會(huì)計(jì)模擬基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)講義

1、中北大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院中北大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院講授：顧新連講授：顧新連1p 材料采購(gòu)的核算材料采購(gòu)的核算p 收入費(fèi)用的核算收入費(fèi)用的核算p 財(cái)務(wù)成果及其分配核算財(cái)務(wù)成果及其分配核算p 會(huì)計(jì)核算組織形式會(huì)計(jì)核算組織形式p 憑證、帳簿登記技術(shù)憑證、帳簿登記技術(shù)2采購(gòu)采購(gòu)第一節(jié)第一節(jié)34購(gòu)買價(jià)購(gòu)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)合理?yè)p耗合理?yè)p耗挑選整理費(fèi)挑選整理費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)采采購(gòu)購(gòu)成成本本運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)包裝費(fèi)等等增值稅除外增值稅除外5p增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過(guò)增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過(guò)程中的程中的增值額增值額為課稅對(duì)象而征收的一種流為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。轉(zhuǎn)

2、稅。p增值額增值額 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或流轉(zhuǎn)過(guò)程企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或流轉(zhuǎn)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值中新創(chuàng)造的價(jià)值 理論理論：c + c + v + mv + m = w = w 實(shí)際：實(shí)際：銷售貨物或提供勞務(wù)向購(gòu)買方銷售貨物或提供勞務(wù)向購(gòu)買方 收取的價(jià)款扣除購(gòu)進(jìn)貨物或接收取的價(jià)款扣除購(gòu)進(jìn)貨物或接 受勞務(wù)支付的價(jià)款。受勞務(wù)支付的價(jià)款。6p 應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額 = = 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 - - 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞銷項(xiàng)稅額：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞 務(wù)，向購(gòu)買方收取的增值稅額。務(wù)，向購(gòu)買方收取的增值稅額。 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =不含稅銷售額稅率不含稅銷售額稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額：指購(gòu)

3、進(jìn)貨物所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：指購(gòu)進(jìn)貨物所支付的增值稅 稅額稅額。p 基本稅率：基本稅率：17%17%； 特殊：特殊：13%13%、6%6% 7p一般納稅人：一般納稅人： 生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額100100萬(wàn)以上；萬(wàn)以上； 商業(yè)企業(yè)年銷售額商業(yè)企業(yè)年銷售額180180萬(wàn)以上；萬(wàn)以上； 具有健全的會(huì)計(jì)核算體系。具有健全的會(huì)計(jì)核算體系。p小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人： 生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額100100萬(wàn)以下萬(wàn)以下 商業(yè)企業(yè)年銷售額商業(yè)企業(yè)年銷售額180180萬(wàn)元以下萬(wàn)元以下 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率不含稅銷售額征收率8 2000年年8月月7日，在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的

4、指示下，人稱日，在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示下，人稱“807工作組工作組”的國(guó)務(wù)院打擊騙取出口退稅工作組進(jìn)駐汕頭。此后，一個(gè)巨大的國(guó)務(wù)院打擊騙取出口退稅工作組進(jìn)駐汕頭。此后，一個(gè)巨大的黑洞逐漸清晰：過(guò)去幾年里，僅潮陽(yáng)、普寧的黑洞逐漸清晰：過(guò)去幾年里，僅潮陽(yáng)、普寧1000多戶出口企多戶出口企業(yè)，業(yè)，98%以上都存在違法犯罪。以上都存在違法犯罪。查出的虛開查出的虛開增值稅增值稅發(fā)票僅發(fā)票僅1999年年1月至月至2000年年6月的就達(dá)到了月的就達(dá)到了17.7萬(wàn)份，虛開金額萬(wàn)份，虛開金額323億億元，涉嫌偷騙稅近元，涉嫌偷騙稅近42億元，涉案違法犯罪人員多達(dá)億元，涉案違法犯罪人員多達(dá)230余名。余名。該案共有該

