外貿(mào)企業(yè)出口貨物退申報審核系統(tǒng)研討

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅總局版申報審核系統(tǒng)業(yè)務(wù)講解資料（二四年三月）背景簡介為貫徹執(zhí)行國務(wù)院對現(xiàn)行出口退稅機制改革的決定，適應(yīng)近年來外貿(mào)企業(yè)出口退稅在政策、單證和有關(guān)電子信息比對上要求的變化，進一步做好本市外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子化管理工作，上海市國家稅務(wù)局決定自2004年1月1日起，本市外貿(mào)企業(yè)報關(guān)出口貨物的退稅，一律使用國家稅務(wù)總局組織研制開發(fā)的外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅管理軟件（以下簡稱“總局軟件”）。 政策介紹一、基本內(nèi)容（一）按照國家規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算有兩種方法，即“單票對應(yīng)法”和“加權(quán)平均法”。目前總局軟件使用的出口退稅計稅方法為單票對應(yīng)法。所謂“單票對應(yīng)法”，是指在出口

2、與進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。即在同一關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨、出口均不結(jié)余。在“單票對應(yīng)法”下，存在以下四種進貨出口對應(yīng)方式：一票出口對應(yīng)一票進貨；多票出口對應(yīng)一票進貨；一票出口對應(yīng)多票進貨；多票出口對應(yīng)多票進貨。（二）外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還已納的消費稅。二、外貿(mào)企業(yè)退稅辦法的適用范圍（一）企業(yè)范圍1、經(jīng)對商務(wù)部（原為外貿(mào)易經(jīng)濟合作部，以下同）及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)；2、經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營

3、權(quán)的工貿(mào)企業(yè)；3、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資商業(yè)企業(yè)；4、享受國家特殊政策比照外貿(mào)企業(yè)退稅方法的其他企業(yè)。如：外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司、境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)、出境口岸免稅店、采購國產(chǎn)設(shè)備并符合退稅政策的外商投資企業(yè)等。上述企業(yè)因業(yè)務(wù)的特殊性，目前審核環(huán)節(jié)暫不納入總局軟件，但其審批、開票、退庫、銷號等環(huán)節(jié)將使用總局軟件操作。（二）貨物范圍1、對外貿(mào)企業(yè)出口凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退稅的貨物和從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物外，都屬出口退稅范圍；2、其他特準(zhǔn)退稅的貨物：（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企

4、業(yè)用于對外修理修配的貨物；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；（4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物；（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品；（6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；（8）對國家旅游局所屬中國免稅公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品；（9）對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名國產(chǎn)物品；（10）外商投資企業(yè)采購并符合退稅政策的國產(chǎn)設(shè)備；（1

5、1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物等。三、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算（一）出口貨物增值稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的購進金額和相應(yīng)的退稅率計算?；竟饺缦拢簯?yīng)退稅額外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率或 出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率（二）收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅出口貨物增值稅的計算1、凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的12類出口貨物，按以下公式計算退稅：應(yīng)退稅額普通發(fā)票所列（含增值

6、稅）銷售金額 （1征收率）×6%（或5%）2、凡從小規(guī)模納稅人購進由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：應(yīng)退稅額增值稅專用發(fā)票注明的金額×6%（或5%）（三）委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費，憑受托方開具增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額和相對應(yīng)的退稅率，計算加工費的應(yīng)退稅額。（四）進料加工復(fù)出口貨物退稅計算1、進口料件采取作價加工方式復(fù)出口應(yīng)退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額銷售進口料件應(yīng)抵

7、扣稅額=銷售進口料件金額×料件扣稅率海關(guān)已對進口料件實征的增值稅稅款料件扣稅率確定方法：凡進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物退稅稅率計算抵扣。2、進口料件采取委托加工方式復(fù)出口應(yīng)退稅額=購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×原輔材料退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)已對進口料件實征的增值稅稅款（五）出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退稅的計算消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費稅的征收辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式如下：實行從價

8、定率征收辦法： 應(yīng)退稅額購進出口貨物的進貨金額×消費稅稅率實行從量定額征收辦法： 應(yīng)退稅額出口數(shù)量×單位稅額實行復(fù)合計稅辦法： 應(yīng)退稅額出口數(shù)量×定額稅率出口銷售額×比例稅率三、出口貨物退稅率的確定（一）出口貨物退稅率根據(jù)出口貨物商品代碼依照當(dāng)年由國家稅務(wù)總局下發(fā)的出口商品退稅率文庫（下簡稱退稅率文庫）確定。出口貨物商品代碼根據(jù)出口報關(guān)單上的商品編碼確定。屬于國家稅務(wù)總局在退稅率文庫中對商品編碼擴展的（即退稅率文庫中出口貨物商品代碼是9位或11位的），還應(yīng)按退稅率文庫出口商品代碼的歸類確定。（二）退稅率執(zhí)行日期的確定1、自2004年1月1日起，出口貨物退

