廣西財經(jīng)學(xué)院學(xué)生實習(xí)報告16頁

1、廣西財經(jīng)學(xué)院學(xué)生實習(xí)報告實習(xí)名稱課程編碼實習(xí)地點實習(xí)時間20182019學(xué)年第一學(xué)期學(xué)生姓名實習(xí)合計時間（天或課時）學(xué) 號專業(yè)班級實習(xí)成績指導(dǎo)老師秦弋雯實習(xí)目的和要求：一、實驗?zāi)康?通過會計綜合模擬實驗操作，讓學(xué)生加強對會計基本理論的理解、會計基本方法的運用和會計基本技能的掌握，使其把書本知識和實際業(yè)務(wù)處理進行對照比較，加深認(rèn)識，達到理論教學(xué)和會計實務(wù)的統(tǒng)一。通過會計模擬實驗操作，讓學(xué)生如同在實際會計工作環(huán)境中，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的處理進行一次全面 系統(tǒng)的演習(xí)，以提高學(xué)生記賬、算賬、報賬、用賬及分析管理的實際操作能力。從培養(yǎng)高級應(yīng)用型人才的角度出發(fā)，通過會計模擬實訓(xùn)操作，不僅可以

2、培養(yǎng)學(xué)生會計基本業(yè)務(wù)的操作能力、經(jīng)濟活動的分析能力，還可以提升學(xué)生分析問題和解決問題的能力以及財經(jīng)應(yīng)用寫作的能力，幫助學(xué)生形成會計責(zé)任觀念，增強學(xué)生獨立開展會計工作的能力。二、實驗要求本次實驗要求用傳統(tǒng)的手工方法進行會計處理。（1）熟悉資料。學(xué)習(xí)實訓(xùn)的內(nèi)容，熟悉實驗企業(yè)概況、會計政策及內(nèi)部會計核算方法。（2）建賬。根據(jù)本書提供的期初余額和本年度累計發(fā)生額建賬。（3）編制記賬憑證。根據(jù)本書的業(yè)務(wù)提示，取得或填制原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。（4）登記日記賬和明細賬。根據(jù)收款記賬憑證或付款記賬憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬;根據(jù)記賬憑證登記各明細分類賬。（5）編制科目匯

3、總表。根據(jù)每一旬的記賬憑證于旬未編制科目匯總表。（6）登記總賬。采用分旬登記總賬的方法，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。（7）成本計算。采用綜合逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（8）期末結(jié)賬、對賬。期末對各賬戶計算本期發(fā)生額和余額，并進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對。（9）編制會計報表。根據(jù)賬簿資料編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。(10)進行報表分析。 根據(jù)報表資料分別計算出有關(guān)償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力的相關(guān)指標(biāo)，并寫出相關(guān)的文字分析報告材料。（11）整理、裝訂會計資料。按要求對憑證、賬簿、報表進行整理和裝訂。（12）編寫實驗報告。實習(xí)內(nèi)容：此次的實習(xí)主要是要求我們把自己作為一個

4、會計人員的身份，以藍天農(nóng)機公司的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)為實訓(xùn)資料，運用會計工作中的證、賬等對會計核算的各步驟進行傳統(tǒng)手工操作實驗，包括賬薄建立和月初余額的填制、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對賬、結(jié)賬等。在老師的指導(dǎo)下我們開始了最初的工作，建立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細賬，接著再根據(jù)模擬的會計資料錄入期初余額。最后再試算平衡，要求全部賬戶的借方余額合計等于全部賬戶貸方余額合計；總賬借貸方余額要與下設(shè)的相關(guān)明細賬戶借貸方余額合計數(shù)相等，試算平衡之后才可以進行本期業(yè)務(wù)地登記。做完一些期初的工作后，我們進入了最主要的工作填制記賬憑證。在此之前，該企業(yè)所發(fā)生的業(yè)務(wù)已經(jīng)編成題單，

