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文檔簡介

1、增強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制績效的有效措施構(gòu)建 增強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制績效的有效措施構(gòu)建 摘要:實施全面預算管理固然是一個不錯的選擇,但僅從財務環(huán)節(jié)來實施全面預算管理,仍無法徹底解決提升資金內(nèi)控績效的問題。因此,需要拓展對資金內(nèi)控的認識。增強資金內(nèi)控績效的有效措施可從:拓展對資金內(nèi)控績效的認識、創(chuàng)新資金會計本錢控制模式、開展多部門協(xié)作下工程選擇、增強商業(yè)活動中的合約管理來展開構(gòu)建。 關(guān)鍵詞:資金內(nèi)控 企業(yè) 措施 增強 在當前我國實體經(jīng)濟面臨開展瓶頸的背景下,企業(yè)需要不斷完善對自身的資金內(nèi)控能力。這種內(nèi)控能力的完善,不僅著眼于適應企業(yè)開展中突變的資金需求變化,也在于應對金融機構(gòu)惜貸下的資金供給缺乏

2、現(xiàn)狀。從企業(yè)資金內(nèi)控的一般方式來看,實施全面預算管理那么是一個不錯的選擇。但僅從財務環(huán)節(jié)來實施全面預算管理,仍無法徹底解決提升資金內(nèi)控績效的問題。毫無疑問,資金內(nèi)控績效的提升不僅涉及到資金使用效益問題,還涉及到資金的合理流向問題。而對于后者而言,因受到企業(yè)主營業(yè)務的決定,而并不是財務部門的強項。因此,假設要增強企業(yè)貨幣資金內(nèi)控績效,需要建立起多部門協(xié)同作業(yè)的模式下來實現(xiàn)。從而,這也構(gòu)成了本文立論的出發(fā)點。 一、企業(yè)資金內(nèi)控的目標定位 結(jié)合筆者的工作體會,企業(yè)資金內(nèi)控的目標可定位于以下兩點: 確保資金的效益 資金構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營開展的稀缺資源,其在使用過程中不僅存在著會計本錢,還存在著時機本錢。因

3、此在當前資金約束普遍存在的產(chǎn)業(yè)環(huán)境下,首先需要確保資金的效益。針對資金使用的會計本錢而言,確保資金效益主要在于提高“產(chǎn)出/投入的價值比值;針對資金使用的時機本錢來說,那么在于對企業(yè)工程進行精確的決策,或者說選擇期望值最大的工程組合。這里需要強調(diào),許多作者在討論資金效益問題時,往往聚焦在顯性效益范疇,這將直接降低資金內(nèi)控的績效。 確保資金流動性 資金作為企業(yè)價值層面的資本,其最顯著的特性便在于它的流動性。以生產(chǎn)性企業(yè)為例,資金的流動性存在于采購、生產(chǎn)、銷售等三個環(huán)節(jié);以商貿(mào)企業(yè)為例,資金的流動性那么存在于采購、銷售等兩大環(huán)節(jié)。那么如何確保資金的流動性呢。解決這一問題不僅需要在資金分類管理上下工夫

4、,還需要對流通中的資金進行跟蹤監(jiān)控??傊?,資金作為媒介企業(yè)生產(chǎn)要素組合和產(chǎn)成品生產(chǎn)的潤滑劑,只有提升了流動性才能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。 二、企業(yè)資金內(nèi)控面臨的短板問題分析 在目標導向下來構(gòu)建有效措施之前,還需要對當前資金內(nèi)控所遇見的短板問題進行分析,從中來為措施構(gòu)建提供問題導向。 會計本錢控制中的短板問題分析 對資金進行內(nèi)控時控制會計本錢的另一面,便是提高“產(chǎn)出/投入的比值。但在具體的內(nèi)控措施構(gòu)建中,那么需要從控制資金使用的會計本錢入手。在實踐中,資金根據(jù)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)進行預算管理,卻在信息不對稱現(xiàn)象干擾下直接影響到資金監(jiān)管績效,從而也就難免出現(xiàn)資金內(nèi)控缺位的問題。 時機本錢控制中

5、的短板問題分析 上文已經(jīng)指出,對資金使用中的時機本錢進行控制,主要在于科學、合理選擇投產(chǎn)或采購工程,而所有這些都應圍繞著市場需求為導向。但在企業(yè)當前的職能化組織結(jié)構(gòu)下,離市場最近的應是市場部門,但市場部門所獲得市場信息也不一定能及時傳導到生產(chǎn)和財務部門中來。這一信息通道的阻塞,必將影響企業(yè)的工程選擇。 媒介作用實施中的短板問題分析 企業(yè)資金要有效發(fā)揮媒介作用,那么就需要提升自己的流動性。但流動性的提升并不一定會在財務部門的控制之中,特別在當前實體經(jīng)濟普遍面臨資金約束的情況下,無限興旺的商業(yè)信貸將直接影響到企業(yè)資金的流動性。為此,在措施構(gòu)建中也應解決這個問題。 三、目標定位下的有效措施構(gòu)建 根據(jù)

