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1、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)山西省工商行政管理學(xué)校山西省工商行政管理學(xué)校李鮮丁李鮮丁電話:電話15034398035 第一章第一章 總總 論論 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程一、產(chǎn)生和發(fā)展:一、產(chǎn)生和發(fā)展:二、會(huì)計(jì)的定義:會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,反映和監(jiān)督二、會(huì)計(jì)的定義:會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和特點(diǎn)會(huì)計(jì)的職能和特點(diǎn)一、職能:一、職能:(一)基本職能:(一)基本職能: 1、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算(最基本的職能);、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算(最基本的職能);

2、 2、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。 二者相輔相成,辨證統(tǒng)一:二者相輔相成,辨證統(tǒng)一: 核算是基礎(chǔ),為監(jiān)督提供依據(jù);核算是基礎(chǔ),為監(jiān)督提供依據(jù); 監(jiān)督是保障,保證核算的質(zhì)量真實(shí)、可靠。監(jiān)督是保障,保證核算的質(zhì)量真實(shí)、可靠。(二)其他職能:(二)其他職能: 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、 計(jì)劃組織以及績(jī)效評(píng)價(jià)等。計(jì)劃組織以及績(jī)效評(píng)價(jià)等。二、特點(diǎn):二、特點(diǎn):(一)以貨幣為主要計(jì)量單位(一)以貨幣為主要計(jì)量單位(二)具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性、綜合性(二)具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性、綜合性本資料來(lái)源 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象一、會(huì)計(jì)的對(duì)象:即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

3、一、會(huì)計(jì)的對(duì)象:即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。宏觀上說(shuō),是再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng);宏觀上說(shuō),是再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng);微觀上說(shuō),是能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)微觀上說(shuō),是能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng))。(價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng))。 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng):工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng):資金的投入資金的投入-資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)-資金的退出資金的退出 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程-生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程-銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程本資料來(lái)源二、會(huì)計(jì)要素:是會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作二、會(huì)計(jì)要素:是會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作的最基本分類(lèi),也是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。的最基本分類(lèi),也是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。(一)反映(一)反映一定日期財(cái)務(wù)狀況一定日

4、期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素:的會(huì)計(jì)要素: 靜態(tài)要素(資產(chǎn)負(fù)債表要素)靜態(tài)要素(資產(chǎn)負(fù)債表要素) 1. 資產(chǎn)資產(chǎn) 2. 負(fù)債負(fù)債 3. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益(二)反映(二)反映一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素:的會(huì)計(jì)要素: 動(dòng)態(tài)要素(收益及收益分配表要素)動(dòng)態(tài)要素(收益及收益分配表要素) 4. 收入收入 5. 費(fèi)用費(fèi)用 6. 收益收益三、會(huì)計(jì)等式:三、會(huì)計(jì)等式: (一)資產(chǎn)(一)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益(基本等式)所有者權(quán)益(基本等式) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,是復(fù)式記賬的理論資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ),也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。基礎(chǔ),也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 (二)(二)

5、 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=收益(或虧損)收益(或虧損) 收入、費(fèi)用和收益之間的關(guān)系,是編制收入、費(fèi)用和收益之間的關(guān)系,是編制收益及收益分配表的基礎(chǔ)。收益及收益分配表的基礎(chǔ)。 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)核算的基本前提和 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、基本前提:一、基本前提:n1、會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)主體n2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)n3、會(huì)計(jì)分期、會(huì)計(jì)分期n4、貨幣計(jì)量(含幣值穩(wěn)定)、貨幣計(jì)量(含幣值穩(wěn)定) 二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求:二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求: 1、可靠性、可靠性 2、相關(guān)性、相關(guān)性 3、可理解性、可理解性 4、可比性、可比性 5、實(shí)質(zhì)重于形式、實(shí)質(zhì)重于形式 6、重要性、重要性 7、謹(jǐn)

6、慎性、謹(jǐn)慎性 8、及時(shí)性、及時(shí)性 第二章第二章 會(huì)計(jì)核算的方法和程序會(huì)計(jì)核算的方法和程序 第一節(jié)第一節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 一、定義:一、定義: 二、內(nèi)容和特點(diǎn):二、內(nèi)容和特點(diǎn):(一)理論基礎(chǔ)(一)理論基礎(chǔ)-會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入 - 費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+(收入(收入- 費(fèi)用)費(fèi)用)資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 (會(huì)計(jì)恒等式)(會(huì)計(jì)恒等式)(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類(lèi)型)(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類(lèi)型)1、等號(hào)兩邊同時(shí)增加;、等號(hào)兩邊同時(shí)增加;2、等號(hào)兩邊同時(shí)減少;、等號(hào)兩邊同時(shí)減少;3、等號(hào)左

7、邊有增有減;、等號(hào)左邊有增有減;4、等號(hào)左邊有增有減。、等號(hào)左邊有增有減。(二)記賬符號(hào)(二)記賬符號(hào)-“借借”、“貸貸”二字二字(各自的含義)(各自的含義) 各類(lèi)帳戶(hù)結(jié)構(gòu)各類(lèi)帳戶(hù)結(jié)構(gòu)(三)記賬規(guī)則(三)記賬規(guī)則-有借必有貸,借貸必相等有借必有貸,借貸必相等(會(huì)計(jì)分錄)(會(huì)計(jì)分錄)借方借方貸方貸方余額余額資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負(fù)債減少負(fù)債減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少收益結(jié)轉(zhuǎn)(減少)收益結(jié)轉(zhuǎn)(減少)費(fèi)用增加費(fèi)用增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負(fù)債增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加收益增加收益增加費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)(減少)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)(減少)借方借方貸方貸方貸方貸方無(wú)無(wú)無(wú)無(wú)(四)試算平衡(四)試算平衡-三種平衡方式三種

8、平衡方式(平衡與否的結(jié)論)(平衡與否的結(jié)論)n1、發(fā)生額平衡:、發(fā)生額平衡: 全部總分類(lèi)帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部總分類(lèi)帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部總分類(lèi)帳戶(hù)的本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部總分類(lèi)帳戶(hù)的本期貸方發(fā)生額合計(jì)n2、余額平衡:、余額平衡: (1) 全部總分類(lèi)帳戶(hù)的期初借方余額合計(jì)全部總分類(lèi)帳戶(hù)的期初借方余額合計(jì) =全部總分類(lèi)帳戶(hù)的期初貸方余額合計(jì)全部總分類(lèi)帳戶(hù)的期初貸方余額合計(jì) (2) 全部總分類(lèi)帳戶(hù)的期末借方余額合計(jì)全部總分類(lèi)帳戶(hù)的期末借方余額合計(jì) =全部總分類(lèi)帳戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)全部總分類(lèi)帳戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)n3、發(fā)生額和余額平衡發(fā)生額和余額平衡 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 期初余額期初

9、余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款 合計(jì)合計(jì)發(fā)生額及余額試算平衡表發(fā)生額及余額試算平衡表(平衡與否的結(jié)論:見(jiàn)教材)(平衡與否的結(jié)論:見(jiàn)教材) 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)科目:一、會(huì)計(jì)科目: 是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。(包括總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目)(包括總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目)(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則:(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則: 1、科學(xué)性、科學(xué)性 2、相關(guān)性、相關(guān)性 3、實(shí)用性、實(shí)用性 4、合法性、合法性(二)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi):(二