5、各種原始憑證已經(jīng)印在書上。我們只需利用相關(guān)專業(yè)知識和適當(dāng)?shù)臅嬁颇?，編制會計分錄，填制記賬憑證。然后在老師的指導(dǎo)下，我們將各個月份的業(yè)務(wù)逐一記賬。完成了第一步的填制記賬憑證工作，接下來根據(jù)記賬憑證的每一筆業(yè)務(wù)填制銀行存款、現(xiàn)金日記賬，和相應(yīng)的原材料、庫存商品、往來賬戶等明細賬。填制之前，首先得根據(jù)期初余額先開設(shè)各明細賬的賬戶，銀行存款和現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬本，并且每一筆業(yè)務(wù)都得結(jié)出余額。而原材料、庫存商品、往來賬戶等明細賬通常采用活頁式賬本，方便隨時的添加業(yè)務(wù)，也無需當(dāng)每筆發(fā)生時都結(jié)出余額。填制時，如果當(dāng)當(dāng)頁已寫完，需在最后一行摘要寫轉(zhuǎn)次頁并結(jié)出借、貸方及余額，而在下一頁以承上頁并寫下前

6、門的借、貸方，及余額的金額。另外，當(dāng)填制時發(fā)現(xiàn)金額錯誤須用紅字劃掉，并用藍字作以改正。必須根據(jù)每張憑證登記各種明細賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬，每一個步驟會計制度都是有嚴(yán)格要求的，如此大的工作如果沒有一定的耐心真的很難勝任。接下來，根據(jù)每一張記賬憑證編制相應(yīng)的科目匯總表。手工帳可以先將各會計科目用字型賬戶在草稿上結(jié)出其借、貸方發(fā)生額，然后再填科目匯總表。保證科目匯總表的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相等后，可以填制總賬，當(dāng)然總賬也可以根據(jù)明細賬填制，只是這種方法相對簡單容易些。總賬的填制工作完成后，就得開始核賬了，記賬憑證與各明細賬、明細賬與明細賬、總賬與明細賬之間核對，從而達到賬賬、賬證、賬實合一。核

7、對無誤后，就可以根據(jù)總賬或明細賬月末余額編制試算平衡表，要求做到期初借方余額與期初貸方余額、本期借方發(fā)生額與本期貸方發(fā)生額、本期借方余額與本期貸方余額都分別相等。所有的賬記好之后，接下來就是結(jié)賬，每一賬頁要結(jié)一次每個月要結(jié)一次。做完上面的一切工作后，便是編制會計報表了。在準(zhǔn)確無誤的情況下，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等財務(wù)報表。最后一步是整理與裝訂記賬憑證，因為記賬憑證式單位的一份會計資料，需要存檔，并保存15年。實習(xí)結(jié)論和體會： 會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。做實訓(xùn)是為了讓我們對

8、平時學(xué)習(xí)的理論知識與實際操作相結(jié)合，在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。 一個月的實訓(xùn)是在我們充實、奮斗的過程中完成的，實訓(xùn)剛開始有著復(fù)雜的心情，這其中有喜有憂：喜的是我們能夠通過這次模擬實習(xí)提高我們對會計工作的認(rèn)識，同時也我們從事會計工作打下良好的基礎(chǔ)是有利的；憂的是我們在這個過程不知道會遇到多少困難。也許我們的準(zhǔn)備工作做得不是很好，在后來的開始環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來了，剛開始時有些不知所措。這也告訴我們做任何事情都得有所準(zhǔn)備，機會是送給有準(zhǔn)備的人的，這堅定了我以后在工作中做一個有準(zhǔn)備的人的信念。我們的自學(xué)能力和結(jié)

