促進城鎮(zhèn)居民就業(yè)的稅收政策分析

1、促進城鎮(zhèn)居民就業(yè)的稅收政策分析摘要就業(yè)是我國當前和今后所面臨的一個嚴峻的經濟社會問題，也是必須要解決的一個難題。稅收作為重要調控工具之一，應在就業(yè)問題上發(fā)揮應有的作用。就業(yè)問題關系到國民經濟的發(fā)展和社會穩(wěn)定，充沛就業(yè)就能促進經濟發(fā)展，增加國民收入，從而為國家財政提供充足的稅源，然而，我國目前的就業(yè)形勢嚴峻，勞動力數(shù)量多、素質低，我國的就業(yè)壓力非常慘重，僅僅依靠市場機制的力量解決，我國的就業(yè)問題是不現(xiàn)實的，政府對解決就業(yè)問題有著義不容辭的責任。稅收政策作為政府實施宏觀調控的一個重要工具，對調節(jié)和促進就業(yè)有舉足輕重的作用。就業(yè)問題的嚴重性不僅在于使廣闊大眾的根本利益受到損失，影響社會穩(wěn)定，更在于有

2、可能對改革和經濟發(fā)展產生制約作用。因此研究就業(yè)問題具有重大的現(xiàn)實意義，研究促進就業(yè)的稅收政策為解決我國就業(yè)問題提供了一個有效的渠道。本文主要以河北省為例，分析了促進城鎮(zhèn)居民就業(yè)的稅收政策。關鍵詞：城鎮(zhèn)居民；就業(yè)；稅收政策；經濟增長目錄引言31河北省目前所面臨的就業(yè)壓力分析41.1新增就業(yè)群體41.2城鎮(zhèn)失業(yè)職工再就業(yè)壓力分析51.3農村殘余勞動力轉移壓力分析52稅收政策對就業(yè)的影響分析62.1稅收政策對勞動力需求的影響62.2稅收政策對勞動力供應的影響73稅收政策促進就業(yè)的國際經驗73.1興旺國家的就業(yè)問題及促進就業(yè)的稅收對策73.2發(fā)展中國家的就業(yè)問題及促進就業(yè)的稅收對策83.3經濟轉軌國家

3、的就業(yè)問題及促進就業(yè)的稅收對策94河北省現(xiàn)行有關就業(yè)和再就業(yè)的財稅政策及存在的問題94.1河北省促進就業(yè)的現(xiàn)行稅收政策94.1.1河北省促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策94.1.2河北省促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策104.2河北省促進就業(yè)稅收政策存在的問題114.2.1在調整經濟結構方面的稅收政策114.2.2在直接擴大就業(yè)需求方面存在的問題115構建完善的促進稅收政策的措施125.1促進就業(yè)的稅收制度建設的總體思路125.2完善我國促進就業(yè)的具體稅收措施13結語13參考文獻15致謝16引言在市場經濟條件下，不管是興旺的市場經濟國家還是發(fā)展中國家普遍都把就業(yè)置于優(yōu)先地位，失業(yè)率同經濟增長率、通貨膨脹率和國

4、際收支平衡都被看作是重要的宏觀調控目標【1】。實現(xiàn)充沛就業(yè)是市場經濟條件下政府宏觀調控的重要目標。經濟結構調整、產業(yè)升級換代、國有企業(yè)改革和建立現(xiàn)代企業(yè)制度、中國融入全球經濟一體化帶來經濟快速增長的同時，也帶來了不可無視的就業(yè)難題，解決得好與否，直接關系到國民經濟和社會發(fā)展的大局。稅收作為政府宏觀調控的重要工具，在解決就業(yè)問題上應有所作為。本文旨在通過對現(xiàn)狀的分析、理論的闡述、問題的揭示、經驗的借鑒，采用實證分析與標準分析相結合的辦法，理論聯(lián)系實際，探討我國促進就業(yè)的稅收政策體系的構建問題。這方面的已有研究多側重稅收優(yōu)惠政策的直接促進作用，本文除將其作為不可或缺的一方面之外，將更多的強調以宏觀