9、稅率進行了調(diào)整，具體執(zhí)行日期以出口貨物報關(guān)單（出口貨物專用）上所注明的出口日期為準(zhǔn)。2、對出口企業(yè)在2003年10月15日前已對外簽訂的、價格不可更改的屬于退稅率調(diào)整范圍的成套設(shè)備（指出口價值在200萬美元以上的成套設(shè)備）及大型機電產(chǎn)品（指單臺、件價值在100萬美元以上的機電產(chǎn)品）的出口合同，按合同規(guī)定的出口日期在2004年1月1日以后出口的，經(jīng)國家稅務(wù)總局會同財政部審核批準(zhǔn)，按調(diào)整前的退稅率辦理退稅。3、自2004年1月1日起，外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表購買中國產(chǎn)物品和勞務(wù)、外商投資企業(yè)采購符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備、利用外國政府和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品和生產(chǎn)

10、企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物，繼續(xù)按原政策規(guī)定辦理退稅。除上述以外的其他國內(nèi)銷售、采購，視同出口準(zhǔn)予退（免）稅的貨物，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率計算并辦理退稅。具體執(zhí)行日期以銷貨方發(fā)票開具的時間為準(zhǔn)。（三）其他問題1、凡從小規(guī)模納稅人購進出口貨物并持稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票申請出口退稅的，企業(yè)應(yīng)在申報系統(tǒng)中進貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入時，將“法定征稅稅率”修改為6%，并按規(guī)定的退稅率（6%或5%）辦理退稅。2、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物申請退稅時，應(yīng)將購進國內(nèi)原輔材料所對應(yīng)的商品代碼、商品名稱和退稅率在相關(guān)憑證上注明。四、其他相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定（一）一筆進貨分批出口的

11、處理方法由于在單票對應(yīng)法中進貨不允許結(jié)余，因此外貿(mào)企業(yè)如發(fā)生一筆進貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)的退稅部門開具進貨分批申報單，作為下次退稅申報的進貨憑證。（參見本講解資料所附出口退稅進貨分批申報單使用管理要求）（二）進貨出口對應(yīng)方式的選擇問題如上所述，企業(yè)進貨和出口存在四種對應(yīng)方式。由于在單票對應(yīng)法下，關(guān)聯(lián)號是最小的退稅計稅單位，若關(guān)聯(lián)號下的進貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過多，其錯誤發(fā)生的概率愈高。因此，為了提高企業(yè)退稅數(shù)據(jù)審核的通過率，建議企業(yè)盡可能實現(xiàn)“一票進貨對應(yīng)一票出口”。（三）進料加工進口料件采取作價銷售方式的業(yè)務(wù)處理在進料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加

12、工生產(chǎn)出口貨物時，應(yīng)將每月銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)的進口料件情況按開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，在納稅申報前向主管退稅稅務(wù)機關(guān)上報進料加工免稅證明申請表。退稅機關(guān)審核批準(zhǔn)后，向出口企業(yè)出具進料加工貿(mào)易免稅證明，主管征稅的稅務(wù)機關(guān)憑此證明對這部分銷售料件應(yīng)交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當(dāng)期或最近一期應(yīng)退稅額中抵扣。五、外貿(mào)企業(yè)老庫存申請退稅的處理辦法由于外貿(mào)企業(yè)退稅的計算方法將由原來的“加權(quán)平均法”改變?yōu)椤皢纹睂?yīng)法”，原已向退稅機關(guān)申報的庫存貨物出口，因無法再提供相關(guān)進貨單證，為此對出口企業(yè)2004年以前的存貨出口，按以下辦法處理：（一）確定可申請出口退稅的老

13、庫存最大金額（以下簡稱“可使用老庫存”）1、外貿(mào)企業(yè)根據(jù)2003年度會計年報向退稅機關(guān)申報老庫存金額。具體包括“商品采購”、“庫存商品”、“待運和發(fā)出商品”、“材料物質(zhì)”、“加工商品”等帳戶中外銷部分的帳面余額。2、企業(yè)申報的老庫存金額經(jīng)退稅機關(guān)審核，確定為“可使用老庫存”。但如果企業(yè)申報的老庫存金額大于該企業(yè)在2003年度清算后退稅機關(guān)返還的進貨余額，則按退稅機關(guān)返還的進貨余額確定“可使用老庫存”。3、退稅機關(guān)將確定的“可使用老庫存”交企業(yè)確認(rèn)，此金額作為企業(yè)今后申請老庫存退稅的限額。（二）“可使用老庫存”的退稅管理1、“可使用老庫存”退稅的申請企業(yè)老庫存出口后，應(yīng)憑出口報關(guān)單、外匯核銷單、