6、上文所述并在目標定位下,企業(yè)資金內(nèi)控的有效措施可從以下四個方面來構(gòu)建。 拓展對資金內(nèi)控績效的認識 企業(yè)資金內(nèi)控主要由財務部門來實施,具體來說那么是財務人員來實施。因此,為了資金內(nèi)控績效首先需要拓展他們的專業(yè)認識。即,要使他們明白資金內(nèi)控績效的提升需要關(guān)注資金使用的會計本錢和時機本錢,并還要關(guān)注資金的流動性。拓展方式應以崗位能力培訓為主線,在專題講座和小組業(yè)務討論的方式下來拓展他們的資金內(nèi)控視野。 創(chuàng)新資金會計本錢控制模式 這里需要強調(diào)一點,正如管理的本質(zhì)是對人的管理那樣,對資金內(nèi)控的本質(zhì)也是對人使用資金的行為進行內(nèi)控。因此,在提升“產(chǎn)出/投入比值的目標下,需要強化企業(yè)員工的本錢控制意識。以生產(chǎn)

7、環(huán)節(jié)為例,可以將額定好的生產(chǎn)預算資金交付給工程組來支配,在符合企業(yè)財務管理方法的前提下增大工程組資金使用權(quán)限,并在保質(zhì)、保量、按時完成生產(chǎn)任務的情況下,所結(jié)余的生產(chǎn)資金可以按比例提留為工程小組的績效獎勵。這樣一來,就能提高一線員工的本錢控制意識。 開展多部門協(xié)作下工程選擇 降低企業(yè)資金使用中的時機本錢,便需要開展多部門協(xié)作下的工程選擇活動。在市場需求導向下,應建立由財務部門、市場部門、生產(chǎn)部門等組成的工程論證小組,通過各自的職能視角來對備選工程進行論證,最后在綜合目標下來形成最終的選擇意見。為了使這一措施能被長期堅持下去,企業(yè)管理層應牽頭促成這一協(xié)商機制的形成,并建立起工程選擇的實施制度安排來

8、。 增強商業(yè)活動中的合約管理 筆者發(fā)現(xiàn),影響企業(yè)資金流動性的因素主要出現(xiàn)在商業(yè)信用領域,且在當前宏觀經(jīng)濟環(huán)境下商業(yè)信用也時常面臨挑戰(zhàn)。為此,企業(yè)應增強對商業(yè)活動中的合約管理績效,通過靈活調(diào)整收款方案和對方還款方式,來最大限度的保證企業(yè)資金的流動性。 四、實證討論 以下以資源型企業(yè)為考察對象,結(jié)合本文主題展開實證討論: 某煤礦企業(yè)建立了一套以內(nèi)控體系為根底,以資金運動為主線,以財務量化指標為抓手,覆蓋企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、內(nèi)部管理等根本面。 指標體系的建立 1、理順管理流程 確定企業(yè)財務預警體系及指標構(gòu)成,明確預警指標的收集渠道、方法和口徑,分析警報原因,建立決策反響機制,制定財務預警對策。 2

9、、納入績效管理,用制度保障實施 將財務風險防控指標的測評結(jié)果作為考核指標納入公司的績效管理體系,沿著財務風險防控指標預警出現(xiàn)直至風險最終解決的過程定位責任,進行績效考核。 3、變革財務管理工作 收集標準真實的財務會計信息,完善內(nèi)部控制制度,進行財務管理與其他管理活動的良好銜接和協(xié)調(diào),實現(xiàn)財務信息的標準化和實時動態(tài)化,為財務管理預警系統(tǒng)搭建優(yōu)良的財務核算和管理環(huán)境。 指標體系的實施 公司董事會下屬審計委員會委托審計室等部門以半年度、年度周期按照財務預警信號消除率,財務預警信號關(guān)閉率,財務預警信號消除及時性等評測指標對以上預警指標及其處理結(jié)果進行評測,評測結(jié)果計入相關(guān)責任人績效考核。 五、結(jié)束語 本文認為,需要拓展對資金內(nèi)控的認識。有效措施包括:拓展對資金內(nèi)控績效的認識、創(chuàng)新資金會計本錢控制模式、開展多部門協(xié)作下工程選擇、增強商業(yè)

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