會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)報(bào)告(完整)

1、一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?通過本系統(tǒng)的學(xué)習(xí)操作，學(xué)生能夠系統(tǒng)、全面地掌握2006年頒布的新準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)核 算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的理解、對(duì)會(huì)計(jì)基本方法的運(yùn)用和對(duì)會(huì)計(jì)基本技能的訓(xùn)練，將會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)的結(jié)合在一起。同時(shí)通過本系統(tǒng)的考試，可對(duì)學(xué)生所學(xué)的專業(yè)知識(shí)掌握程度以及運(yùn)用能力進(jìn)行綜合考查，為學(xué)生即將從事的會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使之成為真正的會(huì)計(jì)專業(yè)人才。?本系統(tǒng)的實(shí)訓(xùn)給教學(xué)帶來了質(zhì)的飛躍，不僅減少老師的工作強(qiáng)度、減少實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)；而且 讓非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生也可以進(jìn)行會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)。、實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)三、實(shí)驗(yàn)要求1、了解和掌握實(shí)驗(yàn)企業(yè)的概況、會(huì)計(jì)政策及內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的方法。2、根據(jù)系統(tǒng)給出

2、的資料學(xué)習(xí)、掌握填寫原始憑證的方法。?3、根據(jù)系統(tǒng)給岀的資料學(xué)習(xí)、掌握成本核算的方法。?4、根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學(xué)習(xí)、掌握各種業(yè)務(wù)的處理及填寫記賬憑證的方法。?5、根據(jù)系統(tǒng)給岀的資料學(xué)習(xí)、掌握賬簿的處理及賬簿登記的方法。?6、根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學(xué)習(xí)、掌握?qǐng)?bào)表編制的方法。?7、基礎(chǔ)較好的學(xué)生可進(jìn)行自我測(cè)試，檢驗(yàn)掌握程度。?8、實(shí)驗(yàn)考試可以采取階段性考試和總體性考試。四、模擬企業(yè)資料(一) 、企業(yè)概況廣東立竣機(jī)床股份有限公司是原廣東省機(jī)械廳直屬的生產(chǎn)各種機(jī)床的大型國(guó)有企業(yè)，于1995年改制成為股份有限公司，并于1999年在上海證券交易所掛牌交易。她位于廣州市海珠區(qū)新港西路888號(hào)，占地10余公頃，注

3、冊(cè)資本為6000萬元人民幣。該公司設(shè)有鑄造、 加工和裝 配三個(gè)基本生產(chǎn)車間，主要從事立竣一號(hào)機(jī)床和立竣二號(hào)機(jī)床的生產(chǎn)。另設(shè)有供氣和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，主要從事蒸汽生產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備維修。企業(yè)名稱：廣東立竣機(jī)床股份有限公司住所：廣州市海珠區(qū)新港西路888號(hào)聯(lián)系電話：(020) 80480608法人代表：陳量一注冊(cè)資金：人民幣陸仟萬元整其中，國(guó)家股占55%，法人股占15%。社會(huì)公眾股占30%企業(yè)類型：工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍：從事立竣一號(hào)機(jī)床、 立竣二號(hào)機(jī)床的生產(chǎn)、三陽電路板的生產(chǎn)、美凌C型電機(jī)的代銷。納稅人登記號(hào)：556652347834903企業(yè)代碼：23423347-7總會(huì)計(jì)師：蕭研；會(huì)計(jì)主管：劉本松

4、；財(cái)務(wù)處長(zhǎng)：楊雪琴；出納員：馬玫；記賬員：胡容；成本核算：楊飛燕；倉(cāng)庫(kù)管理員：張唯（二）、企業(yè)的部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度是根據(jù)會(huì)計(jì)法 、 2006 年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南等相 關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制定的。1. 流動(dòng)資產(chǎn)（1）庫(kù)存現(xiàn)金限額為 10 000 元。（2）銀行存款開立三個(gè)銀行明細(xì)賬戶： 中行海珠支行，結(jié)算存款，賬號(hào)：8350000100101 建行新港西路辦事處，證券存款，賬號(hào)：4245501001011 工行新港西路辦事處，外幣存款（美元），賬號(hào)：6245501001228外幣在記賬時(shí)使用浮動(dòng)匯率進(jìn)行記賬核算。（ 3）每月月末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用 " 賬齡分析法 &

5、quot;，未到期的賬款提取比例為 0.5%，逾期一 個(gè)月比例為 1 %，兩個(gè)月 2%，三個(gè)月 3%，四至六個(gè)月 5% ，七至十二個(gè)月 10%，一年以上 20%。應(yīng)收款項(xiàng)若為貸方余額，則不必計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，亦不沖減壞賬準(zhǔn)備。（ 4）材料日常收發(fā)按實(shí)際成本核算。發(fā)出材料的成本按照移動(dòng)加權(quán)成本方法進(jìn)行計(jì)算。（ 5）本企業(yè)低值易耗品分為刃具、量具、工作服和其它物品，在周轉(zhuǎn)材料下核算。低值易 耗品領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法。（ 6）企業(yè)的包裝物隨貨物一起銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)，在發(fā)出包裝物時(shí)采用一次攤銷法對(duì)包裝物 成本進(jìn)行攤銷，在周轉(zhuǎn)材料下核算。領(lǐng)用包裝物時(shí)，應(yīng)即時(shí)攤銷包裝物成本。（ 7）本企業(yè)自制半成品歸類于原材料

