中級會計實務復習題1921

1、最新中級會計實務復習題多選題1、下列各項中，屬于會計政策的有（）A.會計計量方法B.固定資產(chǎn)折舊方法C.借款費用的處理方法D.企業(yè)合并會計處理方法簡答題2、考核各種特殊事項確認收入甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。 2011 年 1 月甲公司內(nèi)審部門在對甲公司 2010 年會計處理進行檢查時，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項：（1）2010 年 1 月 1 日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引顧客。該獎勵積分計劃內(nèi)容為：在顧客購買商品時，免費贈送積分卡，顧客每購買 1 元商品獎勵1 分， 每 1 積分的公允價值為 0.01 元（

2、即每 1 積分可以免費購買 0.01 元的貨物 ） 。2010年專營店銷售商品 3000萬元 （不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品 ） ， 共授予獎勵積分3000 萬分。甲公司估計有20的積分顧客將放棄行權，不會使用。至 2010 年年末， 顧客已使用積分1600萬分。 甲公司在確認收入時， 進行了如下會計處理：確認主營業(yè)務收入 2970 萬元；確認遞延收益30 萬元。(2) 甲公司開設了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。 同時規(guī)定， 在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費送貨， 超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠近收取送貨費。 2010 年甲公司收取貨款2340 萬元，已經(jīng)發(fā)出

3、貨物 2106萬元 （含增值稅 ） ； 另外， 收取送貨費 14 萬元， 其中已經(jīng)完成送貨量90%。2010 年支付給物流公司送貨費 25 萬元，其中：免費送貨部分發(fā)生的送貨費 18萬元， 超出免費區(qū)域的送貨費 7 萬元。 甲公司對上述業(yè)務進行了如下的會計處理：確認主營業(yè)務收入（ 銷售商品）2000 萬元；確認其他業(yè)務收入（ 送貨勞務）14 萬元；確認其他業(yè)務成本7 萬元；確認銷售費用 18 萬元。(3) 甲公司于 2010 年 12 月 5 日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860 萬元。 該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)， 采用公允價值模式進行后續(xù)計量，出售時賬面價值為 780 萬

4、元， 其中成本 520 萬元， 公允價值變動 260 萬元。 此外，在將固定資產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積( 其他資本公積) 余額為 100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)會計處理如下：確認其他業(yè)務收入860 萬元；確認其他業(yè)務成本780 萬元。(4) 甲公司于 2010 年 12 月 8 日將一批日用品用于抵償丙公司的債務400 萬元。由于甲公司上馬一項工程， 占用了大量流動資金， 造成財務困難， 無法支付丙公司已到期的貨款。 經(jīng)甲、 丙公司協(xié)商后達成如下協(xié)議： 甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價 300 萬元 ( 不含稅 ) 抵償所欠丙公司貨款。 甲公司于當日交付了貨物， 雙方辦理了債務解除手

5、續(xù)。 甲公司該批日用品的成本為 220 萬元。 甲公司對該債務重組會計處理如下：未確認銷售收入和銷售成本；將庫存商品賬面價值220萬元與償還債務金額400萬元之間的差額確認為營業(yè)外收入 180 萬元。(5) 甲公司于 2010 年 12 月 15 日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車， 該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。 換入貨車的公允價值為 15 萬元 ( 甲公司未取得增值稅專用發(fā)票 ) ， 甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 12 萬元， 增值稅稅額為 2.04 萬元， 另外甲公司補付丁公司貨幣資金0.96 萬元。 該批貨物的成本為 10 萬元。甲公司進行了如下的會計處理：認定該項業(yè)

6、務屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；未確認銷售收入和銷售成本；確認了營業(yè)外收入 2 萬元；確認固定資產(chǎn)入賬價值15 萬元。(6) 甲公司于 2010 年 12 月 16 日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議， 戊批發(fā)商購入甲公司一批日用品， 協(xié)議價格為 500萬元 (不含增值稅) ，給出的現(xiàn)金折扣條件為 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣， 甲公司可以將收款期延長1 年， 但銷售價格將變更為530 萬元。甲公司于當日發(fā)出貨物，成本為 420 萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款， 戊公司通知將在一年到期時支付貨款。 甲公司對該筆業(yè)務進行了如下會計處理：確認主營業(yè)務收入530 萬元；確認主營業(yè)務成本420

