如何確保商業(yè)銀行的安全性原則得以有效施行

1、如何確保商業(yè)銀行的安全性原則得以有效施行 商業(yè)銀行不同于中央銀行，是以吸收存款為其資金來源，通過貸款、投資及其他業(yè)務(wù)獲取經(jīng)濟(jì)利益的特殊企業(yè)。商業(yè)銀行與其它任何類型的經(jīng)濟(jì)組織并無不本質(zhì)區(qū)別，即最終的目的是為獲得最大的利潤。在經(jīng)營活動(dòng)中，商業(yè)銀行應(yīng)注意貫徹安全性原則、資金流動(dòng)性原則和盈利性原則。這三點(diǎn)雖為銀行穩(wěn)健運(yùn)行所必需，但三者間也存在一定的內(nèi)在矛盾。例如，過分擔(dān)心銀行的安全可能會(huì)影響盈利原則的貫徹；流動(dòng)性原則與盈利性原則之間同樣存在一定的矛盾，因?yàn)樵阢y行提高支付能力的同時(shí)，往往在一定程度上減少了盈利水平；反之，亦然。本文將著重探討如何確保商業(yè)銀行的安全性原則得以有效施行。安全性原則是商業(yè)銀行經(jīng)

2、營活動(dòng)的首要原則，是指商業(yè)銀行在經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)注意防范各種風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行資產(chǎn)的安全。商業(yè)銀行采取負(fù)債的經(jīng)營方式使得其信貸資金來源中負(fù)債資金占絕大比重，這就意味著（1）大量的負(fù)債導(dǎo)致銀行在經(jīng)營活動(dòng)中隨時(shí)面臨著還本付息的巨大壓力，一旦由于資金流動(dòng)性差或銀行經(jīng)營收益水平下降，便極易導(dǎo)致無法按時(shí)還本付息、甚至引發(fā)存款人擠兌存款的風(fēng)險(xiǎn)。（2）資本金占資金來源的比率低使得銀行面臨更大的破產(chǎn)倒閉風(fēng)險(xiǎn)。我們知道，資本金作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織的自有資金有許多功能，其中最重要的一項(xiàng)功能就是當(dāng)該經(jīng)濟(jì)組織出現(xiàn)經(jīng)營虧損時(shí)可利用資本金彌補(bǔ)虧損。從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的角度看，就是通過減少資本金的方式將虧損額予以沖銷。一個(gè)企業(yè)的資本金越雄厚，

3、其彌補(bǔ)經(jīng)營虧損的能力便越強(qiáng)；反之，越弱。由于銀行的資本金占其全部資金來源很小，一般不足10%。這就意味著倘若銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的虧損金額占銀行全部資金來源的比重超過資本所占比重，銀行用現(xiàn)有的自有資金便不足以彌補(bǔ)所發(fā)生的虧損。換言之，在這種情況下，銀行已處于破產(chǎn)倒閉的境地。此外，商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)是直接以貨幣資金為對(duì)象開展的，這就意味著凡可能引起貨幣資金貶值的因素，如物價(jià)、市場(chǎng)利率、匯率作為三個(gè)重要的宏觀經(jīng)濟(jì)變量，其變化與波動(dòng)直接影響著銀行的經(jīng)營活動(dòng)。（1）物價(jià)大幅度上漲可能引發(fā)存款人擠兌存款給銀行帶來支付危機(jī)；反之，如果物價(jià)大幅度回落，又可能引發(fā)大量的存款行為，給銀行經(jīng)營活動(dòng)造成更大的困

