財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德-第三章 稅收征收管理法律制度ppt課件

1、整理課件第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件本章內(nèi)容目錄本章內(nèi)容目錄 稅收概述稅收概述1主要稅種主要稅種2稅收征管稅收征管3第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述一、稅收的概念及分類一、稅收的概念及分類二、稅法及構(gòu)成要素二、稅法及構(gòu)成要素第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、稅收的概念及分類一、稅收的概念及分

2、類u稅收的概念及作用稅收的概念及作用1.稅收的概念：稅收的概念：稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。l稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源l國(guó)家征稅依據(jù)是政治權(quán)力l征稅的基本目的是滿足國(guó)家財(cái)政需要l稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、稅收的概念及分類一、稅收的概念及分類u稅收的概念及作用稅收的概念及作用2.稅收的作用：稅收的作用：l稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式l稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段l稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)是作用l稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往

3、中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證u稅收的特征稅收的特征強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、稅收的概念及分類一、稅收的概念及分類u稅收的分類稅收的分類流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類行為稅類行為稅類工商稅類：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理工商稅類：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理關(guān)稅類：海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理關(guān)稅類：海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理稅稅 收收中央稅中央稅地方稅地方稅中央與地方共享稅中央與地方共享稅按征稅對(duì)象分類按征稅對(duì)象分類按征收管理的分工體系按征收管理的分工體系按征收權(quán)

4、限和收入支配權(quán)限按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限從價(jià)稅從價(jià)稅從量稅從量稅復(fù)合稅復(fù)合稅按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件二、稅法及其構(gòu)成要素二、稅法及其構(gòu)成要素u稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法的關(guān)系1.稅法的概念：稅法的概念：稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱。2.稅法與稅收的關(guān)系稅法與稅收的關(guān)系聯(lián)系聯(lián)系：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容；稅收必須依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障；稅法必須以保障稅收

5、活動(dòng)有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)區(qū)別：區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇 稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件二、稅法及其構(gòu)成要素二、稅法及其構(gòu)成要素u稅法的分類稅法的分類稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法稅收程序法稅收程序法國(guó)內(nèi)稅法國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法國(guó)際稅法外國(guó)稅法外國(guó)稅法稅稅 法法稅收法律稅收法律稅收行政法規(guī)稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章稅收規(guī)章稅收規(guī)范性文件稅收規(guī)范性文件按稅法功能作用按稅法功能作用按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)按稅法法律級(jí)次劃分按稅法法律級(jí)次劃分第三章第三章

6、 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件稅法稅法制定部門(mén)制定部門(mén)例舉例舉稅收法律稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)全國(guó)人大及常委會(huì)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法稅收征收管理法稅收征收管理法稅收行政法規(guī)稅收行政法規(guī)國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則企業(yè)所得稅暫行條例企業(yè)所得稅暫行條例增值稅暫行條例增值稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例稅收規(guī)章稅收規(guī)章財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)院關(guān)稅

7、稅則委員會(huì)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則稅務(wù)代理試行辦法稅務(wù)代理試行辦法海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法稅收規(guī)范性稅收規(guī)范性 文文件件縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法法律級(jí)次劃分按稅法法律級(jí)次劃分第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件稅率稅率征稅人征稅人計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象征稅對(duì)象納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人構(gòu)成因素構(gòu)成因素稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素稅目稅目納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)納稅期限納稅期限減免稅減免稅法律責(zé)任法律責(zé)任納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限納稅期限繳庫(kù)期

8、限繳庫(kù)期限從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征減稅和免稅減稅和免稅起征點(diǎn)起征點(diǎn)免征額免征額第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件稅稅 率率比例稅率比例稅率單一比例稅率單一比例稅率差別比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率幅度比例稅率定額稅率定額稅率累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率稅率的種類稅率的種類第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅一、增值

9、稅二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅五、個(gè)人所得稅五、個(gè)人所得稅第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、增值稅一、增值稅u增值稅的概念與分類增值稅的概念與分類1.增值稅的概念：增值稅的概念：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn)：特點(diǎn)：價(jià)外計(jì)稅、多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅相關(guān)稅法：相關(guān)稅法：增值稅暫行條例2008.11.10第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)