10、)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi): 1、資產(chǎn)類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi) 2、負(fù)債類(lèi)、負(fù)債類(lèi) 3、所有者權(quán)益類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi) 4、成本類(lèi)、成本類(lèi) 5、損益類(lèi)、損益類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬戶(hù):二、會(huì)計(jì)賬戶(hù):(一)定義(一)定義(二)分類(lèi)(二)分類(lèi) 1、按詳細(xì)程度、按詳細(xì)程度 2、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(三)基本結(jié)構(gòu)(三)基本結(jié)構(gòu)(四)科目與帳戶(hù)的聯(lián)系和區(qū)別(四)科目與帳戶(hù)的聯(lián)系和區(qū)別 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證一、定義和分類(lèi):一、定義和分類(lèi): 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明,也是登記帳簿的依據(jù)。的書(shū)面證明,也是登記帳簿的依據(jù)。 按其編制的程序和用途不同,分為按其編制的程序和用途不同,分

11、為原始憑原始憑證和記賬憑證證和記賬憑證兩類(lèi)。兩類(lèi)。(一)原始憑證:(一)原始憑證:o1、基本內(nèi)容(原始憑證要素)、基本內(nèi)容(原始憑證要素)o2、原始憑證的種類(lèi):、原始憑證的種類(lèi):按照來(lái)源不同:按照來(lái)源不同:外來(lái)原始憑證和自制原始憑證外來(lái)原始憑證和自制原始憑證(二)記賬憑證:(二)記賬憑證:1、基本內(nèi)容(要素)、基本內(nèi)容(要素)2、種類(lèi):、種類(lèi):按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為:按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為: 1)收款憑證)收款憑證 2)付款憑證)付款憑證 3)轉(zhuǎn)帳憑證)轉(zhuǎn)帳憑證二、會(huì)計(jì)憑證的填制與審核(見(jiàn)教材)二、會(huì)計(jì)憑證的填制與審核(見(jiàn)教材)三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管(見(jiàn)教材)三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管(見(jiàn)

12、教材) 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿一、概念及種類(lèi):一、概念及種類(lèi): (一)定義;(一)定義; (二)分類(lèi):(二)分類(lèi):1、按用途分:序時(shí)帳簿(日記賬)、分類(lèi)帳簿、備、按用途分:序時(shí)帳簿(日記賬)、分類(lèi)帳簿、備查帳簿(輔助登記簿)查帳簿(輔助登記簿)2、按賬頁(yè)格式分:兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量、按賬頁(yè)格式分:兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式金額式3、按外型特征分:訂本式賬、活頁(yè)式賬、卡片式賬、按外型特征分:訂本式賬、活頁(yè)式賬、卡片式賬(要注意各種帳簿的適用范圍)(要注意各種帳簿的適用范圍)二、帳簿的登記:二、帳簿的登記:(一)帳簿的主要內(nèi)容:封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)(一)帳簿的主要內(nèi)容:封面、扉

13、頁(yè)、賬頁(yè)(二)帳簿的登記要求(見(jiàn)教材)(二)帳簿的登記要求(見(jiàn)教材)三、錯(cuò)賬的更正方法三、錯(cuò)賬的更正方法(注意適用范圍):(注意適用范圍): 1、劃線更正法(結(jié)賬前,憑證正確,、劃線更正法(結(jié)賬前,憑證正確,帳簿有誤);帳簿有誤); 2、紅字沖銷(xiāo)法(憑證中科目用錯(cuò)或科、紅字沖銷(xiāo)法(憑證中科目用錯(cuò)或科目正確但金額多記,且已入賬);目正確但金額多記,且已入賬); 3、補(bǔ)充更正法(憑證中科目正確,但、補(bǔ)充更正法(憑證中科目正確,但金額少記,且已入賬)。金額少記,且已入賬)。四、平行登記:四、平行登記: 1、定義;、定義; 2、要點(diǎn):依據(jù)相同、期間相同、要點(diǎn):依據(jù)相同、期間相同、 方向相同、金額相同。

14、方向相同、金額相同。五、對(duì)賬與結(jié)賬:五、對(duì)賬與結(jié)賬:(一)對(duì)賬:主要內(nèi)容有:(一)對(duì)賬:主要內(nèi)容有:1、賬證核對(duì)、賬證核對(duì)2、賬賬核對(duì):、賬賬核對(duì): 1)總賬之間的核對(duì);)總賬之間的核對(duì); 2)總賬與明細(xì)賬的核對(duì);)總賬與明細(xì)賬的核對(duì); 3)總賬與日記賬的核對(duì);)總賬與日記賬的核對(duì); 4)明細(xì)賬之間的核對(duì)。)明細(xì)賬之間的核對(duì)。3、賬實(shí)核對(duì):、賬實(shí)核對(duì): 1)現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)的核對(duì);)現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)的核對(duì); 2)存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì);)存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì); 3)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與其實(shí)有數(shù)的核對(duì);)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與其實(shí)有數(shù)的核對(duì); 4)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方賬面記錄的核

15、對(duì)。)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方賬面記錄的核對(duì)。(二)結(jié)賬:(二)結(jié)賬: 1、結(jié)賬的程序:、結(jié)賬的程序: 1)本期業(yè)務(wù)全部正確入賬;)本期業(yè)務(wù)全部正確入賬; 2)合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和費(fèi)用;)合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和費(fèi)用; 3)結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目;)結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目; 4)結(jié)出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下期。)結(jié)出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下期。 2、結(jié)賬的方法:、結(jié)賬的方法: 月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。六、賬簿的更換與保管(見(jiàn)教材)六、賬簿的更換與保管(見(jiàn)教材) 第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查一、定義與作用一、定義與作用二、種類(lèi):二、種類(lèi):1、按清查的對(duì)象和范圍分、按清查的對(duì)象和范圍分 2、按清查的時(shí)間

16、分、按清查的時(shí)間分三、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度三、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度1、實(shí)地盤(pán)存制、實(shí)地盤(pán)存制2、永續(xù)盤(pán)存制、永續(xù)盤(pán)存制四、財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法四、財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法(一)程序:(一)程序: 1、準(zhǔn)備階段(組織準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備)、準(zhǔn)備階段(組織準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備) 2、清查階段、清查階段 3、總結(jié)階段、總結(jié)階段(二)清查的方法:(二)清查的方法:1、實(shí)物資產(chǎn)的清查:、實(shí)物資產(chǎn)的清查: 1)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 2)抽樣盤(pán)存法)抽樣盤(pán)存法 3)技術(shù)推算法)技術(shù)推算法2、貨幣資金的清查:、貨幣資金的清查: 1)現(xiàn)金的清查)現(xiàn)金的清查-實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法(注意清查的內(nèi)容)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法(注意清查的內(nèi)容) 2)銀行存款的

