國家糧食儲備庫制度匯編(五財務部分)

1、財務管理制度暫行辦法一、為適應中央儲備糧油經(jīng)營管理業(yè)務發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財務行為，加強則務管理，確保國有資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，依照會計法、企業(yè)財務通則、商品流通企業(yè)財務制度 、中國儲備糧管理總公司財務管理暫行辦法 、中儲糧總公司鄭州分公司直屬庫財務會計工作管理規(guī)范 ，并結(jié)合本單位的實際情況，特制定本辦法。二、本單位辦理經(jīng)濟業(yè)務，進行會計核算、財務管理工作、必須遵照本辦法執(zhí)行，國家法律、法規(guī)及財務制度有具體規(guī)定的，從其規(guī)定。單位負責人在財務管理中的權(quán)責一、遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)，國家統(tǒng)一會計制度以及總公司、分公司各項財務管理規(guī)定等。二、確定本單位內(nèi)部財務管理機構(gòu)設置。三、組織、擬訂本

2、單位內(nèi)部財務管理辦法。四、組織、領導本單位財務活動。五、依法設置會計機構(gòu)，任免會計機構(gòu)負責人，配備、充實會計工作人員。六、保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強迫會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。七、對認真執(zhí)行制度，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員給予精神或物質(zhì)獎勵，不得對依法履行職責、抵制違反財經(jīng)制度行為的會計人員實行打擊報復。八、接受財政、稅務、審計機關的檢查和監(jiān)督。帳務處理程序一、根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確定會計科目、明細科目的設置和使用范圍。二、單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務必須有合法的原始憑證，由稽核人員對原始憑證的真實性、完整性進行審核。三、出納根據(jù)審核無誤的原

3、始單據(jù)編制記帳憑證并簽章，會計人員根據(jù)單位經(jīng)濟事項，按照權(quán)責發(fā)生制的原則編制記帳憑證并簽章。四、匯總時（每十日一匯總）根據(jù)審核后的記帳憑證進行匯總記帳，月末進行結(jié)帳。五、按照規(guī)定的報表種類、格式和要求，編制會計報表，并做到內(nèi)容真實、完整、清晰且編報及時。六、定期對經(jīng)濟業(yè)務進行分析、對比，并提出合理化建議。內(nèi)部牽制制度一、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)債務的登記工作。二、出納以外的人員不得經(jīng)營現(xiàn)金、有價證券、銀行票據(jù)。三、單位在銀行的預留印鑒和銀行票據(jù)不得同時由一人兼管。四、現(xiàn)金和銀行存款的支付，應由主任批準，出納人員付款。五、單位購買材料物資應由保管人員開具入庫手續(xù)，由

4、財務人員和保管人員分別登記入賬。六、發(fā)出材料時，應經(jīng)主管主任和使用科室負責人批準，器材保管填寫出庫單，經(jīng)辦人員領用，由財務人員和保管人員分別登記入賬。七、單位發(fā)放工資，應由綜合科提供出勤天數(shù)，財務科按照工資標準編制工資單，經(jīng)單位負責人批準后，由出納人員分發(fā)工資。原始記錄管理制度一、原始記錄的格式、內(nèi)容，必須按照有關規(guī)定設置，必須符合總公司和分公司的有關規(guī)定。二、各項原始記錄的填制、簽章、傳遞、匯集、反饋必須符合單位內(nèi)部制定的手續(xù)傳遞程序和有關規(guī)定的要求。三、財務負責人要對各項原始記錄認真審核，看其格式是否正確，內(nèi)容是否完整，項目是否齊全、傳遞程度是否符合規(guī)定，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時反饋給有