10、院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、增值稅一、增值稅u增值稅的概念與分類增值稅的概念與分類2.增值稅的分類：增值稅的分類：根據(jù)稅基和購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除及如何扣除的不同，分為：生產(chǎn)型增值稅：生產(chǎn)型增值稅：不允許扣除固定資產(chǎn)所含稅款收入型增值稅：收入型增值稅：允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除折舊部分的所含稅金消費(fèi)型增值稅：消費(fèi)型增值稅：購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅額允許一次性從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除我國(guó)2009年1月1日起增值稅成功從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、增值稅一、增值稅u增值稅的一般納稅人增

11、值稅的一般納稅人增值稅納稅人增值稅納稅人個(gè)個(gè) 人人非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位企業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人經(jīng)常發(fā)生應(yīng)經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為稅行為不經(jīng)常發(fā)生不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為提供勞務(wù)提供勞務(wù)年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)，小規(guī)模納稅人萬(wàn)，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)，一般納稅人萬(wàn)，一般納稅人貨物貨物年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)，小規(guī)模納稅人萬(wàn)，小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額 80萬(wàn)，萬(wàn)，小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人貨物生產(chǎn)貨物生產(chǎn)貨物批發(fā)貨物批發(fā)或零售或零售小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全且年會(huì)計(jì)核算健全且年應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額30萬(wàn)萬(wàn)元，一般納稅人元

12、，一般納稅人第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、增值稅一、增值稅u增值稅稅率增值稅稅率基本稅率：17%低稅率：13%（P135）零稅率：針對(duì)出口貨物第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、增值稅一、增值稅u增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額（一般納稅人）（一般納稅人）增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額當(dāng)期銷售額適用稅率適用稅率向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向購(gòu)買方收取

13、的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)買價(jià)l3（4）按購(gòu)進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）按購(gòu)進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)金額運(yùn)輸費(fèi)金額7第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、增值稅一、增值稅u增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額（小規(guī)模納稅人）（小規(guī)模納稅人）

14、簡(jiǎn)易征收：增值稅應(yīng)納稅額簡(jiǎn)易征收：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額銷售額征收率征收率3%u一般納稅人和小規(guī)模納稅人在征收和管理上的區(qū)別一般納稅人和小規(guī)模納稅人在征收和管理上的區(qū)別小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票；值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)不能使用增小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)不能使用增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣稅款，即小規(guī)模納稅值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣稅款，即小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；人不享有稅款抵扣權(quán)；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算。第三章第三章 稅

15、收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、增值稅一、增值稅u增值稅征收管理增值稅征收管理（P138-140）1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.納稅期限納稅期限3.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅u消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅的概念1.消費(fèi)稅的概念：消費(fèi)稅的概念：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。2.消費(fèi)稅的計(jì)稅：消費(fèi)稅的計(jì)稅：從價(jià)定率計(jì)稅從價(jià)定率計(jì)稅從量定額計(jì)稅從量定額計(jì)稅從價(jià)

16、定率和從量定額復(fù)合征收：煙和酒從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收：煙和酒第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅u消費(fèi)稅納稅人消費(fèi)稅納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。u消費(fèi)稅稅目與稅率消費(fèi)稅稅目與稅率1.稅目：稅目：14個(gè)稅目2.消費(fèi)稅稅率：消費(fèi)稅稅率：比例稅率和定額稅率第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅u消費(fèi)稅應(yīng)納稅額消費(fèi)稅應(yīng)納稅額從價(jià)定率計(jì)算的應(yīng)納稅額從價(jià)定

17、率計(jì)算的應(yīng)納稅額銷售額銷售額消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率從量定額計(jì)算的應(yīng)納稅額從量定額計(jì)算的應(yīng)納稅額銷售數(shù)量銷售數(shù)量單位稅額單位稅額復(fù)合計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額復(fù)合計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 銷售量銷售量單位稅額銷售額單位稅額銷售額消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率應(yīng)納消費(fèi)品已納稅款扣除應(yīng)納消費(fèi)品已納稅款扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅u消費(fèi)稅征收管理消費(fèi)稅征收管理（P143-144）1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.納稅期限納稅期限3.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)

18、第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅u營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅的概念：營(yíng)業(yè)稅的概念：是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。u營(yíng)業(yè)稅的納稅人營(yíng)業(yè)稅的納稅人在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅u營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率 營(yíng)業(yè)稅的稅目（營(yíng)業(yè)稅的稅目（9個(gè)）：交通運(yùn)輸業(yè)