17、清查)銀行存款的清查-核對(duì)帳目法(注意未達(dá)賬項(xiàng))核對(duì)帳目法(注意未達(dá)賬項(xiàng))3、往來(lái)款項(xiàng)的清查:核對(duì)帳目法(注意呆賬和壞賬)、往來(lái)款項(xiàng)的清查:核對(duì)帳目法(注意呆賬和壞賬)五、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。五、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。 第六節(jié)第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表一、定義一、定義二、種類(lèi)二、種類(lèi)(一)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分:(一)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分: 1、科目余額表、科目余額表 2、收支明細(xì)表、收支明細(xì)表 3、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表 4、收益及收益分配表、收益及收益分配表(二)按編報(bào)時(shí)間分:月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)(二)按編報(bào)時(shí)間分:月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)(三)按編報(bào)單位分:?jiǎn)挝粓?bào)表、匯總報(bào)表(三)按編報(bào)單位分:?jiǎn)挝粓?bào)表、匯總報(bào)表三、會(huì)計(jì)

18、報(bào)表的編制要求:三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求: 1、數(shù)字真實(shí)、數(shù)字真實(shí) 2、計(jì)算準(zhǔn)確、計(jì)算準(zhǔn)確 3、內(nèi)容完整、內(nèi)容完整 4、報(bào)送及時(shí)、報(bào)送及時(shí) 第七節(jié)第七節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序會(huì)計(jì)核算程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 1、定義、定義 2、步驟步驟 3、優(yōu)缺點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn) 4、適用范圍、適用范圍二、科目匯總表賬務(wù)處理程序(記賬憑證匯總表賬二、科目匯總表賬務(wù)處理程序(記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序)務(wù)處理程序) 1、定義、定義 2、步驟步驟 3、優(yōu)缺點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn) 4、適用范圍、適用范圍 第三章第三章 貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng) 和存貨的核算和存貨的核算 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的核算貨幣資金

19、的核算一、現(xiàn)金一、現(xiàn)金(一)現(xiàn)金管理制度(一)現(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金使用范圍2、庫(kù)存現(xiàn)金限額、庫(kù)存現(xiàn)金限額3、現(xiàn)金收支規(guī)定、現(xiàn)金收支規(guī)定(二)現(xiàn)金的核算(二)現(xiàn)金的核算1、收入的核算、收入的核算2、支出的核算、支出的核算3、清查的核算、清查的核算 銀行存款銀行存款 現(xiàn)現(xiàn) 金金 管理費(fèi)用管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 生產(chǎn)(勞務(wù))成本生產(chǎn)(勞務(wù))成本發(fā)包及上交收入發(fā)包及上交收入 庫(kù)存物資庫(kù)存物資 內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部往來(lái) 應(yīng)收款應(yīng)收款 期末余額期末余額二、銀行存款二、銀行存款(一)銀行帳戶(hù)的管理:(一)銀行帳戶(hù)的管理:1、基本存款帳戶(hù)、基本存款帳戶(hù)2、一般存款帳戶(hù)、一般存款帳戶(hù)3、臨時(shí)存款帳戶(hù)、臨

20、時(shí)存款帳戶(hù)4、專(zhuān)用存款帳戶(hù)、專(zhuān)用存款帳戶(hù)(二)銀行結(jié)算方式(二)銀行結(jié)算方式1、銀行匯票(異地)、銀行匯票(異地)2、銀行本票(同城)、銀行本票(同城)3、商業(yè)匯票:商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票、商業(yè)匯票:商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票4、支票:現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票、支票:現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票、 劃線支票劃線支票5、信用卡、信用卡6、匯兌、匯兌7、委托收款、委托收款8、托收承付、托收承付9、信用證、信用證(三)銀行存款的核算(三)銀行存款的核算 注意:未達(dá)賬項(xiàng)和注意:未達(dá)賬項(xiàng)和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 的編制的編制 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 銀行存款銀行存款 現(xiàn)現(xiàn) 金金 補(bǔ)助

21、收入補(bǔ)助收入 庫(kù)存物資庫(kù)存物資 其他收入其他收入 牲畜(禽)資產(chǎn)牲畜(禽)資產(chǎn) 投資收益投資收益 林木資產(chǎn)林木資產(chǎn) 短期借款短期借款 短期投資短期投資 長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其他支出其他支出 期末余額期末余額o未達(dá)賬項(xiàng)的種類(lèi):未達(dá)賬項(xiàng)的種類(lèi):o本村已收款,銀行未收的款項(xiàng)。本村已收款,銀行未收的款項(xiàng)。o本村已付款,銀行未付的款項(xiàng)。本村已付款,銀行未付的款項(xiàng)。o銀行已收,本村未收的款項(xiàng)。銀行已收,本村未收的款項(xiàng)。o銀行已付,本村未付的款項(xiàng)。銀行已付,本村未付的款項(xiàng)。o銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制:銀行存款余額調(diào)節(jié)表

22、的編制: 銀銀 行行 存存 款款 余余 額額 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 表表 2009 2009年年 9 9 月月 30 30 日日 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款 日記賬余額日記賬余額 32200銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額31800加:銀行已收本加:銀行已收本 村未收村未收 3000加:本村已收銀行加:本村已收銀行 未收未收 2500減:銀行已付本減:銀行已付本村未付村未付 2200減:本村已付銀行減:本村已付銀行 未付未付 1300調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額 33000調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額33000 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)的核算應(yīng)收款項(xiàng)的核算一、外部應(yīng)收款項(xiàng):通

23、過(guò)一、外部應(yīng)收款項(xiàng):通過(guò)“應(yīng)收款應(yīng)收款”科目??颇?。二、內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng):通過(guò)二、內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng):通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部往來(lái)”科目??颇?。 見(jiàn)教材例題。見(jiàn)教材例題。 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)應(yīng) 收收 款款 現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)現(xiàn) 金金 銀行存款銀行存款 銀行存款銀行存款 其它支出其它支出 無(wú)法收回?zé)o法收回 尚未收回尚未收回 第三節(jié)第三節(jié) 存貨的核算存貨的核算一、存貨及其內(nèi)容一、存貨及其內(nèi)容二、存貨的分類(lèi):二、存貨的分類(lèi):(一)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分(一)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分(二)按存放地點(diǎn)分(二)按存放地點(diǎn)分三、存貨入賬價(jià)值的確定三、存貨入賬價(jià)值的確定(見(jiàn)教材)(見(jiàn)教材)四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法:四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法: 1、先進(jìn)先

24、出法、先進(jìn)先出法 2、加權(quán)平均法、加權(quán)平均法 3、個(gè)別計(jì)價(jià)法、個(gè)別計(jì)價(jià)法五、存貨的核算:通過(guò)五、存貨的核算:通過(guò)“庫(kù)存物資庫(kù)存物資”科目??颇?。六、存貨的清查:六、存貨的清查: 盤(pán)盈的,記入盤(pán)盈的,記入“其他收入其他收入”; 盤(pán)虧的,扣除賠款和殘值后記入盤(pán)虧的,扣除賠款和殘值后記入“其他支出其他支出”。銀行存款銀行存款 庫(kù)存物資庫(kù)存物資 生產(chǎn)(勞務(wù))成本生產(chǎn)(勞務(wù))成本 購(gòu)入購(gòu)入 生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用 應(yīng)應(yīng) 付付 款款 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 未付款未付款 發(fā)放福利發(fā)放福利 資資 本本 在建工程在建工程 投資投入投資投入 工程領(lǐng)用工程領(lǐng)用公積公益金公積公益金 接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng) 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出生產(chǎn)(

