行政單位會計實務(wù)操作實例講解新

1、行政單位會計實務(wù)操作實例講解行政單位會計實務(wù)操作實例講解廣西財經(jīng)學(xué)院會審學(xué)院李文成廣西財經(jīng)學(xué)院會審學(xué)院李文成主要內(nèi)容 一、資產(chǎn)的核算一、資產(chǎn)的核算 二、負債的核算二、負債的核算 三、凈資產(chǎn)的核算三、凈資產(chǎn)的核算 四、收入的核算四、收入的核算 五、支出的核算五、支出的核算資產(chǎn)的核算資產(chǎn)的核算 一、庫存現(xiàn)金日常收支的賬務(wù)處理一、庫存現(xiàn)金日常收支的賬務(wù)處理 （一）提取現(xiàn)金（一）提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款或零余額賬戶用款額度貸：銀行存款或零余額賬戶用款額度 （二）存入現(xiàn)金（二）存入現(xiàn)金 借：銀行存款或零余額賬戶用款額度借：銀行存款或零余額賬戶用款額度 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （

2、三）差旅費預(yù)借與報銷（三）差旅費預(yù)借與報銷 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 （四）受托代理現(xiàn)金收到與支付（四）受托代理現(xiàn)金收到與支付 1、收到受托代理的現(xiàn)金時、收到受托代理的現(xiàn)金時 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：受托代理負債貸：受托代理負債 2、支付受托代理的現(xiàn)金時、支付受托代理的現(xiàn)金時 借：受托代理負債借：受托代理負債 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （五）現(xiàn)金清查的核算（五）現(xiàn)金清查的核算 1、盤虧的核算、盤虧的核算 1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值

3、 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2）待查明原因后作如下賬務(wù)處理：）待查明原因后作如下賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款或庫存現(xiàn)金（由責(zé)任人賠償）借：其他應(yīng)收款或庫存現(xiàn)金（由責(zé)任人賠償） 經(jīng)費支出（無法查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)）經(jīng)費支出（無法查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 2、盤盈的核算、盤盈的核算 1）庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時）庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 2）待查明原因后作如下賬務(wù)處理：）待查明原因后作如下賬務(wù)處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處

4、理財產(chǎn)價值 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 其他收入其他收入 例題例題1、2014年年5月月10日，某行政單位庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及編制日，某行政單位庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及編制的會計分錄如下：的會計分錄如下： （1）簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金）簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。元備用。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 6000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000 （2）購買零星辦公用品，支付現(xiàn)金）購買零星辦公用品，支付現(xiàn)金500元。元。 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出財政撥款支出財政撥款支出 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500 （3）職工張某出差預(yù)借差旅費）職工張某出差預(yù)借差旅費1500元。元。

5、借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張某張某 1500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1500 （4）出售廢報紙取得現(xiàn)金收入）出售廢報紙取得現(xiàn)金收入200元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200 貸：其他收入貸：其他收入 200 例題例題2、2014年年5月，某行政單位發(fā)生現(xiàn)金溢余月，某行政單位發(fā)生現(xiàn)金溢余或短缺業(yè)務(wù)并編制會計分錄如下：或短缺業(yè)務(wù)并編制會計分錄如下： （1）28日現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比其賬面日現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比其賬面余額多余額多300元，原因待查。元，原因待查。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 300 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 300 （2）

6、30日現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比其賬面余額少日現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比其賬面余額少180元，原因待查。元，原因待查。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值180 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 180 （3）經(jīng)查，）經(jīng)查，28日現(xiàn)金溢余原因不明，月末經(jīng)批準(zhǔn)確認日現(xiàn)金溢余原因不明，月末經(jīng)批準(zhǔn)確認為其他收入。為其他收入。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 300 貸：其他收入貸：其他收入 300 （4）經(jīng)查，）經(jīng)查，30日現(xiàn)金短缺日現(xiàn)金短缺100元為出納員張潔的責(zé)任，元為出納員張潔的責(zé)任，收到賠款；其余短缺無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)確認為經(jīng)費收到賠

7、款；其余短缺無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)確認為經(jīng)費支出。支出。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100 經(jīng)費支出經(jīng)費支出 80 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值180 二、銀行存款的賬務(wù)處理二、銀行存款的賬務(wù)處理 （一）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時（一）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金或其他收入貸：庫存現(xiàn)金或其他收入 （二）提取現(xiàn)金或支出款項時（二）提取現(xiàn)金或支出款項時 借：庫存現(xiàn)金或經(jīng)費支出借：庫存現(xiàn)金或經(jīng)費支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 （三）收到存款利息時（三）收到存款利息時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入 （

