會(huì)計(jì)管理制度基礎(chǔ)

1、會(huì)計(jì)管理制度基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)賬表的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范（一）序時(shí)賬1總分類賬科目日記表（代普通序時(shí)賬）（ 1）格式： 尺寸：長(zhǎng)（ 400）× 寬（ 260）（注：長(zhǎng)度可依科目多寡斟酌增減） 。 印刷顏色：黑色。（ 2）編制說明： 本表為表示每日會(huì)計(jì)事項(xiàng)變動(dòng)情況的匯總表，代替序時(shí)賬簿，并作為過入總分類賬的憑證。 每日根據(jù)出納部門送返的現(xiàn)金收入及支出傳票，連同當(dāng)日轉(zhuǎn)賬傳票，按科目分別匯總記入本 表的各欄。 傳票的總編號(hào)，應(yīng)先將同科目歸集后，再按科目排列次序編號(hào)。 各種傳票的起訖號(hào)數(shù)，應(yīng)分別填入“編制本表根據(jù)”欄內(nèi)。 本表編制完成時(shí)，應(yīng)由各有關(guān)人員簽章，作為此后過入總分類賬的依據(jù)。各科目過入總分類 賬時(shí)，

2、借方合計(jì)金額過入借方，貸方合計(jì)金額過入貸方。2現(xiàn)金及銀行存款日?qǐng)?bào)表（代特種序時(shí)賬）（ 1）格式： 尺寸：長(zhǎng)（ 350）× 寬（ 260）。 印刷顏色：黑色。 聯(lián)數(shù)：兩聯(lián)，第一聯(lián)打字紙，第二聯(lián)道林紙。（ 2）編制說明： 本表為表示每日現(xiàn)金及銀行存款變動(dòng)情況的匯總表，并借以代替現(xiàn)金簿及銀行存款明細(xì)賬以 節(jié)省人力。 每日出納部門根據(jù)當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款變動(dòng)的收入、支出、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬傳票，將“摘要” 、“行 號(hào)”及“銀行存款” 、“現(xiàn)金”的金額逐筆填入各該欄，并于每日收支終了后結(jié)總，于次日上午送交 會(huì)計(jì)部門。 每日若變動(dòng)筆數(shù)不止一張篇幅時(shí)，可另張接續(xù)。但必須在右上角“共 頁第 頁”填 列相應(yīng)數(shù)字。

3、 本表于編制完成后經(jīng)各有關(guān)出納及復(fù)核簽章后， 送交會(huì)計(jì)部門。 經(jīng)會(huì)計(jì)部門及負(fù)責(zé)人簽章后， 交由指定人員填列傳票號(hào)碼，歸集成冊(cè)并歸檔，以替代現(xiàn)金及銀行存款明細(xì)分類賬。3銷貨簿（特種序時(shí)賬）（ 1）格式：訂本式。（ 2）尺寸：長(zhǎng)（ 260 ）× 寬（ 190 ）。（ 3）編制說明： 凡有關(guān)銷貨收入的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)逐日依照開立發(fā)票登錄本簿。 有關(guān)“客戶名稱” 、“品名”、“規(guī)格”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”、“折扣”、“金額”等均應(yīng)一 一詳列于賬上。 本簿每月結(jié)總一次，結(jié)總時(shí)應(yīng)分列“本月合計(jì)” 、“本月累計(jì)”兩行以加計(jì)。 “本月合計(jì)”數(shù) 與總分類賬的同期余額應(yīng)相同。（二）分類賬1總分類賬

