梳理清楚小微企業(yè)都能“減免”哪些稅費(精編版)

1、梳理清楚小微企業(yè)都能 “減免”哪些稅費免征的稅費一、增值稅二、企業(yè)所得稅減按 20% 稅率減按 50% 計入應(yīng)納稅所得額三、文化事業(yè)建設(shè)費四、行政事業(yè)性收費增值稅5 月 1 日營改增前2017 年 12 月 31 日前增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3 萬元 (含 3 萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1 個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9 萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。對月銷售額 2 萬元（含本數(shù)）至3 萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

2、。5 月 1 日營改增以后增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3 萬元（按季納稅9 萬元） ，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3 萬元（按季納稅 9 萬元）的，自2016 年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策二、按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期

3、內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3 萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3 萬元（按季納稅9 萬元）以下免征增值稅政策。文件依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財稅201352 號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅201471 號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（國家稅務(wù)總局公告2014 年第 57 號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅201596 號）財

4、政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 201636號）國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016 年第 26 號）企業(yè)所得稅減按 20% 稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20% 的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1. 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元；2. 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。文件依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十八條企業(yè)所得稅法實施條例第

5、九十二條減按 50% 計入應(yīng)納稅所得額自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額低于20 萬元 (含 20 萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按50% 計入應(yīng)納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額在20 萬元到 30 萬元（含 30 萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50% 計入應(yīng)納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。文件依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

6、政策的通知（財稅 201534號） 、 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告2015 年第 17 號）關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅 201599 號） 、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015 年第 61 號）文化事業(yè)建設(shè)費自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元 ( 含 3 萬元 ) ，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9 萬元 (含 9 萬元 ) 的繳納義務(wù)人

7、，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。文件依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知（財稅 2014122號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知（財稅 201625 號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知 （財稅 201660 號）行政事業(yè)性收費關(guān)于擴大 18 項行政事業(yè)性收費免征范圍的通知（財稅 201642 號）：將現(xiàn)行對小微企業(yè)免征的18 項行政事業(yè)性收費的免征范圍擴大到所有企業(yè)和個人。具體收費項目包括：農(nóng)業(yè)部門：國內(nèi)植物檢疫費、新獸藥審批費、進口獸藥許可證審批費、 獸藥典、 獸藥規(guī)范和獸藥專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)收載品種生產(chǎn)審批費、已生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費、拖拉機號牌（含號牌架、固定封裝置）費、拖拉機行駛證費、拖拉機登記證費、拖拉機駕駛證費、