8、四）支付銀行手續(xù)費或銀行扣收罰金時（四）支付銀行手續(xù)費或銀行扣收罰金時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 （五）受托代理銀行存款收到與支付（五）受托代理銀行存款收到與支付 1、收到受托代理的銀行存款時、收到受托代理的銀行存款時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：受托代理負債貸：受托代理負債 2、支付受托代理的銀行存款時、支付受托代理的銀行存款時 借：受托代理負債借：受托代理負債 貸：銀行存款貸：銀行存款 例題例題3、2014年年6月，某行政單位發(fā)生銀行存款業(yè)務(wù)及月，某行政單位發(fā)生銀行存款業(yè)務(wù)及編制的會計分錄如下：編制的會計分錄如下： （1）10日，收到財政撥款以外的專項收入日，收

9、到財政撥款以外的專項收入50000元，元，存入銀行。存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：其他收入貸：其他收入 50000 （2）20日，以銀行存款支付材料款日，以銀行存款支付材料款3800元。元。 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 3800 貸：銀行存款貸：銀行存款 3800 同時同時 借：存貨借：存貨 3800 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 3800 （3）25日，接到銀行結(jié)息通知，第一季度存款利息日，接到銀行結(jié)息通知，第一季度存款利息600元存入單位賬戶。元存入單位賬戶。 借：銀行存款借：銀行存款 600 貸：其他收入貸：其他收入 600 （4）30日，支付工商銀行手續(xù)費日，

10、支付工商銀行手續(xù)費3000元，款項以銀行元，款項以銀行存款付訖。存款付訖。 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 三、零余額賬戶用款額度與財政應(yīng)返還額度的賬務(wù)處理三、零余額賬戶用款額度與財政應(yīng)返還額度的賬務(wù)處理 （一）在財政授權(quán)支付方式下，當(dāng)行政單位收到代理銀（一）在財政授權(quán)支付方式下，當(dāng)行政單位收到代理銀行蓋章的行蓋章的“財政授權(quán)支付到賬通知書財政授權(quán)支付到賬通知書”、“財政授權(quán)支財政授權(quán)支付額度到賬通知書付額度到賬通知書”時時 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付 （二）行政單位按規(guī)定支用零

11、余額用款額度時（二）行政單位按規(guī)定支用零余額用款額度時 借：經(jīng)費支出等科目借：經(jīng)費支出等科目 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 （三）行政單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時（三）行政單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 （四）經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，單位從零余額賬戶向其他銀行（四）經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，單位從零余額賬戶向其他銀行存款戶歸還使用其他資金墊付的款項時存款戶歸還使用其他資金墊付的款項時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 同時同時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出財政撥款支出財政撥款支出 貸：經(jīng)費支出貸：

12、經(jīng)費支出其他資金支出其他資金支出 （五）年末注銷額度時（五）年末注銷額度時 1、財政直接支付方式下、財政直接支付方式下 年末，行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與年末，行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額財政直接支付實際支出數(shù)的差額 借：財政應(yīng)返還額度借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付財政直接支付 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入財政直接支付財政直接支付 2、財政授權(quán)支付方式下、財政授權(quán)支付方式下 年末，行政單位根據(jù)代理銀行提供的的對賬單作銀行注年末，行政單位根據(jù)代理銀行提供的的對賬單作銀行注銷額度時銷額度時 借：財政應(yīng)返還額度借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付

13、財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 如果單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財政授權(quán)如果單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財政授權(quán)支付額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額支付額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額 借：財政應(yīng)返還額度借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付 （六）下年度年初，行政單位根據(jù)代理銀行提供的（六）下年度年初，行政單位根據(jù)代理銀行提供的“額額度恢復(fù)到賬通知書度恢復(fù)到賬通知書”時時 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付 （七）行政單位收

14、到財政部門批復(fù)的上年未下達（七）行政單位收到財政部門批復(fù)的上年未下達“零余零余額賬戶用款額度額賬戶用款額度”時時 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付 （八）行政單位使用以前年度財政資金額度時（八）行政單位使用以前年度財政資金額度時 1、財政直接支付方式下、財政直接支付方式下 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：財政應(yīng)返還額度貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付財政直接支付 2、財政授權(quán)支付方式下、財政授權(quán)支付方式下 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 例題例題4、某行政單位實行國庫集中支付和政府采購

