會計基礎知識整理

1、產(chǎn)品制造企業(yè)在銷售過程中，通過銷售產(chǎn)品，按照銷售價格收取產(chǎn)品價款，形成商品銷售收入，在銷售過程銷售成本，以及發(fā)生的運輸、包裝、廣告等銷售費用，按照國家稅法的規(guī)定計算繳納的各種銷售稅金等都應該從銷售收入中得到補償。主營業(yè)務范圍包括銷售商品、自制半成品、代制品、代修品以及提供工業(yè)性勞務。企業(yè)銷售商品的收入的確認，必須同時符合以下條件：1、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制3、收入的金額能夠可靠地計量4、與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)5、相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量在計量銷售商品收入時，要注

2、意在銷售過程中發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。主要講了其他業(yè)務收支的核算和一部分財務成果形成于分配業(yè)務的核算其他業(yè)務包括銷售材料，出租包裝物，出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)，出租商品，用材料進行非貨幣性交換或債務重組等活動。其他業(yè)務的核算 其他業(yè)務收入貸方登記其他業(yè)務收入得到實現(xiàn)，借方登記期末轉入本年利潤賬戶的其他業(yè)務收入額，經(jīng)結轉，期末無余額。其他業(yè)務成本的核算 借方登記其他業(yè)務成本，貸方登記期末轉入本年利潤賬戶的其他業(yè)務成本額，經(jīng)結轉，期末無余額。財務成果是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，也是企業(yè)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額。利潤（或虧損總額）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營

3、業(yè)外支出營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧損失，處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)凈損失，非常損失，罰款支出，債務重組支出，公益性捐贈支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用期間費用的核算 設置賬戶有：財務費用賬戶，管理費用賬戶，銷售費用賬戶投資收益的核算 余額在貸方表示收益借方表示虧損請各位參選人于2012年月日下午點之前將表格書面版交至會計分院團委學生會辦公室2-323學生會辦公室，電子版也是于2012年月日下午點之前發(fā)至郵箱kjoffice。其中文本版資料包括：

4、（1）溫州大學城市學院“城市之星·十佳大學生”候選人推薦表；（2）1500字的事跡材料。   電子版資料包括：（1）溫州大學城市學院“城市之星·十佳大學生”候選人推薦表；（2）1500字的事跡材料；（3）“城市之星·十佳大學生”候選人的一分鐘視頻（影集）文件；（4）高清數(shù)碼生活照片一張；（5）溫州大學城市學院“城市之星·十佳大學生”候選人基本情況匯總表。（注：所有須上交的資料按短信中所述的，各類獎狀須上交復印件，原件遺失的可上交公示名單的復印件，公寓和德育的成績的打印文件須要蓋章，以作為證明。文本版須一式兩份。請各位參選人及時上交各項

5、資料，逾期未上交或未交推薦名單、表格及相關事跡的參選者需提前說明理由，如若不然，視為自動放棄評比資格。）收到，請回復，謝謝！最后，祝各位參選人五一節(jié)快樂。會計分院團委學生會辦公室糾葛在實與幻，風逝去的遠方，浮現(xiàn)幻城的城墻，城墻之上，發(fā)絲已到腳跟，參雜著點點的紅發(fā)，眺望著。遠方賬戶分類的標志一般有三種：1.按經(jīng)濟內(nèi)容分類 2.按用途和結構分類 3.按與會計報表的關系分類賬戶分類的作用： 1.便于設置完整的賬戶體系，全面的反映企業(yè)經(jīng)營活動和資金 運動的情況2.便于設計會計賬簿的格式3.便于編制會計報表賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類：1.資產(chǎn)類賬戶 2.負債類賬戶 3.所有者權益類賬戶4.收入類賬戶 5.費用

6、類賬戶 6.利潤類賬戶賬戶按用途和結構的分類：一、基本賬戶（盤存賬戶、投資權益賬戶、結算賬戶、跨期攤配賬戶）二、調(diào)整賬戶（抵減賬戶、抵減附加賬戶）三、成本賬戶（集合分配賬戶、成本計算賬戶、對比賬戶）四、損益計算賬戶（收入計算賬戶、費用計算賬戶、財務成果計算賬戶）利潤分配就是企業(yè)根據(jù)股東大會或類似權力機構批準的、對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資者的行為。股份公司實現(xiàn)的凈利潤應按：公司法、公司章程、股東大會決議的要求進行分配。可供分配的利潤=本年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤凈利潤的去向：以利潤的形式分配給投資者；以公積金的形式留歸企業(yè)；以未分配利潤的形式留歸于企業(yè)?？晒┩顿Y者分配的利潤

7、=凈利潤-彌補以前年度的虧損-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積+以前年度未分配利潤+公積金轉入數(shù)本年未分配利潤=可供投資者分配的利潤-優(yōu)先股股利-普通股股利（一）本年利潤的結轉1.盈利：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤2.虧損：借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤（二）進行利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應付普通股股利應付優(yōu)先股股利貸：盈余公積法定盈余公積任意盈余公積應付股利應付普通股股利應付優(yōu)先股股利（三）結轉除“利潤分配”中“未分配利潤”外的其他子目借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應付普通股股利應付優(yōu)先股股利（一）企業(yè)所得稅通常是

