第五章會計基本核算_銷售過程

1、第五章第五章 會計基本核算會計基本核算-銷售過程的業(yè)務核算銷售過程的業(yè)務核算1銷售過程的業(yè)務核算銷售商品收入核算銷售商品收入核算2 提供勞務收入核算提供勞務收入核算3讓渡資產使用權收入核算讓渡資產使用權收入核算4 收入概述收入概述12 2收入概述負債負債資產資產所有者權益所有者權益費用費用利潤利潤收入收入利潤的本質屬于利潤的本質屬于企業(yè)的所有者權企業(yè)的所有者權益益 增加增加增加增加減少減少收入收入是指企業(yè)在日常活動中形成的日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益會導致所有者權益增加的增加的、與所有者投入資本無關與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。l 定義定義3 3收入概述l 賬戶設置賬戶設置應交

2、稅費應交稅費科目設置科目設置主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本銷售費用銷售費用財務費用財務費用應收賬款應收賬款4 4收入概述按收入的性質分類按收入的性質分類銷售商品收入銷售商品收入提供勞務收入提供勞務收入讓渡資產使用權收入讓渡資產使用權收入按經營業(yè)務的主次分類（常用的一種分類方法）按經營業(yè)務的主次分類（常用的一種分類方法）主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入l 分類分類5 5收入概述6 6銷售商品收入核算應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）銀行存款銀行存款/應收賬款應

3、收賬款/應收票據應收票據主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入庫存商品庫存商品主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本結轉成本結轉成本7 7銷售商品收入核算例：例：a企業(yè)企業(yè)2009年年10月銷售月銷售500件商品給件商品給b企業(yè)，按合企業(yè)，按合同約定，商品單價為同約定，商品單價為200元，商品已經發(fā)出，收到款項元，商品已經發(fā)出，收到款項存入銀行，該批商品的實際單位成本為存入銀行，該批商品的實際單位成本為140元。元。借：銀行存款借：銀行存款 117 000117 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100 000100 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 17 00017 000借

4、：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 70 00070 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 70 00070 000 8 8例例5-335-33，5-385-38銷售商品收入核算 【補例補例】某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產品一某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產品一批，共批，共5050件，每件售價件，每件售價200200元元( (不合應向購買者收取的增不合應向購買者收取的增值稅值稅) )，單位成本，單位成本160160元，企業(yè)已按合同發(fā)貨，銀行通知元，企業(yè)已按合同發(fā)貨，銀行通知已收訖貨款。該產品為應納消費稅商品，其增值稅率為已收訖貨款。該產品為應納消費稅商品，其增值稅率為1717、消費稅率為、消

5、費稅率為1010，另需繳納城市維護建設稅，另需繳納城市維護建設稅500500元，教育費附加元，教育費附加100100元。元。9 9例例5-395-39，5-405-40銷售商品收入核算借：銀行存款借：銀行存款 1170011700 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 1000010000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） l700 l700 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 80008000 貸：庫存商品貸：庫存商品 800080001010借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 16001600 貸：應交稅費貸：應交稅費應交消費稅應交消費稅 10001000 應交城市

6、維護建設稅應交城市維護建設稅 500500 應交教育費附加應交教育費附加 100100 銷售商品收入核算【補例補例】a企業(yè)按合同向企業(yè)按合同向b公司發(fā)送機械設備一套，銷公司發(fā)送機械設備一套，銷售價格為售價格為200,000元，該套設備的成本是元，該套設備的成本是120,000元。元。b公司支付了貨款的公司支付了貨款的30%，計，計60,000元，余款暫欠。元，余款暫欠。增值稅率為增值稅率為17%。借：銀行存款借：銀行存款 60,00060,000 應收賬款應收賬款bb公司公司174,000174,000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 200,000200,000 應交稅金應交稅金應交增值稅

7、應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) 34,000) 34,000借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本120,000120,000 貸：庫存商品貸：庫存商品 120,000 120,000 1111銷售商品收入核算1212例例5-345-34銷售商品收入核算 【補例】大同公司向歷歷商場銷售某類商品1000件，不含稅的總售價為250 000元。由于是批量銷售，大同公司給予客戶12%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，貨款未收。銷售商品時：銷售商品時：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入=250 000=250 000（1-12%1-12%）=220 000=220 000應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值