5、案共有30人被判處無(wú)期徒刑以上刑罰，其中人被判處無(wú)期徒刑以上刑罰，其中19人被處極刑人被處極刑,號(hào)稱號(hào)稱“共和國(guó)第一稅案共和國(guó)第一稅案”。 最令人震驚的是在潮陽(yáng)市銅盂鎮(zhèn)一家賓館，每間房門前都最令人震驚的是在潮陽(yáng)市銅盂鎮(zhèn)一家賓館，每間房門前都掛著一塊銅牌，寫著一個(gè)企業(yè)的名稱，掛著一塊銅牌，寫著一個(gè)企業(yè)的名稱，37間房間房37個(gè)公司，全部個(gè)公司，全部干著虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅的勾當(dāng)。有一個(gè)干部管了干著虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅的勾當(dāng)。有一個(gè)干部管了16戶企業(yè)，其中戶企業(yè)，其中15戶是虛假企業(yè)。一些不法分子連戶是虛假企業(yè)。一些不法分子連88歲的老太歲的老太婆、婆、16歲的小女孩的身份證，都租

6、來(lái)開假公司騙稅。歲的小女孩的身份證，都租來(lái)開假公司騙稅。9陳學(xué)軍，只有初中文化，他化名陳方，從陳學(xué)軍，只有初中文化，他化名陳方，從1997年起在中關(guān)村替人賣年起在中關(guān)村替人賣計(jì)算機(jī)配件。計(jì)算機(jī)配件。 2000年年3月，陳學(xué)軍花了近月，陳學(xué)軍花了近2萬(wàn)元錢，從一熟人手中萬(wàn)元錢，從一熟人手中買下了一家小企業(yè)。此后，陳學(xué)軍又利用假身份證、假照片等手買下了一家小企業(yè)。此后，陳學(xué)軍又利用假身份證、假照片等手段，在北京市注冊(cè)或購(gòu)買了多家公司。這些公司大多冠以商貿(mào)公司段，在北京市注冊(cè)或購(gòu)買了多家公司。這些公司大多冠以商貿(mào)公司或科技公司名字，其實(shí)都是專為虛開增值稅專用發(fā)票而設(shè)立的公或科技公司名字，其實(shí)都是專為

7、虛開增值稅專用發(fā)票而設(shè)立的公司。陳學(xué)軍以這些公司的名義，通過(guò)行賄等手段勾結(jié)北京某國(guó)稅局司。陳學(xué)軍以這些公司的名義，通過(guò)行賄等手段勾結(jié)北京某國(guó)稅局干部吳芝剛共同作案。陳學(xué)軍通過(guò)吳芝剛從國(guó)稅局領(lǐng)取增值稅發(fā)干部吳芝剛共同作案。陳學(xué)軍通過(guò)吳芝剛從國(guó)稅局領(lǐng)取增值稅發(fā)票，派手下進(jìn)行大肆虛開和倒賣；吳芝剛則與陳學(xué)軍共謀后，利用票，派手下進(jìn)行大肆虛開和倒賣；吳芝剛則與陳學(xué)軍共謀后，利用工作之便和自己掌握的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)，肆無(wú)忌憚地違規(guī)操作，并工作之便和自己掌握的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)，肆無(wú)忌憚地違規(guī)操作，并利用其非法獲得的密碼進(jìn)入防偽稅控利用其非法獲得的密碼進(jìn)入防偽稅控“認(rèn)證認(rèn)證”體系，為虛開增值稅發(fā)體系，為虛開增值

8、稅發(fā)票提供票提供10000余份增值稅專業(yè)發(fā)票；陳學(xué)軍的女友為陳學(xué)軍領(lǐng)票，余份增值稅專業(yè)發(fā)票；陳學(xué)軍的女友為陳學(xué)軍領(lǐng)票，領(lǐng)傳真件、打票，并擔(dān)任陳學(xué)軍非法注冊(cè)的公司的法定代表人。法領(lǐng)傳真件、打票，并擔(dān)任陳學(xué)軍非法注冊(cè)的公司的法定代表人。法院經(jīng)審理查明，從院經(jīng)審理查明，從2000年年3月至月至12月間，被告人陳學(xué)軍伙同被告人月間，被告人陳學(xué)軍伙同被告人吳芝剛、被告人吳曉紅，以其非法控制的盛博公司、捷優(yōu)特公司、吳芝剛、被告人吳曉紅，以其非法控制的盛博公司、捷優(yōu)特公司、泰和永興公司等名義，利用吳芝剛在國(guó)稅局工作的便利，先后從北泰和永興公司等名義，利用吳芝剛在國(guó)稅局工作的便利，先后從北京市某國(guó)稅局領(lǐng)購(gòu)增值