8、按年計算、分期預交、年末匯算清繳，計算公式：應交所得稅（應納所得稅額）=應納稅所得額x所得稅稅率應納稅所得額=利潤總額+所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目（二）企業(yè)所得稅的稅率一般為25%（三）企業(yè)一般按月核算利潤，也可以按季或者按年核算利潤。賬結法：每個會計期末將各損益類賬戶記錄的金額全部轉入“本年利潤”賬戶，在這種方法下需要在每個會計期末通過編制結賬分錄，結清各損益類賬戶。表結法：在每個會計期末各損益類賬戶的余額不進行轉賬處理，而是通過編制利潤表進行利潤的結算，年終，在年度會計決算時再用賬結法，將各損益類賬戶全年累計發(fā)生額通過編制結賬分錄轉入“本年利潤”賬戶。我國企業(yè)一般用賬結法來累計凈利潤。1

9、.賬戶的分類標志：按經(jīng)濟內(nèi)容分類，按用途和結構分類，按與會計報表的關系分類。2.賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶和利潤類賬戶。資產(chǎn)類賬戶：A、流動資產(chǎn)賬戶B、非流動資產(chǎn)賬戶負債類賬戶：A、流動負債賬戶B、非流動負債賬戶所有者權益類賬戶：A、反映所有者原始投資的賬戶B、反映經(jīng)營累積的賬戶C、反映所有者權益其他來源的賬戶收入類賬戶：A、反映營業(yè)收入的賬戶B、反映非營業(yè)收入的賬戶費用類賬戶：A、反映經(jīng)營性費用的賬戶B、反映非經(jīng)營性費用的賬戶利潤類賬戶：A、反映利潤形成的賬戶B、反映利潤分配的賬戶3.賬戶按用途和結構分類：基本賬戶、調(diào)整賬戶、成本賬

10、戶、損益計算賬戶基本賬戶：A、盤存賬戶B、投資權益賬戶C、結算賬戶D、跨期攤配賬戶調(diào)整賬戶：A、抵減賬戶B、抵減附加賬戶成本賬戶：A、集合分配賬戶B、成本計算賬戶C、對比賬戶損益計算賬戶：A、收入計算賬戶、B、費用計算賬戶C、財務成果計算賬戶4.賬戶按與會計報表的關系分類：資產(chǎn)負債表賬戶、利潤表賬戶、制造成本表賬戶.公式：應納所得稅額=應納稅所得額*所得稅稅率應納稅所得額=利潤總額+所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目當前期累計應交所得稅=當前期累計應納稅所得額*所得稅稅率當前期應交所得稅=當前期累計應交所得稅-上期累計已交所得稅2.所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目包括：納稅調(diào)整增加項目和納稅調(diào)整減少項目

11、。前者包括：超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出、稅收罰款滯納金、非公益性捐贈支出等，后者包括：5年內(nèi)未彌補完的虧損、國債的利息收入等。3.“所得稅費用”賬戶：借方登記按照應納稅所得額計算出的所得稅費用額，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅費用額，期末無余額。4.利潤分配的去向：主要是以利潤的形式分配給投資者，作為投資人對企業(yè)投資的回報；以公積金的形式留歸企業(yè)，用于企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營；以未分配利潤的形式留存企業(yè)。5.利潤分配的順序：提取法定盈余公積提取任意盈余公積向投資者分配利潤或股利（支付優(yōu)先股股利支付普通股現(xiàn)金股利轉作資本（或股本）的普通股股利）6.“利潤分配”賬戶：借方登記實際

12、分配的利潤額，貸方登記用盈余公積彌補的虧損額等其他轉入數(shù)以及年末從“本年利潤”賬戶轉入的全年實現(xiàn)的凈利潤額。年內(nèi)期末余額如果在借方，表示已分配的利潤額，年末余額如果在借方，表示未彌補的虧損額，年末余額如果在貸方，表示未分配利潤額。7.“盈余公積”賬戶：借方登記實際使用的盈余公積，貸方登記提取的盈余公積。期末余額在貸方，表示結余的盈余公積。8.“應付股利”賬戶：借方登記實際支付給投資人的股利或利潤，貸方登記應付給投資人股利或利潤的增加。期末余額在貸方，表示尚未支付的股利或利潤。所得稅費用：企業(yè)所得稅通常是按年計算、分期預交、年末匯算清繳。企業(yè)所得稅稅率25%（低稅率20%）應納稅所得額=利潤總額

13、+所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目應納稅所得額=利潤總額-所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目應交所得稅=應納稅所得額x所得稅稅率所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目：納稅調(diào)整增加項目、納稅調(diào)整減少項目納稅調(diào)整增加項目：超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費出租、稅收罰款滯納金、非公益性捐贈支出納稅調(diào)整減少項目：5年內(nèi)未彌補完的虧損、國債的利息收入“所得稅費用”賬戶（損益類）借方：所得稅費用額貸方：期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅費用額余額：期末沒有余額賬戶按用途和結構分類（一）盤存賬戶（基本賬戶）借方：登記各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)貸方：登記各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)余額：在借方，表示期末各項財產(chǎn)物資和

14、貨幣資金的增加數(shù)包括：庫存現(xiàn)金（實地盤點）、銀行存款（對賬）、原材料（實地盤點）、庫存商品（實地盤點）、固定資產(chǎn)（實地盤點）（其中原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)采用數(shù)量金額式）特點：可以通過實地盤點或?qū)~核對賬實是否相符（二）投資收益賬戶借方：投資者投資的減少數(shù)或其他所有者權益的遞減額貸方：投資者投資的增加數(shù)或其他所有者權益的增值額余額：期末沒有余額或期末余額在借方包括：實收資本、資本公積、盈余公積（三）結算賬戶1.債權結算賬戶借方：債權的增加數(shù)貸方：債權的減少數(shù)余額：在借方，表示債權的實有數(shù)包括：應收賬款、其他應收款、應收票據(jù)、預付賬款2.債務結算賬戶借方：債務的減少數(shù)貸方：債務的增加數(shù)余額：在

