礦山作業(yè)指導書水泥成本解決方案

1、. 水泥成本解決方案 水泥的成本核算包括：直接材料、直接人工、制造費用、燃料及動力等生產成本的歸集和結轉過程。水泥企業(yè)的直接材料主要包括：石灰石、黏土（砂巖）、鐵粉（硫酸渣）、石膏、礦渣、煙灰、粉煤灰等；主要輔助材料主要有：鋼球、耐火磚、鋼段等；直接人工指基本生單位直接從事產品生產工人工資及相應的福利費等，主要有計時計件工資，加班費、獎金及各種津貼補貼等工資性質的支出；制造費用則指無法直接計入成本對象的間接耗費，如：折舊費、維修費等；燃料及動力主要包括：煤和電。水泥企業(yè)的中間產品包括：生料、熟料、散裝水泥；對外可銷售產品包括：熟料、散裝水泥及袋裝水泥。ERP系統(tǒng)中對上述成本要素的歸集與核算實現

2、和業(yè)務模塊的無縫集成。系統(tǒng)中核算過程通過兩大步驟完成，基礎數據設置和核算業(yè)務流程。主要包括：l 基礎數據設置-存貨計價方式確認，成本核算方法確認，成本核算會計科目定義，成本分析要素定義；l 核算業(yè)務流程-生產領料成本歸集，直接人工、制造費用歸集，生產完工入庫成本結轉，生產成本核算，生產成本按成本結構、制造部門分析。存貨計價方式基于水泥生產的特點，水泥是典型的流程行業(yè)特點，每月先發(fā)貨，月未根據銷售量做生產訂單，月未一次結轉銷售成本，水泥的計價方法采用先進先出成本核算方法成本核算方法為品種法加綜合結轉分步法。即系統(tǒng)分別核算每個物料的成本，在各物料的核算過程中采用綜合結轉分步法。按料號核算成本，用戶

3、可定義是否做進一步的細分。如：同一料號下配置、等級、顏色、存放倉庫等不同，其成本分開核算。成本核算方法采用品種法加綜合結轉分步法，有利于水泥企業(yè)評估、考核、分析各制造工段（車間）的生產績效，可以方便獲得每制造工段耗用的原料及上一工段完工品。同時ERP也可以以報表的方式體現熟料半成品或水泥成品對應的成本結構，如石灰石、鐵粉、煤耗等。成本核算會計科目產品成本包括四大部分：直接材料，直接人工，制造費用和動力。ERP生產成本核算科目可通過多種方式定義，定義后用戶可選擇其組合方法。l 直接材料：兩種方式定義生產領料的業(yè)務對應的借貸方會計科目，生產入庫的借貸方會計科目。方式一-物料：在領用的物料和完工的物

4、料上指定；方式二-生產組：在生產這產品的生產組上指定。l 直接人工、制造費用、動力：三種方式定義其投入的借貸方會計科目。方式一-類別：按費用類別區(qū)分，各自定義其會計科目；方式二-工作中心：在生產產品的工作中心中指定；方式三-生產組：在生產產品的生產組上指定。在ERP中提供多種組合方式，鑒于水泥行業(yè)的核算要求，建議會計科目的定義方式采用“物料+類別”。成本分析要素ERP成本核算模塊除了在會計科目上可以體現企業(yè)產品成本結構外，還提供另一成本分析功能：以成本組作為成本要素分析成本構成。其中：直接材料的成本組設置可針對每一物料分別設置，每個物料均有對應一個成本組；直接人工、制造費用、燃料及動力：企業(yè)根

5、據管理需要定義會計科目分別歸集，在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)可以將每一個費用性會計科目對應到一個成本類別上，每一個或幾個成本類別歸為一類成本組，系統(tǒng)將根據成本組進行成本分析。協(xié)助水泥企業(yè)在滿足會計核算的基礎上，進一步進行管理精細化。在水泥企業(yè)中，成本組主要有：石灰石、鐵粉、硅質材料（砂巖等）、煤、電、直接人工、混合材料、石膏、耐火材料、其他制造費用等。各企業(yè)可根據自身實際情況加以調整。ERP成本組還具備另一功能：企業(yè)可設置每一成本組預期的利潤率組合，系統(tǒng)將根據設置產生建議的銷售價格及預估收益。水泥企業(yè)成本分析要素的設置詳細見本文檔“基礎設置成本類別”，“基礎設置成本類別組”，“基礎設置成本組”，“基礎

