)地檢查，提高核算人員實(shí)際工作能力和檢查水平；三是聘請(qǐng)專業(yè)老師傳授系統(tǒng)的核

41、算審計(jì)專業(yè)理論，以切實(shí)提高核算人員的專業(yè)知識(shí)；四是加強(qiáng)金融法律法規(guī)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，提高核算人員依法監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)、處理問題的能力，以適應(yīng)新形勢下核算工作的需要。 2.1.2 整合核算各方面專業(yè)人才，組建核算風(fēng)險(xiǎn)分析專家團(tuán)隊(duì)。整合核算人才就是通過了解核算人員情況，了解每位核算員特點(diǎn)，將掌握某一方面業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)，或有豐富經(jīng)驗(yàn)的核算人員合理搭配，取長補(bǔ)短，集思廣益，組成一個(gè)專家團(tuán)隊(duì)，避免出現(xiàn)核算空白點(diǎn)。專家團(tuán)隊(duì)可以按業(yè)務(wù)條線、跨層級(jí)的研究分析和優(yōu)化調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型、參數(shù)，分析一定時(shí)期內(nèi)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、趨勢，指導(dǎo)核算作業(yè)，最終達(dá)到匯聚核算專家、業(yè)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)和智慧，調(diào)整、完善作業(yè)流程，持續(xù)跟綜、優(yōu)化風(fēng)

42、險(xiǎn)預(yù)警模型，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)揭示能力的目的。 2.2 推行分類作業(yè) 改變現(xiàn)有平面核算的作業(yè)方式，將核算任務(wù)管理從按網(wǎng)點(diǎn)分配的單維方式向按業(yè)務(wù)條線、交易內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等因素分配的多維方式轉(zhuǎn)變，將核算任務(wù)按內(nèi)容、按復(fù)雜程度劃分為多類，實(shí)施分類作業(yè)。不同業(yè)務(wù)能力的人員承擔(dān)不同內(nèi)容等級(jí)的業(yè)務(wù)。本論文由無憂論文網(wǎng)整理提供比如：一般核算事務(wù)，由普通的核算人員承擔(dān)，主要是審核業(yè)務(wù)處理較為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)程度一般，需要憑借一定的專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和動(dòng)態(tài)信息資料分析判斷的內(nèi)容。高級(jí)核算事務(wù)，由經(jīng)驗(yàn)豐富的核算專家承擔(dān)，主要是核對(duì)交易的關(guān)聯(lián)程度和風(fēng)險(xiǎn)程度都較高，業(yè)務(wù)操作復(fù)雜，不易通過人工直接審核的業(yè)務(wù)或交易事項(xiàng)。為降低核算崗位對(duì)

43、人員的要求，對(duì)于劃分出的一般規(guī)范性核算甚至可考慮將按照核算要素拆分動(dòng)作，每個(gè)人僅負(fù)責(zé)一種業(yè)務(wù)的單個(gè)要素核算，多人流水作業(yè)，組合成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的完整核算，以達(dá)到降低核算難度和作業(yè)成本，提高核算效率的目的。 2.3 提高核算質(zhì)量 通過結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)的制度規(guī)定，制定標(biāo)準(zhǔn)化的核算作業(yè)手冊(cè)，明確核算基本步驟、基本審核要點(diǎn)、審核標(biāo)準(zhǔn)、核算方式、風(fēng)險(xiǎn)分析本論文由無憂論文網(wǎng)整理提供、整改要求等內(nèi)容，減少核算作業(yè)的人為差異，提升整體核算質(zhì)量。當(dāng)核算標(biāo)準(zhǔn)建立完善后，我們應(yīng)以核算標(biāo)準(zhǔn)為依托，建立核算質(zhì)量監(jiān)督檢查機(jī)制，落實(shí)工作責(zé)任。比如：按照一定量的核算人員合理設(shè)立專門的質(zhì)量檢查崗位，配備質(zhì)量監(jiān)督人員，按照核算作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的完