15、貸方，表示債務的實有數(shù)包括：應付賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付股利、短期借款、長期借款、應付債權、長期應付款3.債權債務結算賬戶借方：債權的增加或債務的減少數(shù)貸方：債務的增加或債權的減少數(shù)余額：借方：企業(yè)債權減掉債務后的凈債權貸方：企業(yè)債務減掉債權后的凈債務資產(chǎn)負債表的有關項目，必須根據(jù)總分類賬戶所屬明細賬的余額分析計算填列將屬于債權部分的余額以“應收賬款”或“預付賬款”項目列在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)方將屬于債務部分的余額以“應付賬款”或“預收賬款”項目列在資產(chǎn)負債表的所有者權益和負債方“預收賬款”不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”賬戶，而列入“應收賬款”的貸方。借：銀行存款 貸：應

16、收賬款“預付賬款”不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”賬戶，而列入“應付賬款”的貸方。借：應付賬款 貸：銀行存款口訣：應收對預收，借方加借方；預收對應收，貸方加貸方；應付對預付，貸方加貸方；預付對應付，借方加借方。（四）跨期攤配賬戶借方：本期增加的待攤費用數(shù)或預提費用的支付數(shù)貸方：本期增加的預提費用數(shù)或待攤費用的攤銷數(shù)余額：借方：已支付但尚未攤配的待攤費用數(shù)貸方：已預提但尚未支付的預提費用數(shù)包括：待攤費用、預提費用（余額可在貸方也可在借方，在借方填報表時將其列入待攤費用）（五）抵減賬戶（備抵賬戶）含義：是用遞減相關被調(diào)整賬戶金額的方法，以反映被調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶。被調(diào)整賬戶余額的方向與備抵

17、賬戶的余額方向必定相反。公式：被調(diào)整賬戶余額-備底調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實際余額（1）“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”用來調(diào)整“固定資產(chǎn)”（2）“壞賬準備”用來抵減“應收賬款”等（3）“存貨跌價準備”用來調(diào)整存貨類（4）“長期股權投資減值準備”用于抵減“長期股權投資”（5）“累積攤銷”“無形資產(chǎn)減值準備”用于抵減“無形資產(chǎn)”（六）抵減附加賬戶（備抵附加賬戶）包括：“材料成本差異賬戶”、“產(chǎn)品成本差異”（七）集合分配賬戶借方：匯集經(jīng)營過程中間接費用的本期發(fā)生額貸方：本期分配到成本中去的間接費用額余額：沒有余額包括：制造費用（八）成本計算賬戶包括：材料采購、在途物資、生產(chǎn)成本、銷售成本（九）對

18、比賬戶借：登記材料的實際成本貸：登記材料的計劃成本余額：借方：在途材料的實際成本包括：材料采購（十）收入計算賬戶包括：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入（十一）費用計算賬戶包括：主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外收入、所得稅費用（十二）財務成果計算賬戶借：本期從“費用”賬戶轉入的各項成本、費用支出數(shù)貸：本期從“收入”賬戶轉入的各項收入、收益數(shù)余額：（111月份）借方：發(fā)生的虧損數(shù)（111月份）貸方：實現(xiàn)的利潤數(shù)年終轉入利潤分配，沒有余額 成本的概念：成本是新增（或已耗）資產(chǎn)價值的組成部分。資產(chǎn)的價值由三個部分組成：（1）已耗生產(chǎn)資料（

19、勞動手段和勞動資料）的轉移價值（2）支付給勞動者的勞動報酬（3）勞動者為社會作出的貢獻額（前兩者是構成成本的基礎）已耗生產(chǎn)資料的轉移價值或支付給勞動者的勞動報酬又可分為：（1）用于工程建造，形成長期資產(chǎn)；（2）用于存貨的建造，形成各種存貨：（3）用于日常經(jīng)營活動，形成期間費用成本的作用：1.成本是計量經(jīng)營耗費和確定補償尺度的重要工具2.成本是決定商品價格的基礎，使產(chǎn)品具有競爭能力的條件3.成本是企業(yè)進行決策和核算經(jīng)濟效益的重要因素4.成本是衡量企業(yè)管理水平和各方面工作成果的重要指標成本計算的意義：第一，可以取得企業(yè)實際成本資料，確定實際成本同計劃成本的差異第二，可以反映和監(jiān)督企業(yè)各項費用的支出

20、，揭露企業(yè)經(jīng)營管理中的問題第三，可以為企業(yè)進行下一期各項成本指標的預測和規(guī)劃，提供必要的參考數(shù)據(jù)成本計算的基本要求（一）要嚴格執(zhí)行國家相關法律規(guī)章中規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準（二）劃分費用支出和成本的界限（1）分清收益性支出和資本性支出的界限（2）分清成本與費用的界限（3）分清本期成本費用與下期成本費用的界限（4）分清不同資產(chǎn)的成本的界限（5）分清在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限（三）遵循權責發(fā)生制的要求（四）做好成本核算的各項基礎工作（五）選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒ǎㄆ贩N法、分批法、分類法）制造企業(yè)經(jīng)營過程中的成本計算：存貨采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本（一）采購費用原材料采購成本=買價

