CH財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與核算

1、1會(huì)計(jì)學(xué)CH財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與核算核算l資金來(lái)源不同。財(cái)政周轉(zhuǎn)金來(lái)源于財(cái)政安排的預(yù)算資金，資金來(lái)源不同。財(cái)政周轉(zhuǎn)金來(lái)源于財(cái)政安排的預(yù)算資金，是無(wú)償資金；銀行信用的資金來(lái)源主要是社會(huì)閑散資金，是無(wú)償資金；銀行信用的資金來(lái)源主要是社會(huì)閑散資金，并支付利息。并支付利息。l目的不同。財(cái)政周轉(zhuǎn)金往往是貸放于社會(huì)效益好經(jīng)濟(jì)效益目的不同。財(cái)政周轉(zhuǎn)金往往是貸放于社會(huì)效益好經(jīng)濟(jì)效益差、宏觀效益好微觀效益差的項(xiàng)目，不以營(yíng)利為目的；銀差、宏觀效益好微觀效益差的項(xiàng)目，不以營(yíng)利為目的；銀行信用則是以營(yíng)利為目的，在保證其資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)行信用則是以營(yíng)利為目的，在保證其資產(chǎn)的

2、安全性、流動(dòng)性的前提下，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。性的前提下，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。l在信用體系中的地位不同。在信用體系中，銀行信用是主在信用體系中的地位不同。在信用體系中，銀行信用是主體，起主導(dǎo)作用；財(cái)政周轉(zhuǎn)金則是一種補(bǔ)充，在國(guó)家信貸體，起主導(dǎo)作用；財(cái)政周轉(zhuǎn)金則是一種補(bǔ)充，在國(guó)家信貸計(jì)劃中起計(jì)劃中起“拾遺補(bǔ)缺拾遺補(bǔ)缺”的作用。的作用。l資金運(yùn)用范圍不同。財(cái)政周轉(zhuǎn)金的貸放有指定的范圍；銀資金運(yùn)用范圍不同。財(cái)政周轉(zhuǎn)金的貸放有指定的范圍；銀行貸款的原則是兼顧安全性、流動(dòng)性和盈利性，擇優(yōu)發(fā)放，行貸款的原則是兼顧安全性、流動(dòng)性和盈利性，擇優(yōu)發(fā)放，沒(méi)有指定范圍。沒(méi)有指定范圍?？刂埔?guī)模控制規(guī)模限定投向限定投向健全

3、制度健全制度加強(qiáng)監(jiān)督加強(qiáng)監(jiān)督對(duì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金核算的會(huì)計(jì)也稱(chēng)對(duì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金核算的會(huì)計(jì)也稱(chēng)地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)，是地方，是地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)核算、反映和監(jiān)督各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，各級(jí)財(cái)政部門(mén)核算、反映和監(jiān)督各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。 地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)概述地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)概述地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)分為：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、分為：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類(lèi)。收入和支出五類(lèi)。 類(lèi)類(lèi) 別別 科目設(shè)置科目設(shè)置 一、資產(chǎn)類(lèi)一、資產(chǎn)類(lèi) 102 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款 131 財(cái)政周轉(zhuǎn)金

4、放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 132 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 133 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金五、支出類(lèi)五、支出類(lèi) 524 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 類(lèi)類(lèi) 別別 科目設(shè)置科目設(shè)置二、負(fù)債類(lèi)二、負(fù)債類(lèi) 223 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金三、凈資產(chǎn)類(lèi)三、凈資產(chǎn)類(lèi) 322 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金四、收入類(lèi)四、收入類(lèi) 425 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入含義含義：地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款是地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)代表：地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款是地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)代表政府掌管的財(cái)政資金，須在央行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)計(jì)息的政府掌管的財(cái)政資金，須在央行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)計(jì)息的存款賬戶(hù)，并按照實(shí)際發(fā)生數(shù)及時(shí)入