4、難。因?yàn)樵谶@種情況下，銀行一方面要面臨利息支出增加的壓力；另一方面，由于物價(jià)的回落，一般說來是經(jīng)濟(jì)蕭條，經(jīng)濟(jì)生活中投資需求、消費(fèi)需求不足的表現(xiàn)，在這種情況下，銀行大量的負(fù)債資金又找不到安全的貸款對(duì)象。其結(jié)果是隨著負(fù)債的增加，銀行生息資產(chǎn)不能隨著負(fù)債的增加成比例的增加，這會(huì)導(dǎo)致銀行凈利息收入的減少。如果銀行不顧資產(chǎn)的安全向那些原本不應(yīng)該貸款的對(duì)象貸款，結(jié)果可能面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。（2）市場(chǎng)利率的變化也會(huì)給銀行的安全構(gòu)成直接的威脅。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)利率作為借貸資金的價(jià)格，是衡量各種金融資產(chǎn)收益水平的一般標(biāo)準(zhǔn)。因而要求各種具體的借貸行為的利率必須體現(xiàn)市場(chǎng)利率的水平，否則，其借貸活動(dòng)便無法正常進(jìn)行。

5、例如，市場(chǎng)利率上浮要求銀行存貸款利率也隨之上浮。否則，要么銀行的存款會(huì)流失、要么銀行的實(shí)際收益水平會(huì)下降。反之，若市場(chǎng)利率下浮，要求銀行存貸款利率也應(yīng)下浮。否則，要么銀行的貸款客戶會(huì)流失、要么銀行的實(shí)際收益水平會(huì)下降。然而，即使銀行按照市場(chǎng)利率的變化，相應(yīng)調(diào)整自己的負(fù)債及資產(chǎn)的利率，有時(shí)候也無法回避市場(chǎng)利率變化造成的風(fēng)險(xiǎn)。其原因是銀行難以對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)有完全的調(diào)節(jié)和控制能力，因而存在失衡的現(xiàn)實(shí)。例如以浮動(dòng)利率從事的資產(chǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模大于以浮動(dòng)利率從事的負(fù)債業(yè)務(wù)規(guī)模；或者反之，以浮動(dòng)利率從事的負(fù)債業(yè)務(wù)規(guī)模大于以浮動(dòng)利率從事的資產(chǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模。前者通常稱之為利率敏感性資產(chǎn)與負(fù)債的正缺口，后者稱之為負(fù)

6、缺口。而只要存在利率敏感性的資金缺口，則在市場(chǎng)利率波動(dòng)的情況下，便可能給銀行帶來凈利息收入減少的風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)言之，在正缺口的情況下，若市場(chǎng)利率升高，銀行的凈利息收入會(huì)增加；反之，若市場(chǎng)利率下跌，銀行的凈利息收入會(huì)減少。而在負(fù)缺口的情況下，市場(chǎng)利率上浮，銀行的凈利息收入會(huì)減少。市場(chǎng)利率下跌，銀行凈利息收入會(huì)增加。（3）匯率的變化也會(huì)給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)那些大量從事國際業(yè)務(wù)，經(jīng)常持有相當(dāng)數(shù)量的外匯資產(chǎn)、外匯負(fù)債以及外回頭寸的商業(yè)銀行而言更是如此。因?yàn)楫?dāng)匯率變化時(shí)，會(huì)使銀行持有的外匯資產(chǎn)、外匯負(fù)債及外匯頭寸的價(jià)值發(fā)生變化。例如，當(dāng)某種外匯匯率上浮時(shí)，銀行以該種外匯持有的頭寸資金的價(jià)值會(huì)升高，同時(shí)也以

7、其他外匯形式持有的資產(chǎn)，負(fù)債及資金頭寸的價(jià)值會(huì)貶值。這就要求銀行必須靈活調(diào)整外匯業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)，否則一旦結(jié)構(gòu)出現(xiàn)失衡便會(huì)遭受匯率變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。除以上三種宏觀經(jīng)濟(jì)變量以外，銀行還可能由于內(nèi)部經(jīng)營管理不善、銀行存貸客戶的違約行為等遭受損失和風(fēng)險(xiǎn)。下面借由中國首例非銀行金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)案例來論述商業(yè)銀行在貫徹安全性原則時(shí)要面對(duì)的困難與解決途徑。2003年2月，廣東國際信托投資公司宣告破產(chǎn)，其賬面總資產(chǎn)為人民幣209.4億元，債務(wù)申報(bào)總金額為387.8億元，因其所創(chuàng)下的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)標(biāo)的價(jià)值之最，被稱為中國第一破產(chǎn)案。伴隨著20世紀(jì)70年代末80年代初中國金融業(yè)的改革開放，中國金融信托業(yè)也取得了迅猛發(fā)展。1979

