試析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成及防范

1、試析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成及防范 (1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的使審計(jì)的失真失實(shí)，造成巨大影響。在審計(jì)工作中規(guī)范審計(jì)程 序從而降低客觀因素影響、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和繼續(xù)教育從而減少主觀因素產(chǎn) 生。使審計(jì)事業(yè)健康良好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 客觀因素 主觀因素 防范 方法 手段0 引言 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)審計(jì)的范圍逐漸拓寬，人們對(duì)審計(jì) 的期望越來越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確 定性增加了審計(jì)的難度，相應(yīng)產(chǎn)生了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，人們應(yīng)正確認(rèn)識(shí) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維 護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。下面筆者就從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及防

2、范等方面作一些淺析。1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本理論1.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用 了沒有意識(shí)到的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，或者錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷了審計(jì)事 項(xiàng)，錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，做出了與事實(shí)不相符合的審計(jì)結(jié)論，進(jìn)而受到有關(guān)利害關(guān)系 人或潛在的利害關(guān)系人的指控，乃至承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有 風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。1.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征主表現(xiàn)為：第一，客觀 存在性。第二，不確定性。第三，經(jīng)濟(jì)損失的嚴(yán)重性。第四，可控性。如何加 強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，正越來越受到審 計(jì)全行業(yè)及全社會(huì)的關(guān)注，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)審計(jì)工作者必須重視

3、的一項(xiàng)工 作。1.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn) 簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì) 抽樣的風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不可避免的。主包括：2.1 客觀因素 審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性；審計(jì)內(nèi)容的廣泛性； 審計(jì)環(huán)境影響：社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響；法律環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。2.2 主觀原因2.2.1 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員自身原因 業(yè)務(wù)能力方面。主表 現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： a審計(jì)工作的不規(guī)范，審計(jì)方法落后。 b 審計(jì)內(nèi)容忽視遺 漏。c 審計(jì)工作深度不夠。 d審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。 e審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。 職業(yè)道德素質(zhì)方面。審計(jì)人員違背審計(jì)職業(yè)道德，在處理同被審計(jì)單位的

4、關(guān)系 時(shí)不夠慎重，違反審計(jì)程序、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)紀(jì)律等造成的徇私舞弊、隱瞞審 計(jì)情況等帶來的風(fēng)險(xiǎn)。2.2.2 被審單位 在審計(jì)中 , 如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員 將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面 : 一方面是被審 單位怕問題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查 ; 另 一方面，由于審計(jì)人員對(duì)被審單位相關(guān)情況的不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而對(duì)方又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。企業(yè)舞弊現(xiàn)象增多和舞弊手段的增強(qiáng)；企業(yè)內(nèi)部 控制制度薄弱；被審計(jì)單位的敷衍塞責(zé)。3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策隨著審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，

5、目前在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部已經(jīng)建立起一套行之有效的內(nèi)部管理制度，這對(duì)于加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，起到了積極的作用。但也不可忽視，為保證審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行，在當(dāng)前審計(jì)工作中，仍然把加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、防 范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量，放在第一位。我認(rèn)為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從以下幾 個(gè)方面入手：營生網(wǎng) - 關(guān)注您的營生摘審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的使審計(jì)的失真失實(shí)，造成巨大影響。在審計(jì)工作中規(guī)范審計(jì) 程序從而降低客觀因素影響、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和繼續(xù)教育從而減少主觀因素 產(chǎn)生。使審計(jì)事業(yè)健康良好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 客觀因 .本篇論文由網(wǎng)友投稿， 3COME文檔只給大家提供一個(gè)交流平

6、臺(tái)，請(qǐng)大 家參考，如有版權(quán)問題請(qǐng)聯(lián)系我們盡快處理。3.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)審 計(jì)責(zé)任感；拓寬審計(jì)視野，關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)管理意 識(shí)；合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小，充分重視重性審計(jì)。3.2 嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的求，規(guī)范審計(jì)程序 審計(jì)程序有 其技術(shù)技巧，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序，積極探索內(nèi)控制度審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)程 序，確定審計(jì)重點(diǎn)，將抽樣和詳細(xì)審計(jì)程序有機(jī)結(jié)合。一是注重審前調(diào)查，編 好可行的審計(jì)方案；二是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，包括項(xiàng)目計(jì)劃的編制、項(xiàng)目實(shí)施 過程重點(diǎn)、難點(diǎn)、信息的控制；三是建立項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制，明確主審人員的權(quán) 利和義務(wù)，做到四個(gè)字“深、透、準(zhǔn)、實(shí)”，即事實(shí)查