25、勞務(wù))成本生產(chǎn)(勞務(wù))成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 完工入庫(kù)完工入庫(kù) 應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái)應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái) 盤(pán)虧盤(pán)虧 應(yīng)賠款應(yīng)賠款其他收入其他收入 盤(pán)盈盤(pán)盈 其他支出其他支出 結(jié)存成本結(jié)存成本 第四章第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的核算農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)一、內(nèi)容:農(nóng)產(chǎn)品和收獲后加工而得產(chǎn)品列一、內(nèi)容:農(nóng)產(chǎn)品和收獲后加工而得產(chǎn)品列為流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨,將生物資產(chǎn)中的牲為流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨,將生物資產(chǎn)中的牲畜(禽)和林木列為農(nóng)業(yè)資產(chǎn),包括幼畜畜(禽)和林木列為農(nóng)業(yè)資產(chǎn),包括幼畜及育肥畜、產(chǎn)畜及役畜、經(jīng)濟(jì)林木和非經(jīng)及育肥畜、產(chǎn)畜及役畜、經(jīng)濟(jì)林木和非經(jīng)濟(jì)林木等。濟(jì)林木等。二、農(nóng)業(yè)資

26、產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ):二、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ):(一)原始價(jià)值(一)原始價(jià)值(二)飼養(yǎng)價(jià)值(二)飼養(yǎng)價(jià)值(三)攤余價(jià)值(三)攤余價(jià)值三、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則:三、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則:1、購(gòu)入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn),按買(mǎi)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià);、購(gòu)入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn),按買(mǎi)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià);2、幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的、幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的管護(hù)費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用,按實(shí)管護(hù)費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用,按實(shí)際成本計(jì)價(jià);際成本計(jì)價(jià);3、產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后,應(yīng)將其成本扣除預(yù)、產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后,應(yīng)將其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分,在正常生產(chǎn)周期內(nèi)用直線法分計(jì)殘值后的部分,在正常生產(chǎn)

27、周期內(nèi)用直線法分期攤銷(xiāo)(預(yù)計(jì)凈殘值率按成本的期攤銷(xiāo)(預(yù)計(jì)凈殘值率按成本的5%確定)。確定)。4、已提足折舊仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不、已提足折舊仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷(xiāo);再攤銷(xiāo);5、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時(shí),經(jīng)批準(zhǔn)后,按實(shí)際成本、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時(shí),經(jīng)批準(zhǔn)后,按實(shí)際成本扣除應(yīng)收的賠款后的金額,計(jì)入其他支出??鄢龖?yīng)收的賠款后的金額,計(jì)入其他支出。 第二節(jié)第二節(jié) 牲畜(禽)資產(chǎn)的核算牲畜(禽)資產(chǎn)的核算 帳戶(hù)設(shè)置:帳戶(hù)設(shè)置: 牲畜(禽)資產(chǎn)牲畜(禽)資產(chǎn)-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜 借方:增加的成本,飼養(yǎng)費(fèi)用;借方:增加的成本,飼養(yǎng)費(fèi)用; 貸方:減少的成本,成本攤銷(xiāo);貸方:

28、減少的成本,成本攤銷(xiāo); 借方余額:即賬面余額。借方余額:即賬面余額。一、牲畜(禽)資產(chǎn)增加的核算一、牲畜(禽)資產(chǎn)增加的核算(一)購(gòu)入:按實(shí)際支付的全部款項(xiàng)作為原價(jià)入賬:(一)購(gòu)入:按實(shí)際支付的全部款項(xiàng)作為原價(jià)入賬: 借:牲畜(禽)資產(chǎn)借:牲畜(禽)資產(chǎn)-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜 貸:銀行存款或應(yīng)付款貸:銀行存款或應(yīng)付款(二)投入:按各方確認(rèn)的價(jià)值:(二)投入:按各方確認(rèn)的價(jià)值: 借:牲畜(禽)資產(chǎn)借:牲畜(禽)資產(chǎn)-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜 貸:資本貸:資本(三)受贈(zèng):按發(fā)票金額加有關(guān)費(fèi)用:(三)受贈(zèng):按發(fā)票金額加有關(guān)費(fèi)用: 借:牲畜(禽)資產(chǎn)借:牲畜(禽)資

29、產(chǎn)-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜 貸:公積公益金貸:公積公益金 例見(jiàn)教材。例見(jiàn)教材。二、牲畜(禽)資產(chǎn)飼養(yǎng)費(fèi)用的核算二、牲畜(禽)資產(chǎn)飼養(yǎng)費(fèi)用的核算幼畜及育肥豬幼畜及育肥豬 的飼養(yǎng)費(fèi)用資本化,計(jì)入牲畜(禽)資產(chǎn)的成的飼養(yǎng)費(fèi)用資本化,計(jì)入牲畜(禽)資產(chǎn)的成本;本;產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用作為期間費(fèi)用,計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用作為期間費(fèi)用,計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。(一)幼畜及育肥豬(一)幼畜及育肥豬 的飼養(yǎng)費(fèi)用的飼養(yǎng)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額:按實(shí)際發(fā)生額:借:牲畜(禽)資產(chǎn)借:牲畜(禽)資產(chǎn)幼畜及育肥豬幼畜及育肥豬 貸:應(yīng)付工資貸:應(yīng)付工資 庫(kù)存物資庫(kù)存物資 銀行存款銀行存款 現(xiàn)金等現(xiàn)金等(二)產(chǎn)役畜的飼

30、養(yǎng)費(fèi)用(二)產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用發(fā)生時(shí):發(fā)生時(shí):借:經(jīng)營(yíng)支出借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:應(yīng)付工資貸:應(yīng)付工資 庫(kù)存物資庫(kù)存物資 銀行存款銀行存款 現(xiàn)金等現(xiàn)金等三、牲畜(禽)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換三、牲畜(禽)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換幼畜成齡前作為幼畜及育肥畜;成齡后應(yīng)轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜:幼畜成齡前作為幼畜及育肥畜;成齡后應(yīng)轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜:借:牲畜(禽)資產(chǎn)借:牲畜(禽)資產(chǎn)產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜 貸:牲畜(禽)資產(chǎn)貸:牲畜(禽)資產(chǎn)幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜轉(zhuǎn)換后發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用,不再資本化,作為當(dāng)期費(fèi)用:轉(zhuǎn)換后發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用,不再資本化,作為當(dāng)期費(fèi)用:借:經(jīng)營(yíng)支出借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:銀行存款等貸:銀行存款等例見(jiàn)教材例見(jiàn)教材四、產(chǎn)役畜成本的攤銷(xiāo)四、產(chǎn)役畜成本的

31、攤銷(xiāo)每年應(yīng)攤銷(xiāo)額每年應(yīng)攤銷(xiāo)額=(成本(成本 預(yù)計(jì)凈殘值)預(yù)計(jì)凈殘值)/使用壽命使用壽命每月應(yīng)攤銷(xiāo)額每月應(yīng)攤銷(xiāo)額=每年應(yīng)攤銷(xiāo)額每年應(yīng)攤銷(xiāo)額/12分錄為:分錄為:借:經(jīng)營(yíng)支出借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:牲畜(禽)資產(chǎn)貸:牲畜(禽)資產(chǎn)產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜例見(jiàn)教材例見(jiàn)教材五、牲畜(禽)資產(chǎn)的處置五、牲畜(禽)資產(chǎn)的處置(一)出售:按實(shí)現(xiàn)的收入:(一)出售:按實(shí)現(xiàn)的收入:借:現(xiàn)金借:現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)收款等應(yīng)收款等 貸:經(jīng)營(yíng)收入貸:經(jīng)營(yíng)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:經(jīng)營(yíng)支出借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:牲畜(禽)資產(chǎn)貸:牲畜(禽)資產(chǎn)幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜(二)對(duì)外投資:按投資合同或協(xié)議的價(jià)值:(二)

