太原鋼鐵集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題及分析

1、    太原鋼鐵集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題及分析    馬金秀一、太原鋼鐵集團(tuán)有限公司簡(jiǎn)介太原鋼鐵集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱太原鋼鐵）是以生產(chǎn)板材為主的特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，擁有鐵礦石等鋼鐵冶煉原料的采掘與加工、鋼鐵冶煉、鋼鐵材料壓力加工、冶金設(shè)備及備品備件制造等方面先進(jìn)技術(shù)和裝備。2005年產(chǎn)鋼539.10萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入360.81億元。太鋼的主要產(chǎn)品有不銹鋼、冷軋硅鋼片（卷）、碳鋼熱軋卷板、火車輪軸鋼、合金模具鋼、軍工鋼等。不銹鋼、不銹復(fù)合板、電磁純鐵、火車輪軸鋼、花紋板、焊瓶鋼市場(chǎng)占有率國(guó)內(nèi)第一。2015年8月，太原鋼鐵榮登中國(guó)制造企業(yè)協(xié)會(huì)主辦的&

2、quot;2015年中國(guó)制造企業(yè)500強(qiáng)"榜單，排名第11位。 2016年8月，太原鋼鐵在"2016中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)"中排名第160位。  隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司為了把市場(chǎng)做強(qiáng)做大，開始了銷售模式的轉(zhuǎn)變。其中，具有代表性的就是賒銷模式，也由此產(chǎn)生應(yīng)收賬款管理上的諸多問(wèn)題。那么，公司最強(qiáng)有力的挑戰(zhàn)之一就是做好應(yīng)收賬款管理上的工作，明確公司成功發(fā)展的關(guān)鍵所在。二、太原鋼鐵應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析（一）相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)合太原鋼鐵集團(tuán)有限公司2016年至2018年三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，選取與應(yīng)收賬款相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，例如流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、流動(dòng)負(fù)債、

3、凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)收入六個(gè)指標(biāo)。通過(guò)應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入能夠計(jì)算對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和回收期，而且可以利用這兩個(gè)指標(biāo)來(lái)判斷太原鋼鐵集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款的健康狀況。通過(guò)表1的數(shù)據(jù)，可以進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，計(jì)算對(duì)應(yīng)的同比增長(zhǎng)率，可以較為形象的說(shuō)明太原鋼鐵對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)增長(zhǎng)情況，如表2所示。根據(jù)表中數(shù)據(jù)可知，公司應(yīng)收賬款逐季度上升，所占資產(chǎn)總額的比重不斷增加，說(shuō)明應(yīng)收賬款是該公司一項(xiàng)重要的資產(chǎn)之一。根據(jù)表1 的數(shù)據(jù)可以計(jì)算出應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率及對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款的回收期。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)總收入/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的回收期=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率經(jīng)計(jì)算得到如下表三的結(jié)果通過(guò)對(duì)太原鋼鐵集團(tuán)有限公司這六個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的簡(jiǎn)單梳

4、理，可以分析得出：每個(gè)指標(biāo)的增速都相對(duì)較快，至2018年年底太原鋼鐵集團(tuán)有限公司的總資產(chǎn)已達(dá)到近70億元，凈利潤(rùn)卻是虧損狀態(tài)，說(shuō)明公司盈利能力在行業(yè)中處于劣勢(shì)地位。由表1、表2可知，至2018年年底，太原鋼鐵集團(tuán)有限公司的應(yīng)收賬款凈值為465萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)總收入的45%，占比很大。在2018年年底，公司實(shí)現(xiàn)銷售收入918萬(wàn)元，與2017相比，增加了20%。同時(shí)，應(yīng)收賬款增加幅度比較大，2018年應(yīng)收賬款凈值比2017年同期增加了56%。這表明了應(yīng)收賬款增加幅度較營(yíng)業(yè)收入增加幅度較大，在2018年這一年，公司的應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，出現(xiàn)大幅波動(dòng)。（二）增長(zhǎng)趨勢(shì)分析從表中可以看出，該公司的年銷售收入和應(yīng)

5、收賬款在第2016年至2017年上升，而且應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率比銷售收入的增長(zhǎng)率高，表明公司在2016年至2017年對(duì)應(yīng)收賬款管理上做的不好，效率不高。但是在2018年，應(yīng)收賬款明顯降低很多，銷售收入降幅也比較大，說(shuō)明該公司在很大程度上依靠賒銷模式。因此，公司更應(yīng)該注重應(yīng)收賬款管理的工作，追求應(yīng)收賬款的高質(zhì)量管理。三、太原鋼鐵應(yīng)收賬款問(wèn)題的分析及建議（一）太原鋼鐵應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題分析為了衡量太原鋼鐵公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范的效果，太原鋼鐵公司所采取的管理方法是通過(guò)常用的總額分析法、成因分析法對(duì)太原鋼鐵應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行分析，具體如下：1.總額分析法太原鋼鐵2016年末應(yīng)收賬款年合計(jì)為3.42億元，