14、“外貿(mào)企業(yè)出口退稅存貨動用單”（以下簡稱“動用單”）等規(guī)定單證向退稅機關(guān)申請辦理退稅。2、“動用單”的開具企業(yè)動用老庫存用于退稅申報，應(yīng)憑出口報關(guān)單向主管退稅機關(guān)申請開具“動用單”。“動用單”開具的出口商品代碼以報關(guān)單上的商品代碼為準(zhǔn)，并且該出口商品代碼在該企業(yè)2003年度清算后退稅機關(guān)返還的庫存中存在；開具的數(shù)量為企業(yè)報關(guān)出口實際動用老庫存數(shù)量；開具的單價為2003年度清算后退稅機關(guān)核定的各商品代碼的加權(quán)平均單價。企業(yè)如將老庫存轉(zhuǎn)內(nèi)銷需申請抵扣的，也比照上述辦法開具“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”。鑒于動用單開具工作量較大，原則上只允許企業(yè)一年中分上下半年各集中開具一次。3、“可使用老庫存”使用期限對企業(yè)

15、在2004年1月1日至2006年12月31日動用老庫存出口，允許開具“動用單”并申報退稅。從2007年1月1日起，不論企業(yè)的“可使用老庫存”是否已使用完畢，不得再開具“動用單”。個別情況特殊的，由企業(yè)提供具體相關(guān)憑證，報市局特批，但“動用單”的開具期限最長不得超過2008年12月31日。4、“可使用老庫存”的管理要求退稅機關(guān)應(yīng)按戶做好“可使用老庫存”統(tǒng)計臺帳，累計開具“動用單”金額不得超過已確定的“可使用老庫存”。退稅機關(guān)應(yīng)按國家稅務(wù)總局每年下發(fā)的出口商品代碼庫，做好老庫存的商品代碼維護工作。操作管理外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定要求辦理退（免）稅登記、退稅申報、涉稅單證出具等退稅事宜。自2004年起，

16、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)使用“總局軟件”（申報端）進行電子申報，具體使用范圍包括“退稅申報”、“單證辦理”兩個部分，目前本市除單證辦理中“來料加工”暫不使用外，其余都應(yīng)按規(guī)定使用。一、外貿(mào)企業(yè)退稅登記（一）退稅登記程序1、外貿(mào)企業(yè)在首次辦理退稅登記時，應(yīng)先持相關(guān)資料向主管征稅機關(guān)申請?zhí)顚懗隹谕耍猓┒惖怯浂悇?wù)核定聯(lián)系單（簡稱聯(lián)系單）。由征稅機關(guān)核定外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)管理部門、企業(yè)注冊類型及增值稅預(yù)算級次等內(nèi)容后，出具聯(lián)系單，并發(fā)給出口企業(yè)退（免）稅登記申請表（簡稱申請表）。外貿(mào)企業(yè)憑聯(lián)系單，將填寫完整的申請表和本通知第三條所規(guī)定報送的資料向負(fù)責(zé)辦理出口退稅的市財稅三、四分局（以下簡稱三、四分局）辦理退稅登記

17、。2、三、四分局受理上述外貿(mào)企業(yè)登記申請后，對申請表中的有關(guān)內(nèi)容進行審核，然后根據(jù)聯(lián)系單、申請表的有關(guān)內(nèi)容，在退稅登記系統(tǒng)內(nèi)進行錄入，并打印、核發(fā)出口企業(yè)退稅登記證。3、各財稅分局征管企業(yè)的出口退稅登記，由四分局負(fù)責(zé)管理；各區(qū)縣稅務(wù)局征管企業(yè)的出口退稅登記，由三分局負(fù)責(zé)管理。（二）退稅登記信息的變更、注銷1、已辦理退稅登記的企業(yè)，如企業(yè)相關(guān)登記信息（不包括聯(lián)系單中的信息）發(fā)生變更的，由企業(yè)持變更登記的申請表、有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料直接到三、四分局申請變更。經(jīng)三、四分局審核無誤后，在退稅登記系統(tǒng)內(nèi)進行修改，并按規(guī)定打印、核發(fā)新的退稅登記證，同時收回原登記證。2、已辦理退稅登記的企業(yè)，如

18、聯(lián)系單中的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)由主管征收分局直接填寫聯(lián)系單，交三、四分局在退稅登記系統(tǒng)內(nèi)修改。3、已辦理退稅登記的企業(yè)，如企業(yè)稅務(wù)征管關(guān)系發(fā)生變化的，由移入稅務(wù)分局直接填寫聯(lián)系單，交三、四分局在退稅登記系統(tǒng)內(nèi)修改。移出稅務(wù)分局應(yīng)將移出企業(yè)名單及時告知移入稅務(wù)分局，同時通知企業(yè)按本款第1點的規(guī)定，到三、四分局變更相關(guān)登記信息。4、已辦理退稅登記的企業(yè)，如發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項的情況，須在辦理注銷稅務(wù)登記前，由相關(guān)分局按規(guī)定對其退稅款進行清算，然后向三、四分局申報辦理出口退稅登記注銷，并收回原核發(fā)的出口企業(yè)退稅登記證。（三）外貿(mào)企業(yè)退稅登記附送的資料（原件及復(fù)印件，原件交驗

