淺析企業(yè)全面預算管理

1、    淺析企業(yè)全面預算管理    楊金羚預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。一、全面預算的管理原則1.統(tǒng)一規(guī)劃原則。全面預算目標由公司統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司經(jīng)營日標相一致各級預算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。2.分級管理原則。全面預算目標按逐級分解的原則實行分級管理，經(jīng)下達的全面預算指標由公司各級部門負責落實，各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)

2、做預算，并對預算執(zhí)行負責，公司統(tǒng)一對各單位全面預算執(zhí)行情況分析考核。3.全員參與原則。本著誰花錢，誰編預算，誰控制，誰負責的原則，全體員工共同參與預算的編制過程，而不是由一個部門、一個人來編制公可預算。4.實事求是原則。根據(jù)市場狀況及本單位的實際需要，合理確定本單位的預算額度。5.上下結(jié)合原則。自上而下分解目標，自下而上編制預算。6.輕易不調(diào)整原則。預算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整，以保證預算的嚴肅性與合法性。二、全面預算組織領(lǐng)導和運行體制不健全可能會導致的后果全面預算組織領(lǐng)導和運行體制不健全，會導致預算管理松散、隨意，預算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)流于形式，可能會導致預算不能發(fā)揮其真正的作用。

3、同時可能會發(fā)生如下情況：1.可能無法滿足公司發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標的要求，不利于實現(xiàn)年度經(jīng)營目標的監(jiān)控與評價，甚至影響公司年度經(jīng)營目標無法實現(xiàn)。2.可能會導致資源分配不合理，影響公司效益最大化的實現(xiàn)。3.可能無法恰當控制公司的費用支出，導致公司運營成本增加。4.由于公司預算管理是各部門及子公司管控考核依據(jù)，所有預算組織領(lǐng)導和運行體制不健全，導致預算指標不合理，無法恰當考核各部門及子公司，從而增加了部門及子公司管控風險。三、全面預算管理預算管理的終極目標是促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)，應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為導向。預算管理是一個持續(xù)改進的過程，企業(yè)應(yīng)如何進行全面預算管理？1.公司應(yīng)該建立和完善全面預算

4、管理制度，應(yīng)當包括預算管理組織體系，預算管理工作流程，預算管理各個環(huán)節(jié)內(nèi)容、時間、程序、方法、審批權(quán)限、責任劃分等內(nèi)容，并涵蓋基本管理制度、工作管理制度、責任管理制度等各方面。2.加強全面預算管理制度的宣貫并組織學習，確保預算管理制度能得到有效的貫徹實施。3.要求員工嚴格執(zhí)行預算管理制度并納入年度考核范圍，通過激勵和懲罰等措施促進預算管理制度的執(zhí)行。4.根據(jù)公司實際發(fā)展情況和需求，對全面預算管理制度進行定期評估并優(yōu)化，確保全面預算管理制度能有效指導公司預算管理工作順利進行。5.全面預算管理委員會是全面預算管理的領(lǐng)導、組織和協(xié)調(diào)機構(gòu)，全面負責年度經(jīng)營目標的擬定并分解到公司及下屬公司等工作，承擔全

5、面預算管理領(lǐng)導及調(diào)控職能。全面預算管理委員會由董事長任主任，公司常務(wù)副總?cè)纬?wù)副主任，公司副總經(jīng)理任副主任、公司各職能部門、各下屬子公司負責人為委員。預算管理委員會為非常設(shè)機構(gòu)，通過定期、不定期召開預算工作會議開展工作。預算委員會在董事會的領(lǐng)導和授權(quán)下，決定和處理全面預算管理的重大事宜，主要行使以下職責：（1）根據(jù)董事會審批的戰(zhàn)略目標，確定公司及下屬公司的具體年度經(jīng)營目標，并上報董事會審批。（2）將經(jīng)董事會審批的年度經(jīng)營目標下達到公司及下屬公司。（3）組織擬定和審議全面預算管理制度和流程操作規(guī)范。（4）監(jiān)督、協(xié)調(diào)預算編制工作的開展，以確保及時、準確地完成預算的編制。（5）組織召開公司全面預算管

