淺談大數(shù)據(jù)環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升對(duì)策

1、    淺談大數(shù)據(jù)環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升對(duì)策    陳苗摘 要隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，高校內(nèi)部審計(jì)受到外部審計(jì)環(huán)境的影響，逐漸向?qū)徲?jì)信息化發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方式和方法面臨著新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)。轉(zhuǎn)變觀念，充分利用高科技，跟上時(shí)代發(fā)展步伐，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用，能夠提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，對(duì)規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)管理、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高高校資金使用效益具有重要意義。關(guān)鍵詞大數(shù)據(jù);信息化;高校內(nèi)部審計(jì);信息質(zhì)量0     引 言當(dāng)今社會(huì)科技發(fā)達(dá)，信息流通順暢，隨著云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等新興科技的發(fā)展和推廣，大數(shù)據(jù)時(shí)代逐漸到來(lái)，信息技術(shù)

2、融入了人們的生活和工作當(dāng)中。高校內(nèi)部審計(jì)人員如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代積極探索內(nèi)部審計(jì)的新方式、新方法，如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下更好地結(jié)合科學(xué)技術(shù)進(jìn)而提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為擺在內(nèi)部審計(jì)人員面前的重要課題。1     大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的影響1.1   節(jié)約資源，提高工作效率高校利用大數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)信息化時(shí)，可以有效節(jié)約內(nèi)部審計(jì)工作人、財(cái)、物，全面提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在人員編制較少、技術(shù)設(shè)備不夠先進(jìn)的問(wèn)題，雖然制度要求人員配備應(yīng)具備相應(yīng)資質(zhì)，但是現(xiàn)實(shí)情況仍與制度要求存在差距，這成為制約高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要因素，導(dǎo)致高校內(nèi)

3、部審計(jì)容易與社會(huì)經(jīng)濟(jì)脫節(jié)。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，首先，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)設(shè)計(jì)學(xué)校辦公軟件中的程序，通過(guò)程序?qū)Ρ确治鱿到y(tǒng)提取的數(shù)據(jù)，同時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作中的不合規(guī)之處。其次，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行自查復(fù)核，使該項(xiàng)檢查全面覆蓋于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)中，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。1.2   實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作方法創(chuàng)新、數(shù)據(jù)綜合分析大數(shù)據(jù)外部審計(jì)環(huán)境給高校創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方法帶來(lái)了契機(jī)，需要內(nèi)部審計(jì)人員充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)要審計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析、比對(duì)分析，同時(shí)對(duì)被審計(jì)的關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，對(duì)即將審計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面測(cè)試，以全面暴露隱蔽性問(wèn)題。另外，在大數(shù)據(jù)背景下

4、，利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)比傳統(tǒng)的人工審計(jì)方式更便捷，大大節(jié)約了審計(jì)時(shí)間。1.3   有利于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功能，提高內(nèi)審績(jī)效高校的內(nèi)部審計(jì)工作受到人員與技術(shù)力量的制約，通常涉及的范圍比較小，出具的審計(jì)報(bào)告主要是查弊糾錯(cuò)，對(duì)違規(guī)問(wèn)題的查處力度不大。而利用大數(shù)據(jù)，可以讓內(nèi)部審計(jì)人員控制本單位內(nèi)部控制制度以外的內(nèi)容，如分析財(cái)務(wù)核算、資金預(yù)算等，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供實(shí)質(zhì)性的參考依據(jù)，發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門在單位決策層面的建設(shè)性作用。利用技術(shù)，在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)異常點(diǎn)與疑點(diǎn)，抓住審計(jì)重點(diǎn)，從而進(jìn)行重點(diǎn)取證，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。1.4    提高內(nèi)部審計(jì)信