5、關部門或人員，并及時整改。四、資料保管人員對各項原始記錄要妥善保管，確保安全、完整，如有保管不善，造成原始記錄丟失、損毀，額承擔相應責任。計量驗收制度一、計量器具在交付使用時，要辦理相應的交接手續(xù)并建立相應的計量設備檔案。二、計量器具的使用部門要制定出相應的使用保管維護辦法，確定專人負責落實，保證計量器具專人管理、專人維護。三、計量器具要及時檢驗，并定期或不定期請計量部門對本單位使用的器具進行校對，確保計量準確無誤。四、計量器具因非正常原因造成損壞或因管理不善造成損失，責任人或責任單位負責賠償損失。財產(chǎn)清查盤點制度一、財產(chǎn)清查盤點的范圍包括固定資產(chǎn)、庫存商品、包裝物、材料物資、低值易耗品、往來

6、帳項和貨幣資金等。二、財產(chǎn)清查盤點工作應由主管領導，則務部門會同職能部門共同進行。三、財產(chǎn)清查盤點工作應定期或不定期的進行，對于貨幣資金應做到日清月結(jié)，并不定期的抽查。四、對庫存商品、包裝物、材料物資等流動資產(chǎn)，要對其實際庫存，半年盤點一次，確保賬實相符。五、對固定資產(chǎn)、低值易耗品等長期使用資產(chǎn)，一年至少要進行一次全面清查。六、在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損或報廢的財產(chǎn)，應分清責任及時處理，資產(chǎn)損失金額超過 5 萬元的（包括壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等） ，需書面向單位領導報告；對于盤盈的財產(chǎn)物資，應查明原因，及時報單位負責人處理。成本核算制度一、本單位按照國家下達的收購計劃直接收

7、購的中央儲備糧，其入庫成本按國家規(guī)定的收購價加收購費用確定。二、移庫調(diào)入的中央儲備糧入庫成本，按調(diào)出方的入庫結(jié)算價加移庫發(fā)生的合理費用確定。三、計劃內(nèi)進口轉(zhuǎn)中央儲備糧的入庫成本價，按到岸價加稅金和進口環(huán)節(jié)發(fā)生的合理費用確定。合理費用包括：外貿(mào)環(huán)節(jié)費用、定額損耗、港口中轉(zhuǎn)贊、手續(xù)贊、運雜費、包裝物攤銷、糧油商品及費用借款利息等。上述三項業(yè)務實際發(fā)生的費用與核定費用的差額，進入企業(yè)當期盈虧，不得計入中央儲備糧成本。四、根據(jù)國家下達的中央儲備糧油動用計劃，加工為成品糧的，按實際耗用原糧的價格加運費、裝卸費、加工費、稅企、合理利潤及扣除加工收回副產(chǎn)品收入后計入成本。五、輪換銷售的中央儲備糧、以輪入儲備

8、糧的實際收購價作為銷售成本，中央儲備糧庫存成本不變。定額管理制度一、定額管理的范圍包括：各項利潤計劃完成定額，各項成本費用開支定額，工資定額等。二、定額指標的編制要堅持實事求是的原則，參照以前各期的定額水平和本期應考慮的具體情況，做到有效、科學、可行、合理。三、加強對成本費用的定額管理，努力做到降低成本費用的耗費，增收節(jié)支。四、自覺做好工資總量管理工作，自覺檢查本單位工資總量使用和工資內(nèi)收入分配情況，強化自我約束機制。五、根據(jù)企業(yè)具體情況，每季末要分別對定額指標進行全面或者有重點的考核，及時處理定額指標在完成中出現(xiàn)的新問題。六、年度終了，應根據(jù)單位定額完成的實際情況對定額指標進行全面考核，同時

9、修改制定下一年度定額指標，使之更加合理。收購結(jié)算管理制度為了保質(zhì)保量完成糧油收購任務，并做到準確，及時結(jié)算，特制定本辦法。一、糧油收購資金申請為了保證糧油收購資金及時結(jié)算，由財務科負責向農(nóng)行提款。二、收購票據(jù)的傳遞每日根據(jù)開具的收購票據(jù)，由業(yè)務科負責將檢驗單第二聯(lián)、檢斤單第三聯(lián)、收購憑證第三聯(lián)（售糧者留存）交由結(jié)算員進行登記，將收購憑證第一聯(lián)交由統(tǒng)計員進行匯總。三、收購票據(jù)的核對1、核對原則：必須堅持每日一核對， 做到帳帳、帳證、帳實相符。2、核對辦法：結(jié)算員根據(jù)轉(zhuǎn)來的收購憑證按送糧單位和個人逐車進行審核，并將檢驗單、檢斤單、收購憑證逐項進行核對，核對無誤后進行匯總登記，結(jié)出每日收購數(shù)量和累計