19、、建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 營(yíng)業(yè)稅稅率：營(yíng)業(yè)稅稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)實(shí)行3的比例稅率；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行5的比例稅率；娛樂(lè)業(yè)采用520幅度稅率。 第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅u營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅稅率向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等)u營(yíng)業(yè)稅征收管理營(yíng)業(yè)稅征收管理（P146-147）1

20、.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.納稅期限納稅期限3.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅u企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件u企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率項(xiàng)目項(xiàng)目居民企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè)非居民企業(yè)定義定義依法在中國(guó)境內(nèi)依法在中國(guó)

21、境內(nèi)成立的企業(yè)；成立的企業(yè)；依照外國(guó)法律成立且實(shí)依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；場(chǎng)所；依照外國(guó)法律成依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)內(nèi)所得的企業(yè)納稅義務(wù)納稅義務(wù)無(wú)限納稅義務(wù)無(wú)限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件u企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率企業(yè)所得稅的納

22、稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率項(xiàng)目項(xiàng)目居民企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè)非居民企業(yè)征稅征稅對(duì)象對(duì)象來(lái)源中國(guó)來(lái)源中國(guó)境內(nèi)和境境內(nèi)和境外的全部外的全部所得都要所得都要繳納企業(yè)繳納企業(yè)所得稅所得稅在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)其所設(shè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所繳納企業(yè)所得機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所繳納企業(yè)所得稅；（稅；（25%25%）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)其發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)其發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)聯(lián)系的有實(shí)聯(lián)系的所得繳所得繳納企業(yè)所得稅；（納企業(yè)所得稅；

23、（25%25%）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)其發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)其發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在中國(guó)境內(nèi)的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有際聯(lián)系的沒(méi)有際聯(lián)系的所得所得繳納企業(yè)所得稅；（繳納企業(yè)所得稅；（20%20%）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其來(lái)源在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；（于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；（20%20%）稅率稅率 25%25%或或20%第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅u企業(yè)

24、所得稅應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= 收入總額收入總額 -不征稅收入不征稅收入 -免稅收入免稅收入 -各項(xiàng)扣除各項(xiàng)扣除 -允許彌補(bǔ)的以前年度虧損允許彌補(bǔ)的以前年度虧損第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅u企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1.收入總額：收入總額：為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 2.不征稅收入：不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等收入 3.免稅收入：免稅收入：國(guó)債利息收入、居民企業(yè)之間的權(quán)益性收益等 第三章第

25、三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅u企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出5.虧損彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅6.不得扣除項(xiàng)目不得扣除項(xiàng)目 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益

26、性投資收益款項(xiàng)； 企業(yè)所得稅稅款；企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金；稅收滯納金； 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； 公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出；公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出； 贊助支出；贊助支出； 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅u企業(yè)所得稅征收管理企業(yè)所得稅征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.納稅期限納稅期限3.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)第三章第三章 稅收征收管理法律制度

27、稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件五、個(gè)人所得稅五、個(gè)人所得稅u個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。u個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人1.居民納稅人居民納稅人l在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人l在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住時(shí)間滿1年的個(gè)人2.非居民納稅人非居民納稅人l在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、又不居住的個(gè)人l在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件u個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目

28、和稅率個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率應(yīng)稅稅目應(yīng)稅稅目稅率稅率工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率5%45%個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得超額累進(jìn)稅率5%35%企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得比例稅率20%稿酬所得比例稅率20%，減征30%，實(shí)際稅率14%特許權(quán)使用費(fèi)所得比例稅率20%利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅九級(jí)超額累進(jìn)稅率表九級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）應(yīng)納稅所得額（含稅所得額） 稅率稅率% 速算

29、扣除數(shù)（元）速算扣除數(shù)（元）一一不超過(guò)不超過(guò)500元元 50二二超過(guò)超過(guò)500元至元至2000元元1025三三超過(guò)超過(guò)2000元至元至5000元元15125 四四超過(guò)超過(guò)5000元至元至20000元元20375 五五超過(guò)超過(guò)20000元至元至40000元元251375六六超過(guò)超過(guò)40000元至元至60000元元303375七七超過(guò)超過(guò)60000元至元至80000元元356375 八八超過(guò)超過(guò)80 000元至元至100000元元4010375 九九超過(guò)超過(guò)100000元元4515375個(gè)人所得稅中工資薪金所得稅率個(gè)人所得稅中工資薪金所得稅率第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣

