大河機床有限責任公司財務系統(tǒng)設計【畢業(yè)論文絕對】

1、黃河水利職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計說明書題 目：大河機床有限責任公司財務系統(tǒng)設計 院 系：財經(jīng)系專業(yè)班級：會計0804班作 者：指導老師：時 間:2010年12月6日至2011年1月5日目錄一、前言(p3)二、本設計方案的相關(guān)資料(p3)三、會計崗位分工(p4)四、設計方案擬定及實施(p4)(一)設計相關(guān)制度的擬定(p4)1、確定會計核算形式(p4)2、基本生產(chǎn)成本的核算(p5)3、輔助生產(chǎn)成本的核算(p7)4、制造費用的核算(p7)5、存貨業(yè)務的核算(p8)6、長期資產(chǎn)業(yè)務的核算(p9)7、費用管理與核算(p11)二)設計實施步驟(p11)1、建立賬戶(p11)2、審核填制原始憑證(p12)3、確

2、定要填制的記賬憑證(p12)4、登記賬簿(p12)5、結(jié)賬(p13)6、編制會計報表(p13)7、裝訂憑證(p16)五.附言(p17) 一 前言大學生活轉(zhuǎn)瞬即逝，這三年里有成功的喜悅也有失敗的悲傷, 在我們即將告別母校之際，我在指導老師的指導幫助下，順利完成 了走出校門前的最后一次全面系統(tǒng)的模擬會計業(yè)務實習一畢業(yè)設 計。這次畢業(yè)設計是我們第一次獨立自主的進行系統(tǒng)的會計業(yè)務處 理，使我感受頗深，使我對會計工作有了一個全面的了解。會計作 為一種管理活動，其起點或基礎是會計核算工作。而會計核算工作 又是一項非常具體的工作，即使從書本或課堂教學中獲得了會計知 識，也不一定具備了實際工作的技能，與會計實

3、務操作還有一定的 距離。所以，對我們這些即將踏入工作崗位的畢業(yè)生而言，加強會計實踐就顯得尤為重要。本次畢業(yè)設計是工業(yè)企業(yè)財務系統(tǒng)的設計。通用這次設計我全面熟悉了會計準則及相關(guān)會計制度，又一次系統(tǒng)復習了原始憑證和記賬憑證的填制與審核記賬，明細賬及總分類賬的填制，相 關(guān)成本費用的核算和會計報表的編制。二.畢業(yè)設計相關(guān)資料企業(yè)名稱：大河機床有限責任公司企業(yè)類型：豫興企業(yè)集團下屬的子公司法人代表：李金生注冊資金：900萬元一一其中國有股800萬元，母公司對子公司的控股55%經(jīng)營地址：大河市嵩山區(qū)嵩山路100號電 話：0398-765432機構(gòu)設置：生產(chǎn)系統(tǒng)有三個基本成產(chǎn)車間，即基本生產(chǎn)車間、機加工 車

4、間和裝配車間。有兩個輔助成產(chǎn)車間，既機修車間和配 電車間。個車間均采用公司內(nèi)部獨立核算。會計期間：2001年1月1日至2001年12月31 0;畢業(yè)設計業(yè)務期間 為2001年12月1日至2001年12月31日。其他資料：企業(yè)為一般納稅人，增值稅登記號為453122890635288, 各種稅率均按現(xiàn)行稅法執(zhí)行。企業(yè)開戶銀行為中國工商銀 行嵩山辦事處，賬為：83852674三、會計崗位分工根據(jù)會計準則的相關(guān)規(guī)定，需要對本單位的會計人員進行具體分工, 結(jié)合本單位的實際情況，由高玉林擔任本單位的會計主管，全面負責本單 位的會計業(yè)務處理工作；原始憑證和記賬憑證的審核由劉威負責；王娜擔 任出納；其他業(yè)務

