國有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究

1、    國有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究    張滬【摘要】國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，為保證國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)自身須建立起完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作。本文對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理提出一定的策略，為企業(yè)的經(jīng)營提供一定的建議?！娟P(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新國有企業(yè)的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理有著重要的作用，內(nèi)部控制存在問題對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著嚴(yán)重制約，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)造成嚴(yán)重的影響。本文對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行分析，然后提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新措施，以便遏制當(dāng)前國有企

2、業(yè)中財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，為完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制提供幫助。1、國有企業(yè)內(nèi)部控制的作用分析國有企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理有著重要的作用，主要表現(xiàn)在這幾個(gè)方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)防范；企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)難免會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)開展內(nèi)部控制就是要全過程控制企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（2）提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息；國有企業(yè)具有自身的特殊性，需要向社會(huì)公布企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，國有企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及完整性，這些財(cái)務(wù)信息對(duì)國有資產(chǎn)的保護(hù)有著積極的意義。（3）保護(hù)國有資產(chǎn)的安全；長期以來，國有資產(chǎn)流失以及投資失敗的現(xiàn)象屢見不鮮，為此

3、，要加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)管理能力，對(duì)國有資產(chǎn)的管理有著重要作用，能有效避免國有資產(chǎn)的流失。2、當(dāng)前國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.1、缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及企業(yè)自身的活力，國家一直推動(dòng)國有企業(yè)的改革，但是當(dāng)前國有企業(yè)仍存在政企不分家的問題，這也使得國有企業(yè)也內(nèi)部管理與私營企業(yè)管理存在一定的差異。這些差異表現(xiàn)為：（1）企業(yè)的法人及董事會(huì)不能發(fā)揮自身作用，并且部分國企的董事長及總經(jīng)理為一人，導(dǎo)致權(quán)力獨(dú)大，缺乏一定的制約。并且董事會(huì)成員大多都是企業(yè)的中高管理層人員，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。（2）監(jiān)事會(huì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中作用甚微，并且缺乏有效的重大經(jīng)濟(jì)決策監(jiān)督力

4、度。2.2、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范能力財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作為風(fēng)險(xiǎn)防范。目前國有企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、國有資產(chǎn)保值風(fēng)險(xiǎn)以及資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率大大增加。比如，企業(yè)的管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資意識(shí)，沒有合理的控制投資規(guī)模，對(duì)項(xiàng)目的可持續(xù)性等沒有進(jìn)行科學(xué)的了解，對(duì)市場(chǎng)也未進(jìn)行深入的研究，盲目擴(kuò)大規(guī)模，最終未能獲得預(yù)期的效益，甚至企業(yè)出現(xiàn)投資失敗的現(xiàn)象，為國有企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。2.3、財(cái)務(wù)信息的溝通存在問題國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息溝通不暢也是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中常見的問題，主要表現(xiàn)為未及時(shí)處理公司財(cái)務(wù)信息，并且財(cái)務(wù)信息缺乏針對(duì)性，容易當(dāng)做無用信息進(jìn)

5、行處理。一些國有企業(yè)的分公司財(cái)務(wù)人員都有企業(yè)總部進(jìn)行委派，同時(shí)分公司的財(cái)務(wù)工作也受到上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門的監(jiān)督管理，分公司的財(cái)務(wù)信息首先要匯報(bào)到上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門，然后經(jīng)由主管部門送達(dá)企業(yè)的總部，然后由企業(yè)總部財(cái)務(wù)管理對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總，雖然這種財(cái)務(wù)管理方式能夠極大的共享財(cái)務(wù)信息，但是這種工作方式對(duì)財(cái)務(wù)信息的交流來說會(huì)造成一定的阻礙，對(duì)財(cái)務(wù)工作效率造成一定的影響。2.4、缺乏有效的監(jiān)督力量目前，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管理工作遍存在監(jiān)督力量不足的現(xiàn)象，這對(duì)企業(yè)無形中會(huì)造成一定的損失，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，不能對(duì)企業(yè)的其他部門進(jìn)行全面的監(jiān)督，并且審計(jì)工作也存在形式化等問題

6、。（2）企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的責(zé)任主體不明確，并且審計(jì)工作人員沒有明確的量化考核，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量及效率有一定的影響。（3）部分國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作范圍僅限于差錯(cuò)及防弊，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理沒有建設(shè)性的提議。（4）企業(yè)的內(nèi)部控制僅僅針對(duì)財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)等沒有有效的實(shí)施。3、國有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究3.1、創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境國有企業(yè)要與一些先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理制度相接軌。首先，要明確董事會(huì)的職能作用，避免國有企業(yè)高層管理的職位疊加。同時(shí)，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范國有企業(yè)高層管理人員的各項(xiàng)決策。此外，還要設(shè)置獨(dú)立董事，選擇熟悉企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)人員擔(dān)任，彈藥對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)決

7、策承擔(dān)連帶責(zé)任。3.2、完善風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)國有企業(yè)必須建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，并且將風(fēng)險(xiǎn)防范作為內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)首先要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并且選擇人員進(jìn)行專業(yè)的管理，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)的決策進(jìn)行監(jiān)督。此外，企業(yè)要定期組織全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)教育活動(dòng)，不能流于形式，幫助員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。國有企業(yè)還可以采取一定的措施來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，比如購買保險(xiǎn)等措施降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。3.3、財(cái)務(wù)信息的管理國有企業(yè)要搭建一個(gè)暢通的財(cái)務(wù)信息交流平臺(tái)，保證信息溝通的流暢，提高財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。為此，企業(yè)可以利用的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，使國有企業(yè)也的財(cái)務(wù)信息能夠及時(shí)進(jìn)行更新，并且通過

8、計(jì)算機(jī)操作能大大降低人為操作的失誤率，使得信息能夠及時(shí)迅速的完成傳遞。這樣，管理人員可以隨時(shí)查看企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)也能及時(shí)的進(jìn)行監(jiān)督管理。3.4、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系隨著國有企業(yè)的體制改革，企業(yè)也要進(jìn)一步的完善自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，也可以設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，由這些部門對(duì)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息能夠與企業(yè)內(nèi)部控制相符合。國有企業(yè)必須依據(jù)內(nèi)部控制管理制度明確不同部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任權(quán)限，一旦在工作中發(fā)生各種異常情況，要及時(shí)向上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。同時(shí)，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的同時(shí)，也要積極引進(jìn)外部審計(jì)，通過外部審計(jì)來對(duì)國

9、有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審計(jì)，找出國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而有針對(duì)性的采取處理措施。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度能夠幫助國有企業(yè)進(jìn)一步的完善監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理工作提供更全面的服務(wù)。總結(jié)國有企業(yè)內(nèi)部控制不完善會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而會(huì)造成國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理失控，并且造成國有資產(chǎn)的浪費(fèi)及貪腐現(xiàn)象的發(fā)生。鑒于此，我們需要對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)管理的問題進(jìn)行分析，有針對(duì)的提出財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新策略。本文對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制下的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析，國有企業(yè)必須要建立起完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督約束，極大的提升了國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。參考文獻(xiàn)1趙全超.國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)治理與協(xié)調(diào)機(jī)制研究j.天津大學(xué)，2013.2劉峰.論信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度改革創(chuàng)新j.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（06）.3李勇泉.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提升財(cái)務(wù)管理水平j(luò).行政事業(yè)資