廣東省2017年01月高等教育自學(xué)考試06069審計學(xué)原理試題與復(fù)習(xí)資料

1、2019年1月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)原理試題（課程代碼06069）一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1在賬項基礎(chǔ)審計階段，審計工作的主要目標(biāo)是為了A控制審計風(fēng)險B查找內(nèi)部控制薄弱之處C查錯防弊D減少審計失敗2在我國，執(zhí)業(yè)注冊會計師接受職業(yè)后續(xù)教育的時間是A.3年累計不得少于180學(xué)時B.2年累計不得少于180學(xué)時C.3年累計不得少于120學(xué)時D.2年累計不得少于120學(xué)時3下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書，說法錯誤的是A增進(jìn)委托及受托雙方的了解B.作為鑒定審計業(yè)務(wù)完成

2、情況的依據(jù)C一般約定協(xié)議，非法律上的契約D.作為審計訴訟的重要證據(jù)4在編制審計工作底稿時，下列說法中錯誤的是A工作底稿不僅是抄賬 B. 工作底稿越多越好C工作底稿不只是記錄問題D工作底稿需要全面審核5. 將兩期或連續(xù)多期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比對，屬于A比率分析法B因素分析法C比較分析法D趨勢分析法6對內(nèi)部控制質(zhì)量的進(jìn)程，或者內(nèi)控的改革、運行及改進(jìn)活動進(jìn)行評價的過程，稱為A控制活動B控制評價C評價體系D監(jiān)控7由產(chǎn)品制造等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，要求購買原材料的書面憑證指的是A驗購單B訂購單C請購單D生產(chǎn)任務(wù)通知書8在會計上，將審計人員檢查存貨及其對應(yīng)的會計科目是否一并記入當(dāng)年

3、的會計報表內(nèi)的審計，稱為A存貨截止測試B存貨的銷售收入測試C存貨的銷售成本測試D存貨的價值流轉(zhuǎn)測試9. 需對有市價的長期投資計提減值準(zhǔn)備的情況是A市價持續(xù)6個月低于賬面價值B被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損C該項投資暫停交易2周D經(jīng)裁決，被投資單位副總經(jīng)理貪污100萬元10非貨幣性交易指的是所支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例不高于A.20%B.30%C.25%D.15%二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。11在審計的各個業(yè)務(wù)循環(huán)中，僅涉及資產(chǎn)負(fù)債表相

4、關(guān)項目，不涉及利潤表相關(guān)項目的有A銷售及收款循環(huán)B購貨及付款循環(huán)C生產(chǎn)循環(huán)D籌資及投資循環(huán)E貨幣資金循環(huán)12以下屬于獨立審計準(zhǔn)則的構(gòu)成內(nèi)容的有A總則B一般準(zhǔn)則C外勤準(zhǔn)則D報告準(zhǔn)則E附則13注冊會計師在對被審計單位會計報表的公允性表示意見時，需要特別關(guān)注的有A會計政策的選用是否符合國家頒布的有關(guān)規(guī)定，且符合企業(yè)實際B企業(yè)會計處理方法和會計報表編報是否合理合法C會計報表中的有關(guān)信息是否得到了合理分類和匯總D按照重要性原則，會計報表是否反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)E以上都對14在判斷審計證據(jù)的充分性時，應(yīng)仔細(xì)考慮的關(guān)鍵因素有A重點項目B代表性項目C證據(jù)成本D被審事項發(fā)生差錯的可能性E內(nèi)部控制制度的有效

5、性15關(guān)于符合性測試及實質(zhì)性測試之間的關(guān)系，下列說法正確的有A兩者的結(jié)果是相互獨立的B兩者在執(zhí)行時間上是完全分開的C兩者的結(jié)果是相互補充的D，兩者在執(zhí)行時間上是存在交叉可能性的E兩者具有共同目標(biāo)，即收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以便發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?6注冊會計師可實施的符合性測試程序包括A檢查交易和事項的憑證B實施大規(guī)模的抽樣測試C重新執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制程序D實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況E以上都是17良好健全的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括A授權(quán)審批制度B定期盤點制度C固定資產(chǎn)預(yù)算制度D賬簿記錄制度E處置制度18成本費用業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有A費用結(jié)轉(zhuǎn)不實，任意調(diào)節(jié)B提前或推遲費用攤銷C費用

6、不預(yù)算、不審批D虛列費用，虛計成本E將成本費用劃分為資本化、費用化支出19企業(yè)抽走投人資本的具體表現(xiàn)有A以存貨投資的，未見實物到位B以固定資產(chǎn)投資的，不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移C本年末資本進(jìn)賬，下年初出賬D長期虛掛在建工程不結(jié)算，支付大額工程款E以上都是20會計政策審計的主要內(nèi)容包括A會計主管變更審計B會計政策變更審計C會計估計變更審計D會計差錯更正審計E會計程序變更審計三、判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的在題后括號內(nèi)打“”；錯誤的打“×”，并改正劃線部分。21直接盤點，是指注冊會計師在現(xiàn)場觀察，由被審計單位的管理人員進(jìn)行盤點。22. 函詢，就是直

7、接通過及有關(guān)人員進(jìn)行談話、訪問等形式征詢意見。23. 對被審計單位內(nèi)部控制的了解和符合性測試，是對會計報表審計工作的全部內(nèi)容。24采購及付款業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有虛開發(fā)票，虛計銷售收入等。25商品驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及及采購有關(guān)的負(fù)債“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證。26對存貨存在的確認(rèn)，主要是通過觀察程序進(jìn)行。27根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，注冊會計師受托對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進(jìn)行審驗，并出具審計聲明。28若在資產(chǎn)負(fù)債表日后，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日所屬期間存在重大會計政策變更，需要在會計報表上進(jìn)行披露。29. 在非持續(xù)經(jīng)營情況下，其會計目標(biāo)主要是公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等

