會(huì)計(jì)學(xué)MBA發(fā)二實(shí)用教案

1、車(chē)幼梅1復(fù)式記帳：對(duì)每一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)都以相等的金 額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的 帳戶(hù)中進(jìn)行記錄的一種記帳方法。借貸(jidi)記帳法： 以“借”、“貸”為記帳符號(hào) 資產(chǎn) 權(quán)益 借： 增加 減少 貸： 減少 增加第1頁(yè)/共19頁(yè)第一頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅2 帳戶(hù)結(jié)構(gòu)帳戶(hù)結(jié)構(gòu) 所有賬戶(hù)：左邊所有賬戶(hù)：左邊 借方借方 右邊右邊 貸方貸方 資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù) 權(quán)益權(quán)益(quny)類(lèi)帳戶(hù)類(lèi)帳戶(hù)發(fā)生額：發(fā)生額： 增加增加 減少減少 減少減少 增加增加余余 額：額： 差額差額 差額差額第2頁(yè)/共19頁(yè)第二頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅3 收入類(lèi)帳戶(hù) 費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù) 結(jié)轉(zhuǎn) 取得 發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借方 現(xiàn) 金 貸方 借方 商 品

2、貸方 借方 器 具 貸方（1）20000 （2）1000 （3）15000（9）b7000 （2）1000（9）a11000（4）8000 （5） 4000 （7）6000 （10）1000 借方 張三投資 貸方 借方 李四投資 貸方 借方 應(yīng)付(yng f)帳款 貸方（7）6000 （1）20000 （8）11500 （4）8000 （3）15000（8）11500 （5）4000 （6）5000 （6）5000 借方 銷(xiāo)售收入 貸方 借方 銷(xiāo)售成本 貸方 借方 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸方 （9）a11000 （9）b7000 （10）1000第3頁(yè)/共19頁(yè)第三頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅4 記帳規(guī)則記帳規(guī)則

3、 資產(chǎn)資產(chǎn) 權(quán)益權(quán)益 借：借： 增加增加 減少減少 貸：貸： 減少減少 增加增加 有借有貸，借貸有借有貸，借貸(jidi)相等相等第4頁(yè)/共19頁(yè)第四頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅5二、日記帳（或記帳憑證）二、日記帳（或記帳憑證） 1、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：指明一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)涉及的帳戶(hù)、會(huì)計(jì)分錄：指明一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)涉及的帳戶(hù)、 借貸方向、金額的一種記錄。借貸方向、金額的一種記錄。 （也稱(chēng)（也稱(chēng)“記帳公式記帳公式”） 例：張三投入例：張三投入20000元現(xiàn)金。元現(xiàn)金。 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 20000 去向去向 一借一貸一借一貸 貸貸 張三投資張三投資 20000 來(lái)路來(lái)路 簡(jiǎn)單簡(jiǎn)單(jindn)分錄分錄

4、 例：張三投入例：張三投入11000元，李四投入元，李四投入 9000元。企業(yè)收到現(xiàn)金元。企業(yè)收到現(xiàn)金20000元。元。 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 20000 去向去向 貸貸 張三投資張三投資 11000 來(lái)路來(lái)路 一借多貸一借多貸 貸貸 李四投資李四投資 9000 來(lái)路來(lái)路 復(fù)合分錄復(fù)合分錄第5頁(yè)/共19頁(yè)第五頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅6 例：張三投入20000元，其中現(xiàn)金12000元， 商品8000元。 借 現(xiàn)金 12000 去向 一貸多借 借 商品 8000 去向 復(fù)合(fh)分錄 貸 張三投資 20000 來(lái)路 例：張三投入11000元，李四投入9000元，其 中現(xiàn)金12000元，商品8000元。 借

5、商品 8000 多借多貸 借 現(xiàn)金 12000 復(fù)合(fh)分錄 貸 張三投資 11000 貸 李四投資 9000 （多借多貸分錄，對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確）第6頁(yè)/共19頁(yè)第六頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅72 2、日記賬（或記帳憑證）及其格式日記帳（或記帳憑證） ：日記帳是記載會(huì)計(jì)分錄的帳簿。記帳憑證是記載會(huì)計(jì)分錄的單據(jù)。它們的記錄是一種序時(shí)記錄。 記帳憑證的格式： 記帳憑證 2010 2010年 1 1月1010日 編號(hào)126126 摘 要 一級(jí)科目 明細(xì)科目 借方金額(jn ) (jn ) 貸方金額(jn ) (jn ) 記帳 向東海公司 庫(kù)存商品 甲商品 60000 60000 附 購(gòu)入甲商品 銀行存款