7、 萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐筆分析、判斷(1)(6)筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號) ；如不正確，請說明正確的會計處理( 答案中金額單位用萬元表示) 。多選題3、下列各項所產(chǎn)生的利得或損失，應直接計入當期損益的有()A.出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益B.交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加額D.按公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少多選題4、下列各項支出中，應在“管理費用”科目核算的有()A.對外擔保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔的訴訟費B.融資租賃資產(chǎn)的初始直接費用C.企業(yè)管理部門經(jīng)營性租人固定資產(chǎn)支付的租金D.取得交易

8、性金融資產(chǎn)時支付的印花稅E.因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅簡答題5、某大型企業(yè) W準備進入機械行業(yè)，為此固定資產(chǎn)投資項目計劃按25%勺資產(chǎn)負債率融資，固定資產(chǎn)原始投資額為 5000 萬元，當年投資當年完工投產(chǎn)，借款期限為 4 年， 利息分期按年支付， 本金到期償還。 該項投資預計有6 年的使用年限， 該方案投產(chǎn)后預計銷售單價40 元， 單位變動成本14 元， 每年經(jīng)營性固定付現(xiàn)成本 100萬元， 年銷售量為45萬件。 預計使用期滿有殘值10 萬元， 稅法規(guī)定的使用年限也為 6 年， 稅法規(guī)定的殘值為 8萬元， 會計和稅法均用直線法提折舊。目前機械行業(yè)有一家企業(yè) A, A企業(yè)的資產(chǎn)負債率為40

9、% B值為1.5。A企業(yè)的借款利率為12%而W為其機械業(yè)務項目籌資時的借款利率可望為10%公司的所得稅稅率均為40%，市場風險溢價為8.5%，無風險利率為8%，預計4 年還本付息后該項目權益的B值降低20%假設最后2年仍能保持4年前的加權平均資本成本水平不變， 權益成本和債務成本均不考慮籌資費。 分別用實體現(xiàn)金流量法和股權現(xiàn)金流量法結合凈現(xiàn)值法進行決策（ 折現(xiàn)率小數(shù)點保留到1%）。單選題6、 案例二（ 一） 資料某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%有關經(jīng)濟業(yè)務如下：1.20X7年3月4日，對因火災造成的 財產(chǎn)損失進行清查盤點，情況如下：毀損產(chǎn)品的實際成本為 4

10、000 元，其中所耗 用原材料為 2000 元。 該原材料的進項稅額為 340 元。 收回的殘料估價為 250元， 由保險公司賠償?shù)膿p失為3000元。2.20X7年4月1日，購入甲公司25%勺股權 并打算長期持有。 實際支付價款320000元，另外支付手續(xù)費 1000 元。 甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 1300000 元。20X7年6月30日，甲公司受贈一項價值為 20000元的專利權。3.20X7 年 4 月 1 日， 采用年數(shù)總和法對上月投入使用的某項固定資產(chǎn)計提折舊， 該項固 定資產(chǎn)原值為91004元，預計凈殘值為5000元，預計尚可使用年限5年

11、。4.20X7 年 5 月 10 日出售一項專利技術, 收取價款 300000 元，應交營業(yè)稅15000元，該項無形資產(chǎn)的原始價值為 400000元，累計攤銷 130000元，計提減值準備10000元。 （二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。該企業(yè) 5 月 10 日出售專利技術的凈收益為：A 15000元 B 25000元 C 30000元 D 40000元簡答題7、A、B注冊會計師負責對審計客戶甲公司 2X10年度財務報表進行審計，涉及 到應付賬款項目審計工作時，存在如下事項。（1） 考慮到函證應付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強于從甲公司獲取的內(nèi)部證據(jù)，A、 B 注