8、年10月，中國國際信托投資公司在北京成立，以此為契機(jī)全國各地掀起了興辦信托投資公司的熱潮。廣東國投就是在這一背景下于1980年7月經(jīng)廣東省人民政府批準(zhǔn)成立的。作為金融企業(yè)法人，廣東國投注冊(cè)資本12億元人民幣，1983年被中國人民銀行批準(zhǔn)為非銀行金融機(jī)構(gòu)，并享有外匯經(jīng)營權(quán)，1989年又被國家有關(guān)部門批準(zhǔn)為全國對(duì)外融資窗口。從20世紀(jì)80年代初到90年代初，在當(dāng)時(shí)信托法規(guī)不健全的情況下，廣東國投借助經(jīng)濟(jì)過熱的大背景，憑借其窗口公司的信譽(yù)和廣東省政府的支持，已經(jīng)成為廣東省主要投資主體和最大的項(xiàng)目融資者之一，并且從單一的經(jīng)營信托業(yè)務(wù)發(fā)展成為以金融和實(shí)業(yè)投資為主的企業(yè)集團(tuán)。截止1994年，廣東國投參與投

9、資興建的項(xiàng)目就多達(dá)200項(xiàng)，投資總額30多億元。在貿(mào)易方面，廣東國投利用窗口公司信譽(yù)的便利和優(yōu)勢(shì)，在世界范圍內(nèi)獲得了大量的融資。包括先后6次在東京、倫敦、紐約、法蘭克福、香港等國際金融市場(chǎng)上成功發(fā)行美元、日元債券；先后利用法國、美國、英國、挪威、芬蘭等國的政府出口信貸，總計(jì)籌資50多億美元。到1997年，公司已與20多個(gè)國家和地區(qū)的150家金融機(jī)構(gòu)建立了業(yè)務(wù)聯(lián)系，投資方式也從單一的商業(yè)貸款發(fā)展為銀團(tuán)貸款、項(xiàng)目貸款、信用證業(yè)務(wù)等多種方式；在房地產(chǎn)投資方面，廣東國投下屬的廣東省信托房產(chǎn)開發(fā)公司是華南地區(qū)最大的房地產(chǎn)開發(fā)公司，也是當(dāng)時(shí)中南地區(qū)唯一被國家評(píng)為二級(jí)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)公司。其開發(fā)范圍涉及省內(nèi)

10、外以及美國、澳大利亞、泰國、香港、澳門等國家和地區(qū)，而且還進(jìn)軍旅游、證券、信貸及基金期貨等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。這家公司在最輝煌的時(shí)期資產(chǎn)多達(dá)上百億元，在國際上先后多次被日本國際金融信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)為aa-和a+等級(jí)，在1993年分別被美國穆迪投資者服務(wù)公司和標(biāo)準(zhǔn)普爾公司評(píng)為baa和bbb信用等級(jí)。當(dāng)時(shí)美國商業(yè)周刊記者曾撰文寫到：“廣東國投在中國發(fā)展最快的地區(qū)幾乎是處于獨(dú)一無二的地位?！弊屓艘庀氩坏降氖牵?jīng)歷了18年創(chuàng)業(yè)與發(fā)展輝煌歷史的非銀行金融企業(yè)，最終卻于1998年10月被行政關(guān)閉，繼而申請(qǐng)破產(chǎn)清算。在長期的發(fā)展過程中，廣東國投由于管理不力在業(yè)務(wù)經(jīng)營上已經(jīng)積累了巨大隱患，具體表現(xiàn)為：(1) 重大投資出現(xiàn)

