新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目應(yīng)用之會(huì)計(jì)分錄指導(dǎo)大全最權(quán)威經(jīng)典

1、新準(zhǔn)則分錄大全一、流動(dòng)資產(chǎn)（-）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資木）資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、收到應(yīng)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職t出差等原因所需的 現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金收到出弟人員交回的羌旅費(fèi)剩余款并 結(jié)算時(shí)借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金） 管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn) 金）5、每fi終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查 等發(fā)現(xiàn)的有待杏明原因的現(xiàn)金短缺或 溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：

2、庫存現(xiàn)金 屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金 短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（xx個(gè)人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)山保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人 員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（xx個(gè)人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫

3、付款項(xiàng) 借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償 損失的賠款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款1（）、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯 票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金一銀行匯票銀行本栗信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金一信用證保證金 貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金吋借：其他貨幣資金一存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金一存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本 票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款銀

4、行匯票銀行本票14、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)a、采用計(jì)劃價(jià)格核算借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款其他貨幣資金b、采用實(shí)際成木核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并 已驗(yàn)收入庫借：原材料庫存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá) 或尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加丁物資的加工 費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)

5、交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等18、支付外購動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開 發(fā)設(shè)施借：在建丄程貸：銀行存款同吋借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建丄程21、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí) 際成木）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán) 費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借

6、：其他應(yīng)收款（備用金） 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng) 付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用 借：汕氣生產(chǎn)成木生產(chǎn)成本輸汕輸氣成本在建工程油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資 本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí) 借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià) 值、不含支付的價(jià)款中所包

7、含的、已 到付息期但i-勺未領(lǐng)取的利息或已宣告 但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（探） 應(yīng)收股利（己宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利 息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單 位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表 口按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：m收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表l1,交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值高于賬血余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬而余額的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬血余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易

8、性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬而余額的差額）5、出偉交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際 收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公 允價(jià)值低于其賬血余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公 允價(jià)值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)''科冃 的金額（探）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高 于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低 于賬面余額的差額）（三）存貨1、購入物資（1）購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：材料采購（采用實(shí)際

9、成木法，可 使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入 物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí) 借：材料采購（采用實(shí)際成木法，可 使用“在途物資”） 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手 續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié) 算手續(xù)后借：材料采購（采用實(shí)際成木法使用 “原材料"、“庫存商品"） 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購

10、（采用實(shí)際成木法使用 “原材料"庫存商品"） 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 4 由企業(yè)運(yùn)輸部門以口備運(yùn)輸工 具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購 入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用 借：材料采購 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等5、 向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收 凹的物資矩缺或其它應(yīng)沖減材料采購 成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠 憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購購入物資運(yùn)輸途屮非常損失和尚待杏 明原因的途中損耗 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸

11、：材料采購6、商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫 前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ) 過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途屮 的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)川 等采購費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，金業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購 收料憑證，按照材料科目并分別情況 進(jìn)行匯總（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌的 商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款 或開出、承兌商業(yè)匯票的上刀收料憑 證），按計(jì)劃成木借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實(shí)際成木大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 借：材料采購貸：材料成本差界采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入

12、庫時(shí)借：原材料、庫存商站貸：在途物資（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑 證，應(yīng)當(dāng)分別材料科冃，抄列清單， 并按計(jì)劃成木暫估入賬（下月初用紅 字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款 或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑 證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合 同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定 實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成木 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r(shí)結(jié)

13、轉(zhuǎn)材料成木差異。8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到 的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的 收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科 目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的 價(jià)款暫估入賬（下刀初用紅字沖回） 借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)対于衣票賬單已到，但尚未付款或尚 耒開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的 憑證借：材料采購（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商站應(yīng)同吋按進(jìn)價(jià) 借：丿車存商貸：材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能 取得增值稅專用發(fā)票的企

14、業(yè)，購入物 資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購入并已驗(yàn)收入庫的原 材料借：原材料貸：材料采購?fù)瑓?，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本 人于計(jì)劃成木的差異借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差界借：材料采購貸：材料成本差異11、材料借：原材料材料成本差異（實(shí)際成木大于計(jì)劃成 木的差異）貸：輔助生產(chǎn)汕氣輔助生產(chǎn)等材料成本差界（實(shí)際成本小于計(jì)劃成 木的差異）委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫的原 材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成木人于計(jì)劃成 本的差異）貸：委托加工物資（實(shí)際成木） 材料成本差界（實(shí)際成本小于計(jì)劃成 本的差杲）自制并已驗(yàn)收入庫的原12、投資者投入的原材料生