44、成情況，逐項(xiàng)對(duì)核算人員的作業(yè)狀況進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)與評(píng)價(jià)。 2.4 運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù) 在我國企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理中，數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用還是一個(gè)空白，遠(yuǎn)不及在市場營銷和信用評(píng)級(jí)中的應(yīng)用。我們應(yīng)組織專家團(tuán)隊(duì)，充分研究并運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和統(tǒng)計(jì)分析方法。 2.5 實(shí)行核算分類管理 在提升核算作業(yè)效率，有效發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，最大化降低因核算結(jié)果對(duì)工作的影響，核算中心可以根據(jù)問題性質(zhì)、產(chǎn)生原因、風(fēng)險(xiǎn)程度，核算發(fā)現(xiàn)問題劃分為一般規(guī)范類、風(fēng)險(xiǎn)差錯(cuò)類兩大類問題，兩類問題采取不同的信息發(fā)布、督促整改和風(fēng)本論文由無憂論文網(wǎng)整理提供險(xiǎn)提示的方式。比如：對(duì)因操作人員技能水平或責(zé)任心等原因造成的一些規(guī)范性差錯(cuò)，一般不會(huì)造成

45、風(fēng)險(xiǎn)或引發(fā)案件的一般規(guī)范類問題，可以按網(wǎng)點(diǎn)、性質(zhì)歸類整理，按月定期通報(bào)，以揭示產(chǎn)生原因，提示管理與整改要求。 本論文由無憂論文網(wǎng)整理提供 淺談會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)實(shí)意義和歷史意義論文摘要:會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)改革的重要內(nèi)容,在會(huì)計(jì)電算化條件下,科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)崗位的職權(quán)顯得十分重要。 一、會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)實(shí)意義和歷史意義 會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的需要,而且是經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的要求,是時(shí)代發(fā)展的要求,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。 (一)減輕會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度,提高本論文由無憂論文網(wǎng)整理提供會(huì)

46、計(jì)工作效率 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,只要將原始憑證和記賬憑證輸入了計(jì)算機(jī),大量的數(shù)據(jù)計(jì)算、分類、歸集、存儲(chǔ)、分析等工作,都可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成;因而大大提高會(huì)計(jì)工作效率,使會(huì)計(jì)信息的提供更加及時(shí)。 (二)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量 由于在電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用中,對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來源提出了一系列規(guī)范要求,而且數(shù)據(jù)在處理過程中能始終得到控制,在很大程度上解決了手工操作中的不規(guī)范、不統(tǒng)一、易出錯(cuò)、易遺漏等問題,可以使會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量得到進(jìn)一步保證。 (三)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變 會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)工作的效率提高,會(huì)計(jì)人員可以騰出更多的時(shí)間和精力參與經(jīng)營管理,從而促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變,使會(huì)計(jì)在經(jīng)營管下提高經(jīng)濟(jì)

47、效益中發(fā)揮出更大的作用。 (四)促進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)提高 會(huì)計(jì)電算化的開展,一方面要求廣大會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的新知識(shí),以便適應(yīng)工作要求并爭取主動(dòng);另一方面,由于許多工作是由計(jì)算機(jī)完成的,可以提供許多學(xué)習(xí)新知識(shí)的時(shí)間,可以使會(huì)計(jì)人員有接受脫產(chǎn)專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。因此,必然逐步提高整體會(huì)計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 (五)為整個(gè)管理工作現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)電算化以后,為企業(yè)管理手段現(xiàn)代化奠定了重要基礎(chǔ),可以帶動(dòng)或加速企業(yè)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。 (六)推動(dòng)會(huì)計(jì)改革,促進(jìn)會(huì)計(jì)自身的不斷發(fā)展 會(huì)計(jì)電算化不僅僅是會(huì)計(jì)核算手段或會(huì)計(jì)信息處理操作技術(shù)的變革,而且必將對(duì)會(huì)計(jì)核算的方式、程序、內(nèi)容、方法以及會(huì)計(jì)理論的研究