4、（ 1）格式：訂本式。（ 2）尺寸：長(zhǎng)（ 260 ）×寬（ 190）。（ 3）編制說明： 本賬為一切會(huì)計(jì)事項(xiàng)匯總記錄的簿記。 本賬應(yīng)依每一總分類賬科目設(shè)立一戶，各賬戶的排列應(yīng)與會(huì)計(jì)科目次序相同。 本賬根據(jù)日記表登記。 本賬摘要欄記載“本月合計(jì)” 、“過次頁”、“承前頁”、“結(jié)轉(zhuǎn)下期” 、“承接前期”等事項(xiàng)外， 不得記詳細(xì)事由。 本賬各戶，應(yīng)視其實(shí)際需要于每筆登錄余額，或僅于當(dāng)月最后一筆登錄后結(jié)算余額。 本賬各戶借貸方列數(shù)，除應(yīng)每月以“本月合計(jì)”結(jié)總外，凡有關(guān)損益科目有“本月合計(jì)”之 下的，應(yīng)加列“本月累計(jì)”的總額。年初及年終月份的“上年度轉(zhuǎn)入”及“轉(zhuǎn)入下年度”列數(shù)，不 并入“本月合計(jì)

5、”結(jié)算。 本賬于年終結(jié)賬時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債類各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，損益各科目的結(jié)數(shù)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年 度損益賬戶。2明細(xì)分類賬（除另立特種賬簿外的其他會(huì)計(jì)科目適用）（ 1）格式：訂本式。（ 2）尺寸：長(zhǎng)（ 260 ）× 寬（ 190 ）。（ 3）編制說明： 本賬為一切會(huì)計(jì)事項(xiàng)明細(xì)記錄的簿記。 本賬應(yīng)依每一總分類賬科目設(shè)立一戶，各賬戶的排列應(yīng)與會(huì)計(jì)科目次序相同。 本賬根據(jù)會(huì)計(jì)記賬憑證逐筆登錄。 本賬摘要欄除記載“本月合計(jì)” 、“過次頁”、“承前頁”、“結(jié)轉(zhuǎn)下期” 、 “承接前期”等事 項(xiàng)外，不得記詳細(xì)事由。 本賬各戶，得視其實(shí)際需要于每筆登錄余額，或僅于當(dāng)月最后一筆登錄后結(jié)算余額。 本賬各戶借貸

6、方列數(shù)，應(yīng)每月以“本月合計(jì)”結(jié)總外，凡有關(guān)損益科目在“本月合計(jì)”之下 的應(yīng)加列“本月累計(jì)”的總額。年初及年終月份的“上年度轉(zhuǎn)入”及“轉(zhuǎn)入下年度”列數(shù)，不并入 “本月合計(jì)”結(jié)算。 本賬于年終結(jié)賬時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債類各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，損益各科目的結(jié)數(shù)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年 度損益賬戶。3應(yīng)收、付賬款明細(xì)分類賬（ 1）格式：活頁式。（ 2）尺寸：長(zhǎng)（ 280 ）× 寬（ 210 ）。（ 3）編制說明： 本賬系就應(yīng)收、應(yīng)付賬款為明細(xì)分類登記的會(huì)計(jì)簿記。 本賬系依“客戶別”作分類記錄，便于查閱。 本賬余額與統(tǒng)馭各該戶的總分類科目同期余額應(yīng)相符。 本賬根據(jù)記賬憑證及有關(guān)原始憑證登記。 4固定資產(chǎn)登記卡（代

7、資產(chǎn)明細(xì)分類賬）（ 1）格式：活頁式。（ 2）尺寸：長(zhǎng)（ 260 ）×寬（ 160）。（ 3）編制說明： 本賬系就固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊為明細(xì)分類登記的簿記。 本賬卡就固定資產(chǎn)名稱及其不同規(guī)格分類，以一機(jī)一卡為原則使用。 本賬余額應(yīng)與統(tǒng)馭各該戶的總分類科目同期余額相符。 本卡適用于機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備，新卡的填寫由會(huì)計(jì)部門填制（房屋及土 地分別采用房屋登記卡及土地登記卡） 。 本卡編號(hào)由保管卡片的有關(guān)責(zé)任人自編。 附屬設(shè)備欄應(yīng)填名稱、規(guī)格及數(shù)量。 折舊提列情況欄的填寫： 日期寫開始提列的日期，以后各年度如無變更則填該年的元月一日。年中增減時(shí)，另行填 寫變動(dòng)提列的開始日期。