32、對(duì)外投資:按投資合同或協(xié)議的價(jià)值:借:長(zhǎng)期投資(合同價(jià)值)借:長(zhǎng)期投資(合同價(jià)值) 貸:牲畜(禽)資產(chǎn)(賬面價(jià)值)貸:牲畜(禽)資產(chǎn)(賬面價(jià)值) 借或貸:公積公益金(差額)借或貸:公積公益金(差額)(三)死亡毀損:(三)死亡毀損:借:內(nèi)部往來(lái)借:內(nèi)部往來(lái) 或或 應(yīng)收款(應(yīng)收賠款)應(yīng)收款(應(yīng)收賠款) 貸:牲畜(禽)資產(chǎn)(賬面價(jià)值)貸:牲畜(禽)資產(chǎn)(賬面價(jià)值)如有差額,借:其它支出如有差額,借:其它支出 或或 貸:其它收入貸:其它收入例見(jiàn)教材例見(jiàn)教材v 現(xiàn)現(xiàn) 金金 牲畜(禽)資產(chǎn)牲畜(禽)資產(chǎn) 牲畜(禽)資產(chǎn)牲畜(禽)資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 v銀行存款銀行存款 幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 產(chǎn)役畜產(chǎn)

33、役畜 飼養(yǎng)費(fèi)用飼養(yǎng)費(fèi)用v 購(gòu)入購(gòu)入 庫(kù)存物資庫(kù)存物資 幼畜成齡幼畜成齡 分期攤銷(xiāo)分期攤銷(xiāo)v 飼養(yǎng)費(fèi)用飼養(yǎng)費(fèi)用 v 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本v應(yīng)付工資應(yīng)付工資 v 飼養(yǎng)人工費(fèi)用飼養(yǎng)人工費(fèi)用v 其他支出其他支出v 死亡毀損死亡毀損v 應(yīng)收款應(yīng)收款v 其他收入其他收入v 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 銀行存款銀行存款 v v 出售收入出售收入 第三節(jié)第三節(jié) 林木資產(chǎn)的核算林木資產(chǎn)的核算賬戶(hù):林木資產(chǎn)賬戶(hù):林木資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)林木經(jīng)濟(jì)林木 非經(jīng)濟(jì)林木非經(jīng)濟(jì)林木借方:增加的林木資產(chǎn)成本,經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前、非經(jīng)借方:增加的林木資產(chǎn)成本,經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前、非經(jīng) 濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用;濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用;貸方:減少的林木資產(chǎn)成

34、本,非經(jīng)濟(jì)林木的成本攤銷(xiāo)貸方:減少的林木資產(chǎn)成本,非經(jīng)濟(jì)林木的成本攤銷(xiāo)借方余額:即賬面借方余額:即賬面余額余額一、林木資產(chǎn)的增加一、林木資產(chǎn)的增加(一)購(gòu)入:按實(shí)際買(mǎi)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi):(一)購(gòu)入:按實(shí)際買(mǎi)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi):借:林木資產(chǎn)借:林木資產(chǎn) 貸:現(xiàn)金貸:現(xiàn)金 或或 銀行存款銀行存款(二)營(yíng)造:(二)營(yíng)造: 借:林木資產(chǎn)借:林木資產(chǎn) 貸:現(xiàn)金貸:現(xiàn)金 應(yīng)付款應(yīng)付款 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 銀行存款銀行存款 庫(kù)存物資等庫(kù)存物資等(三)受贈(zèng)的:(三)受贈(zèng)的: 借:林木資產(chǎn)借:林木資產(chǎn) 貸:公積公益金貸:公積公益金例見(jiàn)教材例見(jiàn)教材二、林木資產(chǎn)培植費(fèi)用的核算二、林木資產(chǎn)培植費(fèi)用的核算 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前、非經(jīng)濟(jì)林木

35、郁閉前發(fā)生的培植經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化,增加林木資產(chǎn)的成本。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化,增加林木資產(chǎn)的成本。借:林木資產(chǎn)借:林木資產(chǎn) 貸:現(xiàn)金貸:現(xiàn)金 或或 銀行存款銀行存款 庫(kù)存物資庫(kù)存物資 應(yīng)付工資等應(yīng)付工資等三、林木資產(chǎn)管護(hù)費(fèi)用的核算三、林木資產(chǎn)管護(hù)費(fèi)用的核算 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用不計(jì)入林木資產(chǎn)成本,而作為期間費(fèi)用:費(fèi)用不計(jì)入林木資產(chǎn)成本,而作為期間費(fèi)用:借:其它支出借:其它支出 貸:現(xiàn)金貸:現(xiàn)金 或或 銀行存款等銀行存款等 例見(jiàn)教材例見(jiàn)教材四、經(jīng)濟(jì)林木的成本攤銷(xiāo)四、經(jīng)濟(jì)林木的成本攤銷(xiāo)經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后

36、,其成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的部分,經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后,其成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的部分,應(yīng)在正常生產(chǎn)周期內(nèi)用直線法攤銷(xiāo),每月攤銷(xiāo)時(shí):應(yīng)在正常生產(chǎn)周期內(nèi)用直線法攤銷(xiāo),每月攤銷(xiāo)時(shí): 借:經(jīng)營(yíng)支出借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:林木資產(chǎn)貸:林木資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)林木經(jīng)濟(jì)林木五、林木資產(chǎn)的處置五、林木資產(chǎn)的處置(一)出售:按實(shí)際銷(xiāo)售收入:(一)出售:按實(shí)際銷(xiāo)售收入: 借:現(xiàn)金借:現(xiàn)金 或或 銀行存款銀行存款 貸:經(jīng)營(yíng)收入貸:經(jīng)營(yíng)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:經(jīng)營(yíng)支出借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:林木資產(chǎn)貸:林木資產(chǎn)(二)對(duì)外投資:按合同或協(xié)議價(jià)值(二)對(duì)外投資:按合同或協(xié)議價(jià)值借:長(zhǎng)期投資(合同或協(xié)議價(jià)值)借:長(zhǎng)期投資(合同或協(xié)議價(jià)值)

37、 貸:林木資產(chǎn)(賬面價(jià)值)貸:林木資產(chǎn)(賬面價(jià)值) 借或貸:公積公益金(差額)借或貸:公積公益金(差額) (三)死亡毀損:(三)死亡毀損:借:內(nèi)部往來(lái)借:內(nèi)部往來(lái) 或或 應(yīng)收款(應(yīng)收賠款)應(yīng)收款(應(yīng)收賠款) 貸:林木資產(chǎn)(賬面價(jià)值)貸:林木資產(chǎn)(賬面價(jià)值)差額,借:其它支出差額,借:其它支出 或或 貸:其它收入貸:其它收入例例 見(jiàn)教材見(jiàn)教材n 現(xiàn)金現(xiàn)金 林木資產(chǎn)林木資產(chǎn) 銀行存款銀行存款 經(jīng)濟(jì)林木經(jīng)濟(jì)林木 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出n 購(gòu)入或營(yíng)造購(gòu)入或營(yíng)造 庫(kù)存物資庫(kù)存物資 n n應(yīng)付工資應(yīng)付工資 投產(chǎn)后管護(hù)費(fèi)用投產(chǎn)后管護(hù)費(fèi)用n 投產(chǎn)前培植費(fèi)用投產(chǎn)前培植費(fèi)用 在正常生產(chǎn)周期內(nèi)攤銷(xiāo)在正常