5、稅收政策的調整來確保經濟穩(wěn)定均衡增長促進就業(yè)，以提高勞動者素質，改善勞動力供應情況解決結構性失業(yè)問題。我國現(xiàn)階段就業(yè)的主要矛盾是充沛就業(yè)的需求與勞動力總量過大、素質不高不相適應的矛盾，主要表現(xiàn)為：勞動力供求總量矛盾嚴重；就業(yè)結構性矛盾日益突出【2】。現(xiàn)階段我國正處于經濟轉軌的最關鍵時期，隨著經濟結構調整力度的加大，我國勞動力需求結構不斷變化，而勞動力供應結構的調整遠遠滯后于需求結構的變化，結構性失業(yè)嚴重。主要表現(xiàn)在：首先，三次產業(yè)結構不平衡。從近10年我國從業(yè)人員產業(yè)分布看，第一產業(yè)仍是就業(yè)的主體產業(yè)，但無論是絕對數(shù)還是所占比重均呈下降趨勢，農業(yè)已很難再吸收社會多余的勞動力，而且還將不斷釋放出

6、殘余勞動力。第二產業(yè)勞動力需求呈遲緩回升趨勢。第三產業(yè)是近年解決就業(yè)問題的生力軍，絕對數(shù)呈回升趨勢并表現(xiàn)出強烈的增長勢頭。但同世界上其他國家相比，我國第三產業(yè)發(fā)展滯后，遠遠低于國外60-80的比重，導致我國就業(yè)彈性較低。其次，地區(qū)結構不平衡。我國東部地區(qū)和西部地區(qū)失業(yè)現(xiàn)象相對較少，不超過7，中部地區(qū)最為嚴重，超過10。但與此同時，中西部地區(qū)隱形失業(yè)大量存在，而且存在高技術管理人才不足和外流現(xiàn)象。局部勞動力向東南沿海興旺地區(qū)大量流動，加大了東部地區(qū)的就業(yè)壓力。再次，人力資源結構不平衡，整體效率低。一方面，我國擁有極豐盛的勞動力資源，大量"殘余"勞動力閑置，無用武之地；另一方面

7、，能滿足市場質量要求的勞動力有效供應缺乏，大量崗位空缺，我國技能型勞動力比例過低，高級人才更是短缺只占前者的5.5左右，無技能和低技能勞動力又嚴重過剩，難以形成較高的生產率。實際上，我國的失業(yè)群體應該包括失業(yè)工人、下崗職工、農村殘余勞動力和新增未就業(yè)勞動力。按照這種構成結構，在今后的一段時期內，失業(yè)規(guī)模將會有不斷擴大的趨勢。首先，中國參加WTO，從長期看，貿易的增長、產業(yè)結構的調整和升級，會對增加就業(yè)時機產生積極的影響。但在參加WTO初期，一些技術含量低、競爭能力弱的傳統(tǒng)行業(yè)，如汽車、冶金、石化、糧油加工、電子通訊設備等行業(yè)，以及農業(yè)將受到較大沖擊，結構性失業(yè)會比擬嚴重。其次，從我國人口的增長

8、速度看，我國每年新增勞動力為1200萬至1300萬，即使保持目前的經濟增長速度，每年也只能新增800萬個工作時機，即每年新增失業(yè)人口為400萬至500萬。再次，中國目前有1.5億農村殘余勞動力。如果這批龐大的殘余勞動力轉移到城市，將會對城鎮(zhèn)的就業(yè)市場增加更大的壓力。因此，在今后較長的一個時期，城鄉(xiāng)就業(yè)矛盾依然突出，結構性失業(yè)更加嚴峻。可以說，我國當前正處于一次新的失業(yè)頂峰期。1河北省目前所面臨的就業(yè)壓力分析1.1新增就業(yè)群體一是就業(yè)總量仍以鄉(xiāng)村就業(yè)人員為主。2008年，全省城鎮(zhèn)就業(yè)人員共有848.30萬人，占全部就業(yè)人員的比重為24.12，雖比2000年提高1.32個百分點，但比全國2008年

