新中國成立以來我國會計(jì)理論研究回顧與思考

1、    新中國成立以來我國會計(jì)理論研究回顧與思考    【摘要】新中國成立以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的重大變革，會計(jì)理論研究伴隨會計(jì)實(shí)踐和會計(jì)環(huán)境的變化而不斷探索發(fā)展。我國會計(jì)理論研究自引進(jìn)、模仿，至消化、吸收，再到現(xiàn)在立足于中國實(shí)際的會計(jì)規(guī)范化理論建設(shè)，其發(fā)展與演進(jìn)的趨勢總體上呈螺旋式上升軌跡。本文以時間軸為主線，在環(huán)境變革和理論需求的視角下，對會計(jì)理論研究的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀挑戰(zhàn)進(jìn)行了回顧梳理與思考?！娟P(guān)鍵詞】會計(jì)理論 環(huán)境 發(fā)展階段 改革開放 演進(jìn)趨勢縱觀我國會計(jì)理論研究的探索發(fā)展歷程，各發(fā)展時期由于所處背景環(huán)境的差異，理論研究呈現(xiàn)多元化發(fā)展，經(jīng)過反復(fù)的實(shí)

2、踐和檢驗(yàn)，會計(jì)理論研究在變革中不斷地探索和進(jìn)步，并逐步趨于成熟。從新中國成立以來，我國會計(jì)理論研究歷經(jīng)了三個關(guān)鍵性階段，即理論初探階段（1949-1978）、深入發(fā)展階段（1978-2000）和創(chuàng)新探索階段（2000年至今）。其中，改革開放作為會計(jì)理論研究的重大轉(zhuǎn)折時期，以此為節(jié)點(diǎn)，能夠更好地理解會計(jì)理論發(fā)展的進(jìn)程和脈絡(luò)。一、理論初探階段在新中國成立以后的三十年中，會計(jì)理論的研究一直處在社會發(fā)展和宏微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的巨大變遷當(dāng)中，由于會計(jì)理論的演進(jìn)步伐與其所處的特定環(huán)境之間的相互性作用，會計(jì)理論研究總體上呈現(xiàn)出“在曲折中發(fā)展，在迂回中前進(jìn)”（葛家澍，2000）的特征。新中國成立后，社會性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)制

3、度的變化對會計(jì)變革及其學(xué)術(shù)理論研究的需求日益增長，我國在會計(jì)制度、會計(jì)方法及其他會計(jì)基本問題上要突破國外會計(jì)模式的借鑒，需要厘清“會計(jì)屬性”等相關(guān)問題。建國初期，中國會計(jì)學(xué)界就“會計(jì)核算是否具有階級性”進(jìn)行了理論論爭，雖然當(dāng)時的言論傾向于會計(jì)具有階級性這一觀點(diǎn)，但仍然出現(xiàn)了會計(jì)“兩重性”的重要言論主張。此次論爭引發(fā)了會計(jì)學(xué)界對會計(jì)若干重大問題的深度思考，為蘇聯(lián)會計(jì)模式的應(yīng)用奠定了深遠(yuǎn)的思想基礎(chǔ)。除此以外，會計(jì)學(xué)術(shù)界還自主發(fā)起關(guān)于“會計(jì)對象”的問題探討，這一基本理論問題的探討以會計(jì)對象的新認(rèn)知為契機(jī)，激發(fā)會計(jì)學(xué)界摒棄模仿烙印，探索中國化途徑。同時，也在一定程度上促進(jìn)了對會計(jì)基本任務(wù)、會計(jì)組成部分

4、及會計(jì)性質(zhì)等方面的創(chuàng)新性學(xué)術(shù)探討，其影響空前、意義深遠(yuǎn)。此后會計(jì)理論研究雖歷經(jīng)十年文革一度跌入停滯和倒退的困局，但就總體上來說，會計(jì)理論研究初始起步，中國化見解初露并帶有獨(dú)立思索的理論解釋，并未深入根源也不完全切合國情，主要還是處于引進(jìn)、模仿和需求突破的階段。二、深入發(fā)展階段1978年，新中國發(fā)展進(jìn)入改革開放的時代，我國會計(jì)學(xué)界的理論研究與學(xué)術(shù)研討迎來了前所未有的春天。會計(jì)學(xué)界擺脫精神桎梏，思想學(xué)術(shù)空前活躍，特別是中國會計(jì)學(xué)會成立以來，對推進(jìn)會計(jì)理論研究緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)制度改革的縱深發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。會計(jì)理論研究既秉承良好傳統(tǒng)，又積極開拓創(chuàng)新，呈現(xiàn)出“繼承與發(fā)展”的辨證格局。這一階段會計(jì)理