38、生產(chǎn)周期內(nèi)攤銷(xiāo)n庫(kù)存物資庫(kù)存物資 出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本 死亡毀損死亡毀損n n 應(yīng)收款應(yīng)收款n n 其他收入其他收入 其他支出其他支出n 凈收益凈收益 凈損失凈損失n說(shuō)明:非經(jīng)濟(jì)林木核算方法同上;說(shuō)明:非經(jīng)濟(jì)林木核算方法同上;n不同之處在于郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用記入其他支出。不同之處在于郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用記入其他支出。 第五章第五章 對(duì)外投資的核算對(duì)外投資的核算 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述一、對(duì)外投資的目的一、對(duì)外投資的目的1、有效利用閑置資金、有效利用閑置資金2、影響或控制其他單位、影響或控制其他單位3、為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模作準(zhǔn)備、為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模作準(zhǔn)備二、對(duì)外投資的管理(見(jiàn)教材)二、對(duì)

39、外投資的管理(見(jiàn)教材)三、對(duì)外投資的分類(lèi)三、對(duì)外投資的分類(lèi)按目的和期限分為:短期投資和長(zhǎng)期投資按目的和期限分為:短期投資和長(zhǎng)期投資按投資性質(zhì)分為:股權(quán)性投資和債權(quán)性投資按投資性質(zhì)分為:股權(quán)性投資和債權(quán)性投資按投資形式分為:直接投資和間接投資按投資形式分為:直接投資和間接投資四、核算要求:(見(jiàn)教材)四、核算要求:(見(jiàn)教材) 第二節(jié)第二節(jié) 短期投資的核算短期投資的核算一、計(jì)價(jià)原則一、計(jì)價(jià)原則(一)以貨幣資金對(duì)外投資:(一)以貨幣資金對(duì)外投資:按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)(包括手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用);按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)(包括手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用);(二)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資:(二)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資:按

40、評(píng)估價(jià)值或合同協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。按評(píng)估價(jià)值或合同協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。注意:短期投資中包含的已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、已注意:短期投資中包含的已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、已到付息期但未領(lǐng)取的債券利息,不單獨(dú)處理,一并計(jì)到付息期但未領(lǐng)取的債券利息,不單獨(dú)處理,一并計(jì)入投資成本。入投資成本。二、投資收益的確認(rèn)二、投資收益的確認(rèn)在出售或到期收回時(shí)才予以確認(rèn)。在出售或到期收回時(shí)才予以確認(rèn)。三、短期投資的核算三、短期投資的核算(一)增加的核算(一)增加的核算1、以貨幣資金對(duì)外投資:、以貨幣資金對(duì)外投資: 按實(shí)際支付的款項(xiàng)(包括交易費(fèi)用):按實(shí)際支付的款項(xiàng)(包括交易費(fèi)用): 借:短期投資借:短期投資-某單位某單

41、位 貸:銀行存款貸:銀行存款2、以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資:、以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資: 按評(píng)估或合同協(xié)議價(jià)值增加投資,與賬面價(jià)值的差按評(píng)估或合同協(xié)議價(jià)值增加投資,與賬面價(jià)值的差 額記入公額記入公積公益金:積公益金: 借:短期投資借:短期投資-某單位某單位 貸:庫(kù)存物資貸:庫(kù)存物資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)等無(wú)形資產(chǎn)等 借或貸:公積公益金借或貸:公積公益金(二)出售、收回的核算(二)出售、收回的核算 借:銀行存款(實(shí)際收款)借:銀行存款(實(shí)際收款) 貸:短期投資貸:短期投資-某單位(賬面成本)某單位(賬面成本) 借或貸:投資收益(差額)借或貸:投資收益(差額)(見(jiàn)教材例)(見(jiàn)教材例) 現(xiàn)金現(xiàn)金

42、 短期投資短期投資 投資收益投資收益 銀行存款銀行存款 投資損失投資損失 實(shí)際支付價(jià)款實(shí)際支付價(jià)款 出售、到期收回實(shí)際價(jià)款出售、到期收回實(shí)際價(jià)款 第三節(jié)第三節(jié) 長(zhǎng)期投資的核算長(zhǎng)期投資的核算一、分類(lèi)與計(jì)價(jià)一、分類(lèi)與計(jì)價(jià)(一)分類(lèi)(一)分類(lèi)1、股票投資、股票投資2、債券投資、債券投資3、其他投資、其他投資(二)計(jì)價(jià)(二)計(jì)價(jià)1、購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)發(fā)生的各種稅費(fèi),計(jì)入投資成、購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)發(fā)生的各種稅費(fèi),計(jì)入投資成本;本;2、支付的款項(xiàng)中包含的已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、支付的款項(xiàng)中包含的已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、已到付息期但未領(lǐng)取的債券利息,不單獨(dú)處理,一已到付息期但未領(lǐng)取的債券利息,不單獨(dú)處理,一并計(jì)

43、入投資成本。并計(jì)入投資成本。三、業(yè)務(wù)核算三、業(yè)務(wù)核算(一)股票投資的核算(一)股票投資的核算1.購(gòu)買(mǎi)時(shí)購(gòu)買(mǎi)時(shí): 借借:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-股票投資股票投資 貸貸:銀行存款銀行存款2.對(duì)方宣對(duì)方宣 告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí): 借借:應(yīng)收款應(yīng)收款 貸貸:投資收益投資收益3.收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí): 借借:現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款 貸貸:應(yīng)收款應(yīng)收款4.出售股票時(shí)出售股票時(shí): 借借:銀行存款等銀行存款等 (實(shí)際收款實(shí)際收款) 貸貸:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-股票投資股票投資(賬面價(jià)值賬面價(jià)值) 借或貸借或貸:投資收益投資收益(差額差額)例見(jiàn)教材例見(jiàn)教材(二二)債券投資

44、債券投資按實(shí)際支付的款項(xiàng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)(包括相關(guān)稅費(fèi)包括相關(guān)稅費(fèi))計(jì)入長(zhǎng)期投資計(jì)入長(zhǎng)期投資;一般一般不按期計(jì)算應(yīng)計(jì)利息不按期計(jì)算應(yīng)計(jì)利息,到期收回或轉(zhuǎn)讓時(shí)到期收回或轉(zhuǎn)讓時(shí),一并計(jì)算一并計(jì)算投資收益投資收益.1.購(gòu)買(mǎi)時(shí)購(gòu)買(mǎi)時(shí) 借借:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-債券投資債券投資 貸貸:銀行存款銀行存款2.到期收回本息時(shí)到期收回本息時(shí) 借借:銀行存款銀行存款 貸貸:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-債券投資債券投資 投資收益投資收益例見(jiàn)教材例見(jiàn)教材(三三)其它投資其它投資1.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資以固定資產(chǎn)對(duì)外投資: 借借:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-其它投資其它投資(評(píng)估值評(píng)估值) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊(已提折舊已提折舊) 貸貸:固定資產(chǎn)