19、，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）1、商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進出口經(jīng)營權(quán)的資格證書（外商投資企業(yè)需提供中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書）；2、國家工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營業(yè)執(zhí)照；3、主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；4、增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；5、主管海關(guān)核發(fā)的自理報關(guān)單位注冊登記證明書；6、國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的中華人民共和國組織機構(gòu)代碼證；7、出口企業(yè)銀行開戶許可證；8、外商投資企業(yè)需提供企業(yè)章程、合同；9、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件、資料。（四）根據(jù)退稅機制改革的要求，為順利推廣“總局軟件”，對在本登記辦法實

20、施前已辦理退稅登記的外貿(mào)企業(yè)，三、四分局應(yīng)對其相關(guān)登記信息進行補充采集或確認(rèn)：1、外貿(mào)企業(yè)按照本登記辦法，將填寫完整的出口企業(yè)退（免）稅登記申請表（代用），于2004年3月31日前上報三、四分局，并附送海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書、稅務(wù)登記證（副本）、中華人民共和國組織機構(gòu)代碼證等相關(guān)資料復(fù)印件。2、三、四分局應(yīng)對其填報的內(nèi)容進行審核，特別對一些重要項目如海關(guān)代碼、稅務(wù)登記證號、組織機構(gòu)代碼證代碼等內(nèi)容，要認(rèn)真進行核對，三、四分局根據(jù)內(nèi)容無誤的出口企業(yè)退（免）稅登記申請表，于4月5日前對企業(yè)登記信息補錄、維護完畢。有關(guān)退稅登記辦法、表格見市局滬國稅進200410號關(guān)于<印發(fā)出口企業(yè)退（

21、免）稅登記管理辦法>的通知。（五）企業(yè)應(yīng)按有關(guān)退稅登記核定結(jié)果進行申報系統(tǒng)的系統(tǒng)配置設(shè)定。系統(tǒng)配置設(shè)定的口徑見本講解資料所附企業(yè)申報系統(tǒng)中系統(tǒng)配置的錄入口徑。二、外貿(mào)企業(yè)退稅辦理企業(yè)申報（一）申報程序外貿(mào)企業(yè)在貨物出口、配套收齊有關(guān)出口、進貨單證、提供相關(guān)單證電子信息后向主管退稅機關(guān)辦理退稅申報。除另有規(guī)定外，退稅申報每月一次，具體退稅申報期由主管退稅機關(guān)確定。有關(guān)申報流程見本講解資料所附外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報、審核、審批流程圖。（二）申報資料外貿(mào)企業(yè)向退稅機關(guān)辦理退稅申報時，應(yīng)提供下列資料：1、申報表（1）出口貨物退稅匯總申報表（參見出口退稅電子申報操作指南2003版P334-P335）

22、（2）出口貨物退稅申報明細(xì)表（參見出口退稅電子申報操作指南2003版P336-P337） （3）出口退稅貨物進貨憑證申報明細(xì)表（參見出口退稅電子申報操作指南2003版P338-P339）出口貨物退稅匯總申報表上報兩聯(lián)，由退稅機關(guān)受理簽收后返企業(yè)收執(zhí)一聯(lián)，退稅機關(guān)留存?zhèn)洳橐宦?lián)；出口貨物退稅申報明細(xì)表和出口退稅貨物進貨憑證申報明細(xì)表上報兩聯(lián)，隨單證資料裝訂報送一聯(lián)，退稅機關(guān)留存?zhèn)洳橐宦?lián)。2、裝訂成冊的報表及對應(yīng)配套憑證（1）對出口貨物退稅申報明細(xì)表應(yīng)配套提供以下憑證： 加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（原件）；經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（原件）或有關(guān)部門出具的

23、中遠(yuǎn)期收匯證明（原件）；企業(yè)簽章的出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；有代理出口業(yè)務(wù)的,提供代理出口貨物證明（原件）和對應(yīng)配套的受托企業(yè)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（原件）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）（原件）或中遠(yuǎn)期收匯證明（原件）；其他規(guī)定的資料，如：保稅區(qū)國際貿(mào)易企業(yè)除不提供外，還需提供加蓋海關(guān)驗訖章的離境備案清單、外匯收入憑證；利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)機電產(chǎn)品中標(biāo)的國內(nèi)企業(yè)，應(yīng)提供下列憑證資料：a.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書(原件)；b.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明正本（原件）;c.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供