5、息質(zhì)量利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以基于本單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)一套控制節(jié)點(diǎn)更加完善的軟件，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不再是僅在紙質(zhì)資料記載，還可以通過(guò)軟件對(duì)比數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，通過(guò)核查節(jié)點(diǎn)到節(jié)點(diǎn)間的信息傳遞記錄，避免因通過(guò)舞弊手段人為篡改紙質(zhì)資料或?yàn)橐?guī)避責(zé)任未留下痕跡而造成審計(jì)結(jié)論失真的情況。相較于傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，在審計(jì)信息化下，每個(gè)環(huán)節(jié)都能通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)，以電子數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)相應(yīng)的數(shù)據(jù)，很大程度上保證了信息安全。就目前的內(nèi)部審計(jì)工作方式而言，在審核過(guò)程中如果變更或修改被審核業(yè)務(wù)內(nèi)容，則很可能存在經(jīng)辦人員沒(méi)有留下痕跡的情況。但在審計(jì)信息化系統(tǒng)下，每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)被記錄。雖然現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)軟件可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)無(wú)

6、痕修改，但是如果能針對(duì)該問(wèn)題開(kāi)發(fā)和完善一套軟件系統(tǒng)，將內(nèi)部審計(jì)工作的模塊鑲嵌到系統(tǒng)中不斷升級(jí)，就能從技術(shù)上解決這個(gè)問(wèn)題。例如，a事項(xiàng)通過(guò)軟件系統(tǒng)傳遞信息，每一個(gè)環(huán)節(jié)都能被清晰地記錄，由誰(shuí)提交、誰(shuí)審核了哪個(gè)環(huán)節(jié)、修改的內(nèi)容或退回的記錄等，只要軟件系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中不出錯(cuò)，內(nèi)部審計(jì)時(shí)審計(jì)人員可以直接從系統(tǒng)導(dǎo)出記錄各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，并通過(guò)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)的不足之處，之后再修改內(nèi)部控制制度的控制節(jié)點(diǎn)，以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。2     大數(shù)據(jù)環(huán)境下高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)面臨的困難受到大數(shù)據(jù)的影響，審計(jì)信息化固然能夠提高審計(jì)工作效率和信息質(zhì)量，但在信息

7、化建設(shè)過(guò)程中，各高校仍然面臨著不少困難，比如，內(nèi)部審計(jì)信息化觀念落后、缺乏復(fù)合型審計(jì)專業(yè)人才、內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)困難等。2.1   內(nèi)部審計(jì)信息化觀念落后內(nèi)部審計(jì)信息化工作的推行與審計(jì)人員的思想和觀念具有緊密聯(lián)系，審計(jì)人員的觀念反過(guò)來(lái)會(huì)影響信息化管理系統(tǒng)搭建的成效。與企業(yè)相比，高校的內(nèi)部審計(jì)工作起步相對(duì)較晚，推進(jìn)速度緩慢，一方面，某些高校主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式已經(jīng)形成了固有思維，忽略或者不重視高校內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，導(dǎo)致高校審計(jì)信息化建設(shè)投入不足，面臨建設(shè)困難。另一方面，部分高校的內(nèi)部審計(jì)人員原來(lái)大都從事財(cái)務(wù)工作，雖然具備財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，但是對(duì)大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的

8、應(yīng)用了解較少，對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不足，不愿意嘗試新事物。內(nèi)部審計(jì)人員是信息化系統(tǒng)應(yīng)用的主導(dǎo)者，如果從思想觀念上拒絕改革，將阻礙信息化建設(shè)工作推行，更有可能使高校內(nèi)部審計(jì)信息化工作停滯不前或無(wú)法實(shí)現(xiàn)。2.2   缺乏復(fù)合型審計(jì)專業(yè)人才大數(shù)據(jù)時(shí)代，高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵是人才。對(duì)于國(guó)內(nèi)大部分高校而言，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)還處于初步探索期、成長(zhǎng)期，需要高校領(lǐng)導(dǎo)層提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的重視程度。另外，受到現(xiàn)有的內(nèi)部管理體制的限制，高校很難引入復(fù)合型審計(jì)專業(yè)人才，這成為高校實(shí)施審計(jì)信息化的一大困難。雖然國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)政策，建議放寬對(duì)審計(jì)人員的要求，目前各高校在提升現(xiàn)有審計(jì)人員