30、東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件五、個(gè)人所得稅五、個(gè)人所得稅u個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額（P154-155）u個(gè)人所得稅征收管理個(gè)人所得稅征收管理（P155-156）1.自行申報(bào)納稅義務(wù)人2.代扣代繳第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記二、發(fā)票開(kāi)具與管理二、發(fā)票開(kāi)具與管理三、納稅申報(bào)三、納稅申報(bào)四、稅款征收四、稅款征收五、稅務(wù)代理五、稅務(wù)代理六、稅收檢查及法律責(zé)任六、稅收檢查及法律責(zé)任第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管

31、理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記u稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅款征收管理的起點(diǎn)起點(diǎn)；稅務(wù)登記的作用作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記u稅務(wù)登記的范圍稅務(wù)登記的范圍凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)

32、人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證；國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小販不需要辦理稅務(wù)登記。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記u稅務(wù)登記的種類n開(kāi)業(yè)登記n變更登記n停業(yè)、復(fù)業(yè)登記n注銷登記n外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記u開(kāi)業(yè)登記的概念：開(kāi)業(yè)登記的概念：指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)后辦理的納稅登記。u開(kāi)業(yè)登記的對(duì)象：開(kāi)

33、業(yè)登記的對(duì)象：（1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人企業(yè)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（2）其他納稅人：）其他納稅人：不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（3）不需登記：）不需登記：臨時(shí)臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記u開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起日起30日內(nèi)日內(nèi)，向生

34、產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。除上述以外的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記u開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)以下幾種情況比照開(kāi)業(yè)登記辦理：l1.扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人：應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)日內(nèi)，未辦理稅務(wù)登記證的，向所在地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登

35、記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。已辦理稅務(wù)登記證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。l2.跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)：跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)：應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。l3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)臨時(shí)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的：動(dòng)的：應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。連續(xù)連續(xù)12個(gè)月同一地個(gè)月同一地累計(jì)未超過(guò)累計(jì)未超過(guò)180天天第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)

36、師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記u開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)以下幾種情況比照開(kāi)業(yè)登記辦理：l4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。在同一地累計(jì)超過(guò)180天，是指納稅人在同一縣市實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天。自期滿之日起，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記證，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)臨時(shí)稅務(wù)登記證。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記u開(kāi)業(yè)登記程序開(kāi)業(yè)登記程序稅務(wù)登記的

37、申請(qǐng)：稅務(wù)登記的申請(qǐng)：稅務(wù)人所屬的本縣市以外的非獨(dú)立核算單位的分支機(jī)構(gòu)，除由總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當(dāng)自設(shè)立應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起之日起30日內(nèi)日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料（了解）（了解）稅務(wù)登記表的種類、適用對(duì)象稅務(wù)登記表的種類、適用對(duì)象內(nèi)資企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、其他單位、涉外單位稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表的受理、審核稅務(wù)登記表的受理、審核第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記稅務(wù)登記證的核發(fā)稅務(wù)登記證的核

38、發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。納稅人納稅人稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并經(jīng)工商部門(mén)核發(fā)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并經(jīng)工商部門(mén)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)核發(fā)稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證及其副本及其副本未取得未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)臨臨時(shí)時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人暫核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本，并在正副本右暫核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本，并在正副本右上角加蓋上角加蓋“臨時(shí)臨時(shí)”章章納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人核發(fā)核發(fā)注冊(cè)稅務(wù)登記證

39、注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本及其副本對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外商對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分別核發(fā)外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證及其副本、分別核發(fā)外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證及其副本、外國(guó)企業(yè)稅務(wù)登記證及其副本、外商投資企外國(guó)企業(yè)稅務(wù)登記證及其副本、外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)注冊(cè)證及其副本業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)注冊(cè)證及其副本既沒(méi)有稅收納稅義務(wù)又不需領(lǐng)用收既沒(méi)有稅收納稅義務(wù)又不需領(lǐng)用收費(fèi)票據(jù)的社會(huì)團(tuán)體費(fèi)票據(jù)的社會(huì)團(tuán)體可只登記不發(fā)證可只登記不發(fā)證第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件稅務(wù)登記證正本樣本1第三章第三章 稅