24、貨合同、協(xié)議（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；d.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；e.銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；f.中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）。g.國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同、協(xié)議（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）。（2）對出口退稅貨物進貨憑證申報明細(xì)表應(yīng)配套提供以下憑證：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（原件）或經(jīng)退稅機關(guān)審定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨分批申報單（簡稱分批單）（原件）出口專用稅票（原件）包括增值稅（消費稅）稅收（出口貨物專用）繳款書、出口貨物完稅分割單 外貿(mào)企業(yè)出口退稅存貨動用單（原件

25、） 出口屬從小規(guī)模納稅人購進的抽紗,工藝品,香料油,山貨,草柳竹藤制品,漁網(wǎng)漁具,松香,五倍子,生漆,鬃尾,山羊板皮,紙制品等12種貨物可提供普通發(fā)票（原件）、不提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（原件）。主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料，如要求企業(yè)提供的計量單位換算表、有關(guān)說明報告等。（三）單證電子信息的辦理事項目前對外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報審核需進行比對的單證電子信息主要有：出口報關(guān)電子信息、出口收匯核銷電子信息、代理出口證明電子信息、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證電子信息、出口專用稅票電子信息。企業(yè)退稅申報電子信息與上述單證電子信息審核比對不符的，不得退稅。1、上述單證電子信息中需由企業(yè)操作提供給稅務(wù)機關(guān)的是：（1

26、）出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）電子信息企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署的要求，運用中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)辦理有關(guān)出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）電子信息的確認(rèn)提交操作。有關(guān)要求按上海市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)”的通知>的通知（滬國稅進200319號）執(zhí)行需要重視的是退稅機關(guān)運用出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）電子信息比對是按企業(yè)海關(guān)代碼、報關(guān)單號碼及項號的組合規(guī)則逐戶逐條比對，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照出口報關(guān)單上的出口記錄條數(shù)逐一做好計算機申報錄入；如發(fā)生企業(yè)海關(guān)代碼變更，應(yīng)及時向退稅機關(guān)辦理退稅登記變更，并提供開始使用新的企業(yè)海關(guān)代碼報關(guān)的

27、確切月份，以便退稅機關(guān)辦理相關(guān)的維護。（2）增值稅專用發(fā)票認(rèn)證電子信息企業(yè)自2003年8月1日起（以開票日期為準(zhǔn)）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機關(guān)認(rèn)證，經(jīng)通過金稅工程系統(tǒng)稽核比對通過，由國家稅務(wù)總局下發(fā)有關(guān)退稅機關(guān)用于退稅比對審核；為加快退稅辦理，自2004年1月1日起認(rèn)證的電子信息由征稅機關(guān)抽取、傳遞給退稅機關(guān)先用于退稅比對審核；同時增值稅專用發(fā)票認(rèn)證電子信息進行金稅工程系統(tǒng)稽核比對，比對未通過的，稅務(wù)機關(guān)進行查處，按規(guī)定追繳已退稅款。具體按市局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核出口退

28、稅的緊急通知的通知（滬國稅進（2004）15號執(zhí)行。需要重視的是企業(yè)必須在上述規(guī)定的期限內(nèi)辦理認(rèn)證，逾期不能補辦；增值稅專用發(fā)票認(rèn)證電子信息抽取傳遞及退稅比對規(guī)則與企業(yè)納稅人代碼、辦理發(fā)票認(rèn)證的主管征稅機關(guān)情況密切相關(guān)，如發(fā)生納稅人代碼、主管征稅機關(guān)變更的，應(yīng)及時向退稅機關(guān)辦理退稅登記變更，并相應(yīng)提供開始使用新的納稅人代碼購貨、在新的主管征稅機關(guān)辦理發(fā)票認(rèn)證的確切月份，以便稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)的維護及信息采集。2、上述單證電子信息中由相關(guān)管理機關(guān)辦理、提供給稅務(wù)機關(guān)的是：（1）出口收匯核銷電子信息由外匯管理部門提供給退稅機關(guān)；（2）代理出口證明電子信息由代理出口業(yè)務(wù)中受托方外貿(mào)企業(yè)的主管退稅機關(guān)提

29、供給委托方退稅機關(guān)；（3）出口專用稅票電子信息由收購出口業(yè)務(wù)中供貨方企業(yè)的主管征稅機關(guān)提供給收購方退稅機關(guān)；為提高出口退稅審核、審批工作效率，在金稅工程二期日益完善和穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局決定對2004年1月1日后報關(guān)出口的貨物（以出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)），除另有規(guī)定外，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)在審核辦理退稅時，取消出口專用稅票電子信息的審核。對下列三類出口貨物，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)仍應(yīng)對外貿(mào)企業(yè)申報的專用稅票與總局下發(fā)的電子信息進行審核，審核無誤后，方可按現(xiàn)行規(guī)定辦理退稅：    增值稅專用發(fā)票是2003年8月1日以前開具的； 