15、產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：汕氣牛產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等力末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間己領(lǐng)就未使用，但下月仍需繼續(xù)使用 的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：汕氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬借：原材料貸：汕氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等18、購建固定資產(chǎn)、汕氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行汕氣 勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成木差異應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）19、出售原材料借：原材料（計(jì)劃成木）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料成本差異（計(jì)劃成木小于投資合同或協(xié)議軸定的價(jià)存款 值的差額）應(yīng)收賬款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)僚）其他業(yè)務(wù)收入 材

16、料成本差界（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的偸徳飆談_應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 額）13、接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本） 材料成木差異貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得（探） 銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)） 材料成本差弄同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成木借：其他業(yè)務(wù)成本（探）貸：原材料2（）、企業(yè)購入、口制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原 材料”科n的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物21、14、取得的存貨, 科目15、24、轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物25、收到岀租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等接受的債務(wù)人以非現(xiàn)

17、金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式 或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“丿瞞貽齡成本等 貸：包裝物通過非貨幣性交易取得的存貨邸疏、務(wù)處隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行,涉及增值稅的借同科憊費(fèi)用行相應(yīng)的處理。貸：包裝物16、盤盈的原材料，按照同類或類似瘠、貨的市隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)成本借：原材料貸：包裝物貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)17、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借:汕氣牛產(chǎn)成本主產(chǎn)成本輸汕輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)川 管理費(fèi)川 貸：原材料26、收到出租、出借包裝物的押金借：原材料貸：有關(guān)科f1轉(zhuǎn)銷全部己提攤銷額借：低值易耗品一攤

18、銷貸：低值易耗品一在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借：汕氣生產(chǎn)成本主產(chǎn)成本輸油輸氣成木借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄27、逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅盛卜作業(yè)借：其他業(yè)務(wù)成本 研發(fā)支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅等 制造費(fèi)川 29、 逾期未退包裝物沒收的加收的押隱售費(fèi)用其他應(yīng)付款（沒收的押金） 營(yíng)業(yè)外收入罰沒收入借: 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交増值稅 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅30、出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成木（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）勘探

19、費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差界36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫的自制半成品借：白制半成品貸：生產(chǎn)成本31、采用計(jì)劃成木進(jìn)行材料li常核算喲、鈕禍庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí) 月份終了,結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借僭領(lǐng)曲新成本包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借:汕氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成木 輸汕輸氣成木 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成木差異 實(shí)際成本小丁計(jì)劃成本的，用紅字登記貸：白制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí) 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 貸：丨i制半成品（庫存半成品） 支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：白制半成品（委托外部加工白制半成品） 應(yīng)交稅費(fèi)一

20、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)32、企業(yè)購入、h制、委托外單位加游成漱并己驗(yàn)收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清既制半成品（庫存半成品）點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核黛'自制半成品（委托外部加工自制半成品）33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用1電7將其全工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本汕氣生產(chǎn)成木 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用38、34/、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

21、借：低值易耗甜一在用 貸：低值易耗品一在庫攤銷吋借：冇關(guān)科目貸：低值易耗品一攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減冇關(guān)的成木費(fèi)用商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購入的商胡到達(dá)驗(yàn) 收入庫后借：庫存商品貸：材料采購（或在途物資）等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定 的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用3 9、商品流通企、i k商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)住損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給外單位加工的

22、物資 借：委托加工物資貸：原材料庫存商晶支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)朵費(fèi)等 借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后 直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi) 稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定 準(zhǔn)予抵扌11的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi) 稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款釆用實(shí)際成本核算的金業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資借：原材料庫存商品材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的 差額）貸：委托加工物資材料成木差異（計(jì)劃成本人于實(shí)際成木的 差額）41、將委托代銷商品發(fā)

23、交受托代 銷單位借：發(fā)出商品一委托代銷商品貸：庫存商品42、收到代銷單位報(bào)來的代銷清 單借：應(yīng)收賬款一xx代銷單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入具他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款一xx代銷單位 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品一委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸:應(yīng)收賬款一xx代銷單位43、收到受托代銷商品 采用進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷商品（接受價(jià)）貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的 商品,售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)付賬款一xx委托代銷單位借：

24、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款一xx委托代銷單位 同時(shí)借：代銷商品款貸：受托代銷商品46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款一xx委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款一xx委托代銷單位 貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品， 售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款一xx委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款一xx委托代銷單位 貸：銀行存款4

