建筑行業(yè)會(huì)計(jì)基本處理

1、1會(huì)計(jì)學(xué)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)基本處理建筑行業(yè)會(huì)計(jì)基本處理01 01 會(huì)計(jì)概會(huì)計(jì)概念念02 02 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目03 03 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理處理04 04 稅務(wù)稅務(wù)分析分析CONTENTS目錄財(cái)務(wù)管理制度旭生大財(cái)務(wù)建筑會(huì)建筑會(huì)計(jì)相關(guān)計(jì)相關(guān)概念概念01建筑行業(yè)特殊的一些概念、名詞或處理方法旭生大財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理制度水電暖、消防工程屋面工程裝修工程主體工程給排水、電氣、采暖散熱、消防系統(tǒng)等屋面防水，幕墻、門窗、吊頂、抹灰、涂飾等正負(fù)零以上的柱、梁、樓板、包括圍護(hù)結(jié)構(gòu)等所形成的整體系統(tǒng)建筑物下面起支承基礎(chǔ)作用的，正負(fù)零以下基礎(chǔ)工程內(nèi)容分類 指按照固定的合同造價(jià)或固定的單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同；例如，某建造承包商與

2、一客戶簽訂一項(xiàng)建造合同，為客戶建造一棟辦公大樓，合同規(guī)定建造大樓的總造價(jià)為2000萬，該合同即是固定造價(jià)合同。 指以合同允許或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的建造合同。比如某建造承包商與一客戶簽訂一項(xiàng)建造合同，為客戶建造一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，雙方約定以建筑該設(shè)備的實(shí)際成本為基礎(chǔ)，合同價(jià)款以實(shí)際成本加成2%計(jì)算，該合同即是成本加成合同。 包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分。 包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（人、材、機(jī)、其他；薪酬、物料、臨設(shè)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）固定造價(jià)合同成本加

3、成合同建造合同收入建造合同成本合同結(jié)果能可靠估計(jì)的前提下：執(zhí)行建造合同情況不執(zhí)行建造合同情況合同結(jié)果不能可靠估計(jì)的前提下：成本：90萬收入：100萬毛利：10萬%VS按完工百分比法確認(rèn)收入不確認(rèn)收入按實(shí)際成本確認(rèn)收入成本能收回時(shí)：成本不能收回時(shí)： 成本：90萬 收入：90萬 成本：90萬 毛利：-90萬萬完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生總成本/合同預(yù)計(jì)總成本*100%完工進(jìn)度=已完成的合同工作量/合同預(yù)計(jì)總工作量*100%完工進(jìn)度=實(shí)際測定的完工進(jìn)度成本法工作量法實(shí)測法本期確認(rèn)收入=合同總收入*完工進(jìn)度-往期累計(jì)確認(rèn)收入本期確認(rèn)成本=合同總成本*完工進(jìn)度-往期累計(jì)確認(rèn)成本本期確認(rèn)毛利=本期確認(rèn)收入-本期

4、確認(rèn)成本（預(yù)計(jì)總收入-預(yù)計(jì)總成本）*完工進(jìn)度-往期累計(jì)確認(rèn)毛利 工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目，相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目，主要核算各項(xiàng)目的成本和毛利，一般下設(shè)“合同成本”“合同毛利”兩個(gè)二級科目。工程結(jié)算 工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完成工作量向甲方（業(yè)主）辦理工程價(jià)清算的經(jīng)濟(jì)文件。工程施工對應(yīng)關(guān)系 工程施工是施工方（乙方）實(shí)際發(fā)生的工作量，工程結(jié)算是業(yè)主（甲方）實(shí)際確認(rèn)簽收的工作量，在工程中一般賬目上表現(xiàn)為工程施工大于工程結(jié)算，形成已完工未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)，工程竣工結(jié)算后，兩者對沖結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)平。會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目02建筑行業(yè)上下游涉及的內(nèi)容比較多，會(huì)計(jì)上要求