45、固定資產(chǎn)(賬面原值賬面原值) 借或貸借或貸:公積公益金公積公益金2.以材料物資對(duì)外投資以材料物資對(duì)外投資: 借借:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-其它投資其它投資(協(xié)議值協(xié)議值) 貸貸:庫(kù)存物資庫(kù)存物資(賬面價(jià)值賬面價(jià)值) 借或貸借或貸:公積公益金公積公益金3.以貨幣資金對(duì)外投資以貨幣資金對(duì)外投資: 借借:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-其它投資其它投資 貸貸:銀行存款或現(xiàn)金銀行存款或現(xiàn)金(實(shí)際付款實(shí)際付款)4.以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資: 借借:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-其它投資其它投資(協(xié)議值協(xié)議值) 貸貸:無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 借或貸借或貸:公積公益金公積公益金5.以土地使用權(quán)對(duì)外投資以土地使用權(quán)對(duì)外投資: 借借:長(zhǎng)

46、期投資長(zhǎng)期投資-其它投資其它投資 貸貸:公積公益金公積公益金6.收到對(duì)方分來(lái)的利潤(rùn)時(shí)收到對(duì)方分來(lái)的利潤(rùn)時(shí): 借借:銀行存款等銀行存款等 貸貸:投資收益投資收益7.收回其它投資時(shí)收回其它投資時(shí): 借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 銀行存款等銀行存款等 貸貸:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-其它投資其它投資 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 借或貸借或貸:投資收益投資收益n n投資收益投資收益 應(yīng)收款應(yīng)收款 現(xiàn)金等有關(guān)科目現(xiàn)金等有關(guān)科目 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資n 宣告分配利潤(rùn)宣告分配利潤(rùn) 投資投資n 收到現(xiàn)金利潤(rùn)收到現(xiàn)金利潤(rùn) n n 收回投資收回投資 n 發(fā)生投資損失發(fā)生投資損失nn n 投資收益投資收益n n n 差額差額n 第六章第六章

47、固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的概念、分類(lèi)和計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的概念、分類(lèi)和計(jì)價(jià)一、概念(見(jiàn)教材)一、概念(見(jiàn)教材)二、分類(lèi)二、分類(lèi)1.按經(jīng)濟(jì)用途分按經(jīng)濟(jì)用途分:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)2.按所有權(quán)關(guān)系分按所有權(quán)關(guān)系分:自有固定資產(chǎn)自有固定資產(chǎn) 租入固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)3.按使用情況分按使用情況分:在用固定資產(chǎn)在用固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)4.綜合分類(lèi)綜合分類(lèi):生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)未使用固

48、定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)三、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) (一)原始價(jià)值(一)原始價(jià)值 (二)重置價(jià)值(二)重置價(jià)值 (三)凈值(三)凈值 第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算一、賬戶(hù)設(shè)置一、賬戶(hù)設(shè)置“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” “累計(jì)折舊累計(jì)折舊” “在建工程在建工程”二、業(yè)務(wù)核算二、業(yè)務(wù)核算1、購(gòu)入的、購(gòu)入的1)不需要安裝的)不需要安裝的 借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款或應(yīng)付款貸:銀行存款或應(yīng)付款2)需要安裝的)需要安裝的 借:在建工程借:在建工程 貸:銀行存款等貸:銀行存款等完工后:借:固定資產(chǎn)完工后:借:固

49、定資產(chǎn) 貸:在建工程貸:在建工程2、自建的、自建的1)自營(yíng)工程)自營(yíng)工程 a 購(gòu)買(mǎi)材料物資:借:庫(kù)存物資購(gòu)買(mǎi)材料物資:借:庫(kù)存物資 貸:銀行存款貸:銀行存款 b 領(lǐng)用材料物資:借:在建工程領(lǐng)用材料物資:借:在建工程-自營(yíng)工程自營(yíng)工程 貸:庫(kù)存物資貸:庫(kù)存物資 c 支付工程水電費(fèi):借:在建工程支付工程水電費(fèi):借:在建工程-自營(yíng)工程自營(yíng)工程 貸:銀行存款貸:銀行存款 d 工程負(fù)擔(dān)勞務(wù)費(fèi)用:工程負(fù)擔(dān)勞務(wù)費(fèi)用: 借:在建工程借:在建工程-自營(yíng)工程自營(yíng)工程 貸:現(xiàn)金貸:現(xiàn)金 公積公益金(一事一議籌勞用工作價(jià))公積公益金(一事一議籌勞用工作價(jià)) e 工程領(lǐng)自產(chǎn)產(chǎn)品:借:在建工程工程領(lǐng)自產(chǎn)產(chǎn)品:借:在建工程

50、-自營(yíng)工程自營(yíng)工程 貸:庫(kù)存物資(成本價(jià))貸:庫(kù)存物資(成本價(jià)) f 工程完工:借:固定資產(chǎn)工程完工:借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程貸:在建工程-自營(yíng)工程自營(yíng)工程2)發(fā)包工程)發(fā)包工程a 預(yù)付工程款預(yù)付工程款借:在建工程借:在建工程-承包工程承包工程 貸:銀行存款貸:銀行存款b 補(bǔ)付工程款補(bǔ)付工程款借:在建工程借:在建工程-承包工程承包工程 貸:銀行存款貸:銀行存款c 工程完工投入使用工程完工投入使用借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程貸:在建工程-承包工程承包工程3.改建、擴(kuò)建改建、擴(kuò)建 改建、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn),按原有固定資產(chǎn)的賬面原值,改建、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn),按原有固定資產(chǎn)的賬面原值,加上改

51、擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入,作為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的原值。入,作為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的原值。例見(jiàn)教材例見(jiàn)教材4、投入的固定資產(chǎn)、投入的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)(評(píng)估價(jià)值)借:固定資產(chǎn)(評(píng)估價(jià)值) 貸:資本貸:資本 累計(jì)折舊累計(jì)折舊5、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 貸:公積公益金貸:公積公益金6、盤(pán)盈固定資產(chǎn)、盤(pán)盈固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 貸:其它收入貸:其它收入 第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊與修理固定資產(chǎn)折舊與修理一、折舊一、折舊(一)影響折舊的因素(一)影響折舊的因素1、原值、原值2、

52、預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)總工作量、預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)總工作量3、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)凈殘值(二)折舊的范圍(二)折舊的范圍 應(yīng)按月計(jì)提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)應(yīng)按月計(jì)提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起停止折舊。定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起停止折舊。 也可以按年或季計(jì)提折舊。也可以按年或季計(jì)提折舊。1、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊:、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊: a 房屋和建筑物(不論是否使用)房屋和建筑物(不論是否使用) b 在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器

53、具 c 季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)。其中,季季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)。其中,季節(jié)性使用節(jié)性使用 的固定資產(chǎn),要在使用期內(nèi)提足全年折舊的固定資產(chǎn),要在使用期內(nèi)提足全年折舊2、下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊、下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊 a 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn) b 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)定資產(chǎn) c 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) d 國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)提足折舊后,不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢固定

