注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

1、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)（ 一）一、單項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是 。A 某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有，在作出這些決策時(shí)，如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)B 會(huì)計(jì)估計(jì)對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計(jì)的主觀性的增加而增加C 在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)D 對于連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會(huì)對注冊會(huì)計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估活動(dòng)產(chǎn)生影響2、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊會(huì)計(jì)師的詢問對象通常不包括的是 。A 內(nèi)部審計(jì)人員B 董事會(huì)成員C

2、 證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D 內(nèi)部法律顧問3、在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是 。A 所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無須了解和評價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C 超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)D 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由4、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)20XX年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費(fèi)，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一 家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項(xiàng)應(yīng)對措施中，注冊會(huì)

3、計(jì)師通常首先采取的是 。A 向甲公司董事會(huì)通報(bào)B 向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報(bào)C 要求甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該交易是否為公平交易D 要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方5、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是 。A 注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B 如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作 出評估C 除詢問管理層外，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識

4、別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情 況D 注冊會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證6、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯(cuò)誤的是 。A 在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，并不妨礙注冊會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況B 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息C 如果管理層評價(jià)持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間D 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

5、考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理7、甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列 有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是 。A A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司20XX 年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告B 為確定期初余額是否舍有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A 注冊會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平C A注冊會(huì)計(jì)師評估認(rèn)為X注冊會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱20XX 年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng) 資產(chǎn)期初余額的充分

6、、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D A注冊會(huì)計(jì)師未能對20XX年12月31 日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序8、注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是 。A 應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見B 可以不與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通C 如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無需對此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議D 如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表9、下列有關(guān)針對會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)中，注

7、冊會(huì)計(jì)師無需了解的事項(xiàng)是 。A 管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量B 管理層如何識別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)C 管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)D 與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求10 、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)蛻法中，錯(cuò)誤的是 。A 管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額B 在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)C 在有些情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)D 在有些情況下，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層的點(diǎn)估計(jì)11 、下列有關(guān)管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生改變的說法中，錯(cuò)誤的是 。A 如果管

8、理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對B 如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會(huì)計(jì)師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會(huì)計(jì)估計(jì)的差異C 在評價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化D 當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí)，需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對12 、針對注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)中識別出的訴訟事項(xiàng)的估計(jì)金額存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是 。A 詢問被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問的意見B 復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄

9、C 與被審計(jì)單位外部法律顧問面談D 向被審計(jì)單位外部法律顧問寄發(fā)詢證函13 、以下不屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的是 。A 管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)B 管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)牛變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法C 針對公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)D 選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)14 、下列有關(guān)管理層、治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是 。A 在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，編制財(cái)務(wù)報(bào)表要求管理層在治理層的監(jiān)督下設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的適 當(dāng)

10、控制，使得關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易能夠按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求得到恰當(dāng)識別、會(huì)計(jì)處理和披露B 如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，治理層沒有必要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由C 無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，在履行監(jiān)督責(zé)任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和 商業(yè)理由D 治理層擔(dān)當(dāng)監(jiān)督的角色，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層如何履行對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的控制責(zé)任15 、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對關(guān)聯(lián)方審計(jì)目標(biāo)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A 無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B 無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編

11、制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師均要根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財(cái) 務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映C 如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師無需確認(rèn)與識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的幣大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素D 如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制 基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識別、會(huì)計(jì)處理和披露16 、在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是 。A 難以獲得開發(fā)必要的新產(chǎn)品所需的資金B(yǎng) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C 以股票股利替代現(xiàn)金股利

12、D 存在重大關(guān)聯(lián)方交易17 、在下列審計(jì)程序中，最有助于注冊會(huì)計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是 。A 檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B 向被審計(jì)單位的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債C 將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D 檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在18 、在管理層提出的下列未來應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是 。A 建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B 以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備C 計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)D 將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資

13、產(chǎn)19 、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力評估的說法中，錯(cuò)誤的是 。A 注冊會(huì)計(jì)師無須關(guān)注超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)或情況B 在評價(jià)管理層的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃C 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲得的信息D 在評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的評價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同20 、下列有關(guān)管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性的說法中，正確的是 。A 管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6 個(gè)月B

14、如果被審計(jì)單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C 如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D 管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息21 、下列關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)的說法中，正確的是 。A 管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12 個(gè)月B 在評價(jià)管理層做出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃C 如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D 如果評估期間短于審