21、+運雜費構成：（1）運雜費：原材料采購過程中的運輸費用、裝卸費用、保險費用、包裝費用、倉儲費用（2）運輸途中合理損耗（3）入庫前的挑選整理費用（4）購入原材料應負擔的稅金（進口關稅）計算：（1）凡是能直接分清受益對象的采購費用，應直接計入相應原材料的采購成本；（2）凡是不能直接分清受益對象的采購費用，且費用金額較大，應在原材料的重量、買價、體積等進行分配（3）企業(yè)供應部門或原材料倉庫所發(fā)生的經(jīng)常性費用、采購人員的差旅費、采購機構經(jīng)費、市內(nèi)小額運雜費等，費用金額較小，不易分清受益對象，列入管理費用。（二）產(chǎn)品制造成本組成：1.直接材料 2.直接人工 3.制造費用.債權結算賬戶：借方登記債權的增加

22、數(shù)，貸方登記債權的減少數(shù)，賬戶的余額一般在借方，表示期末債權的實有數(shù)。應收賬款、其他應收款、預付賬款等賬戶；2.債務結算賬戶：貸方登記債務的增加數(shù)，借方登記債務的減少數(shù)，賬戶的余額一般在貸方，表示期末債務的實有數(shù)。短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預收賬款和其他應付款等賬戶。3.債權債務結算賬戶 ：借方登記債權的增加數(shù)和債務的減少數(shù)，貸方登記債務的增加數(shù)和債權的減少數(shù)，余額可能在借方，也可能在貸方。特點:需定期核對,只提供貨幣指標,其究竟屬于資產(chǎn)還是負債由其余額的性質(zhì)決定. 資本賬戶（所有者權益賬戶）（一）概念:用以核算和監(jiān)督企業(yè)所有者投資及其 內(nèi)部形成的累積的增減變化及結

23、存情況的賬戶. （二）結構：貸方登記各項資本、盈余公積的增加數(shù)或形成數(shù)；借方登記減少數(shù)或支用數(shù)； （三）特點: 1.不會出現(xiàn)借方余額 2.只提供貨幣指標. 代表賬戶:“實收資本” “資本公積” “盈余公積”等四、集合分配賬戶（一）概念:用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的成本費用的賬戶. （二）結構：借方登記一定時期發(fā)生的費用，貸方登記按一定標準分配到特定對象中去的費用（三）特點: 1、每期的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相等；2、期末無余額，具有明顯的過渡性質(zhì)；3、明細賬一般采用多欄式格式。代表賬戶: “制造費用” 跨期攤提賬戶（一） 資產(chǎn)類跨期攤提費用: 核算監(jiān)督已經(jīng)發(fā)生或支付,但應由

24、本期和以后各期分攤的費用. 代表賬戶有 “(長期)待攤費用”. （二） 負債類跨期攤提賬戶: 核算監(jiān)督已預先從成本或損益中提取,但尚未實際支付或發(fā)生的各項費用.代表賬戶有 “預提費用”. 六、抵減附加賬戶（一）概念:核算和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用,以確定該階段各個成本計算對象實際成本的賬戶. （二）結構：借方匯集經(jīng)營過程中某個階段發(fā)生的、應計入成本的全部費用，貸方登記轉出已完成某個階段的成本計算對象的實際成本；（三）特點:期末若有借方余額，則具有盤存賬戶的性質(zhì),可采用貨幣,實物或勞動計量. 代表賬戶: “生產(chǎn)成本” “材料采購” 配比賬戶（期間賬戶）（一）概念:歸集企業(yè)

25、經(jīng)營過程中各個會計期間的收入和發(fā)生的成本、費用和營業(yè)外收支，借以在期末進行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)的財務成果的賬戶。 （二）內(nèi)容 1.期間收入賬戶：貸方登記一定會計期間發(fā)生的收入數(shù)，借方登記結轉至“本年利潤”賬戶的金額。如：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等賬戶。 2.期間費用賬戶：借方登記一定會計期間發(fā)生的費用數(shù)，貸方記錄轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額。如主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出、所得稅費用等賬戶。 （三）特點:結轉后期末無余額,可進行明細分類核算。財務成果賬戶（一）概念:核算和監(jiān)督企業(yè)在一定會計期間內(nèi)全部經(jīng)營業(yè)務活動的最終成果的賬戶. （二

26、）結構：貸方登記一定期間發(fā)生的各項收入數(shù)，借方匯集一定期間內(nèi)發(fā)生的各項費用數(shù)。代表賬戶: “本年利潤” （三）特點：期末有余額但年末無余額,只提供貨幣指標計價對比賬戶（一）概念:對某項經(jīng)濟業(yè)務采用兩種不同的計價標準進行對比,以確定其業(yè)務成果的賬戶. （二）結構 (三）特點:待確定的業(yè)務成果全部轉出后,該賬戶期末一般無余額. 代表賬戶: “材料采購”(實際成本和計劃成本) 調(diào)整賬戶（一）概念:用以調(diào)整某個賬戶的余額,以表明其實際金額的賬戶. 記錄和反映原始數(shù)額的賬戶稱為被調(diào)整賬戶；記錄和反映對原始數(shù)額進行調(diào)整的賬戶稱為調(diào)整賬戶。（二）三種調(diào)整方式備抵賬戶(抵減賬戶) : 被調(diào)整賬戶余額-備抵賬戶

27、余額=被調(diào)整賬戶實際金額特點:備抵賬戶與被調(diào)整賬戶結構相反,余額方向相反附加賬戶:被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額=被調(diào)整賬戶實際金額特點:附加賬戶與被調(diào)整賬戶的結構一致,余額方向一致備抵附加賬戶特點: 兼有備抵賬戶與附加賬戶的作用,具體由其余額代表 “材料成本差異” 第一節(jié) 成本計算的意義、原理與要求一、成本的概念與作用資產(chǎn)價值的組成：已耗生產(chǎn)資料（勞動手段與勞動資料）的轉移價值；支付給勞動者的勞動報酬；勞動者為社會做出的貢獻。已耗生產(chǎn)資料的轉移價值和支付給勞動者的勞動報酬，按受益對象不同，可以分為三個部分：一是用于工程建造，形成長期資產(chǎn)；二是用于存貨的建造，形成各種存貨；三是用于包括上述兩者在