9、34.45的城鎮(zhèn)就業(yè)人員所占比重低10.33個百分點；鄉(xiāng)村就業(yè)人員共有2668.41萬人，占全部就業(yè)人員的比重高達75.88。二是就業(yè)規(guī)模的擴大主要依靠城鎮(zhèn)經濟的發(fā)展和就業(yè)崗位的開拓。與2008年相比，城鎮(zhèn)就業(yè)人員共增加76.46萬人，年均增加19.12萬人，年均增長2.39，鄉(xiāng)村就業(yè)人員共增加54.54萬人，年均增加13.64萬人，年均增長率僅為0.52。1.2城鎮(zhèn)失業(yè)職工再就業(yè)壓力分析渠道進一步拓寬，非公有經濟成為吸納城鎮(zhèn)就業(yè)主渠道。2008年，全省公有制經濟單位國有、集體、國有聯(lián)營、國有獨資就業(yè)人員411.34萬人，比2008年減少87.86萬人，減幅達17.60，占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比重由

10、2000年的64.68下降到2008年的48.49，城鎮(zhèn)公有制經濟單位吸納就業(yè)的能力在逐年下降。而非公有經濟就業(yè)人數(shù)直線回升，2008年達436.96萬人，比2008年增加164.32萬人，年平均增加41.08萬人。特別是省委、省政府出臺的關于進一步激勵、支持和引導民營企業(yè)發(fā)展的假設干意見，不斷完善和落實促進就業(yè)再就業(yè)各項相關政策，積極開展公益性崗位安置"4050"人員就業(yè)，倡導靈活多樣的就業(yè)形式，激勵下崗失業(yè)人員通過非全日制、臨時性、季節(jié)性、彈性工作等形式實現(xiàn)就業(yè)，進一步拓寬了就業(yè)渠道，民營經濟發(fā)展步伐加快，私營、個體經濟和其他各種形式靈活就業(yè)人員保持較快增長，成為促進城

11、鎮(zhèn)就業(yè)、減輕就業(yè)壓力的主要渠道。2008年，全省城鎮(zhèn)就業(yè)人員中，私營個體就業(yè)人員達277.39萬人，比2000年增加82.35萬人，年均增長9.20，所占比重為32.70，回升7.43個百分點；其他各種形式靈活就業(yè)人員76.80萬人，比2008年增加48.81萬人，年均增長28.7，所占比重為9.05，回升5.42個百分點。1.3農村殘余勞動力轉移壓力分析結構進一步優(yōu)化，調整明顯滯后。"十五"以來，全省就業(yè)結構表現(xiàn)出第一產業(yè)就業(yè)人員比重下降，第二、三產業(yè)就業(yè)人員比重回升的優(yōu)化趨勢。2008年，全省第一產業(yè)就業(yè)人員1612.85萬人，占全部就業(yè)人員的比重為45.86，比200

12、0年下降3.70個百分點；第二產業(yè)就業(yè)人員992.74萬人，就業(yè)比重為28.23，比2008年回升2.03個百分點；第三產業(yè)就業(yè)人員911.12萬人，就業(yè)比重僅為25.91，比2000年回升1.67個百分點。但與全省產業(yè)結構比擬，與全國就業(yè)結構比擬，我省就業(yè)結構調整步伐相對滯后。2008年，我省第一產業(yè)就業(yè)結構比全國高0.2個百分點，第三產業(yè)就業(yè)比重比全國低6.2個百分點；2008年全省三次產業(yè)增加值比例為15.5：53.2：31.3，可見，第一產業(yè)就業(yè)人員過多，第三產業(yè)就業(yè)人員偏少的結構沒有發(fā)生基本改變，就業(yè)結構調整明顯滯后。壓力逐年加大，城鎮(zhèn)登記失業(yè)率逐年攀升。2008年，全省勞動力資源總

13、量5449.53萬人，占總人口的比重78.87，均達歷史最頂峰。"十五"期間，當年新成長勞動力進入增長頂峰期，2008-2008年年均增加146.3萬人，使勞動適齡人口(男16-59歲，女16-54歲)亦以年均82.59萬人的規(guī)模逐年增加，2008年到達4551.73萬人，年均增長1.9，占總人口的65.88。由于勞動適齡人口的增長快于就業(yè)人員0.95的增長速度，勞動力總體上供大于求的矛盾十分突出，就業(yè)壓力逐年加大。在城鎮(zhèn)，突出表現(xiàn)為登記失業(yè)率呈逐年攀升態(tài)勢。2008年，全省城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)達28.01萬人，比2008年增加10.61萬人，登記失業(yè)率2008-2008年分別