5、賬進(jìn)行管理核算。存款賬戶(hù)，并按照實(shí)際發(fā)生數(shù)及時(shí)入賬進(jìn)行管理核算。核算核算：設(shè)置：設(shè)置“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”科目核算。借方反映財(cái)政周轉(zhuǎn)科目核算。借方反映財(cái)政周轉(zhuǎn)金的增加數(shù)，貸方反映財(cái)政周轉(zhuǎn)金的減少數(shù)，余額在借方，金的增加數(shù)，貸方反映財(cái)政周轉(zhuǎn)金的減少數(shù)，余額在借方，反映地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金的實(shí)際結(jié)存數(shù)。反映地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金的實(shí)際結(jié)存數(shù)。 地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款的管理與核算地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款的管理與核算含義含義：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)直接貸給用：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)直接貸給用款單位的財(cái)政有償資金，財(cái)政對(duì)此擁有債權(quán)?？顔挝坏呢?cái)政有償資金，財(cái)政對(duì)此擁有債權(quán)。核算核算：設(shè)置：設(shè)

6、置“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”科目，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款科目，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時(shí)，借記本科目，貸記單位時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”科目；收回時(shí)，科目；收回時(shí)，借記借記“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。借方余額反映總預(yù)科目，貸記本科目。借方余額反映總預(yù)算會(huì)計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。算會(huì)計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的管理與核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的管理與核算例例1、某市財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)將財(cái)政周轉(zhuǎn)金、某市財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)將財(cái)政周轉(zhuǎn)金50 000元，貸給用元，貸給用款單位。款單位。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借：財(cái)

7、政周轉(zhuǎn)金放款 50 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 50 000例例2、某縣財(cái)政向某種糧專(zhuān)業(yè)戶(hù)貸放支農(nóng)周轉(zhuǎn)金、某縣財(cái)政向某種糧專(zhuān)業(yè)戶(hù)貸放支農(nóng)周轉(zhuǎn)金50 000元。元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 50 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 50 000例例3、某市財(cái)政收回貸放的小型技措貸款、某市財(cái)政收回貸放的小型技措貸款10萬(wàn)元，資金占用費(fèi)收萬(wàn)元，資金占用費(fèi)收入入5 000元。元。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 105 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 100 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入資金占用費(fèi)收入資金占用費(fèi)收入 5 000含義含義：借出財(cái)政

8、周轉(zhuǎn)金是上下級(jí)之間調(diào)劑借用財(cái)政周轉(zhuǎn)金。：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是上下級(jí)之間調(diào)劑借用財(cái)政周轉(zhuǎn)金。當(dāng)下級(jí)財(cái)政發(fā)生專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)金不敷支出時(shí)，可向上一級(jí)財(cái)政借當(dāng)下級(jí)財(cái)政發(fā)生專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)金不敷支出時(shí)，可向上一級(jí)財(cái)政借款?？?。核算核算：設(shè)置：設(shè)置“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”科目。借給下級(jí)財(cái)政部門(mén)周科目。借給下級(jí)財(cái)政部門(mén)周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”科目；下級(jí)財(cái)科目；下級(jí)財(cái)政部門(mén)歸還時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。借方余額反映借出財(cái)政周政部門(mén)歸還時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。借方余額反映借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金尚未收回的數(shù)額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。轉(zhuǎn)金尚未收回的數(shù)額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理

9、與核算借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與核算例例4 4、某市財(cái)政向所屬、某市財(cái)政向所屬A A縣借出專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)金縣借出專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)金2020萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金AA縣縣 200 000200 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 200 000200 000含義含義：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是周轉(zhuǎn)金放款經(jīng)初步審計(jì)已成呆賬，：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是周轉(zhuǎn)金放款經(jīng)初步審計(jì)已成呆賬，但未按但未按地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理暫行辦法地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理暫行辦法的程序報(bào)批、的程序報(bào)批、核銷(xiāo)的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，以及因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)停止、項(xiàng)目停核銷(xiāo)的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，以及因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)停止、項(xiàng)目停建等因素暫不能收回的

10、周轉(zhuǎn)金。建等因素暫不能收回的周轉(zhuǎn)金。核算核算：設(shè)置：設(shè)置“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”科目，逾期未還的財(cái)政周科目，逾期未還的財(cái)政周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷(xiāo)時(shí)，借記科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷(xiāo)時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，科目，貸記本科目。借方余額反映尚待核銷(xiāo)的待處理資金數(shù)。貸記本科目。借方余額反映尚待核銷(xiāo)的待處理資金數(shù)。 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與核算待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與核算例例5、某市財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)向市屬化工公司貸放的技術(shù)改造、某市財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)向市屬化工公司貸放的技術(shù)