5、均由本人負責。四、設計相關(guān)制度的擬定及實施（一）設計相關(guān)制度的擬定1、確定會計核算方法一般采用的賬戶處理程序有一下五種：（1）記賬憑證賬務處理程序;（2）匯總記賬憑著賬務處理程序；（3）科目匯總表賬務處理程序；（4） 日記賬賬務處理程序；（5）多欄日記賬賬務處理程序。采用何種賬務處理程序?qū)τ谔岣邥嫻ぷ餍室约罢_而及時地編制 會計報表起著重要的作用。記賬憑證賬務處理程序是直接根據(jù)記賬憑證登 記總分類賬，適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少的企事業(yè)單位；匯總記賬憑 證賬務處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，但多一道填制匯總記 賬憑證，工作量較大，一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的企事業(yè) 單位；

6、科目匯總表賬務處理程序的主要特點是，定期將所有的記帳憑證匯 總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。科目匯總表的優(yōu)點是: 應為采用了匯總記總分賬的方法，故大大減少了登記總分賬的工作量，編 制科目匯總表的方法很簡單易學，能起到試算平衡的作用。這種賬務處理 程序一般適用于業(yè)務較大，記賬憑證較多的企事業(yè)單位采用，對業(yè)務較多 的中小型企業(yè)尤為適用。大河機床有限責任公司是一般納稅人企業(yè)，機構(gòu) 是成產(chǎn)系統(tǒng)，設有三個基本車間，還有兩個輔助成產(chǎn)車間，它的注冊資金 為900萬元，日常業(yè)務量較大，并且根據(jù)有關(guān)賬戶余額及以往實習的經(jīng) 驗，我認為采用科目匯總表核算形式核算較為合適。2、基本生產(chǎn)成本的核算(1)

7、基本生產(chǎn)成本的核算可以采用品種法、分步法、分批法、定額 法、分類法等。不同基本生產(chǎn)成本核算方法的區(qū)別是成本計算對象的不同。品種法成本計算對象是產(chǎn)品品種，成本計算期是以月為基礎的報告 期，生產(chǎn)費用一般不需要在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間分配，適用于大量大批 單步驟成產(chǎn)，規(guī)模較小、管理上不要求分生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本的步驟 大量大批生產(chǎn)的企事業(yè)單位；分批法的特點是成本計算對象是產(chǎn)品的批次，成本計算期不固定, 一般不學要對生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品于在產(chǎn)品之間進行分配，適用于單 件、小批的單步驟和多步驟成產(chǎn)企業(yè)；分步法的特點是成本計算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，成本計算期 是以月為基礎的報告期，生產(chǎn)費用要在完工產(chǎn)品于產(chǎn)品

8、之間進行分配, 各步驟之間要進行結(jié)轉(zhuǎn)，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)企業(yè)。結(jié)合本企業(yè) 內(nèi)部生產(chǎn)方式和對三種基本方法的比較，本企業(yè)對基本生產(chǎn)成本的核算 采用分步法中的平行結(jié)轉(zhuǎn)法，并按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種設置明細賬。定額法和分類法作為輔助的基本生產(chǎn)成本核算方法使用。(2) 各車間的明細賬的設置情況如下：基本生產(chǎn)成本一鑄造車間一普通車床基本生產(chǎn)成本一鑄造車間一刻模銃床基本生產(chǎn)成本一機加工車間一普通車床 基本生產(chǎn)成本一機加工車間一刻模銃床 基本生產(chǎn)成本一裝配車間一普通車床 基本生產(chǎn)成本一裝配車間一刻模銃床(3) 月末在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配的核算月末在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配費用的核算方法有不計算在產(chǎn)品成本、 按年