14、為2.8、3.2、3.6和3.9，2008年回升到4.0，雖然仍控制在省政府下達的全年4.5調控目標之內，比全國也低0.2個百分點，但到達了近20年來最高水平，說明就業(yè)再就業(yè)工作任務還十分繁重，就業(yè)形勢依然嚴峻。2稅收政策對就業(yè)的影響分析2.1稅收政策對勞動力需求的影響1減稅刺激經濟增長，從而帶動就業(yè)經濟增長是實現(xiàn)高就業(yè)率必不可少的條件，也是擴大勞動力需求的基本之所在。由于政府支出的擴大并不能使就業(yè)增加，因而真正的就業(yè)需要靠減少儲蓄和增加投資，即增加供應，來促進經濟增長。如果沒有經濟的持續(xù)發(fā)展，就不可能有對勞動力的持續(xù)擴張的需求。因此，為了促進經濟增長，實現(xiàn)充沛就業(yè)，減稅的確是非常有效的伎倆【

15、3】。2稅收政策可調整經濟結構，提高就業(yè)彈性系數(shù)從理論上分析，在其他條件不變的情況下，經濟增長率越高，勞動力需求越大。然而，在特定現(xiàn)實生活中"其他條件不變"的情況事實上并不存在，失業(yè)型的經濟增長經常發(fā)生，這里就波及到就業(yè)彈性問題。所謂就業(yè)彈性，就是指就業(yè)增長率與經濟增長率的比率。就業(yè)彈性一定，提高經濟增長率，就可以增加就業(yè)量；經濟增長率一定，提高就業(yè)彈性，也可以增加就業(yè)量。傳統(tǒng)的發(fā)展觀往往片面追求經濟增長速度，把經濟發(fā)展等同于GDP總量的增加，這樣的經濟很可能不是以人為本的。如果促成經濟增長的產業(yè)結構是扭曲的，比方在一個勞動力豐盛的國家，反而以資本密集型的產業(yè)為主導，就會導

16、致那些沒有時機參與就業(yè)或就業(yè)不充沛的人群不能從經濟增長中獲益。因此，在強調經濟增長的同時還要協(xié)調好經濟結構，這樣才能有較高的就業(yè)彈性。3直接擴大就業(yè)需求一是激勵失業(yè)人員自行創(chuàng)業(yè)；二是激勵企業(yè)雇用工人。在激勵企業(yè)雇用工人上，又可以分為兩類，一類是不辨別雇傭對象的激勵，另一類是針對雇傭特定對象就業(yè)中的弱勢群體的激勵【4】。這兩類勞動力需求的擴大主要是通過稅收優(yōu)惠來實現(xiàn)。如對失業(yè)人員創(chuàng)辦企業(yè)和企業(yè)雇傭的失業(yè)人員給予個人所得稅或者企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠。2.2稅收政策對勞動力供應的影響1征收超生稅控制人口增長人口的失控是導致新增勞動力過度增長的基本原因。從我國來看，控制人口的伎倆是實行強制性的方案生育。而

17、從某些國家來看，稅收在控制人口增長上也能發(fā)揮一定的作用，其主要伎倆是征收方案生育稅或者人口出生調節(jié)稅，即對超過規(guī)定的生育人口征收一定數(shù)量的稅收，通過市場調節(jié)的辦法來控制人口。2教育培訓優(yōu)惠稅提高勞動力素質一般來說，失業(yè)群體主要由素質較低的勞動者構成。勞動力素質的提高，不僅是勞動者在國內易于就業(yè)，還可以對國外進行勞務輸出，減少因勞動者素質過低所造成的結構性失業(yè)?？梢酝ㄟ^稅收政策激勵教育和對勞動力的培訓來提高勞動者素質。示例，在個人所得稅方面對教育支出給予稅收優(yōu)惠，個人和家庭的教育支出可以從應納稅所得額中作相應的扣除；對企業(yè)教育培訓支出給予稅收優(yōu)惠，企業(yè)用于職工教育培訓的支出可從其應納稅所得額里進