6、理例會，對預算辦公室提交的各單位預算草案和公司整體預算提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出建議。（6）匯總、審查、平衡下屬公司的初步預算，協(xié)調(diào)、處理內(nèi)部機構(gòu)間的預算矛盾和分歧。（7）全面預算編制和執(zhí)行中，對例外事項和突發(fā)事件進行協(xié)調(diào)。（8）制定公司預算，上報董事會，履行相應(yīng)批準程序。（9）分解下達公司及下屬公司的年度預算，并根據(jù)重大形勢變化做適當?shù)恼{(diào)整、修訂。（10）研究分析公司及下屬公司的預算執(zhí)行業(yè)績報告，匯總上報董事會。（11）確定預算考核的原則、依據(jù)、程序和指標體系，按照董事會批準的預算考核制度，兌現(xiàn)公司及下屬子公司的獎懲措施。6.全面預算管理是一個預算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理

7、流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。并將上述職責貫穿于如年度預算編制、預算調(diào)整、預算考核等相關(guān)業(yè)務(wù)流程中，以發(fā)揮預算管理委員會的專業(yè)管理效力。四、全面預算的調(diào)整1.全面預算調(diào)整的原則（1）全面預算一經(jīng)批準，在公司內(nèi)部即具有法律效力，不得隨意更改與調(diào)整。（2）當內(nèi)外部環(huán)境向省劣勢方向變化、影響預算的執(zhí)行時，應(yīng)首先挖掘與預算目標相關(guān)的其他因素的潛力，或采取兒它括體來料其它措施來彌補。只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調(diào)整申請。（3）當內(nèi)外部環(huán)境向著有利方向變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明經(jīng)營預算目標可加以提高，公司內(nèi)部應(yīng)積極主動提出調(diào)整申請，或在與經(jīng)營班子進行協(xié)商一致后，提出調(diào)整申請。2.

8、全面預算調(diào)整權(quán)限（1）董事會對涉及年度經(jīng)營目標的調(diào)整具有決定權(quán)。（2）全面預算管理委員會在董事會授權(quán)內(nèi)有權(quán)調(diào)整全面預算。（3）集團公司全面預算管理辦公室在保證公司年度經(jīng)營總目標不變的情況下，對月度、季度預算及年度預算項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。3.全面預算調(diào)整方式（1）由上而下的全面預算調(diào)整。當內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明預算目標和現(xiàn)時情形差異重大時，董事會在與下屬子公司相關(guān)領(lǐng)導協(xié)商一致，可以在預算年度內(nèi)進行公司經(jīng)營目標的調(diào)整，同時下達全面預算調(diào)整要求，并最終確認全面預算調(diào)整方案。（2）由下而上的全面預算調(diào)整。在預算執(zhí)行過程中，當內(nèi)外環(huán)境發(fā)生明顯變化，且符合上

9、述預算調(diào)整條件時，全面預算管理辦公室和全而預算管理領(lǐng)導小組可以向全面預算管理委員會提出預算調(diào)整申請。五、企業(yè)建立和完善預算考核機制預算考核是全面預算管理中承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預算控制中發(fā)揮著重要作用。1.建立和完善全面預算管理制度。2.明確全面預算管理部門，嚴格要求預算考核按制度執(zhí)行。3.制定預算考核與責任人的獎懲措施。遵循上級考核下級原則，即由上級預算責任單位對下級預算責任單位實施考核，逐級考核原則，即由預算執(zhí)行者的直接上級對其進行考核，間接上級不能隔級考核下級。預算執(zhí)行單位上報經(jīng)單位負責人簽字的預算執(zhí)行報告、預算管理工作機構(gòu)審查核實并提出考核結(jié)果和獎懲建議、預算管理委員會按照授權(quán)審議批準

10、。預算考核結(jié)果應(yīng)與各執(zhí)行單位以及員工薪酬、職位進行掛鉤，實施預算獎懲。獎懲辦法和考核結(jié)果應(yīng)公開。4.與各子公司簽訂經(jīng)營責任狀，從經(jīng)營和財務(wù)兩方面達到對各子公司的約束。為了確保預算能按時進行，建議公司建立和完善全面預算管理制度，增加獎懲機制，對執(zhí)行不到位的各部門及子公司進行懲罰等，嚴格要求各部門及子公司在規(guī)定的時間內(nèi)提供本公司的預算報表。全面預算管理涵蓋預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列活動，而不能僅停留在預算目標編制、匯總與審批環(huán)節(jié)，還需要對預算執(zhí)行情況進行控制，并通過預算考評等手段完成預算目標，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。全面預算管理的“全過程”，體現(xiàn)在企業(yè)組織各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后都應(yīng)納人預算管理。全面預算管理是一個