15、計(jì)報(bào)告日后12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日后12 個(gè)月22 、如果注冊會(huì)計(jì)師無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以下出具的審計(jì)報(bào)告意見類型中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A 否定意見B 對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見C 保留意見或無法表示意見D 對現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見23、如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具_(dá)A 保留意見審計(jì)報(bào)告B 非無保留意見審計(jì)報(bào)告C 無法表示意見審計(jì)報(bào)告D 否定意見審計(jì)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題24 、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有 。A 管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的

16、估計(jì)不確定性的披露不充分B 管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值C 管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異D 會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異25、在識別和評估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有A 與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B 被審計(jì)單位管理層如何識別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況C 被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)D 會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)26 、在評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，下列會(huì)計(jì)估計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有 。A 高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)B 采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自己開

17、發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)C 存在公開活躍市場情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)D 上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會(huì)計(jì)估計(jì)27 、在應(yīng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?。A 確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B 測試被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)C 測試與被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D 作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)28 、在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有 。A 注冊會(huì)

18、計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與被審計(jì)單位管理層一致的假設(shè)和方法B 應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的C 應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果D 當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?9、對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)評估的有_A 交易的商業(yè)理由B 交易條款是否與管理層的解釋一致C 關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理D 關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露30、在適用的

19、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層（ 如適用）書面聲明中的有 。A 已向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征B 已向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易C 已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理D 已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?1 、根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，正確的有 。A 如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審

20、計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B 如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)腃 如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見D 如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見32 、審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，有助于注冊會(huì)計(jì)師與管理層討論以下 內(nèi)容。A 注冊會(huì)計(jì)師對管理層運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的要求是否恰當(dāng)?shù)呐袛郆 管理層如何運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的要求C 管理層對重大不確定會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷D 注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)

21、估計(jì)的判斷33 、注冊會(huì)計(jì)師為了了解管理層如何識別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形，需要詢問管理層的內(nèi)容包括 。A 被審計(jì)單位是否已從事可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型交易B 需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變C 管理層作出新會(huì)計(jì)估計(jì)的外部監(jiān)管變化是否已經(jīng)發(fā)生D 是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)的新情況或事項(xiàng)A 會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B 管理層是否利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作C 作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D 作出會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)控制35 、在識別和評估會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的要素包括 。A 評價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度B 評價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的金額C 判斷具有高度估計(jì)

22、不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)D 判斷具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)36 、下列有關(guān)應(yīng)對會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序中，恰當(dāng)?shù)挠?。A 確定截至財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B 測試被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)C 測試與被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D 作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)37 、下列屬于注冊會(huì)計(jì)師很可能評估為具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)有 。A 不能精確計(jì)量的會(huì)計(jì)估計(jì)B 未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)C 在缺乏可

23、觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)D 對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)38 、下列有關(guān)應(yīng)對會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序中，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的有 。A 管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況B 管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)，是否得到一貫運(yùn)用C 管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定D 管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的條件是否確保不變39 、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評價(jià)的事項(xiàng)有 。A 管理層如何使用假設(shè)B 管

24、理層如何評估會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性對財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響C 管理層如何評估估計(jì)不確定性對會(huì)計(jì)估計(jì)的影響D 管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性40 、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對估計(jì)不確定性導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠?。A 評價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果B 評價(jià)管理層使用的重大假設(shè)是否合理C 管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評價(jià)管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)如何處理估計(jì)不確定性D 管理層實(shí)施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性相關(guān)時(shí)，評價(jià)這些意圖和能力41 、對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定下列 方面是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基

25、礎(chǔ)的規(guī)定。A 管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)的決策B 管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不予確認(rèn)的決策C 管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量假設(shè)D 管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)42 、對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有 。A 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍B 可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件C 管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D 對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮43 、以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?。A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不

26、確定性得 出結(jié)論B 如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會(huì)計(jì)師無需就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn) 用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無需就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C 由于審計(jì)的固有限制對注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營能力重大錯(cuò)報(bào)的潛在影響，注冊會(huì)計(jì)師不能對這些未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測，如果注冊會(huì)計(jì)師未在審計(jì) 報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證D 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出審計(jì)結(jié)論44 、以下屬于在財(cái)務(wù)方面存在重大疑慮而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大影響的有 。

27、A 預(yù)測性財(cái)務(wù)報(bào)表表明經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)B 無法履行借款合同的條款C 出現(xiàn)勞動(dòng)用工困難D 無法獲得開發(fā)必要的新產(chǎn)品所需的資金45 、以下屬于在經(jīng)營方面存在重大疑慮而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大影響的有 。A 拖欠或停止發(fā)放股利B 失去主要供應(yīng)商C 對發(fā)生的海嘯災(zāi)難未購買保險(xiǎn)D 出現(xiàn)非常成功的競爭者46 、下列有關(guān)管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋期間的說法中，正確的有 。A 在評價(jià)管理層對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的評價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間 相同B 管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間C 如果