11、巨額虧損。例如，1984年由廣東國投同招商局輪船股份有限公司等國家企業(yè)組建了某有限公司，中外雙方各占50%股權(quán)。由于經(jīng)營管理不善，加上宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，到1998年10月，廣東國投的投入款累計(jì)562萬美元，早已進(jìn)入虧損期，到1998年行政關(guān)閉為止，月虧損50萬美元。(2) 巨額貸款難以收回。例如廣東國投對(duì)汕頭某公司的一項(xiàng)貸款，到1995年12月為止，廣東國投為該公司共計(jì)墊付本息285億日元和1.6億美元，僅貸款利息就達(dá)2.25億美元。(3) 違規(guī)吸收存款，非法挪用客戶保證金。例如廣東國投在沒有申請(qǐng)破產(chǎn)前違規(guī)吸收個(gè)人儲(chǔ)蓄存款5.9億元，涉及2萬多人；其中9個(gè)證券公司營業(yè)部違規(guī)挪用股民保證金1.32

12、億元，涉及8萬多人。(4) 證券業(yè)務(wù)違規(guī)經(jīng)營。例如，廣東國投天津營業(yè)部在1996年挪用客戶保證金4800萬元進(jìn)行a股自營業(yè)務(wù)，到破產(chǎn)時(shí)，賬面虧損已達(dá)1897萬元，而且還盜用國家信用發(fā)行“國債存款憑證”，非法集資2億元人民幣。(5) 內(nèi)部機(jī)構(gòu)管理嚴(yán)重失控，權(quán)利過于分散。在破產(chǎn)清算時(shí)公司高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)子公司數(shù)目竟然不清楚，原廣東國投境內(nèi)外注冊(cè)的全資及控股企業(yè)共240家，比公司自報(bào)數(shù)目多108家,其中總公司各職能部門就私設(shè)小公司16家。(6) 境外管理失控。原廣東國投參股20%投資2680萬余美元的紐約廣東財(cái)務(wù)公司，三年未提供任何財(cái)務(wù)報(bào)表，2年不開董事會(huì)，派駐10多年的副總竟對(duì)公司財(cái)務(wù)毫不知情。美洲公司

13、至今竟沒有一套完整的會(huì)計(jì)賬簿，只有一個(gè)銀行現(xiàn)金收支賬；原副總1992年到美國后生了三個(gè)孩子，連給孩子買尿布的錢都在公司報(bào)銷，總部竟無人過問。(7) 財(cái)務(wù)管理、資金管理混亂，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能弱化。大量會(huì)計(jì)賬簿無憑證附件，業(yè)務(wù)臺(tái)帳不完整，有27家境外公司竟完全無報(bào)表資料。針對(duì)這些問題，金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員及監(jiān)管部門應(yīng)該充分意識(shí)到自身的職責(zé)所在，應(yīng)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境和健全的控制制度。因其與政府的關(guān)系，廣東國投秉承政府的意愿，把資金投向需要扶持的但是缺乏充分論證的項(xiàng)目，完全不考慮自身的利益得失，沒有貫徹安全性原則。另外，會(huì)計(jì)的監(jiān)管職能完全喪失，使得企業(yè)陷入資金混亂和財(cái)務(wù)混亂的泥潭無法抽身，像滾雪球般越滾越大形成惡性循環(huán)。企業(yè)管理者必須按照國家規(guī)定保證會(huì)計(jì)人員對(duì)公司管理發(fā)揮的信息收集、傳遞和反饋的重要職能，國家有關(guān)部門也必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度，不能因?yàn)槭菄缶捅犚恢谎坶]一只眼。還應(yīng)強(qiáng)調(diào)權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等關(guān)系，對(duì)于公司管理人員的道德水平要求要嚴(yán)格，絕不能利益是自己的，責(zé)任是公司的，各部門為了自身利益