8、稅（銷項稅額）=220 000 =220 000 17%=37 17%=37 400400借：應收賬款借：應收賬款 257 400257 400 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 220 000220 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）37 40037 400收到貨款時收到貨款時借：銀行存款借：銀行存款 257 400257 400 貸：應收賬款貸：應收賬款 257 400257 4001313銷售商品收入核算發(fā)票金額的發(fā)票金額的2允許允許作為現(xiàn)金折扣作為現(xiàn)金折扣支付支付14700在發(fā)票日期在發(fā)票日期30天天內全額付款內全額付款支付支付15000如果在發(fā)票日期

9、如果在發(fā)票日期之后之后1010天內付款天內付款如果未在發(fā)票日期如果未在發(fā)票日期之后之后1010天內付款天內付款發(fā)票金額發(fā)票金額15000元元條款：條款：2/10，n/30信用條款信用條款1414例例5-355-35銷售商品收入核算 【補例】大同公司向歷歷商場銷售某類商品，不含稅價格總額為200 000元，付款條件為2/10,1/20,n/30，增值稅稅率為17%，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅?？們r法總價法（1）銷售商品時：）銷售商品時：借：應收賬款借：應收賬款 234 000234 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 200 000200 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

10、應交增值稅（銷項稅額）34 00034 000 （2）若歷歷商場在）若歷歷商場在10天內付款：天內付款：財務費用財務費用=200 000 =200 000 2%=4 0002%=4 000實收金額實收金額=234 000 - 4000=230 000=234 000 - 4000=230 000借：銀行存款借：銀行存款 230 000230 000 財務費用財務費用 4 0004 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 234 000234 0001515銷售商品收入核算總價法總價法（3）若歷歷商場在）若歷歷商場在20天內付款：天內付款：財務費用財務費用=200 000 =200 000 1%=20

11、001%=2000實收金額實收金額=234 000 2 000=232 000=234 000 2 000=232 000借：銀行存款借：銀行存款 232 000232 000 財務費用財務費用 2 0002 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 234 000234 000（4）若歷歷商場在）若歷歷商場在30天內付款：天內付款：借：銀行存款借：銀行存款 234 000234 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 234 000234 0001616銷售商品收入核算主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入應交稅費應交稅費應交增應交增值稅（銷項稅額）值稅（銷項稅額）庫存商品庫存商品應收賬款應收賬款 銀行存款銀行存款財務

12、費用財務費用賒銷收款銷售折讓銷售退回主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本結轉已售商品成本銷售退回1717例例5-36,5-375-36,5-37銷售商品收入核算【補例補例】某企業(yè)銷售一批商品增值稅發(fā)票上注明的售某企業(yè)銷售一批商品增值稅發(fā)票上注明的售價價40000元增值稅額元增值稅額6800元，貸到后買方發(fā)現(xiàn)商品質元，貸到后買方發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予量不合格，要求在價格上給予5的折讓。的折讓。借：應收賬款借：應收賬款 4680046800 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 4000040000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (銷項稅銷項稅) 6800) 6800借：主營業(yè)務收入借：主

13、營業(yè)務收入 2000 2000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (銷項稅銷項稅) 340) 340 貸：應收賬款貸：應收賬款 23402340借：銀行存款借：銀行存款 4446044460 貸：應收賬款貸：應收賬款 44460 44460 1.1.銷售實現(xiàn)時銷售實現(xiàn)時2.2.發(fā)生銷發(fā)生銷售折讓時售折讓時3.3.收到款項時收到款項時1818銷售商品收入核算【補例補例】甲企業(yè)甲企業(yè)2009年年12月月10日銷售一批商品給乙企業(yè)，增日銷售一批商品給乙企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明價格為值稅專用發(fā)票上注明價格為180 000元，增值稅為元，增值稅為30 600元。元。該批商品成本為該批商品成本為1