10、收購數(shù)量，并與業(yè)務科收發(fā)員按送糧單位和個人匯總的數(shù)量進行核對；統(tǒng)計員根據(jù)轉(zhuǎn)來的收購憑證分倉號進行匯總，結(jié)出每日收購數(shù)量和累計收購數(shù)量，并與業(yè)務科收發(fā)員和保管員分倉號匯總的數(shù)量進行核對，與結(jié)算員核對每日的收購數(shù)量和累計數(shù)量。核對中出現(xiàn)差錯，及時查明原因，并及時反饋相關人員，進行糾正。四、資金結(jié)算1、個人結(jié)算糧款時，送糧者憑收購憑證第二聯(lián)（結(jié)算聯(lián)）到財務科進行收購票據(jù)核對，核對無誤后，將收購憑證第二聯(lián)（結(jié)算聯(lián)）留存，由結(jié)算員根據(jù)核對無誤的收購票據(jù)，開具收購發(fā)票，并將發(fā)票聯(lián)交售糧者，記帳聯(lián)交付款員付款，統(tǒng)計聯(lián)義統(tǒng)計員留存，農(nóng)發(fā)行留存聯(lián)由結(jié)算員上報農(nóng)發(fā)行信貸員；付款員根據(jù)結(jié)算員開具的收購發(fā)票審核計算是

11、否正確，審核無誤后付款。2、單位結(jié)算糧款時，送糧單位憑收購憑證第二聯(lián)（結(jié)算聯(lián)）和開具的銷售發(fā)票到財務科進行收購票據(jù)核對，核對無誤后，將收購憑證第二聯(lián)（結(jié)算聯(lián)）留存，并將收購憑證第三聯(lián)（售糧者留存）交售糧單位。銷售發(fā)票由結(jié)算員復印三份，一一份交統(tǒng)計員留存，一份由結(jié)算員留存，一份上報農(nóng)發(fā)行信貸員，原件交由付款員付款；付款員對售糧單位開具的銷售發(fā)票審核其合法性、真實性、正確性，審核無誤后付款。五、收購進度上報1、統(tǒng)計員根據(jù)核對無誤的收購憑證按照分公司要求及時上報分公司，上報前必須交單位負責人審核簽字。2、結(jié)算員根據(jù)核對無誤的收購憑證第二聯(lián)（結(jié)算聯(lián)） 、收購發(fā)票第四聯(lián)（農(nóng)發(fā)行留存）、售糧單位銷售發(fā)票（

12、發(fā)票聯(lián)）復印件按照農(nóng)發(fā)行要求及時報送農(nóng)發(fā)行核打收購單據(jù)，上報前必須交科室負責人審核簽字。3、統(tǒng)計員、結(jié)算員必須將每日的收購數(shù)量和累計收購數(shù)量分倉號、分售糧單位和個人報單位領導及科室負責人。六、收購票據(jù)的裝訂、歸檔結(jié)算員每日匯總后， 將收購單據(jù)按送糧單位和個人進行分類歸檔，月末按照送糧單位和個人將收購單據(jù)進行裝訂，每冊附每日收購數(shù)量匯總表。財務基礎工作管理辦法一、會計核算形式：本單位的會計核算組織體系實行集中核算，根據(jù)中華人民共和國會計法并結(jié)合本單位經(jīng)營規(guī)模、特點，具體核算內(nèi)容如下：1、款項和有價證券的收付；2、財務的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；5、收入、支