5、設(shè)置的相關(guān)會(huì)計(jì)科目也比較多和細(xì)財(cái)務(wù)管理制度旭生大財(cái)務(wù)人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)分包工程款其他直接費(fèi)間接費(fèi)用1.工資及附加2.燃料及動(dòng)力3.折舊費(fèi)5.間接費(fèi)用4.配件及維修費(fèi)應(yīng)付分包款應(yīng)付購貨款暫估應(yīng)付款2%、80萬投標(biāo)保證金投標(biāo)時(shí)交簽合同5日內(nèi)退本息2%-5%中標(biāo)后開工前竣工驗(yàn)收后中標(biāo)后簽合同前5%-10%驗(yàn)收合格后竣工驗(yàn)收后預(yù)留3%2年內(nèi)履約保證金農(nóng)民工工資保證金質(zhì)量保證金周轉(zhuǎn)材料在庫周轉(zhuǎn)材料在用周轉(zhuǎn)材料攤銷鋼模板、木模板、腳手架、鋼架桿、扣件、模板、支架等臨時(shí)設(shè)施攤銷臨時(shí)設(shè)施清理臨時(shí)設(shè)施按購進(jìn)直接使用和安裝后再使用的兩種方式處理。施工企業(yè)的各種臨時(shí)設(shè)施，應(yīng)根據(jù)其服務(wù)方式，合理確定攤銷方法，在恰

6、當(dāng)?shù)钠谙迌?nèi)將其價(jià)值攤?cè)牍こ坛杀?。出售、拆除、?bào)廢的臨時(shí)設(shè)施應(yīng)轉(zhuǎn)入清理，處理方法和固定資產(chǎn)一樣，處理期末損益進(jìn)營業(yè)外收支。 指為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施，包括：臨時(shí)宿舍、倉庫、辦公室、水電、管線等設(shè)施。根據(jù)需要添加文字，一頁的文字最好不要超過200字根據(jù)需要添加文字，一頁的文字最好不要超過200字根據(jù)需要添加文字，一頁的文字最好不要超過200字根據(jù)需要添加文字，一頁的文字最好不要超過200字根據(jù)需要添加文字，一頁的文字最好不要超過200字根據(jù)需要添加文字，一頁的文字最好不要超過200字根據(jù)需要添加文字，一頁的文字最好不要超過200字根據(jù)需要添加文

7、字，一頁的文字最好不要超過200字添加文本信息此處添加說明文字添加說明文字添加說明文字此處添加說明文字此處添加說明文字此處添加說明文字添加文本信息此處添加說明文字添加說明文字添加說明文字此處添加說明文字此處添加說明文字此處添加說明文字添加文本信息此處添加說明文字添加說明文字添加說明文字此處添加說明文字此處添加說明文字此處添加說明文字添加文本信息此處添加說明文字添加說明文字添加說明文字此處添加說明文字此處添加說明文字此處添加說明文字單機(jī)添加文本標(biāo)題單機(jī)添加文本標(biāo)題單機(jī)添加文本標(biāo)題單機(jī)添加文本標(biāo)題CBAD根據(jù)需要添加適當(dāng)?shù)奈淖?，一頁的文字最好不要超過200，根據(jù)需要添加適當(dāng)?shù)奈淖指鶕?jù)需要添加適當(dāng)?shù)?/p>

8、文字，一頁的文字最好不要超過200，根據(jù)需要添加適當(dāng)?shù)奈淖指鶕?jù)需要添加適當(dāng)?shù)奈淖郑豁摰奈淖肿詈貌灰^200，根據(jù)需要添加適當(dāng)?shù)奈淖指鶕?jù)需要添加適當(dāng)?shù)奈淖?，一頁的文字最好不要超過200，根據(jù)需要添加適當(dāng)?shù)奈淖?根據(jù)自己的需要添加適當(dāng)?shù)奈淖郑瑩?jù)研究，在幻燈片中，一頁的文字最好不要超200字根據(jù)自己的需要添加適當(dāng)?shù)奈淖忠豁摰奈淖肿詈貌灰^200字2根據(jù)自己的需要添加適當(dāng)?shù)奈淖?，?jù)研究，在幻燈片中，一頁的文字最好不要超200字根據(jù)自己的需要添加適當(dāng)?shù)奈淖忠豁摰奈淖肿詈貌灰^200字3根據(jù)自己的需要添加適當(dāng)?shù)奈淖郑瑩?jù)研究，在幻燈片中，一頁的文字最好不要超200字根據(jù)自己的需要添加適當(dāng)?shù)奈淖忠豁摰?/p>