9、合能力沒有很快的結(jié)合與適應(yīng)，必須依靠老師的引導(dǎo)和幫助，實訓(xùn)結(jié)束了，現(xiàn)在的我們可以說是一個基本合格的會計人員了。學(xué)校組織這次實訓(xùn)的目的就是要對我們能力培養(yǎng)和職業(yè)道德意識的提高，實訓(xùn)就是我們適應(yīng)社會工作的基石！會計實訓(xùn)工作很快就告一段落了，此次實訓(xùn)幫助我們財會專業(yè)的學(xué)生學(xué)好會計這門課，為以后走向社會奠定良好的基礎(chǔ)。通過實訓(xùn)，我們對會計核算的感性認(rèn)識進一步加強。我們這次實訓(xùn)是綜合性訓(xùn)練，既是主管會計、審核、出納，又是其他原始憑證的填制人，克服了分崗實習(xí)工作不到位的不完整、不系統(tǒng)現(xiàn)象。加深理解了會計核算的基本原則和方法，將所有的基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計和成本會計等相關(guān)課程進行綜合運用，了解會計內(nèi)部控制的基本

10、要求，掌握從理論到實踐的轉(zhuǎn)化過程；熟練掌握了會計操作的基本技能；同時我們學(xué)會了在工作中熟練的操作財務(wù)會計軟件，將會計專業(yè)理論知識和專業(yè)實踐，有機的結(jié)合起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業(yè)實踐運作情況的認(rèn)識，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅實的基。 通過這次實習(xí)，讓我又看到自己的很多不足之處，這都是我要在以后的會計工作中需要彌補的。所以，在以后的學(xué)習(xí)和工作中我要培養(yǎng)自己的耐心和細心。即將踏入社會的舞臺，我將用自己的實際行動來實現(xiàn)自己的夢想，發(fā)揮自己的長處、看到自己的不足，在工作煅煉升華自己，使自己成為一名優(yōu)秀的會計人員。在成長過程中由一個知之甚少的人變得動手能力和動腦能力都很強的人，能夠主動適應(yīng)

11、社會環(huán)境，才能夠站得更穩(wěn)。我們的路還很長，有許多的困難需要我們用一顆堅毅的心去克服。面對困難我們要勇敢向前，用自己的頭腦去面對、去解決生活給我們的挑戰(zhàn)、迎接美好的明天。學(xué)生簽名： 年 月 日實習(xí)過程及數(shù)據(jù)記錄（可附加頁）：會計綜合實訓(xùn)張臻實習(xí)過程及數(shù)據(jù)記錄（一）實訓(xùn)業(yè)務(wù):（1）3日，開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金3000元備用本筆業(yè)務(wù)涉及企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部兩個環(huán)節(jié)的流程。建設(shè)銀行 前臺人員1前臺人員2藍天農(nóng)機公司出納支票管理員公章管理員私章管理員支票現(xiàn)金在企業(yè)內(nèi)部流程，涉及4各崗位（或不同人），分別是出納，支票管理員，公章（或財務(wù)專用章）管理員，私章（總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)）管理員。具體流程是：出納向支票管

12、理員申領(lǐng)支票，填寫支票領(lǐng)用登記簿，出納填寫好支票，向公章（或財務(wù)專用章）管理員申請蓋章，填寫用章登記簿，向私章（總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)）管理員申請蓋章，填寫用章登記簿。出納持票向銀行提取現(xiàn)金，支票進入銀行業(yè)務(wù)流程；銀行前臺人員1初步審核企業(yè)出納人員身份，初步審核支票真實性；銀行前臺人員2再次審核支票真實性；銀行經(jīng)雙人審核無誤后，由銀行前臺人員1辦理付現(xiàn)業(yè)務(wù)。出納人員收到現(xiàn)金，放回企業(yè)現(xiàn)金存放保險柜，每日下班前清點實際庫存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬核對，保證賬實相符。本筆業(yè)務(wù)原始憑證為現(xiàn)金支票存根，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 3000貸：銀行存款建設(shè)銀行 3000(85)21日，收建行銀行利息清單，結(jié)算本季度存