15、制度。、某行政單位實行國庫集中支付和政府采購制度。2014年年1月，發(fā)生有關(guān)國庫集中支付業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如月，發(fā)生有關(guān)國庫集中支付業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：下： （1）3日，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的日，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到財政授權(quán)支付額度到賬通知書賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為，通知書中注明的本月授權(quán)額度為500000元。元。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 500000 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付 500000 （2）14日，單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金日，單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金30000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 30000

16、貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 30000 （3）25日，以零余額賬戶購買一批隨買隨用的辦公用日，以零余額賬戶購買一批隨買隨用的辦公用品品4500元。元。 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 4500 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 4500 （4）31日，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，單位從零余額賬戶向其日，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，單位從零余額賬戶向其他銀行存款戶歸還使用其他資金墊付的款項他銀行存款戶歸還使用其他資金墊付的款項20000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 20000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 20000 同時同時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出財政撥款支出財政撥款支

17、出 20000 貸：經(jīng)費支出貸：經(jīng)費支出其他資金支出其他資金支出 20000 例題例題5、某行政單位、某行政單位2014年財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金年財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為為360000元。元。2015年年1月月2日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的來的財政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書財政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書，恢復(fù)，恢復(fù)2014年度財政授權(quán)支付額度年度財政授權(quán)支付額度360000元。編制的會計分元。編制的會計分錄如下：錄如下： （1）2014年末注銷額度時年末注銷額度時 借：財政應(yīng)返還額度借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付 360000 貸：零余額賬戶用款額度貸：

18、零余額賬戶用款額度 360000 （2）2015年初恢復(fù)額度時年初恢復(fù)額度時 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 360000 貸：財政應(yīng)返還額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付 360000 例題例題6、2014年年12月月31日，某行政單位預(yù)算結(jié)余資金為日，某行政單位預(yù)算結(jié)余資金為400000元，其中：財政直接支付年終結(jié)余資金為元，其中：財政直接支付年終結(jié)余資金為260000元，財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為元，財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為140000元。元。2015年年1月月2日，該單位收到日，該單位收到“財政直接支付額度恢復(fù)財政直接支付額度恢復(fù)到賬通知書到賬通知書”，恢復(fù)

19、，恢復(fù)2014年度財政直接支付額度年度財政直接支付額度260000元；收到代理銀行轉(zhuǎn)來的元；收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度財政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)到賬通知書”，恢復(fù)，恢復(fù)2014年財政授權(quán)支付額度年財政授權(quán)支付額度140000元。編制的會計分錄如下：元。編制的會計分錄如下： 財政直接支付方式下：財政直接支付方式下： 2014年年12月月31日日 借：財政應(yīng)返還額度借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付財政直接支付 260000 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入財政直接支付財政直接支付 260000 2015年年1月月2日，恢復(fù)財政支付額度時，不用編制會計日，恢復(fù)財政支付額度時，不用編制

20、會計分錄。分錄。 財政授權(quán)支付方式下：財政授權(quán)支付方式下： 2014年年12月月31日日 借：財政應(yīng)返還額度借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付 140000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 140000 2015年年1月月2日，恢復(fù)財政支付額度時日，恢復(fù)財政支付額度時 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 140000 貸：財政應(yīng)返還額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付 140000 四、應(yīng)收及預(yù)付款項四、應(yīng)收及預(yù)付款項 （一）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（一）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理 1、出租資產(chǎn)確認應(yīng)收賬款的核算、出租資產(chǎn)確認應(yīng)收賬款的核算 （1）確認租金時）確認租

21、金時 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 （2）收到租金時）收到租金時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 同時同時 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)繳稅費貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)繳營業(yè)稅 應(yīng)繳財政款應(yīng)繳財政款 例題例題7、2014年年1月月5日，某行政單位出租禮堂應(yīng)收租金日，某行政單位出租禮堂應(yīng)收租金為為5000元。元。1月月31日，收到租金日，收到租金5000元，經(jīng)計算應(yīng)交營元，經(jīng)計算應(yīng)交營業(yè)稅業(yè)稅250元。編制的會計分錄如下：元。編制的會計分錄如下： （1）確認出租禮堂形成的應(yīng)收款項時）確認出租禮堂形成的應(yīng)收款項時 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 500

22、0 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 5000 （2）收到租金、確認應(yīng)交稅費時）收到租金、確認應(yīng)交稅費時 借：銀行存款借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 5000 同時同時 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 5000 貸：應(yīng)繳稅費貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)繳營業(yè)稅 250 應(yīng)繳財政款應(yīng)繳財政款 4750 2、出售物資確認應(yīng)收賬款的核算、出售物資確認應(yīng)收賬款的核算 （1）將材料價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢）將材料價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 貸：存貨貸：存貨 （2）材料實現(xiàn)銷售時）材料實現(xiàn)銷售時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 貸：待處