8、 本項(xiàng)提列數(shù)以會(huì)計(jì)年度為準(zhǔn)，如期中有所變動(dòng)時(shí)，可分填幾行。 資產(chǎn)凈值為資產(chǎn)價(jià)值余額減截止本期累計(jì)折舊后的余額。5材料明細(xì)分類賬（ 1）格式：訂本式。（ 2）尺寸：長(zhǎng)（ 260 ）× 寬（ 190 ）。（ 3）編制說明： 本賬系就原物料的收、發(fā)、存為明細(xì)分類登記的會(huì)計(jì)簿記。 本賬余額應(yīng)與統(tǒng)馭各戶的總分類科目余額相符。 月底結(jié)點(diǎn)時(shí)，摘要欄以刻妥的印章“本月收料” 、“本月領(lǐng)用” 、“本月結(jié)存”等三項(xiàng)分別結(jié)總 匯計(jì)。6費(fèi)用明細(xì)分類賬（ 1）格式：活頁式。（ 2）尺寸：長(zhǎng)（ 210 ）× 寬（ 280 ）或長(zhǎng)（ 210）× 寬（ 560 ）。（ 3）編制說明：本賬系就制造

9、費(fèi)用、管理費(fèi)用、推銷費(fèi)用為各部門專欄式明細(xì)、分類登記的會(huì)計(jì)簿記。 有關(guān)的專欄可就各分公司或各期間的實(shí)際需要設(shè)定專欄登記。根據(jù)記賬憑證各欄原始憑證登錄。本賬余額應(yīng)與統(tǒng)馭賬戶的總分類科目同期余額相符。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)集息的可檢驗(yàn)性，特制定本規(guī)定。第二條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置、 按會(huì)計(jì)管理制度 執(zhí)行， 不得任意更改或自行設(shè)置。第三條 憑證一般有記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易企業(yè) 可采用記賬憑證。第四條 會(huì)計(jì)核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證匯總表核算組織程序圖 是：1根據(jù)審核后的原始憑證填制記

10、賬憑證。2根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。3根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。 4根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。 5根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬。 6月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期（ 5天或 10 天）將所有記賬憑證匯總編制成匯 總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期（ 5 天或 10 天）匯總。每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的 相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生

11、額。第五條 記賬規(guī)則： 1記賬須根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求，在進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說 明做記賬依據(jù)外， 其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。 沒有合法的憑證， 不能登記賬簿， 且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。2登記賬簿時(shí)用鋼筆寫（除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）。3記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。 4會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容 的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。5明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過10 天。6每一筆賬須記明日期、憑證號(hào)

12、碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡(jiǎn)略，以保證第三者能 看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃“ 9 菁”號(hào)。7記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空 頁劃斜紅線注銷。8記賬發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：（ 1）記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)， 應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記 的欄或行內(nèi)。（ 2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科 目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登 記

13、入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差 的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。（ 3）報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來報(bào)表的，可以填制正確的記賬憑證， 一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖 減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。9紅字沖賬除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：（ 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；（ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收；（ 3）賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向；（

14、 4）其他必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。10各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā)生總額 和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”11月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額 的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)” 、“本季合計(jì)”和“本年 合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字 本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié) 出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。12編制會(huì)

15、計(jì)報(bào)表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)賬各賬戶的 數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記賬簿。13年度更換新賬時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要 欄內(nèi)注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn)” 字樣。 必要時(shí)， 詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容， 在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明 “結(jié) 轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)賬、對(duì)賬：1結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn) 行的，具體內(nèi)容如下：（ 1）在結(jié)賬時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。（ 2）本

16、期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù) 提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。（ 3）在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿，具體方法參見“記賬規(guī)則”的第11點(diǎn)。2對(duì)賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：（ 1）賬證核對(duì)：是指各種賬簿（總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與 會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過程中 進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應(yīng)回過頭來對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。（ 2）賬賬核對(duì)每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對(duì)