9、初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本、按所耗原材料費用計算在產(chǎn)品成本、約當 產(chǎn)量法、定額比例法、按定額成本計算在產(chǎn)品成本、按完工產(chǎn)品成本計算 在產(chǎn)品成本等。根據(jù)業(yè)務處理情況我采用約當產(chǎn)量比例法。這種方法適用 于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大。各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也很大，各費用比率相差 不大的產(chǎn)品。期核算的相關(guān)公式：某項費用分配率=相關(guān)費用總額/(完工 產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當產(chǎn)量)完工產(chǎn)品應分配該項費用=完工產(chǎn)品產(chǎn)量*費 用分配率3. 輔助基本生產(chǎn)成本的核算輔助基本生產(chǎn)成本的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、順序 分配法、計劃成本分配法和代數(shù)分配法。本設計中我采用的是直接分配法。直接分配法適用于輔助生產(chǎn)車間之間相互提供

10、勞務或產(chǎn)品不多，貨相 互分配費用懸殊較小的情況。交互分配法適用于輔助生產(chǎn)車間不多的企 業(yè)。代數(shù)分配法適用于輔助生產(chǎn)車間較少或已經(jīng)實現(xiàn)電算化的企業(yè)。計劃 成本分配方法適用于計劃成本資料比較齊全為接近實際成本的企業(yè)。順序 分配法適用于各輔助生產(chǎn)車間之間相互受益程度具有明顯順序的企業(yè)。根據(jù)大河機床有限責任公司發(fā)生的業(yè)務，該輔助生產(chǎn)車間只將已歸集 入賬的費用直接分配給非輔助生產(chǎn)車間的受益單位，對于各輔助生產(chǎn)車間 相互提供的產(chǎn)品貨勞務則不進行交互分配費用，配電車間不分配機修車間 用電、勞務數(shù)量、不能行交互分配，本設計中我采用的是直接分配方法。采用直接分配法，首先要算直接分配方法分配輔助生產(chǎn)費用的分配率。

11、 即某輔助生產(chǎn)車間以外受益單位負擔某車間的輔助費用=該受益單位 耗用某車間的產(chǎn)品或勞務數(shù)量x分配率本設計中輔助基本生產(chǎn)成本下設有的明細賬有：機修車間、配電車間。4、制造費用核算制造費用是指企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的應計入 產(chǎn)品或勞務成本但沒有轉(zhuǎn)設成本項目的各項費用。制造費用分配的核算方法有工時比例法.工資比例法、機器工時比例 法、計劃分配率發(fā)。生產(chǎn)工人工時比例法適用于機械化程度不高，或產(chǎn)品機械化程度大致 相同的企業(yè)；生產(chǎn)工人工資比例法適用于產(chǎn)品機械化程度相差不大的企 業(yè)；機器工時比例法適用于產(chǎn)品生產(chǎn)機械化程度較高的企業(yè)；計劃分配率 法適用于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)本企業(yè)的情況我選擇生

12、產(chǎn)工人工時比例法分配，制造費用包括企 業(yè)各省產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)，所發(fā)生的生產(chǎn)車間，管理人員工資及按次計提 的福利費；生活單位各項固定資產(chǎn)折舊。為了歸集這些生產(chǎn)費用，專設" 制造費用"賬戶進行總分類核算，根據(jù)不同的生產(chǎn)車間設置明細賬。根據(jù) 各車間的定額工時總額占各車間分配的制造費用總額計算出分配率，再根 據(jù)分配率將制造費用分配到產(chǎn)品中去。相關(guān)公式如下：制造費用總額三各 產(chǎn)品的定額工時分配額二定額工時x分配率5、存貨業(yè)務的核算本設計中涉及的存貨有原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品。(1) 原材料、周轉(zhuǎn)材料采用計劃成本法進行核算。存貨按計劃成本核算, 要求存貨的總分類核算和明細分類核算為按

13、計劃成本計價。再計劃成本法 下，取得的原材料先要通過"物質(zhì)采購"科目進行核算，材料的實際成本 與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目進行核算。(2) 本設計原材料的明細賬設置有：原材料一原材料及主要材料一生鐵 原材料一原材料及主要材料一圓鋼 原材料一燃料一焦炭原材料一燃料一煤原材料一外購半成品一電機y123m 原材料一外購半成品一電機aob25原材料一外購半成品一軸承d318原材料一外購半成品一軸承d462原材料一外購半成品一標準件原材料一輔助材料一油漆原材料一輔助材料一原材料一輔助材料一潤滑油(3) 在用低值易耗品攤銷額的計算，采用一次性轉(zhuǎn)銷法，在領用低值易 耗品時將