30、0;  購進貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票尚未納入增值稅防偽稅控、稽核系統(tǒng)監(jiān)控范圍的；    應(yīng)退消費稅的。上述3種電子信息采集傳遞雖目前不需要企業(yè)直接操作辦理，但這些電子信息在各管理部門之間采集傳遞及進行退稅審核比對規(guī)則與企業(yè)組織機構(gòu)代碼、企業(yè)海關(guān)代碼、納稅人代碼有密切的聯(lián)系，企業(yè)應(yīng)配合稅務(wù)機關(guān)確報上述代碼的準(zhǔn)確無誤，如有變化、錯誤及時向退稅機關(guān)辦理變更、更正。（四）企業(yè)進行申報的基本步驟：1、企業(yè)做好申報的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，安裝申報軟件并對系統(tǒng)進行相關(guān)設(shè)置，確定本企業(yè)使用單票對應(yīng)法關(guān)聯(lián)號的編制規(guī)則。2、按照單票對應(yīng)法業(yè)務(wù)與系統(tǒng)的要求，關(guān)聯(lián)號是最小的退稅計

31、稅單位，是組合出口明細(xì)與進貨明細(xì)的關(guān)鍵號碼，企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)號必須保持唯一性，因此企業(yè)必須按要求確定編制規(guī)則，并嚴(yán)格按規(guī)則執(zhí)行。有關(guān)關(guān)聯(lián)號編制規(guī)則按本講解資料所附關(guān)聯(lián)號的錄入規(guī)則辦理。按照出口對應(yīng)進貨的規(guī)則配套收齊并整理相關(guān)單證，辦訖相關(guān)單證電子信息采集報送事宜。為申報、審核便利，企業(yè)整理單證時在單證上編寫關(guān)聯(lián)號 ，再據(jù)以錄入；對同一進貨憑證中進貨尚有未出口需開分批單的，先行做好記錄，以便錄入開具。3、使用申報軟件進行錄入（1）通過軟件基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集模塊的進貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入和出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入采集進貨明細(xì)和出口明細(xì)；需要遵守的主要規(guī)則有：同一張出口憑證（出口報關(guān)單）的出口明細(xì)必須使用同一關(guān)聯(lián)號；

32、進貨明細(xì)必須與出口明細(xì)對應(yīng)，相對應(yīng)的必須使用同一關(guān)聯(lián)號；同一關(guān)聯(lián)號下，屬同一商品代碼的進貨明細(xì)與出口明細(xì)數(shù)量、計量單位必須相同；同一張進貨憑證不能在同一次全部申報的，對其未申報部分可開具分批單作為下次申報的進貨憑證同一關(guān)聯(lián)號下的明細(xì)記錄必須是同一次申報；不得分月或分次申報；（因此同一張出口憑證只能同一次申報） 同一關(guān)聯(lián)號下，錄入的申報月份不得早于任何一條出口記錄的出口日期；如出口商品屬同時退增值稅、消費稅的，同一筆進貨明細(xì)需按稅種錄為兩條進貨記錄分別計算退稅；對委托加工加工費、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票、仍需錄入出口專用稅票為進貨憑證等有特殊錄入規(guī)則。雖然單票對應(yīng)法對同一關(guān)聯(lián)號下

33、允許多票對應(yīng)，但考慮到各種操作難度問題，提倡采用一票對一票的方式，并盡可能做到進貨憑證不結(jié)余，減少開具分批單工作量。 對錄入量大的企業(yè)，這一階段可以分人員在多臺計算機上安裝申報系統(tǒng)分別錄入，再利用系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞功能傳遞至一臺計算機上匯總各已錄數(shù)據(jù)。有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集具體要求按“規(guī)程”軟件界面提示執(zhí)行。（可參考出口退稅電子申報操作指南2003版P191-P193，P279-P281）。（2）用數(shù)據(jù)加工處理模塊對數(shù)據(jù)進行檢查，重點是進貨出口數(shù)量關(guān)系檢查，如有誤，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集模塊中修改并再檢查直至無誤，進行審核認(rèn)可；（3）運用數(shù)據(jù)加工處理模塊生成預(yù)申報電子數(shù)據(jù)，報退稅機關(guān)預(yù)申報；（4）企業(yè)取得退

34、稅機關(guān)預(yù)申報審核反饋電子信息后，有未通過疑點的，應(yīng)查明原因，屬于錄入錯誤的，應(yīng)進行修改并檢查再進行預(yù)審，直至無反饋疑點，對仍有疑點無法排除、本次申報無望通過審核的，建議暫不申報，待問題解決，后期再報（已錄入的數(shù)據(jù)不必刪除，不做審核認(rèn)可標(biāo)志即可）；（5）企業(yè)將無誤的數(shù)據(jù)重新生成預(yù)申報電子數(shù)據(jù)，并將其在預(yù)申報反饋處理模塊中確認(rèn)為正式申報數(shù)據(jù)，在退稅正式申報模塊查詢本次退稅數(shù)據(jù)中打印出口貨物退稅申報明細(xì)表、出口退稅貨物進貨憑證申報明細(xì)表，錄入并打印出口貨物退稅匯總申報表，（6）在退稅正式申報模塊，生成退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。（7）在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中錄入并打印分批單（8）按出口貨物退稅申報明細(xì)表、出口退稅