6、設置計算組”。材料成本歸集在ERP中，企業(yè)的生產流程會進行比較大的調整，調整后的生產將按單、批量生產。具體生產流程調整的描述參見生產流程。對財務成本核算的影響：未來生產都是按工單進行管理、統(tǒng)計、核算。無論是半成品還是產成品的成本都是先通過其承載的生產訂單進行歸集。ERP系統(tǒng)中業(yè)務模塊與財務模塊無縫集成，就材料成本歸集而言，當業(yè)務模塊發(fā)生生產訂單領料時，系統(tǒng)將根據設置自動產生對應的會計憑證。待月底盤庫后， 由系統(tǒng)根據每天配方耗用量將盤庫差異分攤到每天的生產領料中。具體如下：l 業(yè)務模塊生產訂單領料：在ERP系統(tǒng)中，材料成本歸集的憑證是由業(yè)務模塊的生產訂單領料單據所觸發(fā)，鑒于水泥行業(yè)的特點，其生產

7、訂單的領料由系統(tǒng)根據生產入庫的數量按配方量自動產生，而不需要用戶系統(tǒng)中進行領料。l 材料成本歸集憑證的產生：系統(tǒng)提供兩種方案，方案一：日常生產領料記錄生成時，系統(tǒng)自動產生生產領料的暫估憑證，其出庫成本以當時的加權平均價計。待月底成本核算時，系統(tǒng)將自動將暫估憑證沖回，根據當月加權平均成本產生生產領料憑證；方案二：日常生產領料記錄生成時，不產生暫估憑證，而是等到月底成本核算時，根據當月加權平均價，統(tǒng)一產生生產領料憑證，即材料成本歸集的憑證。在本方案中，日常在會計賬務上無生產領料金額，但在生產模塊及庫存模塊中，用戶均可隨時查詢此數據。鑒于水泥行業(yè)的特點，建議采用方案二。l 材料成本歸集憑證的會計科目

8、：取決于文檔“功能介紹成本核算會計科目”中的設定。人工及費用等分配ERP系統(tǒng)中除直接材料外的其他成本費用通過工時*費用率的方式來分配。如“成本分析要素”所述，除材料外的其他成本費用均對應了一個成本類別，用戶可以在系統(tǒng)中定義每一工段每一成本類別的費用率。當業(yè)務模塊發(fā)生生產訂單工時耗用匯報時，因業(yè)務模塊與財務模塊無縫集成，系統(tǒng)將根據設置自動產生對應的會計憑證。具體如下：l 業(yè)務模塊生產訂單工時耗用匯報：在ERP系統(tǒng)中，除直接材料外的其他成本費用的分配憑證是由業(yè)務模塊的生產訂單工時匯報所觸發(fā)，鑒于水泥行業(yè)的特點，其生產訂單的工時匯報由系統(tǒng)根據生產入庫的數量按設置的工藝路徑自動產生，而不需要用戶系統(tǒng)中

9、進行匯報。l 費用分配憑證的產生：日常工時匯報記錄生成時，系統(tǒng)自動產生費用分配的暫估憑證，其金額為工時*費用率。l 月底費用余額分攤：月底本月各項費用金額與日常已分配到生產訂單中的費用差異體現在各費用科目的期未余額。系統(tǒng)將余額根據用戶設置的規(guī)則分攤至各生產訂單中。l 費用分配憑證的會計科目：取決于文檔“功能介紹成本核算會計科目”中的設定。生產入庫成本結轉ERP系統(tǒng)中業(yè)務模塊與財務模塊無縫集成，就生產入庫的成本結轉而言，當業(yè)務模塊發(fā)生生產訂單入庫時，系統(tǒng)將根據設置自動產生對應的會計憑證。具體如下：l 業(yè)務模塊生產訂單入庫：在ERP系統(tǒng)中，生產入庫成本結轉的憑證是由業(yè)務模塊的生產訂單入庫單據所觸發(fā)