14、其價值一次全部的轉(zhuǎn)入有關(guān)費用賬戶。并且專設"周轉(zhuǎn)材料一低 值易耗品"科目。庫存商品的明細賬設置有：普通車床、刻模銃床。存貨 的期末計價方法應按存貨期末余額的1%計提存貨跌價準備。(4) 庫存商品的核算采用實際成本法核算，根據(jù)實際成本法核算方法的 要求，發(fā)出庫存商品成本的計算方法有先進先出法、加權(quán)平均法、移動加 權(quán)平均法和個別計價法。結(jié)合大河機床有限責任公司庫存商品業(yè)務的實際 需要，本次畢業(yè)設計我發(fā)出庫存商品成本的計算方法采用的是先進先出 法。(5) 根據(jù)會計謹慎性的要求，需要在期末對存貨計提減值準備，本次畢 業(yè)設計我采用的是存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行計量。6. 長期資產(chǎn)

15、的業(yè)務核算(1) 固定資產(chǎn)的業(yè)務核算固定資產(chǎn)明細賬的設置：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需要用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用年限 平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。年限平均法將固定資 產(chǎn)的折舊均衡的分攤到各期的一種方法，又稱直線法。根據(jù)大河機床有限 責任公司業(yè)務處理種固定資產(chǎn)的折舊計算表中采用直線法。在計算折舊時 除了考慮固定資產(chǎn)原始價值與使用年限之外，還應注意固定資產(chǎn)報廢清理 是可以獲得的殘值收入和清理費用，固定資產(chǎn)的損耗價值按月結(jié)。所以其 應提折舊額為固定資產(chǎn)原值乘以月折舊率。月折舊率=年折舊率一 12月折 舊額=固定資產(chǎn)原值x月折舊率(2) 無

16、形資產(chǎn)的業(yè)務核算按企業(yè)會計制度規(guī)定，無形資產(chǎn)應當自取得當日起在預計適用年限 內(nèi)分期平均攤銷，當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月較少的無形 資產(chǎn)，當月不再攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。本 次畢業(yè)設計無形資產(chǎn)攤銷采用的是直線法。攤銷時借：“管理費用”，貸“累 計攤銷，。企業(yè)年末應檢查無形資產(chǎn)預計給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力，如 果帶來的利益不足以補償無形資產(chǎn)成本，則說明無形資產(chǎn)發(fā)生了減值準 備。無形資產(chǎn)的期末計價應按無形資產(chǎn)賬面余額的05%，計提無形資產(chǎn) 減值準備，資產(chǎn)減值一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)的明 細賬設置有：無形資產(chǎn)一專利權(quán)無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)無形資產(chǎn)一專

17、用技術(shù)(3) 交易性金融資產(chǎn)的核算為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務, 企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等 科目。根據(jù)畢業(yè)設計資料，大河機床有限責任公司持有歐亞股份這一種交 易性金融資產(chǎn)。(4) 長期股權(quán)投資的核算長期股權(quán)投資的核算方法主要有成本法和權(quán)益法兩種方法。成本法的 特點總結(jié)起來就是“見錢做賬”；權(quán)益法的特點概括起來就是“無論是否 見錢應做賬時都應做賬”。企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制或者企業(yè)對被 投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、 公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資應當采用成本法核算；企業(yè)對被投