35、貨物進貨憑證申報明細(xì)表所列明細(xì)順序分別整理裝訂出口憑證和進貨憑證。（9）持出口貨物退稅匯總申報表、出口貨物退稅申報明細(xì)表、出口退稅貨物進貨憑證申報明細(xì)表、出口憑證和進貨憑證、需交退稅機關(guān)審核的分批單、正式申報電子數(shù)據(jù)軟盤等向主管退稅機關(guān)申報。（10）企業(yè)經(jīng)退稅機關(guān)對正式申報審核后，取得審核反饋盤，讀入反饋信息，對審核通過的進行認(rèn)可，并將已申報數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為已認(rèn)可數(shù)據(jù)。（11）進入下一次申報流程。 需要說明的是，在本次正式申報審理期間（即（9）（10）之間），企業(yè)如判定本次申報數(shù)據(jù)質(zhì)量無嚴(yán)重問題，不會產(chǎn)生重新申報的，可以進行下次申報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集和檢查（即（1）（2）步），為數(shù)據(jù)安全、以防萬一，也可以

36、參照多機錄入、內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞、最后匯總的模式先在其他計算機上錄入，待收到退稅機關(guān)審定結(jié)果后，再將已在其他計算機上錄入的數(shù)據(jù)用內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞的方式導(dǎo)入正式系統(tǒng)，再進行預(yù)申報及以后的操作（即（3）至（11）。因在實際操作中會存在數(shù)據(jù)回撤的操作（如將待正式申報的數(shù)據(jù)或已正式申報的數(shù)據(jù)撤為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集狀態(tài)的數(shù)據(jù)），為防止數(shù)據(jù)管理混亂，便于操作，應(yīng)盡量避免同一系統(tǒng)數(shù)據(jù)中存在不同申報期的待申報數(shù)據(jù)；在收到退稅機關(guān)正式申報反饋數(shù)據(jù)后，將已申報數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為已認(rèn)可數(shù)據(jù)，再進行下次正式申報的“生成退稅申報軟盤”（即（6）及以后各步操作。（12）年終按照當(dāng)年清算辦法進行退稅清算。企業(yè)有關(guān)錄入流程圖見本講解資料所附外貿(mào)企業(yè)退

37、稅申報錄入步驟三、涉稅單證辦理以下涉稅單證應(yīng)納入總局申報、審核系統(tǒng)按下列要求辦理：（一）外貿(mào)企業(yè)退稅單證辦理的種類和申請資料1、補辦出口貨物報關(guān)單證明企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅機關(guān)出具的補辦出口報關(guān)單證明樣式為稅務(wù)機關(guān)簽章同意的關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告，見出口退稅電子申報操作指南2003版P369，向海關(guān)申請補辦。企業(yè)在向主管退稅機關(guān)申請出具補辦出口貨物報關(guān)單證明時，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告(企業(yè)采用電子申報的，為補報關(guān)單申請表，見出口退稅電子申報操作指南2003版

38、P367)；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（4）出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋公章）；（5）主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。2、補辦出口收匯核銷單證明企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅機關(guān)出具的補辦出口收匯核銷單證明樣式為稅務(wù)機關(guān)簽章同意的關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告，見出口退稅電子申報操作指南2003版P373，向外匯管理局提出補辦申請。企業(yè)向退稅機關(guān)申請出具補辦出口收匯核銷單證明時，應(yīng)提交下列資料：（1）關(guān)于申請出具（補辦

39、出口收匯核銷單證明）的報告(企業(yè)采用電子申報的，為補辦收匯核銷單證明申請表，見出口退稅電子申報操作指南2003版P371);（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（3）出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋公章）；（4）主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。3、代理出口未退稅證明委托方遺失受托方主管退稅機關(guān)出具的代理出口貨物證明需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅機關(guān)申請出具代理出口未退稅證明。（見出口退稅電子申報操作指南2003版P377）委托方在向其主管退稅機關(guān)申請辦理代理出口未退稅證明時，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告(企業(yè)采用電子申報的，

40、為代理出口未退稅證明申請表，見出口退稅電子申報操作指南2003版P375);（2）受托方主管退稅機關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（4）代理出口協(xié)議（合同）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（5）主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。4、代理出口貨物證明外貿(mào)企業(yè)受生產(chǎn)企業(yè)或其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口，受托方外貿(mào)企業(yè)須向退稅機關(guān)申請開具代理出口貨物證明（見出口退稅電子申報操作指南2003版P365），交委托方企業(yè)用于其申報辦理退稅。受托方外貿(mào)企業(yè)在向其主管退