9、綜合素質(zhì)方面也做了大量工作，但是因?yàn)槠鸩綍r(shí)間晚，面對(duì)的歷史問(wèn)題客觀且無(wú)法改變，需要大量具有信息化和審計(jì)創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才，而高校當(dāng)前配備的內(nèi)審人員難以滿足這方面的需求。2.3   內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)不完善目前，計(jì)算機(jī)在高校內(nèi)審工作的應(yīng)用主要體現(xiàn)在文字處理軟件編制底稿、電子表格處理和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上，這些辦公自動(dòng)化軟件并不能與高校各類系統(tǒng)連接，并直接獲取審計(jì)所需信息。雖然一些高校采購(gòu)并應(yīng)用了會(huì)計(jì)師事務(wù)所常用的審計(jì)軟件，但是仍與內(nèi)部審計(jì)信息化需求存在差距。在高校內(nèi)部，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研、教學(xué)等部門的信息系統(tǒng)基本各自獨(dú)立，要想通過(guò)內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門與各部門之間的數(shù)據(jù)互通、數(shù)

10、據(jù)分析和處理等非常困難，工程審計(jì)方面更難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)軟件與計(jì)價(jià)軟件的兼容，很難覆蓋全部的審計(jì)業(yè)務(wù)。3     大數(shù)據(jù)背景下高校提升內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量的方法3.1   轉(zhuǎn)變思想觀念，提高認(rèn)識(shí)要想利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，高校中主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)率先打破固有的工作思維模式，帶領(lǐng)審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，從信息系統(tǒng)投入上加快審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)人員對(duì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)。一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響，充分意識(shí)到搭建和運(yùn)用信息化系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高審計(jì)信息質(zhì)量的重要性和必要性，從管理者的角度幫助內(nèi)部審計(jì)人員提高對(duì)審計(jì)信息化

11、建設(shè)的重視程度，并在行動(dòng)上予以支持，以順利開(kāi)展信息化建設(shè)工作，提高審計(jì)信息質(zhì)量。另一方面，各高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門人員的相互交流，共同轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)帶來(lái)的信息化是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，努力推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)審計(jì)模式向信息化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展。另外，身處大數(shù)據(jù)時(shí)代，高校內(nèi)部審計(jì)人員也必須轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，勇于創(chuàng)新，全面開(kāi)啟高校內(nèi)部審計(jì)新時(shí)代。利用信息系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，審計(jì)過(guò)程的運(yùn)行、審計(jì)質(zhì)量的高低都依托于審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和思想觀念，而跟上時(shí)代步伐，更多取決于觀念。如果審計(jì)人員墨守成規(guī)，則高校內(nèi)部審計(jì)很難完成信息化轉(zhuǎn)變。因此，在信息化條件下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，從事高校

12、內(nèi)部審計(jì)工作的人員必須勇于創(chuàng)新審計(jì)思路，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，突破原有的審計(jì)模式，為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化工作盡一份綿薄之力。例如，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息電子化、系統(tǒng)化工作，以提升自身的計(jì)算機(jī)水平，并結(jié)合本校實(shí)際情況和專業(yè)需求，對(duì)信息系統(tǒng)中的審計(jì)模塊功能提出有效建議;對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)單位采取終身責(zé)任保障制度，定期清理軟件隱藏的風(fēng)險(xiǎn);對(duì)病毒及危害網(wǎng)絡(luò)安全的程序進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、查殺;通過(guò)對(duì)用戶的職務(wù)規(guī)范其職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)制各安全級(jí)別的用戶，定期修改密碼，增強(qiáng)系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)測(cè)功能;對(duì)違反內(nèi)部控制制度的行為進(jìn)行自動(dòng)報(bào)警，完善內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié);定期調(diào)整內(nèi)審人員在系統(tǒng)中的權(quán)限，定期抽查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息

13、質(zhì)量控制。3.2    引進(jìn)和培養(yǎng)審計(jì)人才高校內(nèi)部審計(jì)部門可以通過(guò)兩個(gè)途徑加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)：一是從外部引進(jìn)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代且審計(jì)專業(yè)勝任能力強(qiáng)的人才;二是通過(guò)繼續(xù)教育和各類培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)已有審計(jì)人員的培養(yǎng)。要從外部引進(jìn)合適的審計(jì)人才，高校首先應(yīng)設(shè)計(jì)好自己的人才組合結(jié)構(gòu)。為了更好地開(kāi)展信息化審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的人員構(gòu)成應(yīng)多樣化，包含具有網(wǎng)絡(luò)、管理、工程、財(cái)會(huì)、法律等方面專業(yè)知識(shí)的綜合性人才，繼而增加內(nèi)部審計(jì)工作方面的經(jīng)費(fèi)，為順利引進(jìn)人才做好基礎(chǔ)工作。同時(shí)，提高高校內(nèi)部審計(jì)人員的準(zhǔn)入限制標(biāo)準(zhǔn)，錄用前嚴(yán)格選拔，在招聘關(guān)口把控好人員素質(zhì)。對(duì)于現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員，高校應(yīng)加大培訓(xùn)力