28、管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D 如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月47 、以下屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)有 。A 對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)B 與歷史趨勢不一致的假設(shè)C 不敏感的假設(shè)D 容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)48 、以下有關(guān)對超出管理層評估期間事項(xiàng)或情況的說法中，正確的有 。A 注冊會(huì)計(jì)師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺B 在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注

29、冊會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施C 在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施D 如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊會(huì)計(jì)師可能需要提請管理層評價(jià)這些事項(xiàng)或情況對于其評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重 要性49 、針對與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃，可能包括 。A 管理層變賣資產(chǎn)B 向管理層詢問該計(jì)劃C 管理層對外借款或重組債務(wù)D 削減或延緩開支或者獲得新的資本50 、下列有關(guān)管理層或治理層就持續(xù)經(jīng)營能力的未來應(yīng)對計(jì)劃的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?。A 如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影

30、響的事項(xiàng)向管理層和治理層獲取書面聲明B 由于管理層就持續(xù)經(jīng)營能力而提出的應(yīng)對計(jì)劃和其他緩解措施通?；诩僭O(shè)基礎(chǔ)之上，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計(jì)劃的書面聲明C 為避免諸如訴訟事項(xiàng)可能發(fā)生的巨額賠償支山，管理層將會(huì)考慮主動(dòng)尋求破產(chǎn)保護(hù)，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以要求管理層和治理層做出如下聲明 ：“在財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月內(nèi)，管理層和治理層沒有申請破產(chǎn)保護(hù)的計(jì)劃”D 為避免諸如訴訟事項(xiàng)可能發(fā)生的巨額賠償支出，管理層將會(huì)考慮主動(dòng)尋求破產(chǎn)保護(hù)，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以要求管理層和治理層做出如下聲明 ：“在財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月內(nèi)，公司不會(huì)破產(chǎn)”51 、下列有關(guān)對期初余額審計(jì)程序或結(jié)論的說

31、法中，錯(cuò)誤的有 。A 注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)對期初余額予以特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序B 如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C 如果期初余額存在的對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)未能得到正確的會(huì)計(jì)處理，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D 如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知 前任注冊會(huì)計(jì)師52 、下列對期初余額的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?。A 期初余額是期初存在的賬戶余額B 期初余額從金額上看等于上期期末余額C 期初余額反

32、映了以前期間的交易和事項(xiàng)以及上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果D 期初余額與注冊會(huì)計(jì)師首次審計(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系53 、下列有關(guān)期初余額審計(jì)目標(biāo)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?。A 期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B 期初余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)C 期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用D 會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露三、簡答題54 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下(1) 為確定甲公司管理層在20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是

33、否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核了甲公司20XX 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在20XX年度的結(jié)果。(2) 甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100 萬股，賬面價(jià)值為500 萬元，以公允價(jià)值計(jì)量，審計(jì)項(xiàng)目組核對了該股票于20XX年12 月31日的收盤價(jià)，結(jié)果滿意。(3) 甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無需了解相關(guān)控制，聘請DEF 資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評估。(4) 20XX年末，甲公司針對一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500 萬元預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)項(xiàng)目組作出的區(qū)間估計(jì)為550 萬元至650 萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在少計(jì)50 萬元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)

34、。(5) 為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自20XX 年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司20XX年度計(jì)提的折舊額，結(jié)果滿意。(6) 審計(jì)項(xiàng)目組向管理層獲取了有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的書面聲明，內(nèi)容包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)和未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)。 要求： 針對上述第(1) 至(6) 項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容摘錄如 下：5520XX

35、年度甲公司向其控股股東購入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，存在特別風(fēng)險(xiǎn)。56 甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的 價(jià)格與相同原村料活躍市場價(jià)格進(jìn)行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。57 因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測試這些控制，通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。58 審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明：1) 已向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的

36、關(guān)聯(lián)方名稱；2) 已按照企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露；3) 所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。59 審計(jì)項(xiàng)目組注意到，甲公司20XX 年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治 理層溝通后，仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。 要求：55 、針對上述第(1) 項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。56 、針對上述第(2) 至(5) 項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。57 、A注冊

37、會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下： 甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對此未作充分披露，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。 要求：針對上述事項(xiàng)，指出A注冊會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明正確的應(yīng)對措施。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。20XX年11 月，甲公司決定改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表 ，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，甲公司同意B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師于2 0XX年4月出