10、，用戶將每天生產入庫數量反饋系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動產生會計憑證。l 生產入庫成本結轉憑證的產生：系統(tǒng)提供兩種方案，方案一：日常生產入庫記錄生成時，系統(tǒng)自動產生生產入庫的暫估憑證，其入庫成本以入庫當時的加權平均價計。待月底成本核算時，系統(tǒng)將自動將暫估憑證沖回，根據生產訂單歸集到的實際投入成本產生生產入庫成本結轉憑證；方案二：日常生產入庫記錄生成時，不產生暫估憑證，而是等到月底成本核算時，根據生產訂單歸集的實際投入成本，統(tǒng)一產生生產入庫成本結轉憑證。在本方案中，日常在會計賬務上無生產入庫金額，但在生產模塊及庫存模塊中，用戶均可隨時查詢此數據。鑒于水泥行業(yè)的特點，建議采用方案二。l 生產入庫成本結轉憑證的

11、會計科目：取決于文檔“功能介紹成本核算會計科目”中的設定。月底盤庫差異調整ERP系統(tǒng)針對水泥企業(yè)特點量身訂做月底盤庫處理方案。每月月底統(tǒng)計部門、生產部門進行盤庫，財務部門監(jiān)盤。用戶只需反饋系統(tǒng)水泥庫、熟料庫、生料庫及原料庫的庫存。系統(tǒng)將按順序計算各庫精確的進出庫量，并計算與日常統(tǒng)計進出庫量的差異，最后將此差異自動分攤至每天的工單。生產成本核算如前所述，在ERP中企業(yè)的生產流程會進行比較大的調整，調整后的生產將按單、批量生產。具體生產流程調整的描述參見生產流程。對財務成本核算的影響：未來生產都是按工單進行管理、統(tǒng)計、核算。無論是半成品還是產成品的成本都是先通過其承載的生產訂單進行歸集。ERP系統(tǒng)

12、中業(yè)務模塊與財務模塊無縫集成，在日常生產領料及工時回報時，系統(tǒng)已將相應的直接材料、直接人工、制造費用及燃動力等投入按生產訂單進行歸集，結轉進入生產成本；同時，在日常生產入庫產出時，系統(tǒng)已將相應的生產成本結轉進入庫存成品中，其金額為完工品的入庫數量*完工品入庫當時的加權價暫估入庫。生產訂單的投入成本與完工品暫估入庫的成本之間不一定完全一致，因此在月底財務人員需對本月完工的生產訂單進行成本核算。月底生產成本核算時，系統(tǒng)將自動將生產工單歸集到的投入成本結轉至完工入庫的產品中。成本分析ERP系統(tǒng)成本分析在業(yè)務與財務高度集成的基礎上，利用成本核算資料及其他有關資料，全面分析成本水平及其構成的變動情況，研

13、究影響成本升降的各個因素及其變動的原因，尋找降低成本的規(guī)律和潛力。通過成本分析正確認識和掌握成本變動的規(guī)律性，不斷挖掘企業(yè)內部潛力，降低產品成本，提高企業(yè)的經濟效益，對結果進行評價，肯定成績，指出存在的問題，以便采取措施，為提高經營管理水平服務，給未來的成本管理指出努力的方向。ERP系統(tǒng)提供諸多成本分析角度和方法，摘要描述如下：l 事前分析：成本及銷售價格變動分析。在系統(tǒng)中可以設定同一產品對應的不同配方及工藝，并可設定配方和工藝中每一成本類別預期的利潤率。企業(yè)可以模擬各種不同的配方、工藝和利潤率對應的成本變化及銷售價格變化。通過此類成本分析企業(yè)可以正確認識和掌握配方及工藝變化對成本及銷售價格變動的影響，不斷挖掘企業(yè)內部潛力，降低產品成本，提高企業(yè)的經濟效益。l 事中及事后分析：成本預估與成本核算分析。在企業(yè)中，因管理人員角色及角度不同，其對成本分析的要求也是多層次，多角度。對于制造車間主管而言，其最關注的是本部門所消耗成本及產出成品之間的關系，如水泥車間，其車間主管希望看到生產一噸水泥消耗多少噸熟料、多少人工及電耗等各項費用，為滿足此管理需求，會計成本核算應采用的方法為綜合結轉分步法；對于產品主管、技術主管或質量部門主管而言，其最關注的是產成