40、收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件稅務(wù)登記證正本樣本第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件稅務(wù)登記證副本樣本第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證正本樣本第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證副本樣本第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣

41、東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件外國(guó)企業(yè)稅務(wù)登記證樣本第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n變更登記變更登記u變更登記概念：變更登記概念：是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。u變更登記的適用范圍變更登記的適用范圍以下情形之一：以下情形之一：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動(dòng)）、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資本、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的第三章第

42、三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n變更登記變更登記u變更登記的時(shí)間要求變更登記的時(shí)間要求納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起之日起30日內(nèi)，日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技

43、術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記u概念：概念：是指納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理的納稅登記。u實(shí)行定期定額征收方式的納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，需填表申請(qǐng)，說(shuō)明各種情況。u稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核，責(zé)成停業(yè)納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記，發(fā)票不便收回，就地封存。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記u納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，確認(rèn)辦理復(fù)業(yè)后，領(lǐng)回稅務(wù)登記證及發(fā)票等。u不

44、能按期復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。u不能按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視為恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的納稅管理。u停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)及時(shí)主動(dòng)申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n注銷登記注銷登記u注銷登記概念：注銷登記概念：是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的登記。u注銷登記的適用范圍注銷登記的適用范圍納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而涉及

45、改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商管理機(jī)關(guān)吊銷吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n注銷登記注銷登記u注銷登記的時(shí)間要求注銷登記的時(shí)間要求注銷原因注銷原因時(shí)間要求時(shí)間要求解散解散撤銷撤銷破產(chǎn)破產(chǎn)其他其他需工商登記需工商登記在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前不需工商登記不需工商登記自有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起自有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)日內(nèi)因住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而因住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)

46、的需注銷的的需注銷的向工商機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前，或者向工商機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)前辦理，并在住所、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)前辦理，并在30日內(nèi)日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記因被工商管理機(jī)關(guān)吊銷因被工商管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照而需注銷的營(yíng)業(yè)執(zhí)照而需注銷的自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)日內(nèi)第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件n外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記u從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

47、請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。u主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核后，按照一一地（縣、市）一證地（縣、市）一證的原則，核發(fā)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。u納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，并按要求提交有關(guān)證件、資料。u外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件二、發(fā)票開(kāi)具與管理二、發(fā)票開(kāi)具與管理u發(fā)票管理相關(guān)法律法規(guī)發(fā)票管理相關(guān)法律法規(guī)1993.12 發(fā)票管理辦法1993.12發(fā)票管理辦

48、法實(shí)施細(xì)則1993.12增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定1995.12增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件二、發(fā)票的開(kāi)具與管理二、發(fā)票的開(kāi)具與管理u發(fā)票的概念是指在購(gòu)銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款的書(shū)面證明。u發(fā)票的種類發(fā)發(fā) 票票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票行業(yè)發(fā)票行業(yè)發(fā)票專用發(fā)票專用發(fā)票商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票廣告費(fèi)用結(jié)

49、算發(fā)票商品房銷售發(fā)票商品房銷售發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)適用于某個(gè)行業(yè)適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件三、納稅申報(bào)三、納稅申報(bào)n 納稅申報(bào)概念納稅申報(bào)概念納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定法定手續(xù)。n 納稅申報(bào)對(duì)象納稅申報(bào)對(duì)象納稅義務(wù)人扣繳義務(wù)人 注意：注意：l（1）納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦）納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；理納稅申報(bào)；l（2）納稅人享受減免待遇的，在減

50、免稅期間應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理）納稅人享受減免待遇的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅申報(bào)。l（3）如有困難不能按期申報(bào)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)岢鰰?shū)面申）如有困難不能按期申報(bào)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)岢鰰?shū)面申請(qǐng)批準(zhǔn)后延期申報(bào)。請(qǐng)批準(zhǔn)后延期申報(bào)。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件三、納稅申報(bào)三、納稅申報(bào)n納稅申報(bào)方式納稅申報(bào)方式 自行申報(bào)自行申報(bào)l直接申報(bào)，是納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，這是目前最主要最主要的納稅申報(bào)方式。 郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)l是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手