14、00 000元。合同規(guī)定付款條件為元。合同規(guī)定付款條件為2/10,n/30。買方于買方于12月月18日付款，享受現(xiàn)金折扣日付款，享受現(xiàn)金折扣4212元。因質量問題該元。因質量問題該批商品于批商品于2010年年4月月5日被買方全部退回，貨款已退回。日被買方全部退回，貨款已退回。借：應收賬款借：應收賬款 210 600210 600 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 180 000180 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）30 60030 60012.1012.10銷售實現(xiàn)時銷售實現(xiàn)時1919借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 100 000100 000 貸：庫存

15、商品貸：庫存商品 100 000100 000銷售商品收入核算借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 180 000180 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）30 60030 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 206 388206 388 財務費用財務費用 4 2124 212借：庫存商品借：庫存商品 100 000100 000 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 100 000100 0002010.4.52010.4.5銷售退回時銷售退回時2020借：銀行存款借：銀行存款 206 388206 388 財務費用財務費用 4 2124 212 貸：應收賬款貸：應收

16、賬款 210 600210 60012.1812.18收到貨款時收到貨款時21212121商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓及銷售退回商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓及銷售退回（1 1）商業(yè)折扣）商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 （2 2）現(xiàn)金折扣）現(xiàn)金折扣 按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益（財務費用）現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益（財務費用）（3 3）銷售折讓）銷售折讓 在發(fā)生時沖減當期銷售商品在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入收入 （4 4）銷售退回）銷

17、售退回 在發(fā)生時沖減當期銷售商品在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入和成本收入和成本。 2122222222特殊銷售商品業(yè)務特殊銷售商品業(yè)務 （一）托收承付方式銷售商品的處理 托收承付，是指企業(yè)根據合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，由購貨方向銀行承諾付款的銷售方式。 在這種銷售方式下，企業(yè)通常應在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入。2323銷售方銷售方購買方購買方銷售方銷售方開戶銀行開戶銀行購買方購買方開戶銀行開戶銀行1.發(fā)出商品發(fā)出商品2.委委托托銀銀行行收收取取款款項項3.傳遞托收憑證傳遞托收憑證4.通通知知付付款款5.承承付付6.劃轉款項劃轉款項7.通通知知款款項項已已到到2324242

18、424 （二）預收款銷售商品的處理（二）預收款銷售商品的處理 【補例】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用分期預收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品實際成本為1 400 000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價格為2 000 000元；乙公司應在協(xié)議簽訂時預付60%的貨款（按不含增值稅銷售價格計算），剩余貨款于2個月后支付，收到剩余貨款時發(fā)貨，增值稅稅額為340 000元。 采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。特殊銷售商品業(yè)務特殊銷售商品業(yè)務 25252525 （1）收到60%的貨款 借：銀行存款 1 200 000 貸：預收賬款乙公司 l 200 000 （

19、2）收到剩余貨款，發(fā)生增值稅納稅義務 借：預收賬款乙公司 1 200 000 銀行存款 1 140 000 貸：主營業(yè)務收入 2 000 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 340 000 借：主營業(yè)務成本 1 400 000 貸：庫存商品 1 400 0002526262626 （三）訂貨銷售的處理 對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。26特殊銷售商品業(yè)務特殊銷售商品業(yè)務 27272727 （四）委托代銷商品的處理 1.視同買斷代銷方式 在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應在發(fā)出商品時確認收入。但若協(xié)議表明，將來受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委

20、托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償，那么委托方在交付商品時不確認收入，委托方應在收到代銷清單時確認收入。特殊銷售商品業(yè)務特殊銷售商品業(yè)務 28282828（四）委托代銷商品的處理 2.收取手續(xù)費方式 委托方于收到代銷清單時確認收入。 委托方發(fā)出商品時通過“發(fā)出商品”科目核算。特殊銷售商品業(yè)務特殊銷售商品業(yè)務 29292929（五）商品需要安裝和檢驗的銷售的處理 售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應確認收入。如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，企業(yè)可以在發(fā)出商品時確認收入。特殊銷售商品業(yè)務特殊銷售商品業(yè)務 30