9、文字最好不要超過200字4根據(jù)自己的需要添加適當(dāng)?shù)奈淖郑瑩?jù)研究，在幻燈片中，一頁的文字最好不要超200字根據(jù)自己的需要添加適當(dāng)?shù)奈淖忠豁摰奈淖肿詈貌灰^200字會(huì)計(jì)處會(huì)計(jì)處理理03本節(jié)從大的工期流程和小的月度流程進(jìn)行分析旭生大財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理制度投標(biāo)階段中標(biāo)后，相關(guān)物料、班助、管理人員進(jìn)場準(zhǔn)備施工施工階段按正常的形象進(jìn)度施工至竣工驗(yàn)收結(jié)算竣工結(jié)算后按合同要求繳納質(zhì)保金，財(cái)務(wù)在質(zhì)保階段還應(yīng)負(fù)責(zé)相關(guān)的款項(xiàng)清欠工作施工準(zhǔn)備階段竣工結(jié)算階段質(zhì)保清欠階段支付投標(biāo)保證金兩金一稅借：其他應(yīng)收款-投標(biāo)保證金 貸：銀行存款中標(biāo)交履約保證金簽合同繳納印花稅借：其他應(yīng)收款-履約保證金 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款-投標(biāo)保

10、證金借：營業(yè)稅金及附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 貸：銀行存款 啟動(dòng)資金（10%-15%）物料進(jìn)場交民工工資保證金借：原材料/周轉(zhuǎn)材料.貸：應(yīng)付賬款/銀行存款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：銀行存款貸：短期借款借：在建工程貸：原材料/應(yīng)付購貨款/應(yīng)付分包款/銀行存款借：臨時(shí)設(shè)施貸：在建工程借：其他應(yīng)收款-農(nóng)民工工資保證金貸：銀行存款臨時(shí)設(shè)施搭建借：工程施工-合同成本-貸：原材料/應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬歸集成本借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款支付款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款貸：工程結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款結(jié)算收款借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收

11、入確認(rèn)收入轉(zhuǎn)銷計(jì)提對沖收回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：主營業(yè)務(wù)成本借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：工程結(jié)算 貸：工程施工-合同成本 工程施工-合同毛利借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-履約保證金 其他應(yīng)收款-農(nóng)民工工資保證金借：管理費(fèi)用-維修費(fèi) 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-質(zhì)量保證金質(zhì)保借：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款清欠1號(hào)款項(xiàng)支付15號(hào)項(xiàng)目人、材、機(jī)核算夯實(shí)各項(xiàng)成本，確認(rèn)工作量10號(hào) 20號(hào)25號(hào)30號(hào)材料入庫納稅申報(bào)工資計(jì)提預(yù)算編制財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)主營收入，項(xiàng)目存貨盤點(diǎn)對賬成本歸集繳納稅款回收工程款費(fèi)用報(bào)銷分包款材

12、料款代扣代繳CBAD借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包工程款貸：銀行存款借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金 其他應(yīng)付款-社保/公積金貸：銀行存款甲供料自購料 材料有兩種情況：自購料和甲供料，甲供料抵應(yīng)收賬款處理；入庫也有兩種情況：發(fā)票已到和發(fā)票未到，發(fā)票未到按上月單價(jià)作暫估入賬處理。借：原材料/周轉(zhuǎn)材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款-（*客商）借：原材料/周轉(zhuǎn)材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-（*客商）借：原材料-甲供料- （*客商） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-（*客商）借：