12、冊會計師為了查出未入賬的應付賬款，主要實施函證程序。（2）A 、 B 注冊會計師在討論低估應付賬款對財務報表可能產(chǎn)生的影響時， A 注冊會計師認為低估應付賬款能粉飾甲公司財務報表，只能虛增利潤； B 認為低估應付賬款，可能虛增利潤，也可能虛減利潤。(3)A、B注冊會計師經(jīng)風險評估后，認為甲公司應付賬款存在以下三種錯報風險：1 資產(chǎn)負債表日前會計賬簿記錄償還了應付賬款，實際上未真實償還2 存在大額料到單未到的情況，應付賬款未計入到正確的會計期間3 應付賬款本來應當在資產(chǎn)負債表日前確認， 但甲公司在資產(chǎn)負債表日后付款時，直接通過“借記存貨等項目、貸記銀行存款”的方式少確認應付賬款A B注冊會計師初

13、步設計了兩條審計程序，如下：A 程序檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證， 關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確B 程序從甲公司非財務部門如采購部門獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單與被審計單位財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)根據(jù)事項 (2) ，判斷誰的觀點正確。多選題8、下列業(yè)務發(fā)生時，不通過“資本公積”科目核算的有() 。A.無法償還的應付賬款B.采用權益法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤C.收到國家撥入專門用于技術改造的撥款D.采用權益法核算下，被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值小于賬面 價值E.企業(yè)將自用的建筑物轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，

14、其公允價 值小于賬面價值單選題9、固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應當() 。A.全部費用化直接計入當期損益B.全部資本化計入相關資產(chǎn)成本C.符合資本化條件的支出計入相關資產(chǎn)成本，其余的計入當期損益D.不符合資本化條件的支出應計入長期待攤費用按期攤銷計入損益多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是()A 會計檔案管理辦法8 總會計師條例C 會計基礎工作規(guī)范D 會計法簡答題11、考核會計差錯更正會計政策變更甲公司的財務經(jīng)理在復核2010 年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：(1) 為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響， 2010 年 1 月 1 日，甲公司

15、將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)， 并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。 2010 年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共計300 萬股，其中 200 萬股系 2009 年 1 月 5 日以每股 12元的價格購入，支付價款2400 萬元，另支付相關交易費用 8 萬元； 100 萬股系2009 年 10 月 18 日以每 1l 元的價格購入，支付價款1100 萬元，另支付相關交易費用 4 萬元。 2009 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場價格為每股10.5 元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2010 年 12 月 31 日，甲公司對持有的

16、乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權益。 2010 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場價格為每股10 元。(2) 為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響， 從 2010年 1 月 1 日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式， 并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。 甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于 2007 年 12 月 31 日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為 8500 萬元。2010 年度， 甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊， 并將其計入當期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計

17、量采用成本模式的情況下， 甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25 年， 預計凈殘值為零。 在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下： 2007 年 12 月 31 日為 8500 萬元； 2008年 12 月 31 日為 8000萬元； 2009年 12月 31 日為 7300萬元； 2010年 12 月 31日為 6500 萬元。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35 萬張，支付價款3500 元。該債券每張面值100 元，期限為 3 年，票

18、面年利率為 6%， 利息于每年末支付。 甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010 年 12 月 31 日， 甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為 1850 元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的1O喇提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。 要求 (1) 根據(jù)資料 (1) ，判斷甲公司 2010 年 1 月 1 日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確， 同時說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。(2) 根據(jù)資料 (2) ，判斷甲公

19、司 2010 年 1 月 1 日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確， 同時說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。(3) 根據(jù)資料 (3) ，判斷甲公司 2010 年 12 月 31 日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確， 并說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計處理不正確， 編制更正的會計分錄； 如果甲公司的會計處理正確， 編制重分類日的會計分錄。單選題12、某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。 2012 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項固定資產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)。 該固定資產(chǎn)的賬面余額為 200萬元， 已提折舊

20、 40 萬元，已經(jīng)計提的減值準備為 20 萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為150 萬元。轉換日投資性房地產(chǎn)的入賬價值為 () 萬元。A 150B 140C 160D 200單選題13、 甲上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準對外報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是() 。A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案B.發(fā)生企業(yè)合并C.發(fā)生以前年度銷貨退回D.發(fā)生巨額虧損多選題14、根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中，應當在財務報表附注中披露的有() 。A.或有和承諾事項的說明B.關聯(lián)方關系及其交易的說明C.企業(yè)的基本情況D.遵循企業(yè)會計準則的聲明E.不重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說