23、理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 （3）確認應(yīng)收賬款時）確認應(yīng)收賬款時 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 （4）確認處理凈收入時）確認處理凈收入時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 貸：應(yīng)繳財政款貸：應(yīng)繳財政款 （5）收回應(yīng)收賬款時）收回應(yīng)收賬款時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 （6）上繳款項時）上繳款項時 借：應(yīng)繳財政款借：應(yīng)繳財政款 貸：銀行存款貸：銀行存款 例題例題8、2014年年3月月5日，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)出售一批材日，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)出售一批材料，其售價為料，其售價

24、為35000元，賬面余額為元，賬面余額為30000元，材料已元，材料已經(jīng)發(fā)出，款項未收回。編制的會計分錄如下：經(jīng)發(fā)出，款項未收回。編制的會計分錄如下： （1）將材料價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢）將材料價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 30000 貸：存貨貸：存貨 30000 （2）材料實現(xiàn)銷售時）材料實現(xiàn)銷售時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 30000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 30000 （3）確認應(yīng)收賬款時）確認應(yīng)收賬款時 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 35000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢

25、處理凈收入處理凈收入 35000 （4）確認處理凈收入時）確認處理凈收入時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 35000 貸：應(yīng)繳財政款貸：應(yīng)繳財政款 35000 （5）收回應(yīng)收賬款時）收回應(yīng)收賬款時 借：銀行存款借：銀行存款 35000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 35000 （6）上繳款項時）上繳款項時 借：應(yīng)繳財政款借：應(yīng)繳財政款 35000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35000 3、應(yīng)收賬款無法收回的核算、應(yīng)收賬款無法收回的核算 逾期逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收

26、賬款應(yīng)賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。在備查簿中保留登記。 （1）將無法收回的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)賬時）將無法收回的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)賬時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 （2）報經(jīng)批準(zhǔn)核銷時）報經(jīng)批準(zhǔn)核銷時 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 （3）已核銷的應(yīng)收賬款在以后又收回的）已核銷的應(yīng)收賬款在以后又收回的 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政款貸：應(yīng)繳財政款 例題例題9 9、甲行政單位應(yīng)收乙單位款項、甲行政單位應(yīng)收乙單位款項100000100000

27、元逾元逾期期3 3年，有證據(jù)表明該筆款項確實無法收回。按年，有證據(jù)表明該筆款項確實無法收回。按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。甲行政單位編制的會規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。甲行政單位編制的會計分錄如下：計分錄如下： （1 1）將無法收回的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)賬時）將無法收回的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)賬時借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值100000100000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙單位乙單位 100000100000 （2 2）報經(jīng)批準(zhǔn)核銷時）報經(jīng)批準(zhǔn)核銷時借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 100000100000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值100000100

28、000 （二）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（二）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 1、發(fā)生預(yù)付賬款時、發(fā)生預(yù)付賬款時 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項預(yù)付款項 同時同時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 例題例題10、2014年年3月月10日。甲行政單位從乙公司訂購材日。甲行政單位從乙公司訂購材料料50000元，按訂貨合同規(guī)定，應(yīng)先向供貨單位預(yù)付貨元，按訂貨合同規(guī)定，應(yīng)先向供貨單位預(yù)付貨款款20000元，元，3月月20日，交貨后再補足余款?？铐椧淹ㄈ?，交貨后再補足余款。款項已通過銀行存款收付。甲行政單位應(yīng)編制的

29、會計分錄如下：過銀行存款收付。甲行政單位應(yīng)編制的會計分錄如下： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款乙公司乙公司 20000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項預(yù)付款項 20000 同時同時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 2、收到物資或服務(wù)結(jié)算時、收到物資或服務(wù)結(jié)算時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項預(yù)付款項 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 同時同時 借：固定資產(chǎn)或存貨等借：固定資產(chǎn)或存貨等 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)或存貨固定資產(chǎn)或存貨 例題例題

30、11、承例題、承例題10資料，資料，2014年年3月月20日，甲行日，甲行政單位收到乙公司發(fā)來的材料驗收入庫，并以零政單位收到乙公司發(fā)來的材料驗收入庫，并以零余額賬戶補付材料余款余額賬戶補付材料余款30000元。甲行政單位編元。甲行政單位編制的會計分錄如下：制的會計分錄如下： 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 30000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 30000 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項預(yù)付款項 20000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款乙公司乙公司 20000 同時同時 借：存貨借：存貨 50000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 50000 3、預(yù)付賬款退回時、預(yù)付賬款退回時