25、9、捉取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失（可變 現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以 恢復(fù)，在原己計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi) 轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷偉實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同吋，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借:委托貸款一木金貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確 認(rèn)利息收入借：委托貸款一應(yīng)計(jì)利息（按合同木金和 合同約定的名

26、義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利 息）h收利息（按合同木金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）委托貸款一利息調(diào)整3、收冋未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款一利息調(diào)幣（科目余額）貸：委托貸款一本金委托貸款一應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確 認(rèn)利息收入借:委托貸款一減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì) 算確定的利息收入）同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利 率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收回減值委托貸款時(shí)

27、借：銀行存款委托貸款一減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義 利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一應(yīng)計(jì)利息委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值乂得以 ,應(yīng)在己提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)委托貸款一減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失恢回借貸貸二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資一債券投資（成木） （公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取 的利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但詢未領(lǐng)取的利 息）貸：銀行存款持有至到期投資一債券

28、投資（利息調(diào)整）2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償 債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非 貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。3、未發(fā)牛減值的持有至到期投資為分期 付息、一次還木債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表 日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng) 收未收利息）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本 和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整） 耒發(fā)生減值的持有至到期投資為一次述本 付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 收入借:持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面 利率計(jì)算確定的應(yīng)收耒收利息） 持有至到期投資一債券投資

29、（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本 和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）4、己發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn) 負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本 和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）貸：投資收益同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利 率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款 中包含的己到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利 息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次述本持有至到期 投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、岀售或到期收回未發(fā)牛減值債券木息 借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到

30、期投資一債券投資（利息調(diào)整） 投資收益貸:、持有至到期投資一債券投資（成木）債券投資（應(yīng)計(jì)利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有 至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）資本公積其他資本公積（公允價(jià)值小于 賬面價(jià)值的金額）貸：持有至到期投資一成本、利息調(diào)整、 應(yīng)計(jì)利息資本公積一具他資本公積（公允價(jià)值人于 賬面價(jià)值的金額）9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供 出偉金融資產(chǎn)重分類為采用成木或攤余成 本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類h按其 公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行

31、存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資一債券投資（成本） 債券投資（應(yīng)計(jì)利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確 認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減 值的借：減產(chǎn)減值損失一持有至到期投資減值 損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股栗投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投 資（成本）可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（-）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取

32、得、資產(chǎn)負(fù)負(fù) 債表fi計(jì)算確定利息、收到利息，比照 “持有至到期投資”科日的相關(guān)核算內(nèi)容處 理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單 位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照 成木法核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目的相關(guān) 核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供岀售金 融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積一其他資本公積（可供出售 金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低丁其賬面 余額（如可供出偉金融資產(chǎn)為債券，即為 其攤余成本）的差額借：資木公積一其他資木公積（可供出售 金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸：可供出售金融

33、資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為釆用成 木或攤余成木計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重 分類h按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 借:持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)對(duì)于有固定到期h的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn) 的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利 率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金 額借（貸）：資本公積一其他資本公積（可 供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（借）：投資收益。對(duì)于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融 資產(chǎn)時(shí)借（貸）：資本公積一其他資本公積（可 供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（借）：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積一其他資本公積（可供出售 金融資產(chǎn)公允

34、價(jià)值變動(dòng)）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會(huì)計(jì) 期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原 減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原己計(jì)捉的減 值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失己確認(rèn)減值損失的可供岀售股票等權(quán)益工 具投資（不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在 隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原 己計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的 金額、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積一其他資木公積（可供出售 金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）6、出售可供出偉的金融資產(chǎn)借：銀行存款資木公積一其他資木公積（可供出偉金融資產(chǎn)公

35、允價(jià)值變動(dòng)）投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)一成本、公允價(jià) 值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積一其他資本公積（可供出售金融 資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán) 投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值 大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方 所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)）有關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬而價(jià)值 小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方 所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（己宣告但詢未

36、發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)）有關(guān)負(fù)債科目資本公積資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）盈余公積利潤(rùn)不配一未分配利潤(rùn)貸：有關(guān)資產(chǎn)科冃2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股 權(quán)投資（1）d貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)）貸：銀行存款（合并成本、支付的百接和 關(guān)費(fèi)用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)） 投資收益一處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）投資收益一處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的

37、公允價(jià)值 變動(dòng)借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、具他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木、其他業(yè)務(wù)成木貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供岀售金融 資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成木（合并成本，減 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)）持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供岀售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益一處置收