14、度，比如：積極組織舉辦高校內(nèi)部審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)會(huì)，提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)水平;借鑒已經(jīng)有信息化審計(jì)成功案例的高校的經(jīng)驗(yàn)，取人之長(zhǎng)，補(bǔ)己之短，完成對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)或交流工作，彌補(bǔ)現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)短板;針對(duì)內(nèi)部審計(jì)崗位建立科學(xué)的考核和激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)，跟上時(shí)代的步伐。只有提高高校審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能提升整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，進(jìn)而迎接來(lái)自大數(shù)據(jù)時(shí)代的新挑戰(zhàn)。3.3   健全內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)制度，鼓勵(lì)搭建內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)目前，我國(guó)高校還沒(méi)有建立統(tǒng)一的信息化審計(jì)體系，而想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)還有待各方共同努力?，F(xiàn)階段，各高

15、校為了保證學(xué)校各類業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量，開(kāi)始制訂內(nèi)部審計(jì)信息化方案，同時(shí)，政府等部門開(kāi)始健全內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)制度，如制定計(jì)算機(jī)審計(jì)工作實(shí)施辦法審計(jì)信息化工作考核辦法等，以避免發(fā)生各種審計(jì)失誤。事實(shí)上，要想短期內(nèi)將所有傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)替換為計(jì)算機(jī)手段并不現(xiàn)實(shí)，應(yīng)鼓勵(lì)各高校以省或院校類別為單位搭建內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)管理平臺(tái)，盡可能實(shí)現(xiàn)審計(jì)與財(cái)務(wù)、基建、資產(chǎn)管理、教學(xué)等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，避免內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)孤立，并在使用過(guò)程中根據(jù)遇到的問(wèn)題不斷改進(jìn)該平臺(tái)，以滿足審計(jì)人員的專業(yè)需求，有效提高審計(jì)信息質(zhì)量。4     結(jié) 語(yǔ)大數(shù)據(jù)已經(jīng)開(kāi)始影響外部審計(jì)環(huán)境，并逐漸應(yīng)用到高校內(nèi)部審計(jì)

16、中。審計(jì)信息化的到來(lái)，將改變高校審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境，更重要的是利用數(shù)據(jù)信息，能大幅提高問(wèn)題審查的效率，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)增值的作用，對(duì)規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)管理、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高高校資金使用效益具有重要意義。信息時(shí)代出現(xiàn)的審計(jì)信息化在高校內(nèi)部審計(jì)中的推廣應(yīng)用是時(shí)代發(fā)展的必然，審計(jì)信息化使高校內(nèi)部審計(jì)由原來(lái)的單一報(bào)告向綜合信息分析轉(zhuǎn)變，由片面數(shù)據(jù)向完整數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，由數(shù)據(jù)整理向數(shù)據(jù)挖掘轉(zhuǎn)變，且在信息技術(shù)的支持下，學(xué)校開(kāi)展的各項(xiàng)被審計(jì)業(yè)務(wù)都能立體地展現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員面前，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)的前瞻性，同時(shí)規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)管理。此外，高校利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠全面、細(xì)致地開(kāi)展審計(jì)工作，了解當(dāng)前審計(jì)工作中存在的問(wèn)題以及不足，并觀察到數(shù)據(jù)庫(kù)背后存在的問(wèn)題以及不足等，避免因主觀因素造成的以偏概全問(wèn)題的發(fā)生。雖然我國(guó)審計(jì)信息化依然處在初級(jí)階段，無(wú)論是在理論研究、制度建立、審計(jì)工具開(kāi)發(fā)，還在審計(jì)人才培養(yǎng)方面，都存在較大的突破空間，需要高校各管理