13、出、費用、成本的計算；6、財務成果的計算和處理；7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。二、原始憑證的管理：1、原始憑證的格式設置， 除以固定格式外， 結(jié)合財務核算的要求，可根據(jù)規(guī)范第四十八條規(guī)定內(nèi)容，靈活設置原始憑證格式；2、原始憑證的填制應做到真實可靠、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚、順序使用；3、原始憑證的審核首先應對其合法性、真實性進行審核，其次應對其準確性、完整性進行審核。三、會計科目、賬簿的設置：根據(jù)商品流通企業(yè)會計制度和總公司有關會計制度的要求，統(tǒng)一設置、使用會計科目，并在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會議報表的前提下，根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目；會計

14、賬簿設置分為現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總賬、庫存商品賬、費用明細賬、往來明細賬以及其他輔助性賬簿。四、會計檔案管理制度1、為了加強會計檔案的科學管理， 必須加強對會計檔案管理工作，建立健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實做好會計檔案工作；2、做好對存檔的數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、光盤、輸出的賬表、憑證和各種會計檔案的保管，做好對軟盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作；3、會計檔案應及時按照 規(guī)范的要求進行裝訂整理。 會計憑證、會計報表每月裝訂一次，會計賬簿每年裝訂一次，會計年度終了，可暫由本單位財務科保管一年。期滿后，原則上應由財務科編造移交清冊交本單位的檔案部門保管；4、會計檔案應設置

15、歸檔登記簿、目錄登記簿、借閱登記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；5、需要須經(jīng)單位負責人， 主管會計工作負責人批準。 外部借閱時，應持有單位正式介紹信， 經(jīng)單位負責人或主管會計工作負責人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱時，經(jīng)會計機構(gòu)負責人批準后，方可辦理借閱手續(xù)。借閱人應認真填寫會計檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；借閱人員不得在案卷中亂畫，拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（如有特殊情況，須經(jīng)單位負責人批準后方能攜帶外出或復印原件）；借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并注銷借閱手續(xù)；6、會計檔案保管期限按照會計檔案管理辦

16、法規(guī)定期限保管；7、會計檔案保管期滿，需要銷毀時由綜合科提出銷毀意見，會同財務科共同鑒定、嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負責人審查；會計檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務為止；8、銷毀檔案前，應按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一核對，銷毀檔案時應由綜合科會同財務科共同派員監(jiān)銷；會計檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報單位負責人，一份歸入檔案備查。現(xiàn)金管理制度一、本單位下列情況可用現(xiàn)金支付：1、職工工資及津貼；2、個人的勞務報酬；3、根據(jù)國家、

17、單位規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎金；4、勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5、收購糧食價款；6、出差人員必須攜帶的差旅費；7、一千元結(jié)算起點以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、除上述現(xiàn)金使用范圍外，其他款項確需支付現(xiàn)金的由主任簽批后，方可辦理。三、庫存現(xiàn)金不能超過開戶銀行核定的限額。若因特殊情況，庫存現(xiàn)金超過限額時，現(xiàn)金出納應及時向會計機構(gòu)負責人反映，由會計機構(gòu)負責人通知保安公司，做好安全工作。四、收入的現(xiàn)金應及時送交銀行，不準坐支。五、支取大額現(xiàn)金時，出納人員應向會計機構(gòu)負責人匯報，由保衛(wèi)人員陪同前往，以保證安全。六、一切現(xiàn)金收支都必須

18、以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，不準以不符合財務規(guī)定的白條沖抵庫存現(xiàn)金。七、非出納人員不得辦理現(xiàn)金收付及保管業(yè)務，特殊情況下，確須其他人員代為收付時，應經(jīng)會計機構(gòu)負責人批準。八、出納人員要認真執(zhí)行現(xiàn)金開支范圍和有關規(guī)定，對不符合規(guī)定或手續(xù)不完整的業(yè)務，拒絕收付款。九、現(xiàn)金出納人員應對現(xiàn)金的管理負主要責任，由于自身原因，導致現(xiàn)金短款時，應負賠償短款責任，并由有關部門追究責任；現(xiàn)金長款時，應經(jīng)主任批準做長款處理。銀行存款管理辦法一、出納員負責辦理銀行存款的收付、保管和簽發(fā)支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。二、單位開立的賬戶不能出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位及個人。三、辦理收付款業(yè)務，必須如實填明款項來源或用