18、行扣除等。3稅收政策促進就業(yè)的國際經驗3.1興旺國家的就業(yè)問題及促進就業(yè)的稅收對策在西方興旺國家，就業(yè)始終是宏觀經濟主要目標之一。20世紀30年代的經濟大危機后，解決失業(yè)問題成為主要興旺國家經濟學家和政府需要研究解決的頭等大事【5】。二戰(zhàn)后，興旺國家經過了幾十年的黃金發(fā)展時期，經濟迅速發(fā)展，失業(yè)率降低。進入20世紀90年代，除美國、日本等少數(shù)國家外，西方興旺國家又面臨一個持續(xù)數(shù)年的高失業(yè)率時代。美國在20世紀90年代經濟發(fā)展迅速，經濟結構轉換快，科技當先，失業(yè)率一直維持較低的水平；日本在經歷經濟泡沫后，陷入長期衰退，失業(yè)率也相應回升，但由于治理失業(yè)的措施得力，失業(yè)率仍維持在較低的水平上；而法國

19、、德國、意大利等歐盟國家從1973年石油危機開始，失業(yè)率逐年回升，并長期保持在10左右。美國解決就業(yè)問題的對策。一是制定稅收優(yōu)惠政策積極發(fā)展效勞業(yè)和扶持中小企業(yè)的發(fā)展，以增加就業(yè)崗位。二是利用關稅政策限制影響本國就業(yè)的進口。測算進口產品對本國就業(yè)的影響度，如果得出影響就業(yè)的結論，就采取增加關稅等方法限制進口。三是改良失業(yè)保險制度。從2008年起降低失業(yè)保險工資稅稅率，使企業(yè)有更大余地去發(fā)明新的工作崗位并推動經濟發(fā)展。日本解決就業(yè)問題的對策。一是減免中小企業(yè)稅負，扶持中小企業(yè)發(fā)展，充沛發(fā)揮小企業(yè)在就業(yè)方面的作用。二是支持瀕臨破產企業(yè)或破產企業(yè)的重建，減少失業(yè)。日本制定了瀕臨破產企業(yè)或破產企業(yè)重建

20、基金的稅收優(yōu)惠政策，對以收購瀕臨破產企業(yè)實施重建為目的而設立的基金給予稅收優(yōu)惠；三是政府為失業(yè)人員自己創(chuàng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠和支持。3.2發(fā)展中國家的就業(yè)問題及促進就業(yè)的稅收對策根據有關資料，1960-1990年發(fā)展中國家不含中國的公開失業(yè)人數(shù)由3647萬人增至8869萬人，平均每年遞增3，失業(yè)率由1960年的6.7回升到1990年的8.2。20世紀90年代以后，一些發(fā)展中國家的失業(yè)形勢明顯加劇，如南非2008年的失業(yè)率高達37，哥倫比亞1999年的失業(yè)率到達20.1，阿根廷1999年失業(yè)率為14，巴西、智利1999年的失業(yè)率也接近10。采取稅收等措施激勵開辦中小企業(yè)，發(fā)展勞動密集性企業(yè)。如巴西過去

21、小企業(yè)要繳納的稅收種類很多，許多稅種以工資總額為基數(shù)，導致企業(yè)雇員越多稅負越重，降低了企業(yè)雇傭勞動力的積極性【6】。1997年3月巴西改變政策，宣布對中小企業(yè)實行"單一稅"政策，企業(yè)納稅多少不再與雇員多少有關，以激勵中小企業(yè)多雇傭人員，增加就業(yè)。再如阿根廷，對全國大局部中小企業(yè)及個體經營者實行單一稅制，這項制度把小企業(yè)或個人需要繳納的所得稅、增殖稅以及多項社會福利基金合并為一，既簡化了納稅手續(xù)，又降低了稅負，促進了小企業(yè)的發(fā)展。許多發(fā)展中國家還通過采取稅收優(yōu)惠政策激勵失業(yè)人員再就業(yè)、推動農村經濟發(fā)展、推動對外貿易的發(fā)展等等，進而促進就業(yè)的增加。3.3經濟轉軌國家的就業(yè)問題及