5、論發(fā)展主要有以下特色：一是解放思想、實(shí)事求是，理正了會計(jì)理論中被顛倒的若干會計(jì)基本觀念，肯定了借貸記賬法和會計(jì)的“兩重性”，并在改革開放形勢的有力推動下達(dá)成會計(jì)作為國際通用商業(yè)語言的共識；二是基于新形勢下的中國化會計(jì)理論建設(shè)對會計(jì)本質(zhì)與職能等概念問題的深入探索和學(xué)術(shù)討論，形成“管理活動論”、“信息系統(tǒng)論”兩種具有代表性的觀點(diǎn)，成為了“改革開放以來中國會計(jì)研究的典范”（孫錚、賀建剛，2008），對促進(jìn)會計(jì)改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響較大；三是結(jié)合我國實(shí)際打破局限，引進(jìn)并開展對管理會計(jì)的相關(guān)研究，力求符合中國國情的會計(jì)學(xué)科發(fā)展和學(xué)術(shù)延續(xù)；四是凸顯會計(jì)改革重點(diǎn)，推進(jìn)會計(jì)研究法制階段，在對國際經(jīng)驗(yàn)、國際會計(jì)慣

6、例進(jìn)行借鑒和探討的基礎(chǔ)上，建立健全適合我國的會計(jì)準(zhǔn)則和新的會計(jì)制度，并進(jìn)一步推進(jìn)對準(zhǔn)則的完善及發(fā)展研究；五是依托中國會計(jì)學(xué)會組織研究中國式的會計(jì)理論與方法體系，擴(kuò)大眼界縮小差距，鼓勵和推動實(shí)證研究方法的嘗試與運(yùn)用，同時關(guān)注國際范圍內(nèi)前沿課題和最新成就，開展會計(jì)新興學(xué)科和新會計(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)問題探討。三、創(chuàng)新探索階段及展望2000年以后，在國家的大力支持下，“三大基金”在會計(jì)研究項(xiàng)目的立項(xiàng)數(shù)量、立項(xiàng)類別和資助額度上均呈增長態(tài)勢。在有利的發(fā)展背景和良好的成長土壤上，我國會計(jì)理論研究取得了長足發(fā)展，并逐步邁向創(chuàng)新型探索階段。在此基礎(chǔ)上，我國會計(jì)學(xué)界結(jié)合國家基本國情和會計(jì)實(shí)踐背景推進(jìn)了一系列研究，并逐步適

7、應(yīng)了制度背景下的研究思維模式。但隨著變革經(jīng)濟(jì)時代的發(fā)展，“國際化+中國化”會計(jì)模式的落地實(shí)踐仍是當(dāng)前最大的挑戰(zhàn)。就目前來看，在推動會計(jì)領(lǐng)域全方位發(fā)展的過程當(dāng)中，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會計(jì)對象的復(fù)雜多樣化趨勢，會計(jì)所面臨的新的實(shí)際問題也在逐漸增多。由于會計(jì)理論研究相對滯后于實(shí)踐的發(fā)展變化，其相關(guān)理論體系不能及時提供有效的支撐，此時若簡單借鑒國外先進(jìn)理論而無法適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，則無法從根本上解決問題，所以，以借鑒加實(shí)踐的兩重標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，形成與之相適應(yīng)的中國特色會計(jì)模式，在真正落地應(yīng)用并切實(shí)解決新時代下所面臨的實(shí)際性問題才是目前的難題?！敖?jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計(jì)越重要?！敝塾跁?jì)發(fā)展自身領(lǐng)域的未來趨勢，

8、會計(jì)理論研究任重而道遠(yuǎn)?；仡欉^去才能更好地展望未來。我國會計(jì)理論研究的發(fā)展歷程有著深刻的歷史性背景，也有其存在與不斷革新的合理性?；谛陆?jīng)濟(jì)時代的發(fā)展背景，會計(jì)理論相關(guān)領(lǐng)域的探索研究與實(shí)踐永遠(yuǎn)不會停歇。未來，在會計(jì)實(shí)踐和會計(jì)學(xué)術(shù)的雙重催化下，中國會計(jì)理論研究需繼續(xù)推動改革、力求突破。參考文獻(xiàn)1葛家澍.中國會計(jì)學(xué)會成立以來的我國會計(jì)理論研究j.會計(jì)研究，2000（4）.2孫崢，賀建剛.中國會計(jì)研究發(fā)展：基于改革開放三十年視角j.會計(jì)研究，2008（7）.3楊紀(jì)琬，趙玉珉，婁爾行，等.會計(jì)原理（高等財(cái)經(jīng)院校試用教材）m.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1979.4楊紀(jì)琬.關(guān)于“會計(jì)管理”概念的再認(rèn)識j.會計(jì)研究，1984（6）.5葛家澍，杜興強(qiáng).會計(jì)理論m.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005.6葛家澍.新中國會計(jì)理論發(fā)展要略j.上海市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2007（5）.7李連華.中國三十年會計(jì)理論研究的回顧與評價(jià)j.會計(jì)之友（下旬刊），2008（