13、貸款利息。85借：應(yīng)付利息 24000 財務(wù)費用-利息支出 11000 貸：銀行存款建行 35 000 借：銀行存款建行 5 877.3 貸：財務(wù)費用-利息收入 5 877.3(86)21日，收交行銀行利息清單，結(jié)算本季度存貸款利息。86.借：財務(wù)費用-利息支出 17 920 銀行存款 交行 17 920借：銀行存款交行 1 350 貸：財務(wù)費用-利息收入 1 350(87)21日，付電話費。87借：管理費用辦公費 9717 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 583 貸：銀行存款建行 10 300 (88)21日，收本月13日銷售貨款。88.借：銀行存款建行 337 000 貸：應(yīng)收賬款桂林嘉寶

14、農(nóng)機銷售公司 337 000(89)21日，從南寧東盛五金機電公司購入300我LT216鏈條.400套LT11鏈條,8000套ZC206軸承，材料已驗收入庫，并開出轉(zhuǎn)賬支票從建行支付貨款。89借：材料采購?fù)赓徟浼↙T216） 9 000 材料采購?fù)赓徟浼↙T115） 12 800材料采購?fù)赓徟浼╖C206） 60 800 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 14 042 貸：銀行存款 建行 96 642(90)21日，支付罰款。90借：營業(yè)外支出-罰款支出 10 000 貸：銀行存款建行 10 000(91)24日，裝配車間生產(chǎn)LT1680拖拉機領(lǐng)用320在LT115鏈條、2800套CL20

15、6齒論，1700套CL302齒輪、400套CL306齒輪、3600套ZC206軸承。91領(lǐng)料 (92)24日，收到銀行轉(zhuǎn)來的南方電力公司收款憑證。提示:支付企業(yè)生產(chǎn)用電時，記“應(yīng)付賬款”賬戶;月末按各部門用電量分配電費，生產(chǎn)車間的動力用電費按產(chǎn)品生產(chǎn)工時分配計入聲品成本。92借：應(yīng)付賬款電費 20 831 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 541.27 其他應(yīng)收款水電費 2 197.60貸：銀行存款建行 26 569.87 (93)24日，銀行轉(zhuǎn)來水費托收憑證，企業(yè)生產(chǎn)用水在支付時當(dāng)即按下列比例進行分配。鑄造車間40%機工車間 25%裝配車間20%機修車間5%管理部門10%93借：制造費用鑄

16、造車間 3288.48 機工車間 2055.30 裝配車間 1644.24 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機修車間） 411.06 管理費用- 水費 822.12 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 904.33 其他應(yīng)收款水電費用 3864 貸：銀行存款建行 12989.53水費分配表用電部門分配比例分配金額鑄造40% 3,288.48 機工25% 2,055.30 裝配20% 1,644.24 機修5% 411.06 管理10% 822.12 合計 8,221.20 (94)24日，開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金2 000元備用。94借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 建行 2000(95)24日，公司辦公

17、室購買茶葉花費560元，購買打印紙花費380元。95借：管理費用辦公費 940 貸：庫存現(xiàn)金 940(96)24日，以現(xiàn)金支付裝配車間設(shè)備檢測費。96借：管理費用-設(shè)備檢測費 854.70應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）145.30貸：庫存現(xiàn)金 1 000 (97)24日，出售多余材料角鋼給柳北物資公司，款項未收。柳北物資公司的開戶銀行為工行柳州柳北支行，賬號為3546835136, 納稅登記號為40200068985761 (發(fā)出材料的或本及差異月末結(jié)轉(zhuǎn))。97.借：應(yīng)收賬款-柳北物資公司 3393 貸：其他業(yè)務(wù)收入-出售多余角鋼收入 2900 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 493 (98