41、稅機關(guān)申請辦理代理出口貨物證明時，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）關(guān)于申請出具（代理出口貨物證明）的報告(企業(yè)采用電子申報的，為代理出口證明申請表，見出口退稅電子申報操作指南2003版P363);（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（4）代理出口協(xié)議（合同）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（5）出口發(fā)貨票（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（6）委托方稅務(wù)登記證（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（7）主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。5、進料加工貿(mào)易免稅證明在進料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、零部

42、件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時，應(yīng)將每月銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)的進口料件情況按開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，向主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請出具進料加工貿(mào)易免稅證明。憑此證明外貿(mào)企業(yè)主管征稅稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件應(yīng)交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當(dāng)期或最近一期應(yīng)退稅額中抵扣。企業(yè)向主管退稅機關(guān)申請辦理進料加工貿(mào)易免稅證明時，應(yīng)提交下列資料：（1）進料加工免稅證明申請表(見出口退稅電子申報操作指南2003版P343)；（2）銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（3）屬于海關(guān)對上述進口料件已代征進口環(huán)節(jié)增值稅的，需提交海關(guān)代征增值稅完稅憑證（原件，

43、繳退稅機關(guān)收存）；（4）所銷售進口料件的進口報關(guān)單（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（5）進料加工登記手冊（原件交驗，記載進口和出口合同基本情況、相關(guān)進口料件實際進口情況的頁聯(lián)復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（6）有關(guān)復(fù)出口商品出口報關(guān)單或進料加工合同備案表（均為復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（7）主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。6、出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅機關(guān)出具的出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明（見出口退稅電子申報操作指南2003版P357），向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。對2004年1月1日以后出口的貨物發(fā)生退運，如

44、企業(yè)已申報退稅并完成審核，或者已申報雖尚未完成審核但無法再對申報進行調(diào)整處理的，企業(yè)應(yīng)先填報出口貨物退運補稅報告（樣式見講解所附樣式）向退稅機關(guān)辦理退回退稅款申報，退稅機關(guān)審核、審批后，由負(fù)責(zé)退庫的稅務(wù)部門（即區(qū)縣征管企業(yè)為其主管征稅的稅務(wù)機關(guān)、市財稅分局征管企業(yè)為四分局）以開具稅單征收入庫或沖抵其他出口應(yīng)退稅款的方式辦理稅款收回。上述退運貨物又再出口或轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，在向退稅機關(guān)辦理出口退稅申報、開具外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明等事宜時需提供相關(guān)進貨憑證，而原始憑證已在前期上報給退稅機關(guān)收存、無法提供的，可在稅務(wù)機關(guān)已收回退運涉及稅款后，事先向退稅機關(guān)書面申請，報告上述退運貨物原出口退稅申報時出口明細(xì)與進貨明

45、細(xì)關(guān)聯(lián)號、憑證號碼及原出口退稅申報所屬年月、申報批次的等情況，提供上述相關(guān)出口單、出口貨物退運補稅報告、出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明、（企業(yè)各留存聯(lián)復(fù)印件加蓋企業(yè)章），相應(yīng)的補稅稅單（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）等資料，并按出口貨物退運補稅報告、出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明所列退運貨物情況單獨人工填寫分批單（不得與其他分批單開具相互混淆），報退稅機關(guān)審定。經(jīng)審定的有關(guān)退運貨物的分批單作為進貨憑證。企業(yè)向主管退稅機關(guān)申請辦理出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明時，應(yīng)提交下列資料：（1）關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告(企業(yè)采用電子申報的，為退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請表，見出口退稅電子申報操作指

46、南2003版P355)；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存，已作為單證齊全申報的，提供復(fù)印件加蓋公章）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存，已作為單證齊全申報的，提供復(fù)印件加蓋公章）；（4）出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋公章報存）;（5）屬于需要收回退稅款的，需提供退稅機關(guān)簽批的出口貨物退運補稅報告（原件，由退稅機關(guān)收回）；（6）主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)帳核算購進金額和進項稅額，如果購進的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律計入出口庫存帳，內(nèi)銷時從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。已計

47、作出口庫存的貨物未能出口而轉(zhuǎn)內(nèi)銷，如因其增值稅專用發(fā)票所列其他商品進行出口退稅申報、該發(fā)票已向退稅機關(guān)提交的，應(yīng)向退稅機關(guān)申請辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（見出口退稅電子申報操作指南2003版P361），憑此證明辦理抵扣。出口企業(yè)在向其主管退稅機關(guān)申請辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）關(guān)于申請出具（出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明）的報告(企業(yè)采用電子申報的，為出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請表，見出口退稅電子申報操作指南2003版P359);（2）已由退稅機關(guān)審定的有關(guān)分批單（原件，由退稅機關(guān)收回）；（3）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票存根聯(lián)（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（4）有關(guān)將出口庫存轉(zhuǎn)為內(nèi)銷庫存的計帳憑證（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（5）主管