22、促進就業(yè)的稅收對策20世紀80年代中后期以后，隨著政治上的劇變，前蘇聯(lián)、東歐等國家經濟上也經歷了由社會主義方案經濟體制向資本主義市場經濟體制的轉軌。這些國家的轉軌采取了比擬激進的"休克療法"，"休克療法"在一定時期內造成這些國家失業(yè)加劇。俄羅斯的失業(yè)率從1991年的0.1回升到1998年的11.4，斯洛伐克的失業(yè)率從1991年的6.6回升到1999年的18.9，失業(yè)率和增長幅度都非常高。這些國家失業(yè)率劇增的主要原因是由于企業(yè)私有化和經濟結構調整，原先國有企業(yè)冗員在短期內較大規(guī)模的釋放出來。為治理轉軌過程中嚴峻的失業(yè)問題，前蘇聯(lián)和東歐采取了多種財經政策，主

23、要的稅收政策:一是降低關稅，促進對外貿易的發(fā)展，加強與國外的經貿合作和交流，對外經貿的發(fā)展對促進失業(yè)問題的解決起了很大的作用。二是采取一些稅收優(yōu)惠政策擴大就業(yè)渠道，促進失業(yè)者再就業(yè)。雖然世界各國國情各不相同，面臨的就業(yè)壓力也不一樣，但各國均十分重視稅收政策在失業(yè)治理中的作用。我國在目前面臨空前就業(yè)壓力的情況下，應借鑒其他國家成功經驗，采取包括稅收政策在內的多種政策，促進就業(yè)和再就業(yè)。4河北省現(xiàn)行有關就業(yè)和再就業(yè)的財稅政策及存在的問題4.1河北省促進就業(yè)的現(xiàn)行稅收政策4.1.1河北省促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策1企業(yè)所得稅優(yōu)惠規(guī)定第一，為安置下崗、失業(yè)職工新辦的獨立核算的經濟實體，接受安置下崗、失業(yè)職

24、工到達從業(yè)人員50以上，經勞動行政部門認定為勞服企業(yè)，經主營稅務機關批準后，免征所得稅3年。第二，凡國有、集體等經濟組織安置下崗、失業(yè)職工占本單位職工人數(shù)50以上的，經勞動行政部門認定為勞服企業(yè)后，可向主管稅務機關申請享受勞服企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；低于本單位主管人數(shù)50，但一次性安置數(shù)量比擬多的，也可向主管稅務機關申請享受減免所得稅1-3年的優(yōu)惠。第三，非公有制和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)安置下崗、失業(yè)職工到達從業(yè)人數(shù)50以上的，經勞動和社會保障部門認定，主管稅務機關批準后，可享受勞服企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。2營業(yè)稅優(yōu)惠規(guī)定下崗職工從事社區(qū)居民效勞業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自持下崗證明的當?shù)刂鞴芏悇諅浒钢掌?，個體工商戶或

25、下崗職工人數(shù)占企業(yè)總人數(shù)60以上的企業(yè)，自其領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅；但第一年免稅期滿后，由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，合乎條件的，可繼續(xù)免征1至2年。3個人所得稅優(yōu)惠規(guī)定下崗職工從事社區(qū)居民效勞業(yè)、對其取得的經營所得和勞務報酬所得，從事個體經營的自其領取稅務登記之日起，從事獨立勞務效勞的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起，3年內免征個人所得稅：第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，合乎條件的，可繼續(xù)免征1-2年。4城建稅和教育費附加的優(yōu)惠城建稅和教育費附加隨營業(yè)稅一同免征，免稅手續(xù)按有關規(guī)定辦理。除上述規(guī)定外，各地區(qū)根

26、據國家規(guī)定也相應制定了與本地區(qū)相適應的一些促進就業(yè)的相關稅收政策和規(guī)定。此外，國務院辦公廳2000年9月也出臺實例規(guī)定：失業(yè)人員再就業(yè)可以享受下崗職工再就業(yè)的有關稅收減免政策。4.1.2河北省促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策由于河北省中小企業(yè)管理工作的根本法規(guī)中小企業(yè)促進法于2008年初剛才開始實施，依法制定的中小企業(yè)的界定規(guī)范也才出臺不久，政府對中小企業(yè)管理工作的根底十分單薄，因而，嚴格地講，河北省現(xiàn)行稅收制度中并不存在專門針對中小企業(yè)制定的特殊稅收優(yōu)惠政策。但是,現(xiàn)行的某些對不同規(guī)模企業(yè)實行普遍優(yōu)惠的稅收政策實質上對中小企業(yè)是確有扶持作用的。其中有些稅收政策的受益者幾乎全部是中小企業(yè)。這一方面是