18、資單位具有共同控制或重大影響時應當采用權(quán)益法核算。根據(jù)畢業(yè)設計資 料，本次畢業(yè)設計長期股權(quán)投資的核算我采用成本法進行核算。7、費用管理與核算壞賬準備的計提方法可以選擇發(fā)生額百分比法、賬齡分析法、應收賬 款余額百分比法，本設計中采用的是應收賬款余額百分比法。應收賬款余 額百分比法時按應收賬款余額的千分之五計提壞賬準備。對壞賬損失的核 算，本企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法，借“資產(chǎn)減值損失”，貸“壞賬準備”。 一 7 夂糾k他7外1、建賬即在年度末每個企業(yè)在的會計年度開始時，必須建立新賬，結(jié)舊賬的 同時建立新賬，新賬是依據(jù)上年末總賬及各明細賬余額建立的，即將上年 余額按相同方向轉(zhuǎn)到新賬戶的第一行余額欄內(nèi)。因為

19、我們只做本企業(yè)第 12月份的賬務處理，根據(jù)上年末各賬戶余額登記日記賬，明細行，總賬 中各賬戶的期初余額，并注明是“借方”或“貸方”余額。登賬后將各賬 戶的有關(guān)余額核對相等。主要會對的內(nèi)容有：總賬中資產(chǎn)類余額之和應等 于負債類和所有權(quán)益賬戶余額之和。總賬中各賬戶的余額應等于明細賬中 其中所屬明細賬余額之和。2、審核填制原始憑證要根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，填制和審核原始憑證匯總表，原始憑證 又稱原始單據(jù)，它是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用 以辦理業(yè)務手續(xù)，記載業(yè)務發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明， 按其來源不同，有自制憑證和外來憑證，按其填制的次數(shù)和時限不同，有 一次憑證，累計

20、憑證和匯總原始憑證，按其格式標準不同，有統(tǒng)一憑證和 專用憑證。在填制原始憑證時要注意：(1)原始憑證的內(nèi)容要齊全，書寫 要規(guī)范，文字要簡明，用詞準確，數(shù)字計算精準，不得涂改，挖補；(2) 凡有大寫和小寫金額欄目，除填小寫金額外，必須填寫大些金額。3、確定要填制的記賬憑證原始憑證填制完畢，就要根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表 編制記賬憑證。記賬憑證的類別按記賬憑證記錄的內(nèi)容分類，可分為收款 憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；按記賬憑證填列方式分類，可分為復式憑證 和單式憑證。根據(jù)大河機床有限責任公司的相關(guān)會計業(yè)務要求，本次畢業(yè) 設計統(tǒng)一采用通用記賬憑證。4. 登記賬簿憑證核算的流程(1)根據(jù)原始憑

21、證或原始匯總表填制記賬憑證；(2 )根據(jù)收、付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(3) 根據(jù)各種記賬憑證，原始憑證或匯總原始憑證表登記各種明細賬；(4) 根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬；(5) 月末，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細賬的期末余額與總分類賬的 有關(guān)賬戶的期末余額相核對；(6) 月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。根據(jù)以上的設計方案，填制完記賬憑證后，就可以根據(jù)審核無誤的會 計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬和總分類賬, 會計期末，結(jié)賬并對賬，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤及時予以更正。5、結(jié)賬(1) 各賬戶封賬年終結(jié)賬時，各賬戶按上述方法進行的同時，為了反映全

22、年各項資產(chǎn)、 負債及所有權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計 全年發(fā)生額和年末余額，再摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在該行下 面劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。而對于損益類科目，無論是總賬還 是明細賬，在結(jié)賬時都應在“本月合計”下行寫上“本年累計”，以便于 區(qū)別和編制損益表。(2) 結(jié)轉(zhuǎn)新賬結(jié)轉(zhuǎn)下年時，凡是有余額的賬戶，都應在年末“本年合計”行下面劃 通欄雙紅線，在下面摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不需編制記賬憑證, 但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬，轉(zhuǎn)入下年新賬時，應在帳頁第一行摘要 欄內(nèi)注明“上年結(jié)賬”字樣，并在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。6. 編制會計報表(1) 會計報表編