9、稅專用發(fā)票京市某國(guó)稅局領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票10900份，為數(shù)百家企業(yè)虛開增份，為數(shù)百家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票值稅專用發(fā)票2800余份，虛開稅款共計(jì)人民幣余份，虛開稅款共計(jì)人民幣3.93億余元，已抵扣億余元，已抵扣稅款稅款3.6億余元，現(xiàn)已追繳稅款人民幣億余元，現(xiàn)已追繳稅款人民幣8300余萬(wàn)元，未追回稅款人余萬(wàn)元，未追回稅款人民幣民幣3.5億余元億余元, 。 10采購(gòu)成本采購(gòu)成本驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)在途材料在途材料 注：注：該賬戶按該賬戶按供應(yīng)單位和物資供應(yīng)單位和物資 品種品種設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬在途物資在途物資核算范圍：核算范圍：貨款已付，貨款已付，尚未驗(yàn)收尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入入庫(kù)的購(gòu)入材料或商品

10、材料或商品的采購(gòu)成本的采購(gòu)成本11應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)交未交應(yīng)交未交 稅稅 金金12驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)出材料發(fā)出材料庫(kù)存的材料庫(kù)存的材料注：注：該賬戶按該賬戶按材料的保管地點(diǎn)、材料的保管地點(diǎn)、 材料的類別材料的類別設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬原材料原材料131.1.在途物資在途物資原材料原材料銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款采購(gòu)材料轉(zhuǎn)賬結(jié)算采購(gòu)材料轉(zhuǎn)賬結(jié)算采購(gòu)材料貨款未付采購(gòu)材料貨款未付結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅采購(gòu)材料票據(jù)結(jié)算采購(gòu)材料票據(jù)結(jié)算14 注：注：企業(yè)購(gòu)入企業(yè)購(gòu)入2種以上材料時(shí)

11、所發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，種以上材料時(shí)所發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用， 按照一定的標(biāo)準(zhǔn)（如重量、買價(jià)）進(jìn)行分?jǐn)?。按照一定的?biāo)準(zhǔn)（如重量、買價(jià)）進(jìn)行分?jǐn)偂?516+ +生產(chǎn)加工第二節(jié)第二節(jié)17企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有哪些？主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有哪些？ 產(chǎn)品產(chǎn)品 生產(chǎn)生產(chǎn)181.直接材料直接材料直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，直接計(jì)直接計(jì) 入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本192.直接人工直接人工+ +直接生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)人員的職工薪酬，計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。20 指企業(yè)為獲得職工提供服務(wù)而給予各種形指企業(yè)為獲得職工提供服務(wù)而給予

12、各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、 各種保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、各種保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)福利費(fèi)按工資總額的福利費(fèi)按工資總額的14計(jì)提，統(tǒng)一使用計(jì)提，統(tǒng)一使用 職工薪酬：職工薪酬：內(nèi)容：內(nèi)容：213.制造費(fèi)用制造費(fèi)用22 制造費(fèi)用：制造費(fèi)用：企業(yè)為了生產(chǎn)制造產(chǎn)品而發(fā)生的不能直接企業(yè)為了生產(chǎn)制造產(chǎn)品而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本中的各項(xiàng)費(fèi)用。計(jì)入產(chǎn)品成本中的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括：具體包括： （1）生產(chǎn)車間發(fā)生的物料消耗；）生產(chǎn)車間發(fā)生的物料消耗； （2）生

13、產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬；）生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬； （3）生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊）生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 （4）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等；）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等；23直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本注：注：該賬戶按該賬戶按產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬1. “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 賬戶賬戶24已支付的薪酬已支付的薪酬應(yīng)發(fā)而未發(fā)的薪酬應(yīng)發(fā)而未發(fā)的薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬2. “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬” 賬戶賬戶尚未發(fā)放的薪酬尚未發(fā)放的薪酬注：注：該賬戶按職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置

14、明細(xì)賬，該賬戶按職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬， 如：如： “應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資”、 “應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)”25發(fā)生的間接費(fèi)用發(fā)生的間接費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用3. “制造費(fèi)用制造費(fèi)用” 賬戶賬戶注：注：該賬戶按該賬戶按車間名稱車間名稱設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬26驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本品成本庫(kù)存產(chǎn)品成本庫(kù)存產(chǎn)品成本 庫(kù)存商品庫(kù)存商品注：注：該賬戶按庫(kù)存商品的該賬戶按庫(kù)存商品的種類、種類、 品種品種設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬發(fā)出產(chǎn)品成本發(fā)出產(chǎn)品成本4. “庫(kù)存商品庫(kù)存商品” 賬戶賬戶27生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（1） 累計(jì)折舊累計(jì)折舊管理費(fèi)用管理費(fèi)用（2