21、303030（六）以舊換新銷售的處理 采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。特殊銷售商品業(yè)務特殊銷售商品業(yè)務 31313131（七）分期收款銷售商品 按照合同約定的收款日期確認收入特殊銷售商品業(yè)務特殊銷售商品業(yè)務 32323232特殊銷售收入確認時間特殊銷售收入確認時間 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。銷售商品采用預收款方式的，或者訂貨方式銷售的，在發(fā)出商品時確認收入，預收的貨款應確認為負債。銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢前，不確認收入，待安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序

22、比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。銷售商品采用以舊換新方式的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。若是以視同買斷方式委托代銷的，則可在商品發(fā)出時確認收入。銷售商品采用分期收款方式的，按照合同約定的收款日期確認收入。3333 一般勞務收入的確認1.對于當年開工當年完工的勞務，在勞務完成時確認收入，參照商品銷售收入的確認原則2.對于跨年度的勞務，視提供勞務的結果能否可靠估計采取不同的處理方式提供勞務收入核算34343434 1提供勞務的交易結果能夠可靠估計的條件（1 1）收入的金額能夠可靠地計量

23、）收入的金額能夠可靠地計量（2）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)（3）交易的完工進度能夠可靠地確定）交易的完工進度能夠可靠地確定（4）交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本）交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量能夠可靠地計量提供勞務收入核算3535 已完工作的測量。這是一種比較專業(yè)的測量法，由專業(yè)測量師對已經完成的工作或工程進行測量，并按一定方法計算勞務的完成程度。 已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例。 已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例。35完工百分比法完工百分比法 在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關成本應按以下公式計算： 本期確認的收入=提供勞務收入總額完工進度

24、-以前會計期間累計已確認提供勞務收入 本期確認的成本=提供勞務預計成本總額完工進度-以前會計期間累計已確認提供勞務成本 年度年度208209合計合計收到的款項收到的款項303060發(fā)生的支出發(fā)生的支出151025363636【補例】a公司于207年12月1日接受一項設備安裝任務，安裝期為3個月，合同總收入600 000元，至年底已預收安裝費440 000元，實際發(fā)生安裝費用280 000元（假定均為安裝人員薪酬），估計還會發(fā)生120 000元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。 甲公司2007年確認的收入和成本： （1）實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例 =280

25、000（280 000+120 000）=70% （2） 207年12月31日確認的提供勞務收入 =600 00070-0 =420 000（元） （3）207年12月31日結轉的提供勞務成本 =（280 000+120 000）70%-0=280 000（元）提供勞務收入核算373737 賬務處理： 實際發(fā)生勞務成本時： 借：勞務成本 280 000 貸：應付職工薪酬 280 000 預收勞務款時： 借：銀行存款 440 000 貸：預收賬款 440 000 207年12月31日確認提供勞務收入并結轉勞務成本時： 借：預收賬款 420 000 貸：主營業(yè)務收入 420 000 借：主營業(yè)務成

26、本 280 000 貸：勞務成本 280 000提供勞務收入核算383838【補例】某企業(yè)于2010年11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2011年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2011年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預計還將發(fā)生成本8萬元。2010年已確認收入80萬元。 則該企業(yè)2011年度確認收入？ 2011年的完工百分比= 152/（152+8）=95% 該企業(yè)2011年度確認收入=20095%-80=110（萬元）。 提供勞務收入核算39393939提供勞務的結果能否可

27、靠估計？提供勞務的結果能否可靠估計？能能完工百分比法確認收入和成本完工百分比法確認收入和成本不不能能已經發(fā)生的勞已經發(fā)生的勞務成本預計能務成本預計能夠得到補償?shù)膲虻玫窖a償?shù)?按已經發(fā)生的能夠得到補按已經發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入入,并按相同金額結轉成本并按相同金額結轉成本 已經發(fā)生的勞務已經發(fā)生的勞務成本預計只能夠成本預計只能夠得到部分補償?shù)牡玫讲糠盅a償?shù)?按能得到補償?shù)膭趧粘杀景茨艿玫窖a償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，并按已發(fā)金額確認收入，并按已發(fā)生的勞務成本結轉成本生的勞務成本結轉成本已經發(fā)生的勞務已經發(fā)生的勞務成本預計全部不成本預計全部不能得到補償?shù)哪艿玫窖a