18、)24日，向南寧萬達五金機電公司購入一批材料， 價款87 990元，增值稅14 958.30，貨款未付，材料已驗收入庫。98借：材料采購其他材料（螺絲螺帽） 67 500 材料采購其他材料 （電焊條） 1 500 材料采購周轉(zhuǎn)材料（明細） 18 990 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 14 958.30 貸：應(yīng)付賬款 南寧萬達五金機電公司 102 948.30(99)24日，收南寧長遠物資公司前欠貸款。99借：銀行存款交行 258 301 貸：應(yīng)收賬款南寧長遠物資公司 258 301(100)24日， 裝配車間領(lǐng)358箱螺釘螺帽；生產(chǎn)LT1280拖拉機領(lǐng)用2200套CL206齒輪，1500套C

19、L10齒輪，300餐CL30 齒輪、180套 LT216鏈條、180套HD車燈，生產(chǎn)LT1680拖拉機領(lǐng)用120套HE車燈。100領(lǐng)料(101)25日，開出轉(zhuǎn)賬支票從交行支付易通貿(mào)易公司貨款46000元。(易通貿(mào)易公司開戶行為建行園湖支行，賬號為9864278927。 )101借：應(yīng)付賬款易通貿(mào)易公司 460 000 貸：銀行存款交行 460 000(102)25日，結(jié)算本月餐費。102借：管理費用-餐飲費 926貸：庫存現(xiàn)金 926 (103)26日，支付銀行結(jié)算手續(xù)費。103借：財務(wù)費用-手續(xù)費 200貸：銀行存款建行 120交行 80(104)26日，發(fā)外加工材料完成，收回鋼圈1.3噸，

20、從建行開出轉(zhuǎn)賬支票支付加工費。104借：委托加工物資鋼圈 2 150 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 365.5 貸：銀行存款建行 2 515.5借：原材料鋼圈 6 500（1.3×5000） 材料成本差異鋼材 404.40貸：委托加工物資 6 904.4（4754.40+2150）(105)26日，機修車間領(lǐng)用10箱螺絲螺帽，領(lǐng)用0.5 噸元鋼、0.6噸角鋼。105領(lǐng)料(106)27日，因油漆倉庫意外起火，經(jīng)盤點損失油漆530 千克，倉庫損失轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。106借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 7587.78 貸：原材料其他材料 6 360 材料成本差異 125.28 （6

21、360×2333.8118480） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1102.5（6360+125.28）×17%借：營業(yè)外支出 7 587.78貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動嗎資產(chǎn)損益 7587.78 借：固定資產(chǎn)清理 7 400 累計折舊 39 100 貸：固定資產(chǎn) 46 500借：固定資產(chǎn)清理 450.45 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 49.55 貸：庫存現(xiàn)金 500借:銀行存款 3 000 貸:固定資產(chǎn)清理 3 000借：營業(yè)外支出 4850.45 貸：固定資產(chǎn)清理 4850.45(107)30日，收到興旺農(nóng)機銷售有限責(zé)任公司開出的代銷清單，并收到轉(zhuǎn)來的代銷款，

22、同時結(jié)清手續(xù)費。售出80臺LT1280多功能拖拉機、60臺LT 1680多功能拖拉機。興旺農(nóng)機銷售有限責(zé)任公司賬號為825874935, 開戶銀行為建行南寧明秀分理處，稅號為450111556032145。107借：銀行存款建行 813200銷售費用-代銷手續(xù)費 30 400貸：主營業(yè)務(wù)收入LT1280(80臺) 400 000 LT1680（60臺） 360 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 83600(108)30日，根據(jù)21- -30 日收料單編制“收料憑證匯總表”，并進行賬務(wù)處理。計算材料成本差異率。108見收發(fā)料匯總表收3借：原材料其他材料 69 560 外購配件 81 900