51、續(xù)，并向郵政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。l注：郵寄申報(bào)以注：郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)為實(shí)際申報(bào)日期日期，l使用范圍：使用范圍：郵寄申報(bào)適用邊遠(yuǎn)地區(qū)的納稅人。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件三、納稅申報(bào)三、納稅申報(bào)n納稅申報(bào)方式納稅申報(bào)方式數(shù)據(jù)電文申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)l數(shù)據(jù)電文是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式，其數(shù)據(jù)的可靠性尚不穩(wěn)定，因此稅法要求納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)(

52、紙質(zhì))資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其他方式申報(bào)其他方式申報(bào)l實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人（如個(gè)體工商戶）可實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件四、稅款征收四、稅款征收u稅款征收的基本原則稅款征收的基本原則稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體原則；稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅種；稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則；稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物

53、或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封收據(jù)或清單；稅款、滯納金、罰款由稅務(wù)機(jī)關(guān)上交國(guó)庫(kù)；第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件u稅款優(yōu)先的原則稅款優(yōu)先的原則稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得；欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款、沒(méi)收非法所得欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、沒(méi)收非法所得四、稅款征收四、稅款征收第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件四、稅

54、款征收四、稅款征收u稅款征收的方式稅款征收的方式第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件四、稅款征收四、稅款征收u稅款征收的方式稅款征收的方式第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件u稅務(wù)代理的概念稅務(wù)代理的概念 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱。u稅務(wù)代理的特點(diǎn)稅務(wù)代理的特點(diǎn)中介性法定性自愿性公正性五、稅務(wù)代理五、稅務(wù)代理第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技

55、術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件u稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍 辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷登記手續(xù)辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)建賬建制，辦理賬務(wù)辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告制作涉稅文書(shū)開(kāi)展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)審查納稅情況辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票五、稅務(wù)代理五、稅務(wù)代理第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件u稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查 稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、

56、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核實(shí)、監(jiān)督活動(dòng)的總稱。 1.稅收保全措施稅收保全措施 2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行五、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任五、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件u法律責(zé)任法律責(zé)任 稅收法律責(zé)任是指稅收法律關(guān)系主體即征稅主體和納稅主體違犯稅法行為所引起的不利法律后果。1.稅務(wù)違法行政處罰稅務(wù)違法行政處罰責(zé)令限制改正、罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)。2.稅務(wù)違法刑事處罰稅務(wù)違法刑事處罰（P174-175）3.稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議（

57、P175-176）五、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任五、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票n 增值稅專用發(fā)票概念增值稅專用發(fā)票概念增值稅專用發(fā)票是指專門(mén)用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。n 增

58、值稅專用發(fā)票的使用范圍增值稅專用發(fā)票的使用范圍只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用；一般納稅人有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。n 增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次第一聯(lián)存根聯(lián)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)第三聯(lián)抵扣聯(lián)第四聯(lián)記賬聯(lián)第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票n增值稅專用發(fā)票的增值稅專用發(fā)票的3項(xiàng)防偽特征（缺一不可）項(xiàng)防偽特征（缺一不可）u水印防偽圖案：水印防偽圖案：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)使用防偽圖案的水印專用紙印刷。u紅色熒光防偽標(biāo)記或微縮字母防偽標(biāo)記：紅色熒光防偽標(biāo)記

59、或微縮字母防偽標(biāo)記：2000年以前使用紅色熒光油墨套印發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；2000年以后采用微縮字母防偽標(biāo)記。u無(wú)色熒光防偽標(biāo)記或異型字體標(biāo)記：無(wú)色熒光防偽標(biāo)記或異型字體標(biāo)記：2000年以前使用無(wú)色熒光油墨套印發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”字樣；2000年以后增值稅專用發(fā)票號(hào)碼采用異型字體印制。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票上線上線為“ 增值稅專用發(fā)票”等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫(xiě)下線下線為“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫(xiě)內(nèi)圈線內(nèi)圈線為“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”等

60、漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫(xiě)發(fā)票號(hào)碼采用異型異型字體字體印制第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票n增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用規(guī)定u只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；u增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用；增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用；u增值稅一般納稅人有下列情形之一，不得領(lǐng)購(gòu)：增值稅一般納稅人有下列情形之一，不得領(lǐng)購(gòu)：l1.會(huì)計(jì)核算不健全l2.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅應(yīng)納稅額及其他資料l3.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目