簽訂合同時企業(yè)應如何處理涉稅條款

1、簽訂合同時企業(yè)應如何處理涉稅條款2013-01-30 14:34:08 作者：蔡昌 來源：中華財會網 2013.01.28 財會信報 C3 作者：蔡昌20130204 上傳企業(yè)在簽訂合同時，應關注合同中的涉稅條款以避免不必要的稅務風險和損失。企業(yè)在簽訂合同時應重點關注的涉稅條款主要有：價格條款在價格條款中要注意以下方面：(1)價格是否包含稅金。(2)合同收付款除合同訂明價款以外，是否包括其他款項，如包括其他款項則應送財務部門審核。(3)適當利用模糊金額。有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，比如，技術轉讓合同中的轉讓收入，規(guī)定按銷售收入的一定比例收取，或是按其實現(xiàn)利潤多少分成;又如，財產租賃合同，

2、只是規(guī)定了月(天)租金標準而無租賃期限。按照印花稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，這類合同可在簽訂時先按5元貼花，以后結算時再按照實際的金額計稅，補貼印花。納稅人可以利用這一規(guī)定延緩稅款的繳納時間，即在簽訂數(shù)額較大的合同時，即使能夠明確合同金額，也有意使合同所載金額不最終確定，以達到暫時少繳印花稅稅款的目的。例如，某設備租賃公司欲和某生產企業(yè)簽訂一租賃合同。如果在簽訂合同時明確規(guī)定年租金為365萬元，則兩企業(yè)均應繳印花稅為3 650元。如果兩企業(yè)在簽訂合同時只規(guī)定每天的租金為1萬元，而不確定租賃合同的執(zhí)行時限，則根據(jù)上述規(guī)定，兩企業(yè)只須各自先繳納5元印花稅，余下部分等到最終結算時才繳納。這樣，企業(yè)

3、通過延緩納稅，獲得了貨幣資金的時間價值。結算方式條款在結算方式條款中要注意以下方面：(1)是否明確了收付款的方式;(2)賒銷合同是否有明確的賒銷時間段或者賒銷的天數(shù);(3)分期收款合同是否有明確的付款期和每次付款金額或者百分比;(4)按進度付款的合同是否明確了確定進度的方法。交易雙方采取的結算方式不同，其納稅義務發(fā)生的時間也不同。若想獲得結算方式上的稅收利益，必須將結算方式體現(xiàn)在合同中。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在采取賒銷和分期付款結算方式銷售貨物時，納稅義務的發(fā)生時間是合同約定的收款日期的當天。因此在簽訂合同時，企業(yè)要做好簽約前的準備工作，明確合同條款，尤其是要明確結算方式以及準確的收款時間，這樣

4、不僅可以獲得稅收利益，而且可以加強對購買方的監(jiān)督。企業(yè)應組織有經驗的、與銷售有關(財務部門)的人員參與合同談判。在談判過程中，應加強履約管理，實時監(jiān)測購買方的生產經營狀況及現(xiàn)金流轉情況，做到對購買方的情況了如指掌，避免陷入被動的催收貨款的狀態(tài)。如果對方生產經營出現(xiàn)問題，應及時利用代位權或請求人民法院行使撤銷權等權利保護自己的利益。在履行合同后，應加強后合同管理，比如，建立與購買方的長期聯(lián)系、履行后合同義務等。如果企業(yè)有相應的資源，可以成立法律委員會(或小組)，逐條審議合同條款，以使合同更有利于己方。比如，將預收的一部分貨款改為定金方式，這樣可以加大購買方的違約責任，從而有利于貨款的收回;在求得

5、采購方諒解的基礎上，采用貨款不到不開發(fā)票，達到推遲納稅的目的;在購銷合同中，注明按付款額開具銷售額，余款作為借款;在銷售合同中訂立“所有權保留條款”，以此確保企業(yè)的利益，尤其當企業(yè)無法按合同收回貨款時，訂立“所有權保留條款”不僅可以避免稅款的損失，而且可以保護銷售方的利益。發(fā)票條款在發(fā)票條款中要注意以下方面：(1)是否明確了對方有按稅務規(guī)定提供發(fā)票的義務。(2)是否明確了在取得對方提供的發(fā)票以后才能支付款項(預付款合同除外)。稅務責任條款在稅務責任條款中，要注明：由于對方提供的票據(jù)不符合規(guī)定給本公司造成的損失，由對方承擔賠償責任。其他涉稅條款一般合同中的涉稅條款還應注意以下方面：(1)是否包括

6、了銷售和服務兩項內容。(2)是否包括了適用不同稅率的服務。(3)是否包括了非現(xiàn)金結算支付的方式。如果包括不同的經濟事項，應當分開核算，簽兩張合同。依據(jù)印花稅的相關規(guī)定，同一張憑證，因記載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。例如，加工承攬合同的計稅依據(jù)是加工承攬收入的金額，對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同納稅”兩項稅額的相加數(shù)，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料不計稅貼花