23、制前的準備工作會計報表的資料來源主要時賬簿記錄。為了如實地反應會計主體的財 務狀況和經(jīng)營狀況，需要在前述會計信息學人的基礎上進行再確認，即按 會計報表的要素項目進行再確認，一期打到會計信息的實用性，在編制會 計報告之前應做好一下準備工作過：第一、檢查本期的經(jīng)濟業(yè)務是否全部登記入賬，要進行賬證、賬賬核 對，不得為了趕快編制報表而提前結(jié)賬，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作 假，涂改數(shù)字；檢查賬簿記錄，如有不符，應查明原因予以改正。第二、定期核對賬目，保證賬實相符，如發(fā)現(xiàn)問題，要及時處理。第三、按權(quán)責發(fā)生制原則進行期末賬項調(diào)整，調(diào)整中增減應計入本期 的收益或支出，正確計算損益。(2) 編制會計報表的要求

24、編制會計報表的目的，是要向報表的使用者提供會計信息，獨立經(jīng)濟 核算、獨立編制會計報表的企業(yè)單位定期對外報送、公布的會計報表，是 一種負有法律責任的報告文件，因此，對編制會計報表的要求一般要有數(shù) 字真實、計算準確、內(nèi)容完整和報送及時四個方面。%1 真實性會計報表中的數(shù)字，必須以調(diào)整、合適相符后的賬簿記錄為依據(jù)，不 要改變、增刪應列入報表而且已合適的會計信息，不能適用估計數(shù)字或推 算數(shù)字，更不能弄虛作假，以保證報表數(shù)字真是、客觀。%1 準確性會計報表的各項目數(shù)字主要來源于日常的賬簿記錄。但是，這并不時 從賬簿到報表數(shù)字的搬家，會計報表中有些項目金額時需要將有關(guān)賬戶的 期末余額進行分析、計算整理后才

25、能填列，而且報表項目之間存在一定的 數(shù)字勾稽關(guān)系，各種報表之間，各個項目之間，凡有對應關(guān)系的指標，應 該相互一致，指標之間應該銜接的必須銜接，以確保會計報表指標的正確 性。%1 完整性會計報表時系統(tǒng)地、完整的反應會計主體的全部經(jīng)營活動情況的書面 文件。必須按照確定的種類、格式和內(nèi)容來編制。不得漏編、漏報會計報 表，也不得漏填、漏列報表項目。對不同會計期間應該編報表的各種會計 報表，都應該編報齊全，每種會計報表本身包括的各個項目及補充資料填 列齊全不得遺漏。報表中需要加以說明的項目，應在會計報表附注中用簡 文說明，以便報表使用著理解和利用。需要編報合并會計報表的，也應完 成整編報。%1 及時性為

26、了使會計報表使用者及時理解企業(yè)的會計信息，企業(yè)必須按確定的 時間和程序，按時編制和報送會計報表，保證會計報表信息的時效性。資產(chǎn)負債表的編制方法：會計報表的編制，主要使通過日常會計核算 記錄的數(shù)據(jù)加以整理，使之成為有用的財務信息。資產(chǎn)負債表的"期末 數(shù)"欄各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過一下幾種方式取得：%1 根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)來源，主要 是根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列，如“短期投資”、“應收票據(jù)”、“短期 借款”、“應收資本”等直接根據(jù)相應總賬賬戶的期末余額直接填列。%1 根據(jù)總賬賬戶余額計算填列。資產(chǎn)負債表上某些項目需要根據(jù)若干 總賬賬戶的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目是根據(jù)“現(xiàn)金"、“銀 行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的余額合計數(shù)填列。%1 根據(jù)明細賬戶余額計算填列。資產(chǎn)負債表上某些項目需要根據(jù)有些賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末余額計算填列，如“應收賬款”項目，根 據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”賬戶的所屬相關(guān)明細賬戶的期末借方余額計 算填列。%1 根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。資產(chǎn)負債表上某些項 目的填列，需要根據(jù)總賬戶和明細賬戶余