8、。30否定意見是指未能搜集到足夠充分的審計證據(jù)證明被審計單位會計報表的合法性和公允性。四、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）31審計過程32審計特殊目標(biāo)33審計證據(jù)的證明力34控制程序五、簡答題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）35. 簡述審計模式及其發(fā)展階段。36. 簡述獨立審計準(zhǔn)則體系的層次組成內(nèi)容。37. 簡述審計對象及其內(nèi)容。六、實務(wù)題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）38注冊會計師進(jìn)行應(yīng)收賬款的函證工作，收到回函后，發(fā)現(xiàn)存在差異。要求：(l）收回的函證有差異，注冊會計師應(yīng)怎么做？(2）如果函證差異是由于入賬時間不同而產(chǎn)生的，請分析其具體表現(xiàn)。39審計人員

9、進(jìn)行貨幣資金業(yè)務(wù)審計，需要解決一些問題。要求：(l）被審計單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)什么目標(biāo)？(2）被審計單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點應(yīng)該在哪里？(3）舞弊人員對收入的現(xiàn)金不入賬，以竊取現(xiàn)金的具體做法有哪些？40注冊會計師對某公司的年度會計報表進(jìn)行審計。要求：(l）如果注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告，請你代為撰寫一份無保留意見審計報告的范圍段。(2）如果審計中發(fā)現(xiàn)，公司某年3月形成的一項無形資產(chǎn)沒有進(jìn)行攤銷，按照會計政策，影響金額為50萬元。注冊會計師擬出具保留意見審計報告，請你代為撰寫保留意見審計報告的說明段和意見段。2019年1月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)原理試題答案（課程

10、代碼06069）一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）15：CACBD 610：DCABC二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）11.BE 12.BCD 13.ACD 14.ABCDE 15.CDE16.ACD 17.ABCDE 18.ABCD 19.AC 20.BCD三、判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）題號判斷更正21×監(jiān)督盤點22×面詢23×并非是24×銷售及收款業(yè)務(wù)2526×監(jiān)盤程序27×驗資報告2829×持續(xù)經(jīng)營30×無法表示意見四、名詞解釋題（本大題

11、共4小題，每小題3分，共12分）31審計過程是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般包括三個主要的階段，即審計計劃階段、審計實施階段和審計完成階段。32是指注冊會計師會被審計單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表或其他會計信息進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見。33是指證據(jù)用于證明所審事項的有效性。證明的效用越高，質(zhì)量越好，證明力就越強(qiáng)。34指管理當(dāng)局所制定的政策和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動的批準(zhǔn)權(quán)；明確員工的職責(zé)分工；充分的憑證、賬單設(shè)置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務(wù)的獨立審核等。五、簡答題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）35.(l）審計模式是審計導(dǎo)向性的目標(biāo)、范圍和方

12、法等要素的組合，它規(guī)定了審計應(yīng)從何處下手、如何著手、何時著手等問題。(2）審計模式的發(fā)展按照歷史的順序大致可以分為三個階段：即賬項基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段、風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段。(3）賬項基礎(chǔ)審計一般是以憑單核對為重點，主要目標(biāo)是查錯防弊。(4）制度基礎(chǔ)審計是將審計的重點放在對于制度中各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度中的薄弱之處，找出問題產(chǎn)生的根源，然后針對這些薄弱環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。(5）風(fēng)險基礎(chǔ)審計亦稱風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，是現(xiàn)代審計模式的新發(fā)展。風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，以此作為出發(fā)點，制訂審計戰(zhàn)略，制訂及企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計計劃，使審計工作適應(yīng)社會發(fā)展的需求。

13、36.(l）獨立審計基本準(zhǔn)則。這是獨立審計準(zhǔn)則的總綱。(2）獨立審計具體準(zhǔn)則及獨立審計實務(wù)公告。兩者都是依據(jù)獨立審計基本準(zhǔn)則制定的。其中，獨立審計具體準(zhǔn)則是執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范；獨立審計實務(wù)公告是執(zhí)行特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)，出具審計報告的具體規(guī)范。(3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。這是依據(jù)獨立審計基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及實務(wù)公告制定的，并在執(zhí)行過程中提供可操作的指導(dǎo)意見。第一層、第二層次的準(zhǔn)則屬于法定要求，第三層次的準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性。37審計對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。審計內(nèi)容：(l）被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動。(2）被審計單位的會計資料

14、及其相關(guān)的資料。六、實務(wù)題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）38.(1）收回的詢證函若有差異，注冊會計師應(yīng)對此進(jìn)行分析，尋找差異的原因，并及債務(wù)人直接聯(lián)系，作進(jìn)一步核實。必要時，應(yīng)要求被審計單位作適當(dāng)調(diào)整。(2）因登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的差異可能表現(xiàn)為：詢證函發(fā)生時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款。詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物。債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收到。債?wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有異議而全部或部分拒付貨款。39.(1）貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，降低

15、貨幣資金使用成本，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性及合理性，提高貨幣資金的使用效益，保護(hù)貨幣資金的安全完整。(2）貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點是現(xiàn)金和銀行存款。(3）授予權(quán)限；制取憑證；簽審憑證；審核憑證；編制憑證。收付現(xiàn)金；復(fù)核憑證；登記日記賬；登記明細(xì)賬；登記總賬；盤點現(xiàn)金；送存銀行；核對賬簿；清查庫存。40.(1)范圍段如下：我們按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時所采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。(2)我們審計了公司后附的