7、深，問題查透，定性準(zhǔn) 確，責(zé)任落實(shí)；對(duì)于項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每個(gè)問題，應(yīng)做到“四問”，即“是什 么、為什么、怎么樣、怎么辦”。四是重視審計(jì)文書撰寫。審計(jì)報(bào)告是項(xiàng)目管 理的重點(diǎn)，是審計(jì)行為的載體，集中體現(xiàn)了審計(jì)成果。3.2.1 堅(jiān)持獨(dú)立性 實(shí)踐證明，很多訴訟案件都是由于注冊(cè)會(huì) 計(jì)師偏聽客戶的一面之詞和屈從于各種壓力。失去了審計(jì)獨(dú)立性，就很難做到 不偏不倚，也不能進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)規(guī)劃，并按規(guī)劃實(shí)施審計(jì)，也就談不上審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)的管理。獨(dú)立性雖然不是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證，但可作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性 控制的一項(xiàng)重措施。3.2.2 按照審計(jì)準(zhǔn)則的求開展業(yè)務(wù) 從國內(nèi)外審計(jì)失敗的教訓(xùn) 來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是導(dǎo)致

8、審計(jì)失敗的主原因。遵守獨(dú)立審 計(jì)準(zhǔn)則不僅有利于規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師擺脫因接受不良客戶導(dǎo)致 的訴訟提供充分的法律依據(jù)。3.3 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)及后續(xù)教育工作3.3.1 建立職業(yè)準(zhǔn)入制度 對(duì)進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員嚴(yán)格把關(guān)， 以確保在政治思想和業(yè)務(wù)能力的合格3.3.2 建立審計(jì)人員后續(xù)教育制度 樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針 對(duì)審計(jì)工作需，系統(tǒng)的、有計(jì)劃的組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)， 以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展求。加強(qiáng)后續(xù)教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德是 防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。加強(qiáng)后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)從兩方面入手，一是職業(yè) 道德教育，二是專業(yè)技能培訓(xùn)，這兩者相輔相成，缺一不可。后續(xù)教育主有兩

9、個(gè)途徑，一是由行業(yè)協(xié)會(huì)組織力量，根據(jù)審計(jì)人員的需實(shí)施分層次培訓(xùn)；二是 審計(jì)人員的自我教育，利用各種機(jī)會(huì)掌握新知識(shí)、新技能，以跟上社會(huì)發(fā)展的 步伐。3.3.3 建立審計(jì)人員待遇與專業(yè)知識(shí)水平掛鉤的制度 審計(jì)人 員執(zhí)業(yè)靠的是知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能，因此審計(jì)人員勝任自己的工作，必須加強(qiáng)學(xué) 習(xí)。3.4 改進(jìn)審計(jì)方法和手段 在對(duì)審計(jì)方法的改革與創(chuàng)新中加強(qiáng) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)主體在基本的規(guī)范求下，采取什么 樣的方法才能提高審計(jì)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，這是審計(jì)工作中一 個(gè)十分關(guān)鍵的問題。從本質(zhì)上說，審計(jì)作為兩權(quán)分離的產(chǎn)物，是所有權(quán)對(duì)經(jīng)營 權(quán)的一種監(jiān)督，審計(jì)方法是由審計(jì)目的和對(duì)象決定。在

10、審計(jì)方法這一環(huán)節(jié)，審 計(jì)效率與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾十分突出，但面對(duì)現(xiàn)在復(fù)雜而大的審計(jì)工作量，客觀 上是對(duì)審計(jì)效率的一種挑戰(zhàn)。從審計(jì)主體與審計(jì)客體兩方面來看，對(duì)審計(jì)效率 有共同的求 ; 在這種矛盾運(yùn)動(dòng)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地說是審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)就更加明 顯地凸現(xiàn)出來了，審計(jì)實(shí)踐的矛盾在運(yùn)動(dòng)中達(dá)到平衡，即，既可以提高審計(jì)效 率，又可以避免或降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方法改革與創(chuàng)新上，主應(yīng)從兩方面進(jìn) 行：以內(nèi)部控制制度審計(jì)為核心，兼融抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)的審計(jì)方法體 系；用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法和手段。營生網(wǎng) - 關(guān)注您的營生摘審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的使審計(jì)的失真失實(shí)，造成巨大影響。在審計(jì)工作中規(guī)范審計(jì) 程序從而降低客觀因素影響、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和繼續(xù)教育從而減少主觀因素 產(chǎn)生。使審計(jì)事業(yè)健康良好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 客觀因 .本篇論文由網(wǎng)友投稿， 3COME文檔只給大家提供一個(gè)交流平臺(tái)，請(qǐng)大 家參考，如有版權(quán)問題請(qǐng)聯(lián)系我們盡快處理?？傊?，盡管許多具體應(yīng)用中的問題還有待于在實(shí)踐中探索解決 的辦法，但是，只廣大審計(jì)人員能夠真正轉(zhuǎn)變觀念切實(shí)開始按照風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 的思路組織審計(jì)工作，在審計(jì)實(shí)務(wù)中全面貫徹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，就一定會(huì)提高 審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而帶動(dòng)我國審計(jì)事業(yè)更快發(fā)展。參考文獻(xiàn)：劉安兵.試析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) J. 財(cái)會(huì)月刊.2004 年第 4期. 李文勝.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范 J. 經(jīng)