新近發(fā)布應(yīng)追溯2014年全年執(zhí)行的稅收政策(上)(精編版)

1、新近發(fā)布應(yīng)追溯2014 年全年執(zhí)行的稅收政策 ( 上)中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知發(fā)文字號(hào)：組通字201442 號(hào)內(nèi)容提要：根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法和中辦發(fā)201211 號(hào)文件等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石油天然氣股份有限公司調(diào)整石油特別收益金扣除方法后有關(guān)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知發(fā)文字號(hào)：稅總函201521 號(hào)內(nèi)容提要：中石油公司將2014 年度繳納的石油特別收益金，按照配比原則分?jǐn)偟剿鶎俜止玖兄?。石油特別收益金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣

2、除，中石油公司所屬分公司應(yīng)當(dāng)按照 扣除石油特別收益金后的利潤(rùn)額計(jì)算預(yù)繳稅款。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國(guó)總工會(huì)、中國(guó)宋慶齡基金會(huì)和中國(guó)國(guó)際人才交流基金會(huì)2014 年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知發(fā)文字號(hào)：財(cái)稅20151 號(hào)內(nèi)容提要：經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合審核確認(rèn)，中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國(guó)總工會(huì)、中國(guó)宋慶齡基金會(huì)和中國(guó)國(guó)際人才交流基金會(huì)具有2014 年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除的資格。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知發(fā)文字號(hào)：財(cái)稅2014102 號(hào)內(nèi)容提要：自2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日?qǐng)?zhí)行。對(duì)金融機(jī)

3、構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10 萬(wàn)元（含）以下貸款。 （編者注：2013 年及以前年度規(guī)定此項(xiàng)額度為5 萬(wàn)元）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知發(fā)文字號(hào)：財(cái)稅2014109 號(hào)內(nèi)容提要：自2014 年 1 月 1 日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前尚未處理的企業(yè)重組，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。股權(quán)收購(gòu)：將財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所

4、得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅 200959 號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)中有關(guān) “ 股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 75%” 規(guī)定調(diào)整為 “ 股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 50%”。資產(chǎn)收購(gòu)：將財(cái)稅200959 號(hào)文件第六條第（三）項(xiàng)中有關(guān)“ 資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75%” 規(guī)定調(diào)整為 “ 資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 50%”。股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)：對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或

5、者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù) 12 個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：1. 劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。2. 劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3. 劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知發(fā)文字號(hào)：財(cái)稅2014116 號(hào)內(nèi)容提要：自2014 年 1 月 1 日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前尚未處理的非貨幣性資產(chǎn)投資，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。一、居民

6、企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所 得，可在不超過5 年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。二、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。三、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。四、企業(yè)在對(duì)外投資5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓

7、上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅 年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可按本通知 第三條第一款規(guī)定將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。企業(yè)在對(duì)外投資5 年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。五、所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。所稱非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判?/p>