48、等產(chǎn)生影本論文由無憂論文網(wǎng)整理提供響;從而促進(jìn)會(huì)計(jì)自身不斷發(fā)展。 二、會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置及職責(zé) 根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn),企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后應(yīng)由傳統(tǒng)的以總賬報(bào)表崗位為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐韵到y(tǒng)管理員崗位為核心的崗位架構(gòu)。具體地說,會(huì)計(jì)電算化應(yīng)設(shè)立的會(huì)計(jì)工作崗位包括:系統(tǒng)設(shè)計(jì)員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員。各會(huì)計(jì)工作崗位人員的職責(zé)如下: (一)系統(tǒng)設(shè)計(jì)員的職責(zé) 1、根據(jù)會(huì)計(jì)制度和核算要求開發(fā)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。 2、經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)微觀管理的需要,不斷修正和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體功能。 3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)有關(guān)人員正確掌握會(huì)計(jì)軟件的使用方法。 4、及時(shí)解決軟件在運(yùn)行中所發(fā)生的技術(shù)問題。 5、為

49、保證本單位經(jīng)濟(jì)秘密和保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?#160;   (二)系統(tǒng)管理員的職責(zé) 1、在會(huì)計(jì)電算化軟件的運(yùn)行階段,設(shè)置本崗位權(quán)限范圍內(nèi)的操作口令并進(jìn)行財(cái)會(huì)分工,對(duì)有關(guān)人員的操作權(quán)限進(jìn)行設(shè)置和調(diào)整,負(fù)責(zé)日常的維護(hù)和管理,監(jiān)督并保證本系統(tǒng)的正常運(yùn)行,在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí),應(yīng)及時(shí)到場,并組織有關(guān)人員快速恢復(fù)正常運(yùn)行。 2、幫助系統(tǒng)操作熟練掌握操作技能。 3、負(fù)責(zé)計(jì)算輸出的賬表、憑證的數(shù)據(jù)本論文由無憂論文網(wǎng)整理提供正確性和及時(shí)性檢查工作。 4、檢查各操作員操作的日志記載情況,對(duì)計(jì)算機(jī)開機(jī)、關(guān)機(jī)和運(yùn)行情況進(jìn)行檢查,防止非法調(diào)用和操作。

50、5、負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。 6、完善企業(yè)現(xiàn)有管理制度,并制定崗位責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度。 7、為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?(三)系統(tǒng)操作員的職責(zé) 1、負(fù)責(zé)將經(jīng)過審核的原始憑證或記賬憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地錄入計(jì)算機(jī),對(duì)于未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證不得錄入計(jì)算機(jī)。 2、數(shù)據(jù)輸出完畢,應(yīng)進(jìn)行自檢核對(duì)工作,核對(duì)無誤后腳數(shù)據(jù)審核員復(fù)核。 3、根據(jù)數(shù)據(jù)審核員核實(shí)過的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記賬,并打印出有關(guān)的賬表。 4、每天數(shù)據(jù)操作結(jié)束后,應(yīng)及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。 5、注意安全保密,各自的操作口令不得隨意泄露,備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。 6、嚴(yán)格

51、按照系統(tǒng)操作說明進(jìn)行操作。 7、操作過程中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)記錄故障本論文由無憂論文網(wǎng)整理提供情況并及時(shí)向系統(tǒng)管理員報(bào)告。 (四)數(shù)據(jù)審核員的職責(zé) 1、根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求,數(shù)據(jù)審核員負(fù)責(zé)審核原始憑證和記賬憑證及輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、賬表的正確性。 2、對(duì)不真實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)本論文由無憂論文網(wǎng)整理提供范的憑證退還經(jīng)各有關(guān)人員更正后,再進(jìn)行審核。 3、對(duì)不符合要求的憑證和賬表不予簽章確認(rèn)。 4、為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?各單位在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過程中,可本論文由無憂論文由無憂論文網(wǎng)整理提供關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)電算化 意義 崗