54、資產(chǎn)提足折舊后,不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不補(bǔ)提折舊。的固定資產(chǎn),也不補(bǔ)提折舊。(三)折舊的計(jì)算方法(三)折舊的計(jì)算方法1、平均年限法(直線法)、平均年限法(直線法)年折舊額年折舊額=(原值(原值-凈殘值)凈殘值)/ 預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限 或或=原值原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)凈殘值率) / 預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限 或或 =原值年折舊率原值年折舊率年折舊率年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)凈殘值率)/ 預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限100%2、工作量法:、工作量法:?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額單位工作量折舊額=原值(原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)凈殘值率) / 預(yù)計(jì)總預(yù)計(jì)總工作量工作量或或=(原值

55、(原值-凈殘值)凈殘值)/ 預(yù)計(jì)總工作量預(yù)計(jì)總工作量某固定資產(chǎn)月折舊額某固定資產(chǎn)月折舊額=當(dāng)月工作量單位工作量折舊額當(dāng)月工作量單位工作量折舊額(四)折舊的賬務(wù)處理(四)折舊的賬務(wù)處理借:生產(chǎn)(勞務(wù))成本借:生產(chǎn)(勞務(wù))成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其它支出(公益性固定資產(chǎn))其它支出(公益性固定資產(chǎn)) 貸:累計(jì)折舊貸:累計(jì)折舊二、修理二、修理固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用一律計(jì)入當(dāng)期有關(guān)支出:固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用一律計(jì)入當(dāng)期有關(guān)支出:借:經(jīng)營(yíng)支出借:經(jīng)營(yíng)支出 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其它支出其它支出 貸:現(xiàn)金或銀行存款等貸:現(xiàn)金或銀行存款等 第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)的減少一、固定資產(chǎn)清理一、固定資產(chǎn)清理 固定

56、資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理二、投資轉(zhuǎn)出:見(jiàn)對(duì)外投資的核算二、投資轉(zhuǎn)出:見(jiàn)對(duì)外投資的核算三、盤(pán)虧三、盤(pán)虧借:現(xiàn)金式銀行存款(應(yīng)收賠款)借:現(xiàn)金式銀行存款(應(yīng)收賠款) 累計(jì)折舊(已提折舊)累計(jì)折舊(已提折舊) 其它支出(差額)其它支出(差額) 貸:固定資產(chǎn)(賬面原值)貸:固定資產(chǎn)(賬面原值)轉(zhuǎn)入清理的凈值轉(zhuǎn)入清理的凈值發(fā)生的清理費(fèi)用發(fā)生的清理費(fèi)用變價(jià)收入變價(jià)收入應(yīng)收賠款應(yīng)收賠款轉(zhuǎn)入其它支出的凈損失轉(zhuǎn)入其它支出的凈損失轉(zhuǎn)入其它收入的凈收益轉(zhuǎn)入其它收入的凈收益 第五節(jié)第五節(jié) 固定資產(chǎn)的租賃固定資產(chǎn)的租賃一、租出一、租出1、租出時(shí):借:應(yīng)收款或內(nèi)部往來(lái)、租出時(shí):借:應(yīng)收款或內(nèi)部往來(lái) 貸:經(jīng)營(yíng)收入貸:經(jīng)營(yíng)收入

57、2、提取折舊時(shí):借:經(jīng)營(yíng)支出、提取折舊時(shí):借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:累計(jì)折舊貸:累計(jì)折舊3、收到租金時(shí):借:現(xiàn)金或銀行存款、收到租金時(shí):借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:應(yīng)收款或內(nèi)部往來(lái)貸:應(yīng)收款或內(nèi)部往來(lái)二、租入二、租入1、經(jīng)營(yíng)性租入:借:經(jīng)營(yíng)支出、經(jīng)營(yíng)性租入:借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:銀行存款貸:銀行存款2、融資租入、融資租入 1)取得租賃設(shè)備時(shí))取得租賃設(shè)備時(shí) 借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 貸:長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款貸:長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃費(fèi)應(yīng)付融資租賃費(fèi) 2)支付每期租金時(shí))支付每期租金時(shí) 借:其它支出(利息)借:其它支出(利息) 長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃

58、費(fèi)應(yīng)付融資租賃費(fèi) 貸:銀行存款貸:銀行存款 3)租賃期滿(mǎn))租賃期滿(mǎn) 借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)n有關(guān)科目有關(guān)科目 在建工程在建工程 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 n 購(gòu)買(mǎi)物資購(gòu)買(mǎi)物資 完工交付使用完工交付使用 對(duì)外投資對(duì)外投資n應(yīng)付工資應(yīng)付工資 銀行存款銀行存款 累計(jì)折舊累計(jì)折舊n 支付勞務(wù)報(bào)酬支付勞務(wù)報(bào)酬 不需安裝不需安裝 n 公積公益金公積公益金 公積公益金公積公益金n 接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng)n 資本資本 n 接受投資接受投資 n公積公益金公積公益金 原值原值 n 一事一議籌勞一事一議籌勞 轉(zhuǎn)入

59、清理轉(zhuǎn)入清理 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理n n n累計(jì)折舊累計(jì)折舊 生產(chǎn)(勞務(wù))成本生產(chǎn)(勞務(wù))成本 n 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用n n 管理費(fèi)用管理費(fèi)用n 管理用管理用n 其他支出其他支出n 公益性用途公益性用途n n固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 現(xiàn)金等現(xiàn)金等n 轉(zhuǎn)入清理轉(zhuǎn)入清理 取得變價(jià)收入取得變價(jià)收入n現(xiàn)金等現(xiàn)金等n 發(fā)生清理費(fèi)用發(fā)生清理費(fèi)用 收回殘值收回殘值 庫(kù)存物資庫(kù)存物資n其他收入其他收入 應(yīng)收賠款應(yīng)收賠款 應(yīng)收款應(yīng)收款 n 結(jié)轉(zhuǎn)凈收益結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 n 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失結(jié)轉(zhuǎn)凈損失n n 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 其他支出其他支出n 第七章第七章 負(fù)債和所有者權(quán)益的核算負(fù)債和所有者權(quán)益的核算

60、 第一節(jié)第一節(jié) 負(fù)債的核算負(fù)債的核算一、流動(dòng)負(fù)債的核算一、流動(dòng)負(fù)債的核算(一)短期(一)短期 借款借款1、借入時(shí):、借入時(shí): 借:銀行存款借:銀行存款 貸:短期借款貸:短期借款2、到期歸還本息時(shí):、到期歸還本息時(shí): 借:短期借款(本金)借:短期借款(本金) 其他支出(利息)其他支出(利息) 貸:銀行存款(本和息)貸:銀行存款(本和息) 現(xiàn)金現(xiàn)金 短期借款短期借款 現(xiàn)金現(xiàn)金 其他支出其他支出 償還償還 借入借入 支付利息支付利息銀行存款銀行存款 銀行存款銀行存款 未還未還(二)應(yīng)付款(二)應(yīng)付款1、發(fā)生時(shí):、發(fā)生時(shí): 2、支付時(shí):、支付時(shí): 借:銀行存款借:銀行存款 借:應(yīng)付款借:應(yīng)付款 現(xiàn)金現(xiàn)

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