27、由于某些稅收政策本身就是以扶持中小企業(yè)為目標的；另一方面也與中小企業(yè)在某些領域的企業(yè)總量中占據了較大比重有關。據此，可將我國現(xiàn)行稅收制度中對中小企業(yè)具有扶持作用的稅收優(yōu)惠政策,劃分為下列兩類：一類是以關照、扶持弱小企業(yè)為目標的稅收優(yōu)惠政策。其中最為典型的是內資企業(yè)所得稅設置的18、27兩檔關照性優(yōu)惠稅率。雖然此項政策對效益低下的大型企業(yè)不無關照作用，但其主要目的是為了減輕小企業(yè)的負擔，根本上屬于對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策【7】。另一類是名義上對不同規(guī)模的企業(yè)實行普遍優(yōu)惠，但實質上主要是中小企業(yè)受益的稅收政策。示例，內資企業(yè)所得稅為貫徹國家的某些特定的社會經濟政策而對校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)、新辦城

28、鎮(zhèn)就業(yè)效勞企業(yè)采取的優(yōu)惠政策；為貫徹國家的產業(yè)政策而對高新技術企業(yè)和某些從事第三產業(yè)企業(yè)采取的優(yōu)惠政策；對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。此類政策雖然并非專為扶持中小企業(yè)而制定，但由于其扶持對象中鮮有大型企業(yè)，可以將其視為對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。另外，營業(yè)稅對農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保等采取的免稅政策亦屬此類。4.2河北省促進就業(yè)稅收政策存在的問題4.2.1在調整經濟結構方面的稅收政策產業(yè)優(yōu)惠導向缺乏加劇了國內產業(yè)結構失衡，影響了勞動力需求的有效提高現(xiàn)行內資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠側重于關照扶助性優(yōu)惠，屬于產業(yè)鼓勵方面的優(yōu)惠較少。外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠那么是在普遍優(yōu)惠的根底上，把優(yōu)惠的重點放在特定地區(qū)

29、的投資上，按"經濟特區(qū)經濟技術開發(fā)區(qū)經濟開題區(qū)其他特定地區(qū)內地一般地區(qū)"的層次，實施不同的所得稅優(yōu)惠，雖然也結合實施了產業(yè)優(yōu)惠，但未能較好地區(qū)別不同類別的產業(yè)8。區(qū)域性優(yōu)惠導向有余、產業(yè)性優(yōu)惠導向缺乏的現(xiàn)象，導致相當局部的外資投向不合理，加劇了國內產業(yè)結構的失衡。有資料統(tǒng)計，在我國國民經濟各行業(yè)中，外資投向主要集中在加工業(yè)、房地產業(yè)和公共事業(yè)等，而農業(yè)、交通運輸、環(huán)保產業(yè)、高新技術產業(yè)和技術效勞業(yè)中外資所占比重較?。环巧a性工程吸引外資偏多，根底設施、根底產業(yè)等行業(yè)吸引外資那么非常少；技術含量較低的工程吸引外資偏多，具備先進技術的外資工程為數(shù)不多。這種狀況極不利于我國經濟結

30、構的調整和產業(yè)結構的升級。4.2.2在直接擴大就業(yè)需求方面存在的問題1某些規(guī)定已經不適應當前形勢，應加以修改。如企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件要求新辦的城鎮(zhèn)勞動效勞企業(yè)當年安置待業(yè)人員超過從業(yè)人員總數(shù)的60，在這里仍然使用原有的"待業(yè)人員"的概念。2給予的稅收優(yōu)惠面窄，適用條件高。如國家稅務總局1999年43號文規(guī)定的八項減免稅政策，許多下崗職工反映"不解渴"，認為真正能享受到的稅收減免政策較少。此外，其他一些收費的存在減弱了稅收優(yōu)惠的效應。僅是需要在勞動和社會保障部門辦理的各種證件，就成為一項負擔。3非國有企業(yè)下崗失業(yè)人員無法享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。目前，許多地