28、內(nèi)的日常經(jīng)營活動，形成期間費用。成本的作用：1.成本時計量經(jīng)營耗費和確定補償尺度的重要工具；2.成本時決定商品價格的基礎，是產(chǎn)品具有競爭能力的條件；3.成本時企業(yè)進行決策和核算經(jīng)濟效益的重要因素；4.成本時衡量企業(yè)管理水平和各方面工作成果的重要指標。二、成本計算的意義1.可以取得企業(yè)的實際成本資料，并據(jù)以確定實際成本同計劃成本的差異；2.可以反映和監(jiān)督企業(yè)各項費用的支出，揭露企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，獎優(yōu)罰劣，及時采取有效措施，改善經(jīng)營管理；3.可以為企業(yè)進行下一期各項成本指標的預測和規(guī)劃，提供必要的參考數(shù)據(jù)。三、成本計算的原理四、成本計算的基本要求（一）要嚴格執(zhí)行國家相關法律規(guī)章中的規(guī)定的成

29、本開支范圍和費用開支標準（二）劃清支出、費用和成本的界限（1）分清收益性支出和資本性支出的界限（2）分清成本與費用的界限（3）分清本期費用與下期費用的界限（4）分清不同資產(chǎn)的成本界限（5）分清在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限（三）遵循權責發(fā)生制的要求（四）做好成本核算的各項基礎工作（五）選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒ǖ诙?jié) 成本計算的一般過程(詳見課本)第三節(jié) 企業(yè)經(jīng)營過程中的成本計算制造企業(yè)的經(jīng)營過程一般要經(jīng)過供應、生產(chǎn)、銷售三個過程一、原材料采購塵根本的計算（一）材料采購成本的構成原材料采購成本=買價+采購費用買價指供應單位開具的購貨發(fā)票上標明的貨物價格采購費用包括：運雜費；運輸過程中的合理損耗；入庫

30、前的挑選整理費用；購入原材料應負擔的稅金和其他費用。（二）材料采購成本的計算凡是能直接分清受益對象的，應直接計入相應原材料的采購成本；凡是不能直接分清受益對象，且費用金額較大，不計入原材料的采購成本會導致原材料采購成本不實的采購費用，應在原材料的重量、買價、體積等分配標準中選擇合適的分配標準，采用一定的方法，間接計入相應原材料的采購成本；對于企業(yè)供應部門或原材料倉庫所發(fā)生的經(jīng)常性費用、采購人員的差旅費、采購機構經(jīng)費，以及市內(nèi)小額的運雜費等，這些費用一般不易分清具體的受益對象，按重要性要求，作為期間費用處理，列入管理費用1、完工產(chǎn)品制造成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的費用-月末在產(chǎn)品成本工產(chǎn)品制

31、造成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的費用-月末在產(chǎn)品成本2、產(chǎn)品銷售成本即主營業(yè)務成本，是指已售產(chǎn)品的制造成本。平均單位成本的確定，可以采用加權平均法、先進先出法和個別計價方法求得。其中個別計價法適用于金銀珠寶、全國橋梁、大壩、房屋建筑、船舶等。3、會計憑證：A、記錄經(jīng)濟業(yè)務的書面證明B、明確經(jīng)濟責任的書面證明C、據(jù)以登記賬簿的書面證明4、填制和審核會計憑證是會計信息處理的重要方法之一，同時也是整個會計核算工作的起點和基礎。會計憑證是記錄經(jīng)濟活動的最原始資料，是經(jīng)濟信息的載體。如果沒有合法的憑證作依據(jù)，任何經(jīng)濟業(yè)務都不能登記到賬簿中去。5、會計憑證的作用：A、會計憑證是提供原始資料、傳導經(jīng)濟信息

32、的工具。B、會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。C、會計憑證是加強經(jīng)濟責任制的手段。D、會計憑證是實行會計監(jiān)督的條件。6、會計憑證的種類：A、按其填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。a、原始憑證：原始憑證按其來源的不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。其中自制原始憑證分為一次憑證（例如：領料單、發(fā)貨票）、累計憑證（例如：限額領料單）、匯總原始憑證（例如：領料單匯總表）。外來原始憑證一般都是一次憑證。b、記賬憑證：記賬憑證是根據(jù)原始憑證進行歸類、整理編制的會計分錄憑證。從原始憑證到記賬憑證是經(jīng)濟信息轉換成會計信息的過程，是會計的初始確定階段。記賬憑證按其用途不同，可分為專用記賬憑證

33、和通用記賬憑證。記賬憑證按其填列會計科目的數(shù)目不同，可分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。記賬憑證按其包括的內(nèi)容不同，可分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表。7、原始憑證的基本內(nèi)容：a、原始憑證的名稱；b、填制憑證的日期及編號；c、接受憑證的單位名稱；d、經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量和金額；e、填制憑證單位的名稱和有關人員的簽章。8、自制原始憑證的填制有三種形式：a、是根據(jù)實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務，由經(jīng)辦人員直接填制，如“入庫單”、“領料單”等；b、是根據(jù)賬簿記錄對有關經(jīng)濟業(yè)務加以歸類、整理填制，如月末編制的制造費用分配表、利潤分配表等；c、是根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期匯總填制，如各種匯總原