23、周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 19 090材料成本差異外購配件 700 貸：材料采購其他材料 69 000 外購配件 82 600 低值易耗品 18 990 材料成本差異其他材料 560 低值易耗品 100(109)30日，根據(jù)21- -30 領(lǐng)料單編制“發(fā)料憑證匯總表”，并編制“材料收發(fā)結(jié)存表”進行賬務(wù)處理。計算發(fā)出材料成本差異。109見收發(fā)料匯總表發(fā)3借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本裝配車間（料） 246 148 其他業(yè)務(wù)成本 2 800生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機修 5 540 貸：原材料鋼材 6 980 外購配件 197 460 其他材料 50 048結(jié)轉(zhuǎn)全月材料成本差異：應(yīng)分別計算鋼材、生鐵、外購配件、其他

24、材料這四類材料的材料成本差異率，用計劃成本×差異率計算發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的差異，根據(jù)計算結(jié)果做發(fā)出材料負(fù)擔(dān)差異的分錄；對3個車間共同發(fā)生的原材料計劃成本先調(diào)整為實際成本，然后將原材料實際成本按定額成本P27進行分配；將分配結(jié)果登入生產(chǎn)成本明細賬（分配材料費用不必再做分錄，每旬發(fā)料匯總時已經(jīng)做過分錄）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-鑄造車間 -2940.42 -機工車間 -88.33 -裝配車間 32990.73 -輔助生產(chǎn)成本-機修車間 10.70 制造費用-鑄造車間 -2.26 其他業(yè)務(wù)成本 1483.31 貸：材料成本差異-鋼材 -557.59 -生鐵 -3339.94 -外購配件 308

25、05.76 -其他材料 4545.50 (110)30日，攤銷周轉(zhuǎn)材料，單位成本大于或等于500元的用五五攤銷法，單位成本低于500元的用一次攤銷法，領(lǐng)用數(shù)量見周轉(zhuǎn)材料發(fā)料憑證匯總表。110見發(fā)料匯總表低值易耗P17，核算制度規(guī)定見P9，填周轉(zhuǎn)材料攤銷明細表P193一次攤銷分錄：借：制造費用鑄造車間 3 157.66 機工車間 3 092.47 裝配車間 1 601.24生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機修車間） 673.29 管理費用 55.00 貸：周轉(zhuǎn)材料明細 8 423 材料成本差異低值易耗品 156.66五五攤銷分錄： 借：周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品 18 620.00 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫低值易耗品

26、 18 620.00 借：制造費用鑄造車間 3 335.92 機工車間 2 133.97 裝配車間 2 133.97 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機修車間） 1 201.95 管理費用 677.37 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 9 310.00 材料成本差異低值易耗品 173.18 (111)30日，按照銷售合同規(guī)定，本公司承諾對銷售的多功能拖拉機提供1年免費售后服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費為銷售額的5%。111借：銷售費用 28300 （5660 000×0.005） 貸：預(yù)計負(fù)債 28300(112)30日，確認(rèn)交易性金融的公允價。112借：交易性金融資產(chǎn)海天公司股票 20 00

27、0 貸：公允價值變動損益 20 000借：公允價值變動損益 21 000 貸：交易性金融資產(chǎn)金浩公司股票 21 000(113)30日，采用實利率法確認(rèn)持有至到期投資應(yīng)收利息及利息收入。113 中級財務(wù)會計：實際利率推銷法，有關(guān)資料在P12(114)30日，計提固定折舊額。114 借：應(yīng)收利息 3 200 持有至到期投資利息調(diào)整 596.97 貸：投資收益 3796.97 計息日期應(yīng)計利息利息收入利息調(diào)整攤余成本75939.452017.6.3032003796.97596.9776536.42(115)30日，將動力費用在各產(chǎn)品之間進行分配。115. 借：制造費用鑄造車間 73500 機工車