21、明多選題15、 上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A.因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.董事會提出股票股利分配方案D.發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項E.對外簽訂重大抵押合同多選題16、下列各項中，屬于會計估計變更的有() 。A.辦公自動化設備的使用年限由8年改為5年B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C,開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化D.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權平均法E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由按成本與市價孰低計量改 為按公允價值計量多

22、選題17、 企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求， 將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類() 。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應收款項D.可供出售的金融資產(chǎn)單選題18、 環(huán)宇公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 實際收到的金額為300 萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 280 萬元 (其中成本為 260 萬元，公允價值變動為 20 萬元 ) ， 該頃投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的， 轉換日公允價值大于賬面價值的差額為 15 萬元；假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為 () 萬元。A 35B 30C 20D 55單選題1

23、9、 甲公司 2010年 12月 3 日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。 合同約定， 甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價10萬元(不含增值稅)，單位成本為6萬元，增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1 個月內(nèi)支付款項，乙公司收到 A 產(chǎn)品后 4 個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。甲公司于 2010 年 12 月 10 日發(fā)出 A 產(chǎn)品， 并開具增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)歷史經(jīng)驗， 甲公司估計A 產(chǎn)品的退貨率為 20%。甲公司 2010 年 12 月 15 日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售 B 產(chǎn)品 ( 系新產(chǎn)品 )100 件，單位售價13 萬元 ( 不含增值稅) ，

24、單位成本為 7 萬元， 增值稅稅率為17%； 丙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1 個月內(nèi)支付款項，丙公司收到 B 產(chǎn)品后 4 個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。甲公司于 2010 年 12月 20 日發(fā)出 B 產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至 2010 年 12 月 31 日止，上述A、 B 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時開具紅字增值稅專用發(fā)票， 并作減少當期應納稅所得額處理。 甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)

25、生退回50件，B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、 B 產(chǎn)品退貨期滿止， 2010 年出售的 A 產(chǎn)品實際退貨60 件， B產(chǎn)品發(fā)生退貨20 件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應確認收入的實現(xiàn)；本題中甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人。 甲公司 2010年度的所得稅匯算清繳于 2011 年 5月 31 日完成。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司因銷售A、 B 產(chǎn)品于 2010 年度應確認的遞延所得稅費用是 () 。A 0B -150 萬元C -140 萬元D -550 萬元單選題20、由于甲上市公司20X7年1月1日執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，隨之甲公司對乙公司的長期股權投資也由權

26、益法改為成本法，此會計事項屬于 () 。A.會計估計變更B.資產(chǎn)負債表日后事項C.前期差錯更正D.會計政策變更1- 答案： A,C,D解析按照企業(yè)會計準則第28號一一會計政策、會計估計變更和差錯更正的規(guī)定， 會計政策是指企業(yè)在會計確認、 計量和報告中所采用的原則、 基礎和會計處理方法。本題A、C、D選項符合會計政策的定義，均屬于會計政策；B選項屬于會計估計。2- 答案：(1) 項目中和都不正確。暫無解析3- 答案：A,B,D解析按照企業(yè)會計準則一一基本準則的規(guī)定，利得和損失應當根據(jù)具體情況分別直接計入所有者權益或者計入當期損益。 上述各項中， 按照相關具體會計準則的規(guī)定，出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收

27、益、交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額，以及按照公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少， 均應直接計入當期損益， 而不計入權益。 可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加額應當直接計入所有者權益。4-答案： A,C,E 解析 選項 B， 融資租賃資產(chǎn)的初始直接費用應該計入租賃資產(chǎn)的價值； 選項D，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應計入“投資收益”。5- 答案：本題的主要考核點是實體現(xiàn)金流量法和股權現(xiàn)金流量法的區(qū)別與聯(lián)系。 解析 解答本題的關鍵一是注意實體現(xiàn)金流量法和股權現(xiàn)金流量法的區(qū)別；二是在非規(guī)模擴張型項目中如何實現(xiàn)B值的轉換。下面主要介紹B6- 答案：B暫無解析7- 答案：A 注冊會計師的觀點正確。( 解析： 比如甲公司可以通過漏記應付賬款，同時也漏記相應的采購的存貨，營業(yè)成本=期初存貨余額+存貨增加額- 期末存貨余額，存貨增加額虛減，導致營業(yè)成本虛減，虛增利潤 )暫