13、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 -應(yīng)交地方性教育附加 -應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款 預(yù)收賬款 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款 預(yù)收賬款 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng) 材料耗料 借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包工程款 貸：原材料-（） 原材料-甲供料-（）臺(tái)班結(jié)算 借：工程施工-合同成本-機(jī)械費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包工程款 機(jī)械作業(yè)分包核算借：工程施工-合同成本-分包工程款 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包工程款其他直接費(fèi)借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款-

14、分配工資確認(rèn)工作量借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 應(yīng)付職工薪酬-社保 應(yīng)付職工薪酬-公積金 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款 貸：工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-社保 工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-公積金貸： 應(yīng)付職工薪酬-社保 應(yīng)付職工薪酬-公積金 1234周轉(zhuǎn)材料攤銷臨時(shí)設(shè)施攤銷借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)-攤銷 貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊安全生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)提借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)損益計(jì)

15、提稅金確認(rèn)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方性教育附加借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入 貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出/營業(yè)外支出/營業(yè)稅及及附加/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用稅務(wù)分稅務(wù)分析析04主要是增值稅和所得稅，本節(jié)從一般計(jì)征和簡易計(jì)征來分析財(cái)務(wù)管理制度旭生大財(cái)務(wù) 主要是進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅在成本、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)作為價(jià)外稅，在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的體現(xiàn)建造合同各環(huán)節(jié)增值稅價(jià)外稅特性的體現(xiàn) 簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅方法的不同處理，異地分別預(yù)交3%和2%不同計(jì)稅方法、

16、異地預(yù)交稅款的稅負(fù)差異 統(tǒng)一核算科目設(shè)置要更明細(xì)精準(zhǔn)，非統(tǒng)一核算，各項(xiàng)目稅款要通過公司逐級結(jié)轉(zhuǎn)。同一納稅主體不同會(huì)計(jì)主體核算的分工和稅款的結(jié)轉(zhuǎn)簡易計(jì)稅 稅率3% （總收款-總分包） 異地預(yù)交3%（總收款-總分包） 進(jìn)項(xiàng)不能抵扣一般計(jì)稅 稅率11% （總銷項(xiàng)-總進(jìn)項(xiàng)） 異地預(yù)交2%（總收款-總分包） 進(jìn)項(xiàng)滿足條件可以抵扣1、綜合扣除：以總分包差作為銷售額，不同項(xiàng)目的總包收款和分包付款，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，是可以綜合扣除的2、一一對應(yīng)：異地預(yù)繳稅款時(shí)，總包收款和分包付款，必須是一一對應(yīng)的3、綜合抵減：納稅人實(shí)際預(yù)繳的稅款，可以憑完稅憑證在納稅人范圍內(nèi)綜合抵減其當(dāng)期所有應(yīng)納稅額。4、異地預(yù)交，屬地申報(bào)

17、繳納減低清包工納稅人、甲供工程納稅人、建筑老項(xiàng)目納稅人、小規(guī)模納稅人按3%簡易征收。收款開發(fā)票付款取得發(fā)票結(jié)算工程量 甲建筑公司為一般納稅人，下屬A、B、C三個(gè)工程項(xiàng)目，均為簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，其中AB項(xiàng)目為本地項(xiàng)目，C項(xiàng)目為異地項(xiàng)目，本月，ABC分別收款206萬、309萬、515萬、付款103萬、412萬、412萬，總包收款已向業(yè)主開具普通發(fā)票，分包付款均已取得合規(guī)發(fā)票。(總分包工作量單月確認(rèn))借：銀行存款 1030貸：應(yīng)收賬款-A項(xiàng)目 206 應(yīng)收賬款-B項(xiàng)目 309 應(yīng)收賬款-C項(xiàng)目 515借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 30貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 30借：應(yīng)付賬款-A項(xiàng)目 103 應(yīng)付賬款