31、（1）發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回的）發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回的 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項預(yù)付款項 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 同時同時 借：財政撥款收入借：財政撥款收入 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 貸：經(jīng)費支出貸：經(jīng)費支出 （2）發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回的）發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回的 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項預(yù)付款項 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 同時同時 借：零余額賬戶用款額度或銀行存款等借：零余額賬戶用款額度或銀行存款等 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或財政撥款結(jié)余等貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或財政撥款結(jié)余等 例題例題12、承例題、承例題10資料，資料，2014年年3月月20日，甲行政

32、單位僅收到乙日，甲行政單位僅收到乙公司發(fā)來的材料公司發(fā)來的材料16000元驗收入庫，同時收到退回的余款元驗收入庫，同時收到退回的余款4000元元存入銀行。甲行政單位編制的會計分錄如下：存入銀行。甲行政單位編制的會計分錄如下： 1）借：存貨）借：存貨 16000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 16000 2）借：資產(chǎn)基金）借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項預(yù)付款項 20000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款乙公司乙公司 20000 3）借：銀行存款）借：銀行存款 4000 貸：經(jīng)費支出貸：經(jīng)費支出 4000 例題例題13、2015年年1月月20日，甲行政單位收到乙公司退款通知，日，甲行政單位收到乙公司退款通知，

33、2014年年10月月15日甲行政單位預(yù)付款項日甲行政單位預(yù)付款項30000元因故退回，款項元因故退回，款項已經(jīng)存入銀行。甲行政單位編制的會計分錄如下：已經(jīng)存入銀行。甲行政單位編制的會計分錄如下： 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項預(yù)付款項 30000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款乙公司乙公司 30000 同時同時 借：銀行存款借：銀行存款 30000 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 30000 4、預(yù)付賬款無法收回時、預(yù)付賬款無法收回時 逾期逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的預(yù)付年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)

34、后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。在備查簿中保留登記。 （1）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 （2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項預(yù)付款項 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 （3）已核銷的預(yù)付賬款在以后又收回的）已核銷的預(yù)付賬款在以后又收回的 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 財政撥款結(jié)余財政撥款結(jié)余 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 例題例題14、2014年年6月月18日，甲行政單位預(yù)付丙公司款

35、項日，甲行政單位預(yù)付丙公司款項20000元逾期元逾期3年，有證據(jù)表明該筆款項確實無法收回，年，有證據(jù)表明該筆款項確實無法收回，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。甲行政單位編制的會計分按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。甲行政單位編制的會計分錄如下：錄如下： （1）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 20000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款丙公司丙公司 20000 （2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項預(yù)付款項 20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 20000 例題

36、例題15、承例題、承例題14資料，資料，2014年年11月月6日，甲行政單位日，甲行政單位收到已核銷的丙公司退回款項收到已核銷的丙公司退回款項20000元，存入零余額賬元，存入零余額賬戶。甲行政單位編制的會計分錄如下：戶。甲行政單位編制的會計分錄如下： 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 20000 （三）其他應(yīng)收款的核算（三）其他應(yīng)收款的核算 1、職工預(yù)借差旅費的核算、職工預(yù)借差旅費的核算 （1）預(yù)借差旅費時：）預(yù)借差旅費時： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （2）報銷差旅費時：）報銷差旅費時： 報多報多 借：經(jīng)

37、費支出借：經(jīng)費支出 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 報少報少 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 例題例題16、2014年年5月月10日，某行政單位職工張某日，某行政單位職工張某參加會議與借差旅費參加會議與借差旅費5000元，財會部門對其借元，財會部門對其借款單據(jù)審核無誤后付訖現(xiàn)金；款單據(jù)審核無誤后付訖現(xiàn)金；5月月20日，職工張日，職工張某報銷會議開支某報銷會議開支5300元，經(jīng)核準(zhǔn)予以報銷，以元，經(jīng)核準(zhǔn)予以報銷，以現(xiàn)金補付差額現(xiàn)金補付差額300元。編制的會計分錄如下：元。編制的會計分錄如下： （1）預(yù)借差旅費時：）預(yù)借差旅費時： 借：其他

38、應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張某張某5000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5000 （2）報銷差旅費時：）報銷差旅費時： 報多報多 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 5300 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款張某張某5000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 300 2、備用金的核算、備用金的核算 （1）經(jīng)財務(wù)部門核定或增加并領(lǐng)用備用金時）經(jīng)財務(wù)部門核定或增加并領(lǐng)用備用金時 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （2）根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時）根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3）年終核銷收回備用金時）年終核銷收回備用金時 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸

39、：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 例題例題17、某行政單位后勤服務(wù)部門實行備用金定額管理、某行政單位后勤服務(wù)部門實行備用金定額管理制度，制度，2014年發(fā)生備用金業(yè)務(wù)及編制的會計你分錄如年發(fā)生備用金業(yè)務(wù)及編制的會計你分錄如下：下： （1）1月月10日，財務(wù)部門開出現(xiàn)金支票撥付后勤服務(wù)日，財務(wù)部門開出現(xiàn)金支票撥付后勤服務(wù)部門備用金定額部門備用金定額5000元。元。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款后勤服務(wù)部門后勤服務(wù)部門 5000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5000 （2）3月月10日，后勤服務(wù)部門報銷購買辦公用品支出日，后勤服務(wù)部門報銷購買辦公用品支出1800元，經(jīng)財會部門審核后報銷，并以現(xiàn)金補足定額。

40、元，經(jīng)財會部門審核后報銷，并以現(xiàn)金補足定額。 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 1800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1800 （3）6月月1日，因后勤服務(wù)部門業(yè)務(wù)范圍擴大，需要增日，因后勤服務(wù)部門業(yè)務(wù)范圍擴大，需要增加備用金定額加備用金定額3000元，經(jīng)審核予以撥付現(xiàn)金元，經(jīng)審核予以撥付現(xiàn)金3000元。元。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款后勤服務(wù)部門后勤服務(wù)部門 3000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3000 （4）12月月31日，該單位年終決算核銷并收回備用金日，該單位年終決算核銷并收回備用金8000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 8000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款后勤服務(wù)部門后勤服務(wù)部門 80

41、00 3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項的核算、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項的核算 （1）發(fā)生墊付款項時）發(fā)生墊付款項時 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 （2）墊付款項收回時（作相反分錄）墊付款項收回時（作相反分錄） 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 例題例題18、某行政單位為職工張某墊付款項、某行政單位為職工張某墊付款項2000元，款元，款項以現(xiàn)金付訖。編制的會計分錄如下：項以現(xiàn)金付訖。編制的會計分錄如下： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張某張

42、某 2000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2000 4、其他應(yīng)收款的核銷、其他應(yīng)收款的核銷 逾期逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記?？顟?yīng)在備查簿中保留登記。 （1）將無法收回的其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時）將無法收回的其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 （2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：待處

43、理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 （3）已核銷的其他應(yīng)收款在以后又收回的）已核銷的其他應(yīng)收款在以后又收回的 借：銀行存款等科目借：銀行存款等科目 貸：經(jīng)費支出（核銷當(dāng)年收回）貸：經(jīng)費支出（核銷當(dāng)年收回） 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或財政撥款結(jié)余等（核銷以前年度以后收財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或財政撥款結(jié)余等（核銷以前年度以后收回）回） 例題例題19、2014年年12月月20日，某行政單位對其應(yīng)收款項日，某行政單位對其應(yīng)收款項進行清理，確認為職工李某墊付款項進行清理，確認為職工李某墊付款項20000元無法收回。元無法收回。該單位按規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)并準(zhǔn)備核銷應(yīng)收款項。該單位按規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)并

44、準(zhǔn)備核銷應(yīng)收款項。2014年年12月月25日，有關(guān)部門批準(zhǔn)將其他應(yīng)收款項予以日，有關(guān)部門批準(zhǔn)將其他應(yīng)收款項予以核銷。編制的會計分錄如下：核銷。編制的會計分錄如下： （1）將無法收回的其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時）將無法收回的其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值20000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李某李某 20000 （2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 20000 （3）如果已核銷的其他應(yīng)收款中有）如果已核銷的其他應(yīng)收

45、款中有5000元于元于2015年年1月月8日收回，確認為財政撥款結(jié)余。編制的會計分錄如日收回，確認為財政撥款結(jié)余。編制的會計分錄如下：下： 借：銀行存款借：銀行存款 5000 貸：財政撥款結(jié)余貸：財政撥款結(jié)余 5000 五、存貨的核算五、存貨的核算 （一）存貨取得的核算（一）存貨取得的核算 1、購入存貨的核算、購入存貨的核算 借：存貨借：存貨 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 同時（付款）同時（付款） 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入財政直接支付財政直接支付 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 或者（未付款）或者（未付款） 借：待償債凈資產(chǎn)借：待償