6、 60000 60000 件 10 10噸 3 3 合 計(jì) 張 會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單 如購(gòu)貨發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根、商品入庫(kù)單第7頁(yè)/共19頁(yè)第七頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅8三、分類(lèi)帳三、分類(lèi)帳1、分類(lèi)帳及其格式、分類(lèi)帳及其格式分類(lèi)帳：是按帳戶(hù)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行登錄的分類(lèi)帳：是按帳戶(hù)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行登錄的帳簿。根據(jù)其分類(lèi)的詳細(xì)程度的不同帳簿。根據(jù)其分類(lèi)的詳細(xì)程度的不同(b tn)，可，可分為總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳。分為總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳。分類(lèi)帳的格式分類(lèi)帳的格式第8頁(yè)/共19頁(yè)第八頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅9三欄式：適用：所有總分類(lèi)帳以及無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)的明細(xì)帳。 帳戶(hù)名稱(chēng)：庫(kù)存商品

7、 第 1 頁(yè) 2010年 憑證 借 摘 要 借 方 貸 方 貸 余 額 月 日 號(hào)碼 1 1 期初余額 借 35000 8 023 向廣源公司購(gòu) 21000 入丙商品50件 10 126 向東海(dn hi)公司購(gòu) 60000 入甲商品10噸 31 201 本期發(fā)出商品 110000 31 本期發(fā)生額合 81000 110000 借 6000 計(jì)及期末余額第9頁(yè)/共19頁(yè)第九頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅10數(shù)量(shling)金額式：適用：各存貨的明細(xì)帳。 商品名稱(chēng)：甲商品 計(jì)量單位： 噸 2010年 憑證 收 入 發(fā) 出 結(jié) 余 摘要 單位 單位 單位月 日 號(hào)碼 數(shù)量(shling) 金額 數(shù)量(

8、shling) 金額 數(shù)量(shling) 金額 成本 成本 成本 1 1 期初余額 2 6600 13200 10 126 向東海公司 10 6000 60000 12 6100 73200 購(gòu) 入 23 出庫(kù)05 向大明公司 8 6100 48800 4 6100 24400 銷(xiāo) 售 31 本期合計(jì) 10 60000 8 48800 4 6100 24400第10頁(yè)/共19頁(yè)第十頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅11多欄式：適用：費(fèi)用類(lèi)等的明細(xì)帳。 帳戶(hù)(zhn h)名稱(chēng)：銷(xiāo)售費(fèi)用 第 1 頁(yè)2010年 憑證 借 方 摘 要月 日 號(hào)碼 工資 廣告 租金 運(yùn)雜費(fèi) 水電 其他 合計(jì) 1 3 003 支付廣

9、告費(fèi) 8000 8000 8 038 支付工資 13000 13000 31 202 本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的 10000 5000 15000 水電和租金 31 210 結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用 13000 8000 10000 5000 36000第11頁(yè)/共19頁(yè)第十一頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅12銀行存款（現(xiàn)金）日記帳的格式： 銀行存款日記帳 第 1 頁(yè) 2010年 憑證 摘 要 對(duì)應(yīng)科目(km) 收 入 支 出 余 額 月 日 號(hào)碼 1 1 期初余額 90000 3 003 支付廣告費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 8000 82000 8 038 提現(xiàn)支付工資 現(xiàn)金 13000 69000 10 126 向東海公司購(gòu) 庫(kù)存商品 6

10、0000 9000 入甲商品10噸 17 發(fā)0987 向宏成公司銷(xiāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10400 19400 售乙商品20件 23 發(fā)1423 向大明公司銷(xiāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 59000 78400 售甲商品8噸 31 本期發(fā)生額合 69400 81000 78400 計(jì)及期末余額第12頁(yè)/共19頁(yè)第十二頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅13 2、過(guò)帳與試算 原始憑證 記賬憑證 過(guò)賬 分 類(lèi) 賬（會(huì)計(jì)事項(xiàng)） （會(huì)計(jì)分錄） （銀現(xiàn)日記賬） （按賬戶(hù)設(shè)） 記賬憑證 分類(lèi)賬 過(guò)賬就是根據(jù)日記賬或記賬 借 現(xiàn)金 20000 借 現(xiàn) 金 貸憑證所確定的 貸 張三投資 20000 20000 1000會(huì)計(jì)分錄，分 借 器具 1

11、000別轉(zhuǎn)記入分類(lèi) 貸 現(xiàn)金 1000 借 器 具 貸賬有關(guān)賬戶(hù)的 1000借方(jifng)或貸方中去。 借 張三投資 貸 20000 序時(shí)記錄 分類(lèi)記錄第13頁(yè)/共19頁(yè)第十三頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅14試算是檢驗(yàn)各分類(lèi)帳的記錄是否正確的程序。 試算公式： 各帳戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)= =各帳戶(hù)貸方(difng)(difng)發(fā)生額合計(jì) 各帳戶(hù)期末借方余額合計(jì)= =各帳戶(hù)期末貸方(difng)(difng)余額合計(jì)試算表： 試算表 2009 2009年1212月3131日 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 帳 戶(hù) 借方 貸方(difng) (difng) 借方 貸方(difng) (difng) 借方