18、-B項(xiàng)目 412 應(yīng)付賬款-C項(xiàng)目 412貸：銀行存款 927借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅27貸：工程施工-合同成本27借：應(yīng)收賬款-A項(xiàng)目 206 -B項(xiàng)目 309 -C項(xiàng)目 515貸：工程結(jié)算- A項(xiàng)目 103 -B項(xiàng)目 412 -C項(xiàng)目 412 應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)提30借：工程施工-合同成本 -A項(xiàng)目 103 -B項(xiàng)目 412 -C項(xiàng)目 412貸：應(yīng)付賬款-A項(xiàng)目 103 -B項(xiàng)目 412 -C項(xiàng)目 412結(jié)算分包款收款付款取得發(fā)票稅款結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)票借：內(nèi)部往來-公司存款貸：應(yīng)收賬款 甲建筑公司為一般納稅人，下屬A、B、C三個(gè)工程項(xiàng)目，均為簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，其中AB項(xiàng)目為本地項(xiàng)目，C項(xiàng)目為異地項(xiàng)

19、目，本月，ABC分別收款206萬、309萬、515萬、付款103萬、412萬、412萬，總包收款已向業(yè)主開具普通發(fā)票，分包付款均已取得合規(guī)發(fā)票。(總分包工作量單月確認(rèn))借：銀行存款貸：內(nèi)部往來-項(xiàng)目存款借：應(yīng)交稅費(fèi) -待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)提借：應(yīng)付賬款貸：內(nèi)部往來-公司存款借：內(nèi)部往來-項(xiàng)目存款貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅貸：工程施工-合同成本借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-計(jì)提貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-扣除 內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)提-扣除 內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-計(jì)提一、有形資產(chǎn)：包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、機(jī)器、設(shè)備、工具、用具、房屋建筑物等。

20、二、合同成本：包括人材機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包成本。三、期間費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。一、預(yù)收賬款；二、驗(yàn)工計(jì)價(jià)；三、進(jìn)度款；四、質(zhì)保金。進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容銷項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容 有形資產(chǎn)合同成本期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)處理 票、物都有時(shí)，直接在借方作進(jìn)項(xiàng)稅額處理，票未到時(shí)先做暫估不做稅，票到時(shí)沖暫估作進(jìn)項(xiàng)。 一般在結(jié)算時(shí)，沒有發(fā)票則直接全部進(jìn)成本，付款時(shí)借方作進(jìn)項(xiàng)貸方?jīng)_減成本。結(jié)算時(shí)有發(fā)票正常作進(jìn)項(xiàng)處理。 有發(fā)票才予以報(bào)銷，直接進(jìn)成本和作進(jìn)項(xiàng)處理。借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

21、增值稅-銷項(xiàng)稅 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-質(zhì)保金 貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅質(zhì)保金進(jìn)度款結(jié)算計(jì)價(jià)預(yù)收款2%3%3%11% 建筑施工所在地預(yù)交增值稅： (全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)(1+3%)3% 。并按要求計(jì)提增值稅附加 機(jī)構(gòu)所在地差額申報(bào)繳納：0 建筑施工所在地預(yù)交增值稅： (全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)(11%)2% 。并按要求計(jì)提增值稅附加 機(jī)構(gòu)所在地差額申報(bào)繳納： 全部銷項(xiàng)-全部進(jìn)項(xiàng)-(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)(11%)2% 。謝謝觀看主講人：盛會(huì)明財(cái)務(wù)管理制度旭生大財(cái)務(wù)01 01 會(huì)計(jì)概會(huì)計(jì)概念念02 02 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目03 03 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理處理04 04 稅務(wù)稅務(wù)分析分析CONTENTS目錄財(cái)務(wù)管理制度旭生大財(cái)務(wù)建筑會(huì)建筑會(huì)計(jì)相關(guān)計(jì)相關(guān)概念概念01建筑行業(yè)特殊的一些概念、名詞或處理方法旭生大財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容分類 指按照固定的合同造價(jià)或固定的單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同；例如，某建造承包商與一客戶簽訂一項(xiàng)建造合同，為客戶建造一棟辦公大樓，合同規(guī)定建造大樓的總造價(jià)為2000萬，該合同即是固定造價(jià)