15、）（3）制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存商品庫(kù)存商品應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬薪酬原材料原材料（4）（5）282930313233制造費(fèi)用制造費(fèi)用（1） 165 000（2） 32 000（3） 4 480（4） 8 600（5） 2 200（6） 5 500 （7）217 780發(fā)生額發(fā)生額 217 780發(fā)生額發(fā)生額 217 7803435生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本aa產(chǎn)品產(chǎn)品（1）320 000（2）100 000（3） 14 000（7） 130 668(8) 564 668發(fā)生額發(fā)生額 564 668發(fā)生額發(fā)生額 564 66836生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本bb產(chǎn)品產(chǎn)品（1） 330 000（2） 92 000（3） 1

16、2 880 （7） 87 112(8) 521 992發(fā)生額發(fā)生額 521 992發(fā)生額發(fā)生額 521 9923738收入費(fèi)用的核算收入費(fèi)用的核算銷售第三節(jié)第三節(jié)39主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)銀行存款銀行存款庫(kù)存商品銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)出過(guò)程庫(kù)存商品銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)出過(guò)程40庫(kù)存商品庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)保溫瓶保溫瓶生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本保溫瓶保溫瓶生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本庫(kù)存商品銷售以后，成本的轉(zhuǎn)出過(guò)程庫(kù)存商品銷售以后，成本的轉(zhuǎn)出過(guò)程41商品銷售環(huán)節(jié)收取的商品銷售環(huán)節(jié)收取的銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算和記賬？如何計(jì)算和記賬？abc進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額1717銷項(xiàng)稅額

17、銷項(xiàng)稅額3434進(jìn)貨進(jìn)貨100元元銷貨銷貨200元元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1717元元42其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)銀行存款銀行存款木材等材料銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)出過(guò)程木材等材料銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)出過(guò)程43原材料原材料其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 木料木料的成的成本本 木料木料的成的成本本其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生和成其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生和成本轉(zhuǎn)出過(guò)程本轉(zhuǎn)出過(guò)程44營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過(guò)程營(yíng)業(yè)稅金及附加的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過(guò)程本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)銀行存款銀行存款45銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用銀行存款銀行存款本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)銷售費(fèi)用

18、的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過(guò)程銷售費(fèi)用的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過(guò)程46第四節(jié)第四節(jié)企業(yè)利潤(rùn)及其分配核算企業(yè)利潤(rùn)及其分配核算利潤(rùn)財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果分配所得稅所得稅盈余公積盈余公積股股 利利未分利潤(rùn)未分利潤(rùn)47設(shè)置的帳戶 投資收益投資收益1. 1. 利息收益、股利收益、利息收益、股利收益、轉(zhuǎn)讓投資收益轉(zhuǎn)讓投資收益1. 1. 發(fā)生投資發(fā)生投資損失損失2. 2. 期末將凈損失轉(zhuǎn)入期末將凈損失轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶賬戶2. 2. 期末將凈收益轉(zhuǎn)入期末將凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶1.1.投資收益：投資收益：核算企業(yè)對(duì)外投資的核算企業(yè)對(duì)外投資的收益收益或或投資損失投資損失。48營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)

19、系的收入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系的收入: :處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)利得處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)利得盤盈利得盤盈利得接受捐贈(zèng)利得接受捐贈(zèng)利得政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入期末轉(zhuǎn)出營(yíng)業(yè)外收期末轉(zhuǎn)出營(yíng)業(yè)外收入入2.2.營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。49營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的損失處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的損失非常損失非常損失盤虧損失盤虧損失對(duì)外公益性捐贈(zèng)支出等對(duì)外公益性捐贈(zèng)支出等期末轉(zhuǎn)出營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)出營(yíng)業(yè)外支出3. 3. 營(yíng)業(yè)外支出：營(yíng)業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出50所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用本期發(fā)生的