38、益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益一處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）：資本公積一其他資本公積（可 供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、汕汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為 合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)）累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷同定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn)汕汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行和款（支付的自接相關(guān)費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)

39、投資（1）采用成木法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成木人于投資時(shí) 應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（實(shí)際支付的價(jià) 款）貸：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí) 應(yīng)亨有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)亨有被投資 單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） 營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換 出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與 應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額的差額）4、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）采用成木法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投

40、資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫存商站 原材料（2）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本人于投資時(shí) 應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí) 應(yīng)亨有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)厚冇被投資 單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公

41、允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換 出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與 應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額的差額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán) 投資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣 資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)折舊（己捉折舊）累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（己計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、汕氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的和關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、汕氣 資產(chǎn)

42、的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)出固定資 產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相 關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時(shí)應(yīng)亨有被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)亨有被投資 單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、汕氣 資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換 出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與 應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大

43、于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小 于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）采用成木法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允 價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無形 資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)：）利得（無形 資產(chǎn)的公允價(jià)值人于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成木人于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可 辨

44、認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與 采用成木法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)亨有被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)亨有被投資 單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失（無形 資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬而價(jià)值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬而余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn)：）利得（無形 資產(chǎn)的公允價(jià)值人于賬面價(jià)值的差額） 營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換 出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)少 應(yīng)亨有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、 可

45、供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬而 價(jià)值的差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬而余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值人于賬而 價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成木人于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與 采用成木法相同。投資成木小于投資時(shí)應(yīng)厚冇被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投

46、資一成本（應(yīng)享有被投資 單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬而 價(jià)值的差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的和關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值人于賬面 價(jià)值的差額）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換 出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與 應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額的差額）x、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償 債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收 債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

47、壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)父稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被 投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 的分配額，應(yīng)作為投資成木的收回 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處 理（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整 的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)梏 貸：投資收益被投資單位發(fā)牛凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損 計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超 過長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借:投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整分擔(dān)

48、虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投 資的“氏期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零 為限借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu) 成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià) 值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合 同或協(xié)議規(guī)定仍然需耍承擔(dān)的損失金額 借:投資收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)時(shí)，金業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)梏（3）在持股比例不變的情況下，被投資 單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變 動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)貸：資木公積一其他資本公積（其他權(quán)

49、益 變動(dòng)）11、長(zhǎng)期股權(quán)投資口成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核 算吋借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資 單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（賬 面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換吋占被投資單位可辨認(rèn)凈 資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資h權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備:資產(chǎn)減值損失一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備12借失貸13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在 活躍市場(chǎng)屮沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠 計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值乂得以恢復(fù)， 應(yīng)在

50、已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損 失14、處置股權(quán)投資時(shí)借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值 和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實(shí)際收到的金額人于賬面價(jià)值 和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）（四）商譽(yù)1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項(xiàng) 可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值）商譽(yù)貸相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項(xiàng) 可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值）相關(guān)科目（合并成本）2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā) 牛減值的

51、借：資產(chǎn)減值損失一商譽(yù)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備（五）投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資 性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn) 成本）貸：銀行存款在建工程（2）將白川的建筑物、土地使丿ij權(quán)等轉(zhuǎn) 換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換h固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)的原價(jià)） 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資應(yīng)房地產(chǎn)累計(jì)折i口及攤銷（轉(zhuǎn)換日固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn) 備）（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他

52、業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換h賬面余額） 無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換h賬而余額） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折iu及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折ih （轉(zhuǎn)換h賬而余額） 同定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換口賬面余額） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換口賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí) 借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折i口及攤銷（累計(jì) 折ih或累計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn) 備） 其他業(yè)務(wù)成木 貸：投資性歷地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價(jià)值模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、白行建造等取得的投資 性房地產(chǎn) 借：投資

53、性歷地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn) 成木） 貸：銀行存款 在建丁程（2將白用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn) 換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換h的公允價(jià)值） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià) 值的差額） 累計(jì)折ih 同定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)資本公積其他資本公積（公允價(jià)值高于 賬面價(jià)值的差額）（3）資產(chǎn)負(fù)債表fi,投資性房地產(chǎn)的公 允價(jià)值高于其賬而余額的差額借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于具賬面余額的差額做相反的 會(huì)計(jì)分錄（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為白用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià) 值的差額）貸：投資性用地產(chǎn)一成本、公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬而價(jià) 值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