11、改造貸款貸款150 000元，經(jīng)初步審核已經(jīng)成為呆賬，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)政元，經(jīng)初步審核已經(jīng)成為呆賬，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金賬戶(hù)。周轉(zhuǎn)金賬戶(hù)。 借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 150 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 150 000例例6、經(jīng)審核批準(zhǔn)，將上例的待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金沖減財(cái)政周轉(zhuǎn)基、經(jīng)審核批準(zhǔn)，將上例的待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金沖減財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。金。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 150 000 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 150 000含義含義：財(cái)政周轉(zhuǎn)金負(fù)債是財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)的能以貨：財(cái)政周轉(zhuǎn)金負(fù)債是財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償還的債

12、務(wù)。幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償還的債務(wù)。核算核算：設(shè)置：設(shè)置“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”科目。借入時(shí)，借記科目。借入時(shí)，借記“其他其他財(cái)政存款財(cái)政存款”科目，貸記本科目；還款時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄?？颇?，貸記本科目；還款時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。貸方余額反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。下年。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金負(fù)債的管理與核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金負(fù)債的管理與核算例例1、某市財(cái)政向上級(jí)財(cái)政部門(mén)有償借入財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)金、某市財(cái)政向上級(jí)財(cái)政部門(mén)有償借入財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)金500 000元。元。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 500 000 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：

13、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 500 000例例2、接上例，歸還上級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)金，本金、接上例，歸還上級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)金，本金500 000元，利元，利息息2 000元。元。 借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 500 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 2 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 502 000資金來(lái)源資金來(lái)源： 財(cái)政周轉(zhuǎn)金凈資產(chǎn)的管理與核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金凈資產(chǎn)的管理與核算l預(yù)算支出安排，如基本建設(shè)撥改貸支出，企業(yè)挖潛改造資預(yù)算支出安排，如基本建設(shè)撥改貸支出，企業(yè)挖潛改造資金支出、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出等；金支出、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出等；l周轉(zhuǎn)金的利息收入周轉(zhuǎn)金的利息收入( (或占用費(fèi)收入或占用費(fèi)

14、收入) )按規(guī)定扣除必要的業(yè)務(wù)按規(guī)定扣除必要的業(yè)務(wù)費(fèi)用后轉(zhuǎn)入，用于補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)金。費(fèi)用后轉(zhuǎn)入，用于補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)金。核算核算：設(shè)置：設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，用預(yù)算資金增補(bǔ)有償使科目，用預(yù)算資金增補(bǔ)有償使用周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記有關(guān)支出科目上，貸記用周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記有關(guān)支出科目上，貸記 “ “國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”科目，同時(shí)，借記科目，同時(shí)，借記“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；收科目，貸記本科目；收回財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)預(yù)算支出科目；回財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)預(yù)算支出科目；用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記

15、“財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入收入”科目，貸記本科目。貸方余額反映財(cái)政部門(mén)財(cái)政周轉(zhuǎn)科目，貸記本科目。貸方余額反映財(cái)政部門(mén)財(cái)政周轉(zhuǎn)基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。例例3、某市財(cái)政經(jīng)研究決定，將基本建設(shè)撥款支出、某市財(cái)政經(jīng)研究決定，將基本建設(shè)撥款支出500 000元改元改為有償使用，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。為有償使用，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 500 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 500 000 同時(shí)記同時(shí)記 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 500 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 500 000例例4、某市財(cái)政本年周轉(zhuǎn)金利息收入、某市財(cái)政本

16、年周轉(zhuǎn)金利息收入30 000元，發(fā)生的利息支出元，發(fā)生的利息支出和手續(xù)費(fèi)等支出共計(jì)和手續(xù)費(fèi)等支出共計(jì)10 000元，凈結(jié)余元，凈結(jié)余20 000元轉(zhuǎn)入財(cái)政周元轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。轉(zhuǎn)基金。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 10 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 10 000 將將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，記科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，記 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 20 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 20 000含義含義：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)收取的資金占：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)收取的資金占用費(fèi)及利息收入