12、 貸方(difng)(difng) 現(xiàn) 金 8000 4000 9300 2700 8000 4000 9300 2700 實(shí)收資本 50000 0 0 50000 50000 0 0 50000 合 計(jì) 110000 110000 22778 22778 121000 121000 110000 110000 22778 22778 121000 121000第14頁(yè)/共19頁(yè)第十四頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅153 3、結(jié)帳收入、費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)帳：將所有收入、費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)的金額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)帳戶(hù)，使收入費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)的余額為零。（下頁(yè)就是收入費(fèi)用帳戶(hù)結(jié)帳的示意(shy)(shy)）資產(chǎn)、權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)帳：在

13、分類(lèi)帳上計(jì)算本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。第15頁(yè)/共19頁(yè)第十五頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅16四、會(huì)計(jì)報(bào)表四、會(huì)計(jì)報(bào)表 帳帳 戶(hù)戶(hù) 報(bào)報(bào) 表表 資產(chǎn)權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)資產(chǎn)權(quán)益類(lèi)帳戶(hù) 余額余額 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 收入費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)收入費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù) 發(fā)生額發(fā)生額 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 以上和其他會(huì)計(jì)資料以上和其他會(huì)計(jì)資料 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：1.報(bào)表項(xiàng)目由幾個(gè)分類(lèi)賬戶(hù)的余額匯總而來(lái)（如報(bào)表項(xiàng)目由幾個(gè)分類(lèi)賬戶(hù)的余額匯總而來(lái)（如“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目由項(xiàng)目由“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶(hù)余額匯兌填列）賬戶(hù)余額匯兌填列）2.報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)與分類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)相同的，由同名分

14、報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)與分類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)相同的，由同名分類(lèi)賬戶(hù)余額直接填列，但是：類(lèi)賬戶(hù)余額直接填列，但是： A.賬戶(hù)中有內(nèi)容由長(zhǎng)期變?yōu)槎唐跁r(shí)，應(yīng)填列至賬戶(hù)中有內(nèi)容由長(zhǎng)期變?yōu)槎唐跁r(shí)，應(yīng)填列至報(bào)表相應(yīng)的流動(dòng)報(bào)表相應(yīng)的流動(dòng)(lidng)項(xiàng)目中（）項(xiàng)目中（） 如如“長(zhǎng)期長(zhǎng)期借款借款”賬戶(hù)中變短期的借款填入報(bào)表中賬戶(hù)中變短期的借款填入報(bào)表中“一年內(nèi)到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)期的非流動(dòng)(lidng)負(fù)債負(fù)債”項(xiàng)目）項(xiàng)目） B.應(yīng)收應(yīng)付賬款賬戶(hù)出現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付賬款賬戶(hù)出現(xiàn)“負(fù)負(fù)”余額時(shí)，填列余額時(shí)，填列至報(bào)表相反性質(zhì)的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中（如至報(bào)表相反性質(zhì)的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中（如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”某某明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，填入報(bào)表中明細(xì)賬出現(xiàn)貸方

15、余額，填入報(bào)表中“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目中）目中）第16頁(yè)/共19頁(yè)第十六頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅17五、原始憑證五、原始憑證原始憑證：是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完原始憑證：是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬原始依據(jù)的書(shū)面文件。原始依據(jù)的書(shū)面文件?；緝?nèi)容（憑證要素）基本內(nèi)容（憑證要素） 憑證的名稱(chēng)；憑證的名稱(chēng)； 填制憑證單位的名稱(chēng)；填制憑證單位的名稱(chēng)； 填寫(xiě)憑證的日期；填寫(xiě)憑證的日期； 對(duì)外憑證要有接受單位的名稱(chēng)（即抬頭）；對(duì)外憑證要有接受單位的名稱(chēng)（即抬頭）； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及(shj)(shj)的財(cái)物數(shù)量和金額；的財(cái)物數(shù)量和金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。審核審核 形式上的審核：內(nèi)容齊全、手續(xù)完備、符合填寫(xiě)要求。形式上的審核：內(nèi)容齊全、手續(xù)完備、符合填寫(xiě)要求。 內(nèi)容上的審核：是否合理合法。內(nèi)容上的審核：是否合理合法。第17頁(yè)/共19頁(yè)第十七頁(yè)，共20頁(yè)。車(chē)幼梅