6、隨著公司的擴(kuò)張及快速發(fā)展，應(yīng)收賬款余額逐年增加，2018年華天科技應(yīng)收賬款總額增長(zhǎng)到4.85億。因?yàn)楣緲I(yè)務(wù)的規(guī)模不同，設(shè)置的最佳應(yīng)收賬款的規(guī)模也就會(huì)不同。根據(jù)以上數(shù)據(jù)，分析得出太原鋼鐵應(yīng)收賬款總額增長(zhǎng)趨勢(shì)，根據(jù)表5顯示，太原鋼鐵應(yīng)收賬款總額在2016-2018年期間呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)。2.應(yīng)收賬款成因分析從太原鋼鐵的內(nèi)外部分析其應(yīng)收賬款的形成原因（1）內(nèi)部成因。根據(jù)已分析數(shù)據(jù)可知，公司內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理不善，有些部門只注重自己部門的績(jī)效，出現(xiàn)問(wèn)題不能承擔(dān)，最后導(dǎo)致利潤(rùn)不穩(wěn)定。在當(dāng)今企業(yè)發(fā)展中，公司內(nèi)部管理制度起著關(guān)鍵的作用。良好的企業(yè)內(nèi)部管理制度不僅能降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，還會(huì)

7、形成良好的企業(yè)形象。因此，企業(yè)內(nèi)部管理體系的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)發(fā)展空間就會(huì)越來(lái)越大，最終給企業(yè)帶來(lái)豐厚的利潤(rùn)。（2）外部成因。賒銷導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加，與客戶信用有著直接的聯(lián)系。其中包括對(duì)客戶的信用狀況的了解程度，以及財(cái)務(wù)部門對(duì)長(zhǎng)期客戶信息的更新以及追蹤情況。客戶信用程度高，款項(xiàng)拖欠的情況就會(huì)出現(xiàn)的少，后續(xù)管理所投入的管理成本也會(huì)隨之減少。與之相反，客戶信用度較低，就會(huì)時(shí)常出現(xiàn)拖欠款項(xiàng)的行為，也可能使壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的力度，提高收款效率。（二）太原鋼鐵應(yīng)收賬款管理的建議通過(guò)對(duì)太原鋼鐵集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理的案例分析，本文結(jié)合已學(xué)知識(shí)給與以下建議，從改進(jìn)和創(chuàng)新兩個(gè)方

8、面加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的工作。1.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施（1）提高中小企業(yè)信用管理意識(shí)。良好的企業(yè)信用是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力，也是中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中最重要的部分。因此，做好應(yīng)收賬款管理的工作，加大中小企業(yè)各級(jí)層的信用管理制度尤為重要。首先，企業(yè)要建立完善的信用政策，制定合理的應(yīng)收賬款管理的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)有了良好的信用作為前提，才會(huì)給自身帶來(lái)更多的客戶。其次，給與賒銷的情況下，要對(duì)需求方或接受勞務(wù)方的信用進(jìn)行分析，降低壞賬損失率，減少額外的費(fèi)用成本。應(yīng)收賬款管理中，企業(yè)的信用政策不是一成不變的，企業(yè)要順應(yīng)自身發(fā)展的需要，對(duì)不同的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理，做好預(yù)防工作。（2）建立健

9、全公司內(nèi)部控制制度。應(yīng)收賬款的賒銷、審批、追蹤等制度的建立健全，是企業(yè)內(nèi)部需重視的部分。第一，賒銷額度是指允許給與客戶的最大限額。企業(yè)的應(yīng)收賬款是從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中體現(xiàn)出來(lái)的，因此，企業(yè)最好將每月末應(yīng)收賬款余額控制在全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2%以內(nèi)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)以及銷售部門對(duì)其管理，做好內(nèi)部控制工作。第二，應(yīng)收賬款的審批是按照日常管理程序逐級(jí)審批，最終還是由企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制。第三，嚴(yán)格對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施追蹤工作，具體落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人身上，及時(shí)了解客戶的行為動(dòng)態(tài)，為應(yīng)收賬款的追回奠定可靠的基礎(chǔ)。（3）簽訂合理的賒銷合同。一旦有了銷售，并就雙方意見達(dá)成一致后，相關(guān)部門就會(huì)跟客戶簽訂銷售合同。應(yīng)收賬款管理

10、效率的高低與簽訂的銷售合同有著密切的關(guān)系，比如賒銷合同的審批。這一環(huán)節(jié)具有很強(qiáng)的專業(yè)性。銷售人員為了實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)績(jī)，不能根據(jù)自己的意愿隨意變更公司的銷售制度，除非有上級(jí)請(qǐng)示。另外，合同的簽訂需要專業(yè)人員的參與，負(fù)責(zé)審核合同的規(guī)范性以及合法性，是否有損害公司利益的條款等，應(yīng)作出合理的決策方法。2.研究展望在我國(guó)中小企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資產(chǎn)管理中最為重要的一部分。作為企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比重很大。其管理的好壞無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和運(yùn)營(yíng)能力產(chǎn)生一定的影響。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理十分必要，意義重大。本文只就應(yīng)收賬款管理的部分內(nèi)容進(jìn)行闡述，并對(duì)已學(xué)的應(yīng)收賬款的知識(shí)加以概括和總結(jié)，給出了主觀上的建議和一些改善措施。所以，希望在未來(lái)的專家學(xué)術(shù)研究中，能對(duì)應(yīng)收賬款管理的狀況模型化，形成一個(gè)應(yīng)收賬款上的幾何分析模型，有利于直觀解析。四、結(jié)語(yǔ)本文借鑒已有的應(yīng)收賬款管理理論和所學(xué)應(yīng)收賬款的知識(shí)，結(jié)合實(shí)有企業(yè)，分析得出我國(guó)中小型企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。以太原鋼鐵集團(tuán)有限公司現(xiàn)狀出發(fā)，分析該公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并對(duì)該公司應(yīng)收賬款管理決策上給出了自己的建議。所謂管理的方法，對(duì)