記帳憑證的填制和審核

1、第五章會(huì)計(jì)憑證 第三節(jié)記帳憑證的填制和審核一、記帳憑證的基本的內(nèi)容記帳憑證雖然格式不一，但無(wú)論哪種記帳憑證都應(yīng)具備以下基木內(nèi)容（或要 素）:（1）記帳憑證的名稱、填制日期和憑證編號(hào)；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明（摘要）；（3）會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目）名稱、記帳方向和金額；（4）有關(guān)人員簽名，包括填制、審核、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人員簽名。收 付款憑證還要有出納人員簽名處；（5）附件（原始憑證）張數(shù)。二、記帳憑證的填制方法各種專用記帳憑證的填制方法如下：（-）收款憑證的填制方法收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證的填制日期，填寫收款日期，即原始憑證的取得或填制日期；

2、憑證 編號(hào)，按收款憑證第1號(hào)起連續(xù)編寫；摘要欄，填寫收款業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)耍說明；左 上角“借方科目”，填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；“貸方科目”欄，填寫“現(xiàn) 金”或“銀行存款”科口的對(duì)應(yīng)科口，包括一級(jí)、二級(jí)或明細(xì)科口； “金額”欄, 填寫應(yīng)記入借、貸雙方科目的金額細(xì)數(shù)，表示應(yīng)記入借、貸雙方帳的金額；“附 件”張數(shù)，填寫原始憑證的張數(shù)'帳頁(yè)”欄，記帳后注明記入總帳或明細(xì)帳的 頁(yè)數(shù)或作過帳標(biāo)記“ 丁”，以免漏記或重記。（二）付款憑證的填制方法付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制日期，填寫付款日期，即原始憑證的填制日期：憑證編號(hào)， 按付款憑證自第1號(hào)起連續(xù)編寫；左上

3、角“貸方科目”，填寫“現(xiàn)金”或“銀行 存款”科目；借方科目欄，填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的對(duì)應(yīng)科目；其他 各欄，可參照收款憑證的填制方法填寫。實(shí)際工作屮，會(huì)發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款z間相互劃傳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，企業(yè) 把庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行，或從銀行存款中提取現(xiàn)金。對(duì)于這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只填 制付款憑證，不再填制收款憑證，以免重復(fù)記帳。收款憑證和付款憑證不僅是登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、有關(guān)明細(xì)帳 和總帳的依據(jù)，而月也是出納人員收付款項(xiàng)的依據(jù)。出納人員必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管 人員或指定人員審批簽名的收款憑證和付款憑證收付款項(xiàng)。這是為了加強(qiáng)是貨幣 資金的管理。（三）轉(zhuǎn)帳憑證的填制方法轉(zhuǎn)帳憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)

4、的原始憑證填制的。由于傳帳業(yè)務(wù)各式各樣，因而在傳帳憑證屮只設(shè)一個(gè)“會(huì)計(jì)科目”欄，自上 而卜地按借方科目、貸方科目的順序填制。通用記帳憑證的格式及填制方法，與上述轉(zhuǎn)帳憑證相同。通過上述說明，可以看出記帳憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體。三、記帳憑證的填制要求記帳憑證的填制，除應(yīng)當(dāng)符合原始憑證的填制要求外，述應(yīng)當(dāng)符合以下要求: （-）不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制一份記帳憑證記帳憑證口j以根據(jù)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證填制一份，也可以把同類經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的原始憑證合并填制一份，但不能把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制i份記帳 憑證，以免帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)和紗混淆不清。（-）記帳憑證必須連續(xù)編號(hào)各種記帳憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便于記

5、帳和杳閱。記帳憑證的編號(hào)方法有兩種：一種是統(tǒng)一編號(hào)法，另一種是分類編號(hào)法（亦 稱字號(hào)編號(hào)法）。統(tǒng)一編號(hào)法 是在采用通用記帳憑證時(shí)，不論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)（即不論收、 付、轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)），一律按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序連續(xù)編寫記帳憑證編號(hào)的方法。分類編號(hào)法 是在采用專用記帳憑證時(shí)，按憑證類別齊門連續(xù)編號(hào)的方法。 采用專用記帳憑證時(shí)，除編寫分類編號(hào)外，還町加編總號(hào)?？偺?hào)按每張記帳憑證 連續(xù)編寫。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記帳憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。例如, 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制三張轉(zhuǎn)帳憑證，憑證字號(hào)（即分號(hào)）為15,則這三張轉(zhuǎn) 帳憑證的編號(hào)為轉(zhuǎn)字第15 3/1號(hào)、轉(zhuǎn)字第15 3/2號(hào)和轉(zhuǎn)字第15 3/3

6、號(hào)。記帳憑證一般毎刀更換一次編號(hào)。毎月末最后一張記帳憑證的編號(hào)右側(cè)加注 “全”字，以示本月的記帳憑證全部填制完畢，同時(shí)也便于檢查憑證有無(wú)丟失。（三）簡(jiǎn)明扼要地填寫摘要記帳憑證的摘要欄要用簡(jiǎn)單明確的文字填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點(diǎn)，以便于記 帳和查閱。（四）正確地填寫會(huì)計(jì)科目根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確地填寫會(huì)計(jì)科目。凡設(shè)冇 二級(jí)或明細(xì)科目的，除填寫一級(jí)科目外，還應(yīng)填寫二級(jí)或明細(xì)科目，以便于登記 明細(xì)帳。（五）正確地填寫附件張數(shù)附件，即原始憑證。為使記帳憑證的填制和帳簿記錄有合法的依據(jù)，便于事 后查閱，附件應(yīng)附在記帳憑證的后而，并在記帳憑證上填寫其張數(shù)。對(duì)于數(shù)量過多的領(lǐng)料單、工資結(jié)算表等原始憑證，可以另行裝訂保管，但應(yīng) 在記帳憑證的摘要欄加以注明。四、記帳憑證的審核為了使帳簿記錄有正確、合法的依據(jù)，在登記帳簿之前，必須對(duì)記帳憑證進(jìn) 行審核。記帳憑證的審核，也是對(duì)原始憑證的復(fù)核，即對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事屮或事后 監(jiān)督。記帳憑證的審核應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。審核內(nèi)容是：（1）審核記帳憑證是否附冇原始憑證，并對(duì)其進(jìn)行形式上和實(shí)質(zhì)性審核：（2）所附原始憑證的張數(shù)和內(nèi)容是否與記帳憑證相符；（3）會(huì)計(jì)分錄是否正確，包描應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額；（4）記帳憑證的其他內(nèi)