20、所得稅費(fèi)用本期發(fā)生的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出所得稅費(fèi)用4.4.所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用： 核算應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。核算應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。51本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用之和之和虧損虧損利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入之和之和5.5.本年利潤(rùn)：本年利潤(rùn)：核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) (或發(fā)生的凈虧損）或發(fā)生的凈虧損）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入收入收入投資收益投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本成本成本營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出支出支出營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)/管理管理/財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用/所

21、得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用收益收益52例例借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 110000 投資收益投資收益 20000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 200000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 810000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)480000110000200002000008100004800001100002000020000053借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 480782 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 289000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 48000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 1

22、00000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 3500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 36382 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 3000營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用480782289000 4800010000035003638290030001560000289000 48000100000350036382900300054“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”帳戶登記情況：帳戶登記情況：本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)4807821560000810000（12月份收入）月份收入）108641.945

23、89423.948100001780576.06（全年的凈利潤(rùn)）（全年的凈利潤(rùn)）12月月1號(hào)號(hào)期初余額期初余額（12月份費(fèi)用）月份費(fèi)用）556. 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配: 核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和歷年分配后的積存余額核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和歷年分配后的積存余額利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 1 1、凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入、凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入尚未分配的利潤(rùn)尚未分配的利潤(rùn)提取的法定盈余公積提取的法定盈余公積向投資者（股東）分向投資者（股東）分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)2 2、轉(zhuǎn)入盈余公積補(bǔ)虧、轉(zhuǎn)入盈余公積補(bǔ)虧1 1、凈虧損轉(zhuǎn)入、凈虧損轉(zhuǎn)入尚末彌補(bǔ)的虧損尚末彌補(bǔ)的虧損562、將本年已分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：、將本年已分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利

24、潤(rùn)： 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 979316.84 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 178057.61 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 801259.23正常盈利企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)：正常盈利企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)：1、將凈利潤(rùn)從、將凈利潤(rùn)從“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)數(shù)額凈利潤(rùn)數(shù)額凈利潤(rùn)數(shù)額凈利潤(rùn)數(shù)額1780576.06=1780576.06=57本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利

25、或利潤(rùn) 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)提取的法定盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)提取的法定盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)向股東分配的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)向股東分配的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)1780576.061780576.06178057.6112000001780576.062001259.22178057.61178057.61801259.23 801259.23801259.23979316.841560000480782108641.94810000正常盈利企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)圖示正常盈利企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)圖示58 會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式p會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與賬簿、報(bào)表

26、的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。記賬程序相互結(jié)合的方式。第五節(jié)第五節(jié)59會(huì)計(jì)核算形式概述會(huì)計(jì)核算形式概述60第一種第一種61記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式）匯總記賬憑證匯總記賬憑證（收、付、余三欄式收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式數(shù)量金額式）（多欄式多欄式）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬一. 憑證與賬簿種類62 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金日記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬銀行存款銀行

27、存款日記賬日記賬63匯總記賬憑證核算 組織程序6465 庫(kù)存現(xiàn)金日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬匯總收款匯總收款憑證憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬憑證憑證匯總付款匯總付款憑證憑證總總 賬賬會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表表銀行存款銀行存款日記賬日記賬66記帳憑證匯總表核算形式（科目匯總表核算形式）6768 庫(kù)存現(xiàn)金日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬科目匯總科目匯總表表總總 賬賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬69憑證、帳簿登記技術(shù)憑證、帳簿登記技術(shù)第六節(jié)第六節(jié) 總總 賬賬分類分類賬簿賬

28、簿明明細(xì)細(xì)賬賬701 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 67 7 8 8 9 9 0 01 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 67 7 8 8 9 9 0 01 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 67 7 8 8 9 9 0 071壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零圓角分整百仟萬(wàn)億圓角分整百仟萬(wàn)億人民幣人民幣：不能不能留空留空7273 1、書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0

29、0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方帳簿登記應(yīng)注意以下六項(xiàng)帳簿登記應(yīng)注意以下六項(xiàng)74 2、使用藍(lán)黑墨水 3、紅字限制使用 沖銷錯(cuò)賬沖銷錯(cuò)賬 賬頁(yè)不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)賬頁(yè)不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù) 其他會(huì)計(jì)記錄其他會(huì)計(jì)記錄75 4、賬頁(yè)連續(xù)登記 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉(zhuǎn) 25 入庫(kù) 100000 借 30000 此行注銷 7 轉(zhuǎn) 30 出庫(kù) 5000 借 25000