31、方的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，都是對持有下崗證、失業(yè)證的國有企業(yè)下崗失業(yè)人員有效，而其他類型企業(yè)的下崗失業(yè)人員往往被拒之門外9。如現(xiàn)行發(fā)放的再就業(yè)優(yōu)惠證的范圍僅限于國有企業(yè)下崗人員、國有企業(yè)失業(yè)人員、國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員和享受低保且失業(yè)一年以上的其它城鎮(zhèn)失業(yè)人員。5構建完善的促進稅收政策的措施5.1促進就業(yè)的稅收制度建設的總體思路1建立確保經濟穩(wěn)定增長和促進就業(yè)的稅收制度針對我國稅收制度在促進就業(yè)和再就業(yè)方面存在的問題，應對我國現(xiàn)行稅收制度進行如下改革：一是改生產型增值稅為消費型增值稅，以便促進技術進步、刺激經濟增長，增加就業(yè)。二是合并內、外資企業(yè)所得稅為法人所得稅，實行25左右的比例稅率

32、，標準稅基、統(tǒng)一費用扣除工程和規(guī)范10。三是改分類個人所得稅制為綜合所得稅制，這樣有利于個人對閑暇、工作、投資、消費和儲蓄的合理選擇，最終對促進經濟增長和就業(yè)起到積極的作用。四是調整消費品征稅范圍，適當擴大稅基，以利于平衡各群體之涉外稅務間的利益，促進資源配置效率，確保經濟穩(wěn)定增長和促進就業(yè)。五是在適當時候，對不動產開征統(tǒng)一標準的物業(yè)稅，并取消有關收費。六是取消農業(yè)特產稅和農業(yè)稅，逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一，促進農村經濟發(fā)展，增加農民就業(yè)。2對目前就業(yè)和再就業(yè)稅收政策的調整從中長期的角度構建了我國確保經濟穩(wěn)定增長和促進就業(yè)的稅收制度和稅收政策體系，為了向這一目標過渡，近期可對我國目前就業(yè)和再就業(yè)稅收

33、政策進行完善。一是擴大稅收優(yōu)惠政策，逐步擴大到具有競爭優(yōu)勢的傳統(tǒng)產業(yè)和勞動密集型產業(yè)，然后擴大到合乎一定條件的所有中小企業(yè)11。二是逐步取消下崗失業(yè)人員的條件限制。三是對下崗失業(yè)人員從事個體經營稅收優(yōu)惠政策進行限制，以別于私營企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策。四是逐步合并類似的就業(yè)和再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。5.2完善我國促進就業(yè)的具體稅收措施1促進中小企業(yè)發(fā)展，抵御失業(yè)沖擊隨著中小企業(yè)的發(fā)展和新興產業(yè)的出現(xiàn)，中小企業(yè)在安置勞動力、增加就業(yè)崗位方面將發(fā)揮更大的作用。因此，發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策就不僅要定位于如何愛護中小企業(yè)的生存，而且還應定位于如何支持中小企業(yè)進一步發(fā)展。這就要求稅收政策伎倆應采用

34、多種形式，以適應中小企業(yè)主體多元化、經營性實際經營范圍多樣化和經營水平不同的特點12。2促進第三產業(yè)發(fā)展，增強第三產業(yè)的吸納能力尋找一條能在更廣大的范圍內更科學地解決就業(yè)問題的新思路，這就是不應僅限于單純地使用減免稅伎倆，還應考慮差異稅率的使用。有人曾坦言，中國目前經濟的發(fā)展已經到了必須用差異稅率調節(jié)不同行業(yè)特別是急于發(fā)展的第三產業(yè)中的各個行業(yè)，因為第三產業(yè)中的行業(yè)類型非常龐雜發(fā)展的時候了。就是說，對投資的評價不能再僅僅考慮資金利潤率指標，還應考慮資金GDP產出率指標13。3促進社區(qū)效勞業(yè)發(fā)展，向社區(qū)要崗位社區(qū)就業(yè)就是把擴大就業(yè)與社區(qū)效勞結合起來，依托社區(qū)陣地，動員和組織社會力量開展社會化效勞，向社區(qū)要崗位，為社區(qū)居民提供效勞和方便的活動。社區(qū)效勞也是目前我國就業(yè)容量潛力較大、