19、途，不得巧立名目、弄虛作假，套取現(xiàn)金。四、單位銀行賬戶應由足夠資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。五、出納員必須妥善使用和保管各種支票和付款憑證，及時編號順序登記，支票或付款憑證一旦丟失，應及時向銀行申請掛失。六、出納必須按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與銀行對賬單相核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項，及時查找原因，確保賬實相符。七、建立支票領用簿，用以登記支票的領用、簽發(fā)、核對、清查等情況，支票領用人辦理完經(jīng)濟業(yè)務后，應及時報賬或歸還未使用支票，出納每日應對支票領用情況進行核對、清查。庫存商品管理制度一、庫存商品包括國家專項儲備糧油、保護價糧等。二、糧油購進：售糧人進庫后，化驗員將取樣員抽取的糧食樣品，依

20、據(jù)國家標準進行檢驗，根據(jù)檢驗結(jié)果開具憑單、填寫收糧日期、交糧單位（或個人）、運輸單位、車號、糧油名稱、糧食水分、雜質(zhì)、容重（或不完善粒）等級及水分、雜質(zhì)、不完善?？鄢软椖?，并由取樣員、化驗員簽字。將本憑單交售糧者；司磅員依據(jù)售糧者所持單核對車號，無誤后檢斤過磅，并由司磅員填寫車號、毛重項目；保管員依據(jù)售糧員所持憑單填寫入糧倉號、毛重項目；保管員依據(jù)售糧者所持單填寫入糧倉號、件數(shù)、包裝物名稱項目，并由收糧人、該倉負責人簽字；糧食入庫后，司榜員將空車稱重，再計算付款重量，并由司磅員簽字；每日收糧結(jié)束后，由業(yè)務科核算員將當日收購憑單，按交糧單位（或個人）分別匯總，報送財務科結(jié)算員，結(jié)算員對收購單據(jù)

21、的收購數(shù)量進行審核，并準確計算結(jié)算金額；統(tǒng)計人員對報送憑單的收購數(shù)量審核無誤后，按入庫倉號進行匯總上報統(tǒng)計報表，若發(fā)現(xiàn)問題及時處理、調(diào)整，財務科復核員對售糧者的結(jié)算憑單位全面審核，在確認無誤后，由結(jié)算員開具糧油收購結(jié)算憑證，給付價款，并與統(tǒng)計相核對，確保會統(tǒng)數(shù)字相符。三、糧油銷售：業(yè)務人員負責與客戶簽訂售貨合同，并將其中一份送交財會人員。業(yè)務人員根據(jù)財務人員開具的出倉通知單，填寫出庫計劃單，內(nèi)容包括倉號、出倉數(shù)量、發(fā)往地點、貨位號等，交發(fā)糧人員。對外單位帶車購糧，由司磅人員開具出庫磅碼單，內(nèi)容包括：倉號。皮重、車號。對非標包過磅的，司磅人員開具出庫磅碼單凈重后，由業(yè)務人員按照此凈重開具發(fā)貨交驗

22、單，司磅人員然后將出庫磅碼單轉(zhuǎn)收發(fā)糧人員。對標包過磅的，司磅人員按照凈重折算每包重量，核對是否有誤，對有問題的，及時通知業(yè)務人員。司磅人員每日將出庫數(shù)量打印一份，交財務人員，并對過磅車輛做好原始記錄。業(yè)務人員每日填寫出庫日報，交統(tǒng)計人員，并記錄出倉數(shù)量、金額。財務人員根據(jù)業(yè)務人員的銷售合同，做到款到發(fā)貨，并認真核對客戶所送的匯票，確認無誤后，計算出庫數(shù)量，開具出倉通知單，交業(yè)務人員。財務人員負責審核每日業(yè)務人員及發(fā)糧人員所送的日報表是否相符，發(fā)現(xiàn)問題，及時查找原因，分清責任，核對無誤后，填寫匯總?cè)請蟊硭陀嘘P領導，財務人員負責與客戶結(jié)算工作，若發(fā)生結(jié)算錯誤，由財務人員全額賠償。四、每一會計年度末