17、，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類賬期 末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對(duì)等。（ 3）賬實(shí)核對(duì)分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日 記賬賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面 余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對(duì) 等，要求每季核對(duì)一次。三、各部門月績(jī)分析細(xì)則 1為使本公司各級(jí)員工明了計(jì)劃和已執(zhí)行業(yè)務(wù)的成效，借以激勵(lì)各級(jí)人員致力達(dá)成年度盈余 目標(biāo)，特制定此細(xì)則。2日常收支資料的整理與提供。（ 1）各部門每日發(fā)生

18、收支傳票或原始憑證必須根據(jù)權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)，經(jīng)辦人填妥分析表再依 規(guī)定流程辦畢有關(guān)手續(xù)，送回財(cái)務(wù)部登賬，否則若與財(cái)務(wù)部的付款分析發(fā)生不相符時(shí)，增加復(fù)查的 麻煩。當(dāng)月各部核準(zhǔn)的傳票單據(jù)等財(cái)務(wù)必于當(dāng)月登賬，不可跨月。（ 2）各部門每 10 天應(yīng)將收支累計(jì)和計(jì)劃比較，以便追蹤未達(dá)到目標(biāo)者，以求改進(jìn)。 3月終收支資料的整理與提供。（ 1）當(dāng)月的支付憑證如收據(jù)，統(tǒng)一發(fā)票等，應(yīng)于次月3 日前辦妥各項(xiàng)手續(xù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部，如過期者概不受理。（ 2）每月 5 日前各部門根據(jù)上月份的分析表計(jì)算出各部上月盈虧，根據(jù)分析表背面的公式計(jì) 算并填寫在該表上，送稽核室或總經(jīng)理核閱。4月績(jī)分析表的填寫（ 1）目標(biāo)額：系根據(jù)年度計(jì)劃表

19、填寫，并考慮收支平衡，勿忘受高利息影響而可能使賺錢變 為虧本。（ 2）未完工累計(jì)：各部門所承包工程未完工部分累計(jì)（將上月底止未完工累計(jì)總額 本月當(dāng)日累計(jì)訂貨） 。（ 3）產(chǎn)值：產(chǎn)值即完工額（生產(chǎn)額） ，產(chǎn)值的計(jì)算必與實(shí)際售價(jià)相符。（ 4）銷貨：當(dāng)月所開發(fā)票金額的累計(jì)。（ 5）收款：當(dāng)月實(shí)際收回款額的累計(jì)。（ 6）賒欠累計(jì)：將上月底止的賒欠累計(jì)總額本月當(dāng)日的累計(jì)銷貨額 本月當(dāng)日累計(jì)收款額。（ 7）庫(kù)存原物料：將上月底庫(kù)存原物料當(dāng)月購(gòu)入之原物料（當(dāng)月產(chǎn)值×成本率）。（ 8）小計(jì)：當(dāng)月目標(biāo)× 1/3 ；合計(jì)：當(dāng)月目標(biāo) × 2/3 ； 總計(jì)：當(dāng)月目標(biāo) 1 10日合計(jì)， 120 日合計(jì)， 1 30（ 31 日）合計(jì)。（ 9）與目標(biāo)比較：所訂目標(biāo)與實(shí)際比較，達(dá)到目標(biāo)時(shí)用藍(lán)筆，否則用紅筆填寫，并算出達(dá)成 率。各項(xiàng)支出的原始單據(jù)、憑證，必須經(jīng)權(quán)限規(guī)定批準(zhǔn)，方可填寫在分析表內(nèi)，臨時(shí)周轉(zhuǎn)金、押標(biāo) 金、暫借款等勿填入。5本表每月填妥后呈閱，必要時(shí)由各部門主管與副總經(jīng)理、總經(jīng)理、共同研究改進(jìn)。 6每月可參考此表分析各部盈虧。四、部門有關(guān)明細(xì)賬分記辦法細(xì)則第一條 為避免同類