38、具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。要求：請根據(jù)上述資料簡要回答下列問題：58 、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?59 、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?60 、針對A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師對甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見的 前提是什么?答案:一、單項(xiàng)選擇題1、C 解析 選項(xiàng)C錯(cuò)誤。管理層偏向有兩種情況，即有意的管理層偏向或無意的管理層偏向。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常要求財(cái)務(wù)信息具有中立性，即不受偏向的影響。但是，會(huì)計(jì) 估計(jì)并不精確，受到管理層判斷

39、的影響。這種判斷可能涉及有意的管理層偏向，也可能是無意的管理層偏向。提示：本題屬于審計(jì)準(zhǔn)則指南的內(nèi)容，教材沒有直接對應(yīng)考點(diǎn)，理解有一定難度。2、C 解析 了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)控制，注冊會(huì)計(jì)師詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系的對象除管理層外還包括：(1) 治理層成員；(2) 負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重 大交易的人員，以及對其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；(3) 內(nèi)部審計(jì)人員；(4) 內(nèi)部法律顧問；(5) 負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。選項(xiàng)C屬于外部機(jī)構(gòu)，不屬于注冊會(huì)計(jì) 師詢問對象。3、C 解析注冊會(huì)計(jì)師要了解、識別和評估關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系后，才能確定關(guān)聯(lián)方交易和余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；注冊會(huì)計(jì)師

40、應(yīng)當(dāng)了解和評價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān) 系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)B不正確；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)；在確定時(shí)，注冊 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確；注冊會(huì)計(jì)師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的 性質(zhì)所進(jìn)行的詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易條款和條件，并不是評價(jià)所有，選項(xiàng)D不正確。4、D 解析選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師針對新識別出的重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評價(jià)，并詢問 與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為

41、何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。5、B 解析在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)( 選項(xiàng)A正確) ，并就持 續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會(huì)計(jì)師的這種責(zé) 任仍然存在(選項(xiàng)B錯(cuò)誤) 。6、B 解析 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。7、B 解析選項(xiàng)B錯(cuò)誤。要確定期初余額是否存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，主要是判斷期初余額的錯(cuò)報(bào)對本期財(cái)務(wù)

42、報(bào)表使用者進(jìn)行決策的影響程度，是否足以改變 或影響其判斷；如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，則注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中必須對此提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)調(diào)整或披露建議；反之，注冊會(huì)計(jì)師無須對 此予以特別關(guān)注和處理( 當(dāng)然不需確定適用于期初余額的重要性水平) 。8、C 解析選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但不需要對其發(fā)表審計(jì)意 見。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通。選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào) 不需要累積。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位

43、上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。9、A 解析 會(huì)計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。10、D 解析 選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引，但是財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不可能規(guī)定管理層的點(diǎn)估計(jì)。11、B 解析 管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法會(huì)隨著環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會(huì)計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合 理，如果會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，注冊會(huì)計(jì)師才需要提請管理層

44、調(diào)整。故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。12、B 解析 復(fù)核法律費(fèi)用賬戶無法確定與訴訟事項(xiàng)相關(guān)的估計(jì)金額是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。13、D 解析 選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)，則屬于存在管理層偏向跡象的會(huì)計(jì)估計(jì)。14、B 解析 即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)末對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，治理層仍需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由。故選項(xiàng)B 錯(cuò)誤。15、C 解析 如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。故選項(xiàng)C不恰當(dāng)。16、A 解析 選項(xiàng)A是影

45、響持續(xù)經(jīng)營能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)B所說的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)”不一定對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，如果被審計(jì)單位的營運(yùn)資金以 及經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)C和D不是影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大事項(xiàng)。17、B 解析 選項(xiàng)A獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證明的是資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。選項(xiàng)B向律師函證可以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)確認(rèn)或有負(fù)債，從而判斷是否影響持續(xù)經(jīng)營能力。選項(xiàng) C獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證明的是固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證明的是貨幣資金（ 銀行存款） 的存在認(rèn)定。18、C 解析 管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營能力疑慮的措施主要有擬變

46、賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等。選項(xiàng)C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù) 經(jīng)營能力的重大疑慮。19、A 解析 選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對于超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)或情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注，因?yàn)楸粚徲?jì)單位可能存在著已知的事項(xiàng)或情況，是超出管理層 評估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。20、D 解析選項(xiàng)A錯(cuò)誤，管理層評估涵蓋的期間通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，管理層可能不需要 進(jìn)行詳細(xì)分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，而不是無須評估。選項(xiàng)C錯(cuò)