52、位 職責(zé) 會(huì)計(jì)電算化條件下如何進(jìn)行內(nèi)部控制   【論文摘要】： 隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用,會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中的新問題不斷的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性， 建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。通過分析,筆者從內(nèi)控基本規(guī)范、職能控制、安全控制、內(nèi)部審計(jì)幾個(gè)方面進(jìn)行了簡單論述。 會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱基于它本身的特點(diǎn),與手工會(huì)計(jì)相比,具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、高度數(shù)據(jù)共

53、享、檢索查詢速度快捷、制作報(bào)表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。它的使用,可以節(jié)約會(huì)計(jì)人員的大量人力、物力和時(shí)間。控制與會(huì)計(jì)是不可分割的。內(nèi)部控制是單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。 一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響 會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1控制對(duì)象發(fā)生改變 電算化條件下， 內(nèi)部控制的控制對(duì)象由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制。在一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)， 有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接

54、輸入計(jì)算機(jī)， 并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄， 原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分取消， 原來在核算過程中所需要履行的程序， 有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成。 2控制方式發(fā)生改變 會(huì)計(jì)電算化條件下， 內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生改變， 由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中， 內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化， 會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大變化。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人機(jī)控制并重。 3安全控制的難度加大 電算化條件下， 安全控制的難度加大。首

55、先，原始憑證數(shù)字化使數(shù)據(jù)容易涂改。數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使得各種數(shù)據(jù)高度集中， 存儲(chǔ)方式是信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在介質(zhì)上。因此， 在技術(shù)上對(duì)電子數(shù)據(jù)的非法修改可做到不留痕跡， 這樣就很難辨別哪一個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的原件。其次， 難免受非法侵?jǐn)_。網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開放的環(huán)境， 在這個(gè)環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問到的， 除非它們?cè)谖锢砩蠑嚅_連接。因此， 網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)難免遭受非法訪問甚至黑客或病毒的侵?jǐn)_。 二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問題 1.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用不當(dāng) 首先，目前，在我國許多電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是用戶單位的財(cái)務(wù)人員和協(xié)作單位的計(jì)算機(jī)人員合作開發(fā)的，這就存在著開發(fā)和使用脫節(jié)的問題，使得設(shè)計(jì)出來

56、的系統(tǒng)存在許多問題，不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。其次，隨著電算化水平的提高和系統(tǒng)功能的強(qiáng)大，對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)水平和操作能力的要求越來越高，在崗的財(cái)務(wù)人員雖然經(jīng)過一系列計(jì)算機(jī)和電算化的培訓(xùn)，但與實(shí)際操作水平還有一定差距，這在一定程度也限制了erp的推廣與應(yīng)用。      2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性風(fēng)險(xiǎn) 安全性風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種情況：統(tǒng)密碼被非法竊取和盜用，會(huì)計(jì)人員甚至有的外部人員未經(jīng)授權(quán)瀏覽、修改甚至破壞會(huì)計(jì)資料，舞弊的手段更加隱蔽；由于計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)存在物理性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其他非人為原因?qū)?dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理的不準(zhǔn)確；存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的磁盤、磁帶等，經(jīng)過修改、擦除和拷貝均不留痕跡同時(shí)這些磁性物質(zhì)容易損壞，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的丟失。 3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使得內(nèi)部稽核和審計(jì)的難度加大 如果要對(duì)公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，則必須考慮以下事項(xiàng)：是否使公司機(jī)密內(nèi)部資料暴露和泄密，傷害公司的競爭能力，使公司蒙受不必要的損失；對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審核，審核人員不僅要精通會(huì)計(jì)知識(shí)還需要對(duì)所要審核會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復(fù)雜電腦數(shù)據(jù)的能力，為此進(jìn)行的培訓(xùn)大幅增加了審核所需的時(shí)間和成本。 三、加強(qiáng)電算化條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 嚴(yán)格的