34、始憑證等。9、原始憑證填制要求：a、記錄真實；b、手續(xù)完備；c、內(nèi)容齊全；d、書寫規(guī)范；e、填制及時。1、關于原始憑證的審核：A、審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合理、合規(guī)。B、審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求。對于不真實、不合規(guī)的原始憑證，會計人員有權不予受理，并要向單位負責人報告；對于記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證經(jīng)審核無誤后，才能作為編制記賬憑證和登記明細分類賬的依據(jù)。2、記賬憑證：A、記賬憑證的名稱；B、填制憑證的日期和憑證的編號；C、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；D、記賬符號、賬戶（包括一級、二級或明細賬戶）名稱和金額；E

35、、所附原始憑證的張數(shù)；F、填制單位的名稱及有關人員簽章。3、記賬憑證的填制：A、涉及銀行存款和其他貨幣資金的收付業(yè)務，一般應以經(jīng)銀行蓋章的單據(jù)（如送款單、收款通知、知款通知等）作為原始憑證。B、對于庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金之間的收付業(yè)務相互劃轉業(yè)務，為避免重復記賬，一般只編制付款憑證，而不再編制收款憑證。在資產(chǎn)負債表中統(tǒng)稱貨幣資金。C、出納對于已經(jīng)收訖的收款憑證和已經(jīng)付款的付款憑證及其所附的各種原始憑證，都要加蓋收訖和付訖的戳記，以免重收重付。4、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉賬憑證。這三種憑證都應定期（如每五天或十天）匯總一次，每月填制一張。A、匯總收款憑證:一借

36、一貸，一借多貸。B、匯總付款憑證：一借一貸，多借一貸。C、匯總轉賬憑證：一借一貸，多借一貸。5、記賬憑證填制的要求：A、摘要簡明；B、科目運用準確；C、編號連續(xù)；D、附件齊全。6、記賬憑證的審核：A、記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。B、應借應貸的會計科目（包括二級或明細科目）對應關系是否清晰、金額是否正確。C、記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。7、會計憑證的傳遞與保管：A、會計憑證的傳遞主要包括憑證的傳遞路線、傳遞時間和傳遞手續(xù)。B、會計憑證的保管：a、會計憑證的整理歸類；b、會計憑證的造冊歸檔；c、會計憑證的借閱d、

37、會計憑證的銷毀（會計憑證的保管期限，一般為15年）。8、會計賬簿：賬簿是指已會計憑證為依據(jù)，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映企業(yè)、機關和事業(yè)等單位經(jīng)濟活動全部過程的賬簿。9、賬簿的作用：A、是對憑證資料的系統(tǒng)總結；B、是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)；C、是會計報表資料的主要來源。10、賬簿按用途分類：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。賬簿按外表形式分類：訂本式、活頁式、卡片式。賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、帳頁。會計憑證的傳遞主要包括憑證的傳遞路線、傳遞時間和傳遞手續(xù)。當年的會計憑證，在會計年度終了后，可暫由會計部門保管1年。會計憑證的保管期限，一般為15年。在銷毀會計憑證前，監(jiān)督銷毀人員應認真清點

38、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將監(jiān)銷情況報告笨單位負責人。賬簿的作用：1.會計賬簿是對憑證資料的系統(tǒng)總結2.會計賬簿是考核經(jīng)營情況的重要依據(jù)3.會計賬簿是會計報表資料的主要來源賬簿的種類：1.按照賬簿的用途分類：序時賬簿、分類賬簿、和備查賬簿2.按照賬簿的外表形式分類：訂本賬、活頁賬、和卡片賬賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁普通日記賬：兩欄式特種日記賬：庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 三欄式總分類賬：三欄式明細分類賬：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式會計憑證：1.記錄經(jīng)濟業(yè)務 2.明確經(jīng)濟責任 3.據(jù)以登記賬簿 4.書面證明如果沒有合法的憑證作依據(jù)，任何經(jīng)濟業(yè)務都不能登記到賬簿中去。做好會

39、計憑證的填制和審核工作，是保證會計賬簿資料真實性、正確性的重要條件。(一）會計憑證是提供原始材料、傳導經(jīng)濟信息的工具（二）會計憑證是登記賬簿耳朵依據(jù)（三）會計憑證式加強經(jīng)濟責任制的手段（四）會計憑證式實行會計監(jiān)督的條件會計憑證按其填制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同，又可分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證原始憑證的填制：1.記錄真實 2.手續(xù)完備 3.內(nèi)容齊全 4.書寫規(guī)范 5.填制及時原始憑證的審核：1.審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合規(guī)、合理2.審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定

40、的要求記賬憑證按其用途不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證按其反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同，又可分為收款憑證、付款憑證、和轉賬憑證。把現(xiàn)金送存銀行、開設外埠存款賬戶。銀行提取現(xiàn)金等，為避免重復記賬，一般只編制付款憑證，而不再編制收款憑證。繼續(xù)上節(jié)課的內(nèi)容會計憑證自制原始憑證的填制有三種形式： a 、是根據(jù)實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務，由經(jīng)辦人員直接填制，如 “ 入庫單 ” 、 “ 領料單 ” 等； b 、是根據(jù)賬簿記錄對有關經(jīng)濟業(yè)務加以歸類、整理填制，如月末編制的制造費用分配表、利潤分配表等； c 、是根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期匯總填制，如各種匯總原始憑證等。 審核原始憑證

41、 1、審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合理、合規(guī)2、審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求。對于不真實、不合規(guī)的原始憑證，會計人員有權不予受理，并要向單位負責人報告；對于記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證經(jīng)審核無誤后，才能作為編制記賬憑證和登記明細分類賬的依據(jù)記賬憑證要點：A、記賬憑證的名稱；B、填制憑證的日期和憑證的編號；C、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；D、記賬符號、賬戶（包括一級、二級或明細賬戶）名稱和金額；E、所附原始憑證的張數(shù)；F、填制單位的名稱及有關人員簽章。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉賬憑證。這三種憑證都應