17、等。用費(fèi)及利息收入等。資金占用費(fèi)資金占用費(fèi)是指因財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款和借是指因財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款和借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金而收取的資金占用費(fèi)收入；出財(cái)政周轉(zhuǎn)金而收取的資金占用費(fèi)收入；利息收入利息收入是指地方是指地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)在銀行存款的利息。財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)在銀行存款的利息。核算核算：設(shè)置設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，并設(shè)科目，并設(shè)“利息收入利息收入”和和“占用費(fèi)收入占用費(fèi)收入”兩個(gè)明細(xì)科目。取得收入時(shí)，借記兩個(gè)明細(xì)科目。取得收入時(shí)，借記“其他財(cái)其他財(cái)政存款政存款”科目，貸記本科目。年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將科目，貸記本科目。年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政周轉(zhuǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科

18、目，貸記科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“財(cái)政周財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出轉(zhuǎn)金支出”；本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記；本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“財(cái)政周財(cái)政周轉(zhuǎn)基金轉(zhuǎn)基金”科目，無(wú)余額?？颇?，無(wú)余額。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的管理與核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的管理與核算例例1、某市財(cái)政收回貸放財(cái)政周轉(zhuǎn)金，本金、某市財(cái)政收回貸放財(cái)政周轉(zhuǎn)金，本金20萬(wàn)元，資金占用萬(wàn)元，資金占用費(fèi)收入費(fèi)收入1 000元。元。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 201 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 200 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入占用費(fèi)占用費(fèi) 1 000例例2、收回銀行存款利息收入、收回銀行存款利息收入1

19、 500元。元。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 1 500 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入利息收入利息收入 1 500例例3、年末，將、年末，將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目借方余額科目借方余額10 000元轉(zhuǎn)元轉(zhuǎn)入入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目?？颇?。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 10 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 10 000例例4、接上例，將對(duì)沖后、接上例，將對(duì)沖后“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目余額科目余額12 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目。科目。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 12 000 貸：財(cái)政周

20、轉(zhuǎn)基金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 12 000含義含義：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的必要費(fèi)用開(kāi)支，包括占用費(fèi)支出和業(yè)務(wù)費(fèi)支出。程中發(fā)生的必要費(fèi)用開(kāi)支，包括占用費(fèi)支出和業(yè)務(wù)費(fèi)支出。占用費(fèi)支出占用費(fèi)支出是指因借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)；是指因借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)；業(yè)務(wù)費(fèi)支出業(yè)務(wù)費(fèi)支出是指委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)、管理機(jī)構(gòu)費(fèi)用是指委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)、管理機(jī)構(gòu)費(fèi)用（單獨(dú)設(shè)置周轉(zhuǎn)金專(zhuān)門(mén)管理機(jī)構(gòu)而開(kāi)支的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)（單獨(dú)設(shè)置周轉(zhuǎn)金專(zhuān)門(mén)管理機(jī)構(gòu)而開(kāi)支的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，以及不單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)而開(kāi)支的少量業(yè)務(wù)經(jīng)

21、費(fèi)）以及財(cái)政費(fèi)，以及不單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)而開(kāi)支的少量業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)）以及財(cái)政部門(mén)確定的有關(guān)費(fèi)用支出。部門(mén)確定的有關(guān)費(fèi)用支出。核算核算：設(shè)置設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目和科目和“占用費(fèi)支出占用費(fèi)支出”、“業(yè)務(wù)費(fèi)支出業(yè)務(wù)費(fèi)支出”兩個(gè)明細(xì)科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記兩個(gè)明細(xì)科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目?？颇浚J記本科目。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的管理與核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的管理與核算例例5、某市財(cái)政向上級(jí)支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的資金占用費(fèi)、某市財(cái)政向上級(jí)支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的資金占用費(fèi)2 000元

22、。元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出占用費(fèi)占用費(fèi) 2 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 2 000例例6、向委托發(fā)放財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的銀行支付手續(xù)費(fèi)、向委托發(fā)放財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的銀行支付手續(xù)費(fèi)3 000元。元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi) 3 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 3 000例例7、年末，將、年末，將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目借方余額科目借方余額10 000元，元，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目?？颇?。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 10 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 10 000例例2、某縣財(cái)