23、由財務科牽頭會同業(yè)務科進行庫存商品的清查工作，實地測量庫存數(shù)量，在國家規(guī)定的誤差范圍內(nèi)，與實際庫存數(shù)量核對，同時與庫存商品賬、統(tǒng)計報表、保管臺賬相核對，以達到賬賬、賬實、賬表相符。低值易耗品管理制度一、低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的、價值較低的、使用期時間短、容易破損的各種用具物品。二、低耗品的計價方法采用實際成本計價。三、低值易耗品攤銷方法根據(jù)具體情況采用一次攤銷法或分次攤銷法。四、低值易耗品購進，由使用部門根據(jù)需要提出書詞申請，單位負責人批準后由綜合科具體負責購進。 低值易耗品由綜合科統(tǒng)一管理，財務科和綜合科同時設置低值易耗品明細賬。領用時，綜合科負責填制一式二份的出庫單，財務科和綜合科

24、各存一份，并憑此登記低值易耗品明細賬，每月月末保管員填報低值易耗品領用明細表，報財務科進行核對，每一會計年度末由財務科牽頭會同有關部門對低值易耗品進行盤點，核對庫存實物是否和賬面一致，做到賬賬相符、賬實相符。材料物資管理制度一、材料物資是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中的保管器材、電工電料、消防器材等。二、材料物資的計價方法采用實際成本計價。三、材料物資的采購由使用部門根據(jù)需要提出書面申請，單位負責人批準，采購人員具體負責采購，對所購材料物資實行貨比三家，使所購物資質(zhì)優(yōu)價廉。四、材料物資購回后，保管員根據(jù)購物發(fā)票與實物進行核對，填制一式二份的材料入庫單，入庫單應注明品名、數(shù)量、單價、金額，一份由材料保管員留存

25、登記庫存材料臺賬，一份交采購人員，采購人員憑材料物資入庫單、購貨發(fā)票報單位負責人簽字報銷，財會人員根據(jù)材料入庫單登記庫存材料明細賬。五、領用材料物資時，領用人填制一式二份的材料物資出庫單，經(jīng)主管科長簽字，主管主任審批后，到器材庫領用，每月末材料保管員按領用物資類別和領用科室編制材料物資領用匯總表，并附上出庫單的第二聯(lián)報財務科。每年 6、11 月份由財務科牽頭會同有關部門對材料物資進行盤點，核對庫存實物是否和賬面一致，作到賬賬相符，賬實相符。固定資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)主要包括使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設備的物

26、品， 單位價值在 2000 元以上，并且使用年限超過 2 年的，也作固定資產(chǎn)管理。二、固定資產(chǎn)的計價按商品流通企業(yè)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。三、固定資產(chǎn)折舊年限：國家投資新建的固定資產(chǎn)折舊年限房式倉 60 年、淺圓倉 70 年、立筒倉 80 年、鐵路專用線 20 年；其他通用設備、專用設備平均按 l4 年、汽車 8 年；電腦、復印機、傳真機、電傳機、打印機、移動電話 3 年；其他固定資產(chǎn)折舊年限按照商品流通企業(yè)會計制度規(guī)定的折舊年限執(zhí)行。四、固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領導，歸口管理，財務科側(cè)重固定資產(chǎn)價值形態(tài)的管理，對固定資產(chǎn)的增減變動，折舊計提等進行核算與管理，并建立固定資產(chǎn)明細賬（包括固定資產(chǎn)卡片和固定資