42、定期（如每五天或十天）匯總一次，每月填制一張。并且匯總收款憑證:一借一貸，一借多貸。匯總付款憑證：一借一貸多借一貸。匯總轉賬憑證：一借一貸，多借一貸會計憑證的傳遞主要包括憑證的傳遞路線、傳遞時間和傳遞手續(xù)。當年的會計憑證，在會計年度終了后，可暫由會計部門保管1年。會計憑證的保管期限，一般為15年。在銷毀會計憑證前，監(jiān)督銷毀人員應認真清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將監(jiān)銷情況報告笨單位負責人。接著，開始了下一章的內(nèi)容會計賬簿含義賬簿是指已會計憑證為依據(jù)，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映企業(yè)、機關和事業(yè)等單位經(jīng)濟活動全部過程的賬簿作用：a會計賬簿是對憑證資料的系統(tǒng)總結b.會計賬簿是考

43、核經(jīng)營情況的重要依據(jù)c會計賬簿是會計報表資料的主要來源賬簿的種類：1.按照賬簿的用途分類：序時賬簿、分類賬簿、和備查賬簿2.按照賬簿的外表形式分類：訂本賬、活頁賬、和卡片賬賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁普通日記賬：兩欄式特種日記賬：庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 三欄式總分類賬：三欄式明細分類賬：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式財產(chǎn)清查的意義主要有一下幾個方面：1.財產(chǎn)清查為會計信息系統(tǒng)有效地運行提供了一定的保證2.財產(chǎn)清查為內(nèi)部控制制度的實施創(chuàng)造了有利的條件財產(chǎn)清查的種類：按照清查的范圍不同，可分為全部清查和局部清查按照清查的時間不同，可分為定期清查和不定期清查按照清查的執(zhí)行單位不同，可分為內(nèi)部

44、清查和外部清查存貨的盤存制度：永續(xù)盤存制和實地盤存制永續(xù)盤存制：1.先進先出法 2.加權平均法 3.個別計價法優(yōu)點：可以隨時反映出每種存貨的收入、發(fā)出和結存情況 ，并能進行數(shù)量和金額的雙重控制 為大多數(shù)企業(yè)采用缺點：存貨的明細賬分類核算工作量較大實地盤點法：程序：1.確定期末存貨數(shù)量 2.計算期末存貨成本 3.計算本期可供發(fā)出存貨成本4.計算本期發(fā)出存貨成本優(yōu)點：是不需要每天記錄存貨的發(fā)出和結存數(shù)量，核算工作簡單，工作量少缺點：不能隨時反映存貨的發(fā)出和結存成本，倒扎出的各項存貨的銷售或耗用成本中成分復雜。貨幣資金的清查包括對庫存現(xiàn)金、銀行存款、和其他貨幣資金的清查。賬簿的啟用；1.設置賬簿的封

45、面與底面。除訂本賬不另設封面以外，各種活頁賬都應設置封面和底面，并登記單位名稱、和所屬會計年度。2.填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表。3.填寫賬戶目錄。4.粘貼印花稅票。印花稅票應粘貼在賬簿的右上角，并且劃線注銷。在使用繳款書繳納印花稅時，應子啊右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額。賬簿的登記：1.賬簿必須根據(jù)審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)、地登記，不得錯記、漏記和重記，并將會計憑證的序號記入賬簿，在記賬時必須使用會計科目、子目、細目的全稱，不得簡化。2.登記賬簿時必須使用鋼筆，用藍黑或黑墨水登記，不能使用圓珠筆和鉛筆，紅墨水只能在結賬劃線、改錯和沖賬時使用，以防篡改。3.各種賬簿必須按照事先編訂的頁

46、碼連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如果不慎發(fā)生類似的情況，應在空頁或空行處用紅墨水劃對角的叉線，并注明此頁或此行空白，而且要加蓋印簽，不得任意撕毀或抽換賬頁。4登賬時或登賬后如果發(fā)現(xiàn)差錯，應根據(jù)錯誤的具體情況，按照更正錯賬的方法進行更正，不得刮擦、挖補、涂改和用褪色藥水更改字跡，應保持賬簿和字跡清晰、整潔。5.摘要欄的文字應簡明扼要，并采用標準的簡化漢字，不能使用不規(guī)范的漢字。6.每登滿一頁賬頁，應該在該頁的最后一行加計本頁的發(fā)生額及余額，在摘要欄中注明“過次頁”，并在下一行的首頁記入上頁的發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”，以便對賬和結賬。錯賬的更正：錯賬查找方法：1.個別檢查法（差數(shù)法、倍數(shù)

47、法和除9法） 2.全面檢查法 （順查法和逆查法）錯賬更正方法：1.劃線更正法 2.紅字更正法 3.補充登記法結賬：1.檢查結賬日止以前所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務是否都已經(jīng)登記入賬。2.編制結賬分錄。 3.計算發(fā)生額和余額。對賬：1.賬證核對 2.賬賬核對 3.賬實核對 4.賬表核對各賬簿的保管期限分別為：日記賬一般為15年，其中現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬為25年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后應繼續(xù)保存5年；其他總分類賬、明細分類賬和輔助賬簿應保存15年。原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同，又可分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證。期中匯總原始憑

