稅控盤維護費賬務處理分錄

1、根據財稅 201215 號文規(guī)定， 自 2011 年 12 月 1 日起，增值稅納 稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用， 以及繳納的 技術維護費（以下簡稱二項費用） ，可在增值稅應納稅額中全額 抵減（抵扣額為價稅合計額） ，相關進項稅已經認證抵扣的，應 當轉出。賬務處理：根據財稅 201215 號的相關規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的二項費用是在增值 稅應納稅額中抵減， 而不是完全作為進項稅抵減。 企業(yè)在進行增 值稅申報時，二項費用也是在“本期應納稅額減征額” 一欄中 填列。由此可見，二項費用抵減增值稅是一項減免稅政策。對于 減免稅額，根據財會 201213 號文的規(guī)定，一般納稅人應在“應 交稅費

2、應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于核 算按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。具體的賬務處理如下：1、一般納稅人1）購入專用設備時，借：固定資產（價稅合計額）貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 / 應付賬款2）抵減增值稅應納稅額時， 借：應交稅費應交增值稅（減免稅款） 貸：遞延收益3）計提折舊時，借：管理費用貸：累計折舊同時，借：遞延收益貸：管理費用4）支付技術維護費時， 借：管理費用 貸：銀行存款 / 現(xiàn)金 抵減增值稅稅額， 借：應交稅費應交增值稅（減免稅款） 貸：管理費用2、小規(guī)模納稅人1）購入專用設備時， 借：固定資產（價稅合計額） 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 / 應付賬款2）抵減增值稅應納稅額時，

3、 借：應交稅費應交增值稅 貸：遞延收益3）計提折舊時，借：管理費用貸：累計折舊同時，借：遞延收益貸：管理費用4）支付技術維護費時，借：管理費用 貸：銀行存款 / 現(xiàn)金 抵減增值稅稅額， 借：應交稅費應交增值稅貸：管理費用 二項費用抵減的增值稅稅額的會計核算跟政府補助有差異， 政府 補助是通過“營業(yè)外收入”核算，收支兩條線，而二項費用是直 接沖減費用。金稅盤和報稅盤共 720 元的賬務處理： 購入金稅盤和報稅盤時（不作為固定資產時） ，借：管理費用 720貸：銀行存款 / 現(xiàn)金720抵減增值稅稅額，借：應交稅費應交增值稅（減免稅款） 720 貸：管理費用 720若是作為固定資產的， 應通過“遞延

4、收益” 科目進行賬務處理 （此 種情況請按照以上分錄進行賬務處理） 。服務費 330 元的賬務處理： 支付技術維護費時，借：管理費用 330貸：銀行存款 / 現(xiàn)金330抵減增值稅稅額，借：應交稅費應交增值稅（減免稅款） 330貸：管理費用 330相關法規(guī)財稅 201215 號 財政部、國家稅務總局關于增值 稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策 的通知】（一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關規(guī)定， 增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專 用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅 額中全額抵減的，應在“應交稅費應交增值稅”科目下增設 “減免稅款” 專欄， 用

5、于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅 額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額， 借記“固定資產” 科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款” 等科目 按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額， 借記“應交稅費應交增值稅 （減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記 “遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費 用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應 納稅額，借記“應交稅費應交增值稅（減免稅款） ”科目， 貸記“管理費用”等科目。（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

6、按稅法有關規(guī)定， 小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設 備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中 全額抵減的， 按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減 “應交稅 費應交增值稅”科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額， 借記“固定資產” 科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款” 等科目。 按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額， 借記“應交稅費應交增值稅” 科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊， 借記“管理費用” 等科目，貸記“累計折舊” 科目；同時，借記“遞延收益” 科目， 貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅”科目，貸記“管理費 用”等科