47、誤，管理層對超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響21、B 解析選項(xiàng)A、D均錯(cuò)誤，因?yàn)楣芾韺訉Τ掷m(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，而不是自審計(jì)報(bào)告日后12 個(gè)月。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果被審計(jì) 單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無保留意見，但可能還需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替 代基礎(chǔ)及其使用理由，而不是出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。22、A 解析如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1） 發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見（ 選項(xiàng)C） ；（2） 除非法律法

48、規(guī)禁止， 對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)） 發(fā)表保留意見（選項(xiàng)D）或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見（選項(xiàng)B） 。23、B 解析 導(dǎo)致前期出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)仍然存在且對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。二、多項(xiàng)選擇題24 、ABC已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響。25 、ABCD 解析 在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：(1) 了解適用的 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求( 選項(xiàng)A) ；(2) 了解管理層如何識別是否需

49、要作出會(huì)計(jì)估計(jì)( 選項(xiàng)B) ；(3) 了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)( 含會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù) 據(jù))( 選項(xiàng)C、D) 。26、AB 解析選項(xiàng)A、B恰當(dāng)。可能存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的例子很多，比如：(1) 高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)( 選項(xiàng)A) ；(2) 未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì) 計(jì)估計(jì)；(3) 注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4) 采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)( 選項(xiàng)B) 。27 、ABCD 解析 在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)

50、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1) 確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的 審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A) ；(2) 測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)( 選項(xiàng)B) ；(3) 測試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性 ，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序( 選項(xiàng)C) ；(4) 作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)( 選項(xiàng)D)。28、CD 解析 注冊會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理 的：(1) 從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊會(huì)計(jì)

51、師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果( 選項(xiàng)C正確) ；(2) 根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間 估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項(xiàng)B錯(cuò)誤) 。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì) 是適當(dāng)?shù)模x項(xiàng)D正確。29 、ABCD 解析如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：(1) 交易的商業(yè)理由；(2) 交易條款是否與管理層的解釋一致；(3) 關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告 編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。30 、ABCD 解析注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用) 獲取下列關(guān)聯(lián)方書面聲明：(1) 已經(jīng)向注冊

52、會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易(選項(xiàng) A、B) ；(2) 已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露( 選項(xiàng)C、D) 。31 、ABD 解析 選項(xiàng)C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。 32、AB 解析注冊會(huì)計(jì)師了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，有助于注冊會(huì)計(jì)師就下列方面與管理層進(jìn)行討論：(1) 管理層如何運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的要求( 選項(xiàng)B) ；(2) 注冊會(huì)計(jì)師對這些要求是否得到恰當(dāng)運(yùn)用的判斷( 選項(xiàng)A) 。33 、ABCD 解析

53、注冊會(huì)計(jì)師了解管理層如何識別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形時(shí)，需要詢問管理層的內(nèi)容可以包括：(1) 被審計(jì)單位是否已從事可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型交易( 選 項(xiàng)A) ；(2) 需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變( 選項(xiàng)B) ；(3) 由于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策 是否已經(jīng)相應(yīng)變化；(4) 可能要求管理層修改或作出新會(huì)計(jì)估計(jì)的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生(選項(xiàng)C) ；(5) 是否已經(jīng)發(fā)生可能 需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng)( 選項(xiàng)D) 。34 、ACD 解析 選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)時(shí)，需

54、要關(guān)注管理層是否利用專家的工作，而不是是否利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了 解下列管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：(1) 用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，包括模型( 如適用) ；(2) 相關(guān)控制( 選項(xiàng)D) ；(3) 管理層是否利用專家的工作 ；(4) 會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)( 選項(xiàng)A) ；(5) 用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因( 選項(xiàng)C) ；(6) 管理 層是否評估以及如何評估估計(jì)不確定性的影響。35、AC 解析在識別和評估會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度(選項(xiàng)A) ，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度

55、估計(jì)不確 定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)( 選項(xiàng)C) 。om< / osQo</6寸nQm< / 8寸 B8siBtnf s-f 1SHSI §sins 葺一Q8W寸 osfflswslslfssi .Hwlw5fisi>wst n 葺一Qm< / 9寸 11 iws8>1188Qm話寸Iiws8>ni8 B-Qm< /寸寸 l_ni£SBS Msi suis>iM miteiffsss 8 葺一Qo</e寸 ©-HSSI iff g sisnsn isifis s - s Um - SS>8SB8H 葺一Qom< /CXI寸 。B8 s8 SRWBOWfWW (CXI二(8 <8 Sissis ulp £ siiwffinsis 1B1S8HS n>f 葺一Q8Y 3 。s sifsiwif e) - s - s 8JHW HUIMm Hi s葺一 Q