48、證不具備法律效力。記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按其用途不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。記賬憑證按內(nèi)容分類分為收款憑證，付款憑證，轉賬憑證。1.收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。2.付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證。3.轉賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的會計憑證。注：把現(xiàn)金送存銀行、開設外埠存款賬戶。銀行提取現(xiàn)金等，為避免重復記賬，一般只編制付款憑證，而不再編制收款憑證。記賬憑證按照填列方式分類：（1）復式憑

49、證。復式憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。（2）單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。 會計憑證，簡稱憑證，特征：記錄經(jīng)濟業(yè)務明確經(jīng)濟責任據(jù)以登記賬簿（經(jīng)過審核無誤以后才能登）書面證明如果沒有合法的憑證作依據(jù)，任何經(jīng)濟業(yè)務都不能登記到賬簿中去。做好會計憑證的填制和審核工作，是保證會計賬簿資料真實性、正確性的重要條件。會計憑證主要有四大作用：(一）會計憑證是提供原始材料、傳導經(jīng)濟信息的工具（二）會計憑證是登記賬簿耳朵

50、依據(jù)（三）會計憑證式加強經(jīng)濟責任制的手段（四）會計憑證式實行會計監(jiān)督的條件會計憑證按填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。財產(chǎn)清查是會計核算的專門方法之一，她是根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產(chǎn)物資進行盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結存數(shù)是否相符，為定期編制會計報表提供準確、完整、系統(tǒng)地核算信息的一種方法。財產(chǎn)清查的意義：1.財產(chǎn)清查為會計信息系統(tǒng)有效地運行提供了一定的保證2.財產(chǎn)清查為內(nèi)部控制制度的實施創(chuàng)造了有利的條件財產(chǎn)清查的種類：按范圍:一、全部清查：1.年終決算 2.關停并轉 3.改變隸屬關系 4.中外合資 5.國內(nèi)聯(lián)營 6.清產(chǎn)核資 7.主管調(diào)離 8.股份改制二、局部清查按時

51、間：一、定期清查：通常在年末、季末和月末結賬前進行二、不定期清查：1.更換財產(chǎn)物資保管員和現(xiàn)金出納員時 2.發(fā)生非常損失時 3.有關單位對本企業(yè)進行審計時按執(zhí)行單位：一、內(nèi)部清查二、外部清查財產(chǎn)清查領導小組：成員：主管經(jīng)理，總會計師、財會、設備、技術、生產(chǎn)及行政等有關部門主要任務：1.制定清查工作計劃，明確清查范圍，安排財產(chǎn)清查工作的詳細步驟，配備有能力的財產(chǎn)清查人員2.檢查和督促清查工作，及時解決清查工作中出現(xiàn)的問題3.在清查工作結束后，總結清查工作的經(jīng)驗和教訓，寫出清查工作的總結報告，并提出財產(chǎn)清查結果的處理意見存貨盤存制度：一、永續(xù)盤存制（賬面盤存制）：1.期末存貨的計價和本期發(fā)出存貨成

52、本的計算：1）先進先出法2）加權平均法：一次加權平均單價=（期初結存存貨成本+本期入庫存貨成本）/（期初結存存貨數(shù)量+本期入庫存貨數(shù)量）移動加權平均單價=（本次入庫前結存成本+本次入庫存貨成本）/（本次入庫前結存數(shù)量+本次入庫存貨數(shù)量）3）個別計價法：適用金銀珠寶、飛機、輪船、大炮、橋梁等2.優(yōu)點：在控制和保護財產(chǎn)物資安全完整方面具有明顯有優(yōu)越性3.缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用4.適用于多數(shù)企業(yè)二、實地盤存制：用于商品流通企業(yè)時又稱“以存計銷制”或“盤存計銷制”，用于制造企業(yè)時又稱“以存計耗制”或“盤存計耗制”1.實地盤存的一般程序：1)確定期末存貨數(shù)量 2)計算期

53、末存貨成本 3）計算本期可供發(fā)出存貨成本 4）計算本期發(fā)出存貨成本本期發(fā)出存貨成本=期末結存存貨成本+本期入庫存貨成本-期末結存存貨成本期末結存存貨成本=期末存貨實地盤點數(shù)*單價2.期末存貨數(shù)量的確定：1）進行實地盤點，確定盤點數(shù)2）調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨結存數(shù)存貨結存數(shù)量=存貨盤點數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量-已銷未提數(shù)量3.期末存貨的計價和本期發(fā)出存貨成本的計算1）先進先出法 2）一次加權平均法 3）個別計價法4.優(yōu)點:不需要每天記錄存貨的發(fā)出和結存數(shù)量，核算工作簡單，工作量小5. 缺點：不能隨時反映存貨的發(fā)出和結存成本，倒軋出的各項存貨的銷售或耗用成本中成分復雜，除正常銷售或耗用外，可

54、能隱含存貨損耗、短缺等非正常因素，因而不便于對存貨進行控制和監(jiān)督，影響成本計算的準確性。6.適用于經(jīng)營品種多、價值低、交易頻繁的商品，以及數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的鮮活商品等商品流通企業(yè)。簿的啟用：購入時：1.點念帳頁 2.簽章啟用時：1.設置賬簿的封面和封底。2.填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表。3.填寫賬戶目錄。4.粘貼印花稅票（在右上角注明“印花稅已繳”）。賬簿的登記：1.賬簿必須根據(jù)審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記2.登記賬簿時必須使用鋼筆，用藍黑或黑墨水登記，紅墨水只能在結賬劃線、改錯和沖賬時使用3.各種賬簿必須按照事先編定的頁碼連續(xù)登記4.登帳時或登帳后如發(fā)現(xiàn)差錯，應根據(jù)錯誤的具體情況，按更正錯帳的方法進行更改5.摘要欄的文字