46、債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 例題例題20、某行政單位購入一批材料，價款、某行政單位購入一批材料，價款24500元，對方墊付運費元，對方墊付運費500元；款項以零余額賬戶支元；款項以零余額賬戶支付。編制的會計分錄如下：付。編制的會計分錄如下： 借：存貨借：存貨 25000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 25000 同時同時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 25000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 25000 2、置換換入存貨的核算、置換換入存貨的核算 （1）換入存貨驗收入庫時）換入存貨驗收入庫時 借：存貨借：存貨 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 （2）支付補價、運費等費用

47、時）支付補價、運費等費用時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入財政直接支付財政直接支付 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 例題例題21、甲行政單位與乙單位協(xié)商，甲行政單位以一批、甲行政單位與乙單位協(xié)商，甲行政單位以一批評估價值為評估價值為135000元的材料與乙單位材料置換。經(jīng)雙元的材料與乙單位材料置換。經(jīng)雙方商定，甲行政單位以銀行存款支付了方商定，甲行政單位以銀行存款支付了15000元補價，元補價，另支付材料運輸費另支付材料運輸費3000元，假定交易不考慮相關(guān)稅費。元，假定交易不考慮相關(guān)稅費。甲行政單位編制的會計分錄如下：甲行政單位編制的會計分錄

48、如下： 借：存貨借：存貨 153000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 153000 同時同時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 18000 貸：銀行存款貸：銀行存款 18000 3、接受捐贈、無償調(diào)入存貨的核算、接受捐贈、無償調(diào)入存貨的核算 （1）接受捐贈、無償調(diào)入存貨驗收入庫時）接受捐贈、無償調(diào)入存貨驗收入庫時 借：存貨借：存貨 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 （2）支付補價、運費等費用時）支付補價、運費等費用時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入財政直接支付財政直接支付 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 例題例題22、甲行政單位接受乙單位捐贈一批

49、材料，、甲行政單位接受乙單位捐贈一批材料，該批材料有關(guān)憑證注明金額為該批材料有關(guān)憑證注明金額為120000元，甲行元，甲行政單位另以銀行存款支付相關(guān)稅費、運輸費政單位另以銀行存款支付相關(guān)稅費、運輸費15000元。編制的會計分錄如下：元。編制的會計分錄如下： 借：存貨借：存貨 135000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 135000 同時同時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000 4、委托加工材料的核算、委托加工材料的核算 （1）發(fā)出材料時）發(fā)出材料時 借：存貨借：存貨委托加工存貨成本委托加工存貨成本 貸：存貨貸：存貨某某材料某某材料 （2）支付加工費和

50、相關(guān)稅費時）支付加工費和相關(guān)稅費時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入財政直接支付財政直接支付 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 同時同時 借：存貨借：存貨委托加工存貨成本委托加工存貨成本 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 （3）加工完成驗收入庫時）加工完成驗收入庫時 借：存貨借：存貨某某存貨某某存貨 貸：存貨貸：存貨委托加工存貨成本委托加工存貨成本 例題例題23、2014年年3月月5日，甲行政單位委托丙公日，甲行政單位委托丙公司加工一批材料，發(fā)出材料成本司加工一批材料，發(fā)出材料成本30000元，支付元，支付加工費加工費6000元、材料運輸費元、材

51、料運輸費4000元，款項以銀元，款項以銀行存款付訖。編制的會計分錄如下：行存款付訖。編制的會計分錄如下： （1）發(fā)出材料時）發(fā)出材料時 借：存貨借：存貨委托加工存貨成本委托加工存貨成本 30000 貸：存貨貸：存貨某某材料某某材料 30000 （2）支付加工費和相關(guān)稅費時）支付加工費和相關(guān)稅費時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 同時同時 借：存貨借：存貨委托加工存貨成本委托加工存貨成本 10000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨 10000 （3）加工完成驗收入庫時）加工完成驗收入庫時 借：存貨借：存貨某某存貨某某存貨 40000 貸：存貨貸：存貨

52、委托加工存貨成本委托加工存貨成本 40000 （二）存貨發(fā)出的核算（二）存貨發(fā)出的核算 1、開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用材料時、開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用材料時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 貸：存貨貸：存貨 例題例題24、2014年年5月，某行政單位開展業(yè)務(wù)活動對甲材月，某行政單位開展業(yè)務(wù)活動對甲材料的收入、發(fā)出及購進單價成本如下表所示：料的收入、發(fā)出及購進單價成本如下表所示： 該單位采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本。該該單位采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本。該材料發(fā)出成本的計算及編制的會計分錄如下：材料發(fā)出成本的計算及編制的會計分錄如下： 發(fā)出材料的加權(quán)平均單價發(fā)出材料的加權(quán)平均單價=（20

