工程項目材料管理審計方法之我見

1、工程項目材料管理審計方法之我見面對建筑市場“僧多粥少”及招投標(biāo)競爭異常激烈的局面，施工企業(yè)往往是低價中標(biāo)，在這種形勢下，實施工程項目審計是挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力、降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)施工企業(yè)市場競爭力的強(qiáng)有力手段。而就一般工程項目而言，材料費在整個工程成本中占到60% 70%左右，材料管理水平的高低，直接關(guān)系到工程項目的盈虧，因此加強(qiáng)對工程項目材料管理的審計十分必要。對工程項目材料管理的審計應(yīng)從評審材料控制制度入手。首先，應(yīng)對各工程項目的材料控制制度進(jìn)行調(diào)查了解并用合適的方法（調(diào)查表、文字表述、流程圖或核對表等）記錄出來；其次對材料控制制度是否全面且具有控制功能、實際執(zhí)行效果如何等進(jìn)行測

2、試并給予評價，找出材料管理的漏洞或管理中的薄弱環(huán)節(jié)；然后根據(jù)測試結(jié)果確定材料管理的審計重點。在實際工作中發(fā)現(xiàn)各工程項目容易在材料消耗定額、材料采購及入庫、材料現(xiàn)場管理等方面產(chǎn)生問題，以下就如何加強(qiáng)對材料消耗定額、材料采購過程及施工現(xiàn)場材料管理審計談幾點看法。一、加強(qiáng)對材料消耗定額的審計對材料消耗定額的審計， 就是審查工程項目部是否制定了材料消耗定額并按定額發(fā)料。施工企業(yè)承攬到工程項目后，由預(yù)算人員、物資管理人員根據(jù)施工組織設(shè)計，在保證工程工期、質(zhì)量和安全的前提下，參照工程施工圖預(yù)算，共同制訂合理的材料消耗定額，且該定額要測算到工程的每個部位并貫穿于施工生產(chǎn)的全過程。作為預(yù)算人員和物資管理人員要

3、掌握工程所需的各種材料應(yīng)分別控制在多少數(shù)量之內(nèi)，并對實際耗用數(shù)量加以控制。實施工程項目審計時，要將工程所需材料消耗定額與實際耗用進(jìn)行對比分析，從中找出材料節(jié)超的原因，以便及時提出意見，加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。我們在對所屬標(biāo)價為 1800 萬元的某引水洞工程進(jìn)行工程項目審計時，要求該項目部提供鋼材、水泥、砂石料等的消耗定額及實際耗用數(shù)量，而有關(guān)人員不能提供消耗定額。后經(jīng)審計人員的幫助指導(dǎo)，該項目部測算出了工程所需主要材料的消耗定額， 結(jié)果工程完工近 70%左右，主要材料實際消耗已達(dá) 97%，材料費的超支已成定局。由此可見，材料消耗定額管理是工程項目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它不僅影響著工程項目的耗用水平，而且

4、直接關(guān)系到工程項目成本的盈虧，因此必須加強(qiáng)對材料消耗定額的審計，從源頭上控制材料消耗。二、加強(qiáng)對材料采購過程審計1、對材料采購計劃的審計。對材料采購計劃的審計就是要審查預(yù)算人員是否根據(jù)施組，提出整個工程分部分項備料計劃及月份用料計劃，包括材料名稱、 型號、數(shù)量、質(zhì)量等級等；材料人員是否根據(jù)上述內(nèi)容編制月份材料采購計劃。制訂材料采購計劃的目的是減少材料采購的盲目性、保證工程用料、避免因材料儲備過多而影響項目部流動資金的周轉(zhuǎn)。但在實際中項目部往往做不到這些，根本就無材料采購計劃。我們在對所屬京九鐵路一隧道工程項目審計時，發(fā)現(xiàn)該項目部無材料采購計劃，材料采購隨意性大且采購人員多達(dá)二十幾人，從項目經(jīng)理

5、、技術(shù)主管到采購人員等都在忙于采購且重復(fù)采購現(xiàn)象嚴(yán)重，一臺裝載機(jī)所需的總成不同的人竟同時購回五個，造成極大的浪費。工程完工后剩余帳外配件達(dá)160 多萬元，使工程成本嚴(yán)重失真。2、對材料采購過程的審計。 對材料采購過程的審計就是要審計項目部的物資管理部門對大批、大額材料的采購是否實行了招標(biāo)采購制度、是否堅持擇優(yōu)采購的原則，對大批、大額材料采購是否簽定了采購合同等。市場經(jīng)濟(jì)中，一些個體戶往往為了自己的利益，采用高額回扣的方式拉攏那些思想境界不高的采購員，以達(dá)到虛報數(shù)量和以劣沖優(yōu)的目的。 因此項目部的物資部門要對工程所需材料進(jìn)行市場調(diào)查，確定多個供應(yīng)商，篩選確定合格的并與之簽訂采購合同，合同條款要齊

6、全嚴(yán)密，以防產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛。我們在對所屬某排污工程實施工程項目審計時，卻使我們大感意外，原來該項目的材料采購由項目經(jīng)理壟斷了，他將該工程所需全部材料固定由“xx 物資有限公司”供應(yīng)，采購價格由經(jīng)理自行與該公司商定。這樣的物資采購管理，怎么能不出問題呢？經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，該項目經(jīng)理大量吃回扣，采購的材料全是質(zhì)次價高的種類，審計結(jié)束后該經(jīng)理被撤職并被移交給單位的紀(jì)檢部門查處。3、對材料驗收過程的審計。 對材料驗收過程的審計就是要審計項目部物資部門是否建立了材料驗收責(zé)任制，管庫員是否按照制度規(guī)定的程序和要求嚴(yán)把材料質(zhì)量和數(shù)量關(guān)。我們在審計中發(fā)現(xiàn)，有的工程為了趕進(jìn)度，材料采購回來后不驗收就直接進(jìn)入工地，管庫員

7、走過場似的在驗收單上簽個字，甚至有的材料用完了才補(bǔ)辦驗收手續(xù)，管庫員不負(fù)責(zé)，給采購人員造成可乘之機(jī)，我們在對所屬寶成線工程項目審計時，發(fā) 現(xiàn)由 于管 庫員 的 高度 不負(fù) 責(zé)，未見到材料就在驗收單上簽了字，采購人員將購回的 20t 鋼材就地低價賣給了當(dāng)?shù)乩相l(xiāng)，審計中實際盤庫時發(fā)現(xiàn)鋼材短缺才暴露出來，管庫員、采購員都受到了應(yīng)有的懲罰。三、加強(qiáng)施工現(xiàn)場材料管理的審計加強(qiáng)對施工現(xiàn)場材料管理的審計是降低工程成本的有效手段。審計時，審計人員要深入施工現(xiàn)場，觀察施工中材料流轉(zhuǎn)過程及利用程度。首先，要審核施工現(xiàn)場的材料是否科學(xué)堆放且避免二次搬運， 大堆料是否堆放在經(jīng)過硬化處理過的地面上；是否建立了材料看管防止丟失措施。其次，要審核施工所需的周轉(zhuǎn)材料使用完畢后是否及時回收并維護(hù)，有無未到使用年限而提前報廢的現(xiàn)象。再次，審核施工中有無因質(zhì)量問題返工、補(bǔ)修而再次消耗材料的現(xiàn)象。第四，審核施工現(xiàn)場剩余材料是否及時進(jìn)行盤點、回收入庫。上述三方面在審計中不要面面俱到，而要根據(jù)對每一工程項目材料管理控制