27、產(chǎn)登記簿）。五、財務科月末根據(jù)應計提折舊的固定資產(chǎn)原值采用平均年限法提取折舊費；固定資產(chǎn)凈殘值率、固定資產(chǎn)折舊年限按照財務制度并結(jié)合單位實際情況，確定固定資產(chǎn)計提折舊年限。財務會計分析制度一、定期召開由單位負責人，會計機構(gòu)負責人及有關人員參加的財務分析座談會。二、由會計機構(gòu)負責人介紹企業(yè)的經(jīng)濟活動情況，主要經(jīng)濟指標及完成情況，企業(yè)資金的運用及占用結(jié)構(gòu)，企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，以及解決這些問題的辦法和建議。三、財務分析內(nèi)容要具體，重點要突出，分析要透徹，說明要清楚，特別是企業(yè)的一些重大經(jīng)濟活動對財務指標有較大的影響，企業(yè)財務經(jīng)濟指標前后期有較大增減變動的，要作重點分析和說明。四、按月、季、年

28、定期編寫財務分析報告，對重大經(jīng)濟事項及時編寫專題分析報告，報告必須符合會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。財務費用開支標準及審批制度一、為進一步加強和完善財務管理，嚴格控制財務制度，特制定本標準及程序。二、出差開支標準及報銷審批1、沁陽市內(nèi)一天5 元。2、焦作市出差補8 元人，住宿 l2 元人。3、鄭州市出差補20 元人，住宿 30 元人。4、焦作地區(qū)以外小縣市出差補15 元人，住宿 20 元人。三、費用單據(jù)標準及審批程序1、報銷費用必須有稅務部門的正式發(fā)票，發(fā)票項目填寫要齊全，填開單位發(fā)票章要清晰，金額分明無涂改。2、審批程序經(jīng)手人簽名注明用途事項；科室負責人審核簽字；分管領導簽字審閱是否屬實；

29、廉政監(jiān)督小組會審蓋章；單位負責人簽批；財務人員審核無誤后列支。四、借款審批及標準1、出差人員借款，必須先到財務科領取“借款憑證” ，填寫好該憑證后，先經(jīng)部門主管主任同意，再由主任批準，最后經(jīng)財務審核后，方可借支，前次借支出差返回時間超過 3 天無故未報銷者，不得再借款。2、借款出差人員回單位后， 3 天內(nèi)應按規(guī)定到財務科報賬，報賬后結(jié)欠部分金額 3 天內(nèi)未補交，或 3 天內(nèi)不辦理報銷手續(xù)且有欠款的，處以借款金額 l0的罰款。3、外單位，個人因私借款，填寫“借款憑證”后，一律報主任審批，經(jīng)財務科審核后，方可借支。凡職工借用公款者，在原借俏款未還清的，不得再借。4、其他臨時借款，如業(yè)務費、周轉(zhuǎn)企等

30、，審批程序同第一款。5、生產(chǎn)、保管需用借款， 當天可以結(jié)清的， 金額在 500 元以內(nèi)的，由主管副主任批準后可借支，超過 l000 元的費用，不準用現(xiàn)金結(jié)算，需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。內(nèi)部手續(xù)傳遞程序一、現(xiàn)金使用程序1、經(jīng)主管會計批準由出納員簽發(fā)現(xiàn)金支票，出納從農(nóng)發(fā)行提取現(xiàn)金，進行支付。2、收購期間，現(xiàn)金出納從農(nóng)發(fā)行提取收購資金交由結(jié)算員進行付款，并填制現(xiàn)金交接單。結(jié)算員每日收購結(jié)束憑收購單付款聯(lián)向出納員報帳，并結(jié)出當日現(xiàn)金余額，報主管會計簽章確認，應做到收購資金日清月結(jié)；保證?？顚Ｓ?，不得互相擠占挪用。3、現(xiàn)金收入應由出納員開具收款收據(jù)，并報主管會計，憑此編制現(xiàn)金收入憑證。4、出納員應每 3 天結(jié)出現(xiàn)金余額，并報主管會計簽字確認。二、器