53、00+17700）/（200+1800）=9.85 業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用材料的成本業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用材料的成本=600*9.85=5910（元）（元） 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 5910 貸：存貨貸：存貨 5910 2、對外捐贈、無償調(diào)出存貨時、對外捐贈、無償調(diào)出存貨時 （1）調(diào)出時）調(diào)出時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 貸：存貨貸：存貨 （2）支付運輸費時）支付運輸費時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入財政直接支付財政直接支付 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 例題例題25、2014年年9月月1日，甲行政單位向西部乙單位捐日，甲行政單位向西部乙單

54、位捐贈一批材料，價值為贈一批材料，價值為50000元；對外捐贈手續(xù)已經(jīng)辦妥，元；對外捐贈手續(xù)已經(jīng)辦妥，材料已出庫，另以銀行存款支付運費材料已出庫，另以銀行存款支付運費2000元。編制的元。編制的會計分錄如下：會計分錄如下： （1）調(diào)出時）調(diào)出時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 50000 貸：存貨貸：存貨 50000 （2）支付運輸費時）支付運輸費時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000 3、對外出售、置換出存貨的核算、對外出售、置換出存貨的核算 （1）將出售、置換出的存貨價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢）將出售、置換出的存貨價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時時 借：待處理財產(chǎn)

55、損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 貸：存貨貸：存貨 同時同時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 （2）出售收到款項時）出售收到款項時 借：銀行存款借：銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 同時同時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 貸：應(yīng)繳稅費貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)繳營業(yè)稅 應(yīng)繳財政款應(yīng)繳財政款 （3）上繳款項時）上繳款項時 借：應(yīng)繳財政款借：應(yīng)繳財政款 貸：銀行存款貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度

56、例題例題26、2014年年9月月8日，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)對日，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)對外出售一批材料。其成本為外出售一批材料。其成本為18000元，出售價為元，出售價為20000元，材料已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到并存入元，材料已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到并存入銀行，出售材料應(yīng)交營業(yè)稅為銀行，出售材料應(yīng)交營業(yè)稅為1000元。編制的元。編制的會計分錄如下：會計分錄如下： （1）將出售、置換出的存貨價值轉(zhuǎn)入待處理財）將出售、置換出的存貨價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 18000 貸：存貨貸：存貨 18000 同時同時借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 1

57、8000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 18000 （2）出售收到款項時）出售收到款項時 借：銀行存款借：銀行存款 20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 20000 同時同時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 20000 貸：應(yīng)繳稅費貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)繳營業(yè)稅 1000 應(yīng)繳財政款應(yīng)繳財政款 19000 （3）以后一銀行存款上繳款項時）以后一銀行存款上繳款項時 借：應(yīng)繳財政款借：應(yīng)繳財政款 19000 貸：銀行存款貸：銀行存款 19000 （三）存貨報廢、毀損的核算（三）存貨報廢、毀損的核算 1、

58、將報廢、毀損的存貨價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損、將報廢、毀損的存貨價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 貸：存貨貸：存貨 同時同時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 2、確認殘料變價收入時、確認殘料變價收入時 借：銀行存款借：銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 3、發(fā)生清理費用時、發(fā)生清理費用時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 零余額賬戶用款

59、額度零余額賬戶用款額度 4、結(jié)轉(zhuǎn)處置凈收入時、結(jié)轉(zhuǎn)處置凈收入時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 貸：應(yīng)繳財政款貸：應(yīng)繳財政款 以后上繳款項時以后上繳款項時 借：應(yīng)繳財政款借：應(yīng)繳財政款 貸：銀行存款貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 5、結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損失時、結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損失時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 例題例題27、某行政單位因管理不善毀損一批材料，其賬面、某行政單位因管理不善毀損一批材料，其賬面余額為余額為50000元，清理該批材料發(fā)生相關(guān)費用元，清理該批材料發(fā)生相關(guān)費用1000元，元，毀損材料變

60、價收入毀損材料變價收入20000元，款項收付通過銀行。編制元，款項收付通過銀行。編制的會計分錄如下：的會計分錄如下： （1）將毀損的材料價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時）將毀損的材料價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 50000 貸：存貨貸：存貨 50000 同時同時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 50000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 50000 （2）確認殘料變價收入時）確認殘料變價收入時 借：銀行存款借：銀行存款 20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入處理凈收入 20000 （3