不征稅印花稅行為匯總

1、不征收印花稅的行為1 夫妻婚前財產婚后加名無需繳納印花稅2012 年 2 月 20 日，國稅總局納稅服務司 就納稅咨詢熱點問題作出解答， 明確夫妻婚 前財產婚后加名無需繳納印花稅。根據印花稅暫行條例施行細則第五條規(guī) 定，暫行條例第二條所說的產權轉移書據， 是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、 交換、分割等所立的書據。 婚姻法 規(guī)定， 婚后約定一方的財產可以變?yōu)楣餐敭a， 所 以夫妻婚前財產，婚后加名，是夫妻之間關 于財產的一種處分行為， 是夫妻之間對財產 關系作出的一個約定， 并不代表產權的變更， 不是一般意義上所講的普通的贈與關系。 因 此，按照現行規(guī)定，不屬于印花稅暫行條 例施行細則第五

2、條規(guī)定的征稅范圍，不需 要繳納印花稅。2 企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同無需繳印花稅企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同， 不屬于 “8. 借款合同 ”中的列舉的銀行及其它金融組織 和借款人簽訂的借款合同， 無需視同借款合 同繳納印花稅。3 股權出資行為不征收印花稅根據財稅 20107 號文規(guī)定，投資人以 其持有的上市公司股權進行出資而發(fā)生的 股權轉讓行為，不屬于證券 （股票 ）交易印花 稅的征稅范圍，不征收證券 （股票 ）交易印花 稅。4 各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱 單位或個人之間書立的征訂憑證， 暫免征印 花稅根據國家稅務局關于圖書報刊等征訂 憑證征免印花稅問題的通知 （國稅地1989 142 號

3、）規(guī)定：1. 各類出版單位與發(fā)行單位之 間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的 征訂憑證 （包括訂購單、訂數單等 ），應由持 證雙方按規(guī)定納稅。 2. 各類發(fā)行單位之間， 以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。 3. 征訂憑證適 用印花稅 “購銷合同 ”稅目，計稅金額按訂購 數量及發(fā)行單位的進貨價格計算。4. 征訂憑證發(fā)生次數頻繁，為簡化納稅手續(xù)，可由出 版發(fā)行單位采取按期匯總方式， 計算繳納印 花稅。實行匯總繳納以后，購銷雙方個別訂 立的協議均不再重復計稅貼花。5 年營業(yè)收入在 100 萬元以下的餐飲企業(yè)與 銀行簽訂的借款合同，免征印花稅根據財政部、國家稅務總局關于金

4、融 機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印 花稅的通知 （財稅 2011 105 號）規(guī)定， 2011年11月1日2014年10月31日， 對金融機構與小型、 微型企業(yè)簽訂的借款合 同免征印花稅。 上述小型、 微型企業(yè)的認定， 按照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家 發(fā)展和改革委員會、 財政部關于印發(fā)中小企 業(yè)劃型標準規(guī)定的通知 （ 工信部聯企業(yè) 2011 300 號）的有關規(guī)定執(zhí)行。年營業(yè) 收入 100 萬元以下，符合工信部聯企業(yè) 2011 300 號文件規(guī)定的餐飲業(yè)微型企業(yè)的標準。因此，其與銀行簽訂借款合同目前 免征印花稅。6 代理單位與委托單位簽訂的代理合同，是 否需要繳納印花稅 ?根據國家

5、稅務局關于印花稅若干具體 問題的解釋和規(guī)定的通知 （國稅發(fā)1991 155 號）第十四條規(guī)定， 在代理業(yè)務中， 代理 單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同， 凡僅明確代理事項、權限和責任的，不屬于 應稅憑證，不必貼花。7 與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同免征 印花稅根據財政部、國家稅務總局關于經營 高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知 （財稅 2011 78 號）規(guī)定，自 2011 年 1 月 1日2012年12月31日，對與高校學生 簽訂的高校學生公寓租賃合同， 免征印花稅。8 簽訂的租賃合同上記載的物業(yè)管理費不收 取印花稅由于在稅目稅率表中， 沒有列舉物業(yè)費 相關的服務項目， 因此物業(yè)費不

6、屬于印花稅 征稅范圍。9 工程監(jiān)理合同是不需要貼花企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同， 不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍， 不繳納 印花稅。10 委托開墾耕地合同，不需要繳納印花稅印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證 和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。 根據 上述規(guī)定， 委托開墾耕地合同不屬于印花稅 應稅憑證，不需要繳納印花稅。11 企業(yè)和職工的借款合同不繳納印花稅印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證 和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。 根據 上述規(guī)定， 企業(yè)和職工個人之間的借款合同， 不屬于銀行及其它金融組織和借款人簽訂 的借款合同， 不能視同借款合同繳納印花稅。12 借款合同的展期可暫不交納印花稅國稅

7、發(fā) 1991155 號文件第七條規(guī)定： 對辦理借款展期業(yè)務使用借款展期合同或 其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還 款事項的，可暫不貼花。13 與拍賣行簽訂的拍賣合同不貼花印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證 和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。 根據 上述規(guī)定， 與拍賣行簽訂的拍賣合同不繳納 印花稅。14 對借款人進行綜合授信的金融授信協議 不貼花融資授信協議只是一年中金融企業(yè)對 借款人的綜合授信， 具體借款時還另有借款 合同并貼花，因此，對不屬于法規(guī)列舉的應 納稅憑證的金融融資授信協議，不應貼花。15 簽訂的拆遷補償合同是不繳納印花稅印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證 和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。 根據 上述規(guī)定， 房地產企業(yè)與被拆遷企業(yè)簽訂的 拆遷補償合同，