28、償?shù)?應將已經發(fā)生的勞務成應將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確本計入當期損益，不確認提供勞務收入認提供勞務收入 15,1515,1015,0提供勞務收入核算404040 甲公司2008年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本350萬元；至2008年12月31日，實際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。 則甲公司2008年度應確認的收入？ 勞務完成程度16035045.71%，按正常情況可確認收入500

29、45.71%228.55萬元； 但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。 提供勞務收入核算414141 讓渡資產使用權收入的種類：1.讓渡現(xiàn)金的使用權而取得的利息收入；2.轉讓無形資產的使用權而取得的使用費收入。3.轉讓固定資產的使用權而取得的使用費收入。 讓渡資產使用權收入的確認（同時滿足）：收入的金額能夠可靠地計量。相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；下列屬于讓渡資產使用權取得的收入的是( )。 a、因他人使用本企業(yè)現(xiàn)金而取得的利息收入 b、因他人使用本企業(yè)的無形資產而形成的使用費收入 c、因出售本企業(yè)固定資產而產生的收入 d、因出租本企業(yè)固定資產而產生的收入

30、讓渡資產使用權收入核算424242 1.利息收入 企業(yè)應當在資產負債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定利息收入金額?！狙a例】甲商業(yè)銀行于207年10月1日向乙公司發(fā)放一筆貸款200萬元，期限為1年，實際年利率為5%。（1）207年10月1日對外貸款時： 借：貸款 2 000 000 貸：吸收存款 2 000 000（2）207年12月31日確認利息收入時： 借：應收利息 （2 000 0005%4）25 000 貸：利息收入 25 000 讓渡資產使用權收入核算434343 2.使用費收入 （1）甲軟件公司向乙公司轉讓某軟件的使用權，一次性收費40 000元，不提供后續(xù)服

31、務，款項已經收回。假定不考慮其他因素。 借：銀行存款 40 000 貸：主營業(yè)務收入 40 000 （2）京華公司為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，于2010年1月1日將一座橋梁的使用權出租給g公司，一次取得租金收入20萬，租賃期為3年。租賃期間，橋梁的維護由g公司承擔。 借：銀行存款 200 000 貸：其他業(yè)務收入 200 000讓渡資產使用權收入核算44444444 某企業(yè)在5月1日銷售某商品100件，增值稅發(fā)票上注明售價10 000 元，增值稅額1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款，在合同中承諾給予購貨方如下現(xiàn)金折扣條件：2/10；1/20；n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（1）5月1

32、日，按總售價確認收入： 借：應收賬款借：應收賬款11 70011 700 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入10 00010 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 1 7001 700（2）如5月9日買方付清貨款 借：銀行存款借：銀行存款11 50011 500 財務費用財務費用 200200 貸：應收賬款貸：應收賬款11 70011 700（3）如5月18日買方付清貨款 借：銀行存款借：銀行存款11 60011 600 財務費用財務費用 100100 貸：應收賬款貸：應收賬款11 70011 700（4）如買方在5月31日以后才付款 借：銀行存款借：銀行存款11

33、 70011 700 貸：應收賬款貸：應收賬款 11 70011 700練習練習銷售商品收入核算 甲企業(yè)甲企業(yè)2009年年11月月1日銷售一批商品給乙企業(yè)，增值日銷售一批商品給乙企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明價格為稅專用發(fā)票上注明價格為100 000元，增值稅為元，增值稅為17 000元。元。12月月1日貨到后乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上日貨到后乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上予以予以15%的折讓。假定已獲得稅務部門開具的索取折讓證明的折讓。假定已獲得稅務部門開具的索取折讓證明單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。給予折讓后的貨款于單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。給予折讓后的貨款于12月月12日收到。日收到。借：應收賬款借：應收賬款 117 000117 000 貸：主營業(yè)務收入貸