28、間 220 000 裝配車間 76065.23 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 36 230 管理費用 20 000 貸：累計折舊 425795.23 (116)30日，根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”將計入生產(chǎn)成本的工資費用按工時在各產(chǎn)品之間進行分配。116. 分配表在P197，資料在P17表6表7見成本計算單電費分配表P197，先計算各部門動力電度，以及動力電度總額，P17有各部門用電情況統(tǒng)計表和產(chǎn)品生產(chǎn)工時統(tǒng)計表（在第92筆業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)付電費為20831，所以電費分配率就是 應(yīng)付電費金額除以動力用電度總額，也就是20831/動力電度總額,計算出鑄造車間動力費用之后，然后按產(chǎn)品工時分配鑄造車間的動力費）分

29、配率保留五位小數(shù)例如：分配率=20831/22075=0.94365 鑄造車間動力費=0.94365*9356=8828.79 鑄造車間LT1280動力費=8828.79/3390*1050=2734.58 鑄造車間LT1680動力費=8828.79-2734.58 =6094.21借：生產(chǎn)成本基本鑄造LT1280 2734.57 基本鑄造LT1680 6094.19 基本機工LT1280 815.45 基本機工LT1680 1514.41 基本裝配LT1280 871.29 基本裝配LT1680 2080.45 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機修 1625.05 制造費用鑄造車間 746.33（208

30、31/22075*790.9）機工車間 442.19裝配車間 589.59 管理費用 3 317.48貸：應(yīng)付賬款 20 831 (117)30日，分配輔助生產(chǎn)費用，并進行賬戶處理。117.第55筆業(yè)務(wù)已經(jīng)做過會計分錄，這里只需登記基本生產(chǎn)成本明細賬和輔助生產(chǎn)成本明細賬，不計入科目匯總表。 借：生產(chǎn)成本基本鑄造LT1280 6202.12 基本鑄造LT1680 13821.88 基本機工LT1280 15067.50 基本機工LT1680 27982.50 基本裝配LT1280 36282.14 基本裝配LT1680 86632.86 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 16911制造費用鑄造 3 962

31、加工 5 480 裝配 6 900 管理費用工資 41 545貸：應(yīng)付職工薪酬工資 260 787(118)30日，分配制造費用，并進行賬戶處理。118.分配輔助生產(chǎn)費用 見成本計算單輔助生產(chǎn)分配表核算制度規(guī)定見P10待分配的輔助費用見“輔助生產(chǎn)成本明細賬”，分配標(biāo)準(zhǔn)見P17表9借：制造費用鑄造 23968.68 機工 14400.16 裝配 27631.88 管理費用 3789.51 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 69790.23(119)30日，編制產(chǎn)品成本計算單，計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。119分配制造費用 見成本計算單制造費用分配表核算制度規(guī)定見P10待分配的制造費用見“制造費用明細賬”，

32、分配標(biāo)準(zhǔn)見P17表6（1）借：生產(chǎn)成本基本鑄造LT1280 28982.98 基本鑄造LT1680 85297.68 貸：制造費用鑄造車間 114280.66（2）借：生產(chǎn)成本基本機工LT1280 78360.26 基本機工LT1680 171572.83 貸：制造費用機工車間 249933.09（3）借：生產(chǎn)成本基本裝配LT1280 28400.42 基本裝配LT1680 91098.23 貸：制造費用裝配車間 119498.65(120)30日，編制完工產(chǎn)品入庫單，并據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造成本。120.（1）成本計算 見成本計算單LT1280拖拉機借：生產(chǎn)成本機工車間（LT1280） 162 980.49 貸：生產(chǎn)成本鑄造車間（LT1280） 162 980.49（2）借：生產(chǎn)成本裝配車間（LT1280） 282 977.94 貸：生產(chǎn)成本機工車間（LT1280） 282 977.94（3）見成本計算單LT1680拖拉機借：生產(chǎn)成本機工車間（LT1680） 289 213.58 貸：生產(chǎn)成本鑄造車間（LT1680） 289 213.58 （4）借：生產(chǎn)成本裝配車間（LT1680） 523 057.81 貸：生產(chǎn)成本機工車間（LT1680） 523 057.81 (121)30日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品