6、科目的二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。但是企業(yè)對(duì)自制半成 品分為鑄鐵件和鑄鋁件并按實(shí)際成本全月一次加權(quán)平均進(jìn)行日常收發(fā)核算。本月入庫(kù)自制半成品的實(shí)際成本于月終根據(jù) "完工鑄件成本匯總表 "一次結(jié)轉(zhuǎn)； 本月領(lǐng)用的自制半成品的實(shí)際 成本用先進(jìn)先出法，于月終編制 " 自制半成品耗用匯總表 " 一次結(jié)轉(zhuǎn)。（ 8）本企業(yè)產(chǎn)成品的收發(fā)按實(shí)際成本核算。 本月入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本于月終根據(jù)"產(chǎn)成品成本匯總表 " 一次結(jié)轉(zhuǎn)；本月發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際單位成本按全月一次加權(quán)平均計(jì)算本月發(fā)出 產(chǎn)成品的實(shí)際總成本在月終根據(jù) " 產(chǎn)品銷售成本計(jì)算表 " 一

7、次結(jié)轉(zhuǎn)。（ 9）公司委托其它單位代銷產(chǎn)品， 按銷售價(jià)格記賬， 同時(shí)采用支付手續(xù)費(fèi)形式支付代銷款。（ 10）公司受托代銷其它單位產(chǎn)品， 按進(jìn)貨價(jià)格記賬。 公司代銷業(yè)務(wù)主要以收取手續(xù)費(fèi)的方 式進(jìn)行，代銷商品的價(jià)格由委托方制定。 手續(xù)費(fèi)收取比率根據(jù)具體代銷業(yè)務(wù)及委托單位而定。 手續(xù)費(fèi)收入在每銷售一筆代銷商品業(yè)務(wù)時(shí)計(jì)算確認(rèn)。說明：公司代銷廣東電機(jī)廠的美凌 C 型電機(jī)，收取 1 0%的手續(xù)費(fèi)，并且雙方合同中約定手 續(xù)費(fèi)從代銷商品款中抵扣。（11）公司所有出口產(chǎn)品均采用美元計(jì)價(jià)，本公司被有關(guān)部門確定為按"免、抵、退 "辦法辦理出口退稅的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 本公

8、司出口的機(jī)電產(chǎn)品增值稅 退稅率為 17%。2. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（ 1 ）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（ 2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該 固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件為： 一是與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)， 二是該固定資 產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)將固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途、使用情況綜合分類為：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，簡(jiǎn)稱生產(chǎn)用；（2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，簡(jiǎn)稱非生產(chǎn)用；（3）融資租入固定資產(chǎn)，簡(jiǎn)稱融資租入；（4）不需用固定資產(chǎn)，簡(jiǎn)稱不需用；（5）未使用固定資

9、產(chǎn)，簡(jiǎn)稱未使用； 企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的核算按以上分類設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)提取折舊均采用平均年限法， 其中房屋建筑物折舊期限二十年， 機(jī)械設(shè)備十年， 運(yùn) 輸工具五年，其它均為十年，所有固定資產(chǎn)均按4%計(jì)殘值。固定資產(chǎn)的中小修理費(fèi)用，直接記入當(dāng)月的有關(guān)費(fèi)用。3. 無形資產(chǎn) 該公司期初擁有非專利技術(shù)權(quán)和商標(biāo)權(quán)兩項(xiàng)無形資產(chǎn)，非專利技術(shù)權(quán)尚有 60 個(gè)月攤銷期， 商標(biāo)權(quán)尚有 80 個(gè)月攤銷期。根據(jù) 2006 年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷采用備抵法進(jìn)行核算。對(duì) 于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研發(fā)過程中的費(fèi)用， 如果是研究階段的費(fèi)用， 則計(jì)入當(dāng)期損益； 如 果是開發(fā)階段的費(fèi)用，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入

10、無形資產(chǎn)的初始成本。4. 產(chǎn)品成本核算（1）該公司實(shí)行全廠和車間兩級(jí)成本核算形式。各車間成本計(jì)算采用品種法，全廠成本計(jì) 算采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（半成品按綜合成本逐步結(jié)轉(zhuǎn)） 。（2）鑄造車間以鑄鐵件和鑄鋁件作為成本計(jì)算對(duì)象。各種鑄件的成本采用綜合成本結(jié)轉(zhuǎn)， 不進(jìn)行成本還原。 鑄造車間完工的各種鑄件辦理驗(yàn)收手續(xù)后入自制半成品倉(cāng)庫(kù)； 加工車間領(lǐng) 用各種鑄件加工時(shí)，應(yīng)填寫 " 鑄件領(lǐng)用單 " ，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料。（3）加工車間和裝配車間以立竣一號(hào)機(jī)床和立竣二號(hào)機(jī)床作為成本計(jì)算對(duì)象，采用逐步結(jié) 轉(zhuǎn)法計(jì)算完工立竣一號(hào)機(jī)床和立竣二號(hào)機(jī)床的制造成本。（4）企業(yè)供氣車間和機(jī)修車間為提供勞務(wù)發(fā)生的各

11、項(xiàng)直接和間接費(fèi)用，直接記入 " 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 "賬戶。 供氣車間和機(jī)修車間相互提供勞務(wù)的實(shí)際成本按其受益數(shù)量采用一次 交互分配法進(jìn)行分配。公司設(shè)置以下四個(gè)成本項(xiàng)目： 直接材料。 直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的原料及主要材料、 輔助材料、 外購(gòu)件、 燃料以及其它直接材料（注：加工車間領(lǐng)用鑄件的實(shí)際成本歸集于 " 加工車間成本計(jì)算表 " 的" 直接材料 "成本項(xiàng)目；裝配車間耗用加工車間各種零部件的實(shí)際成本歸集于" 裝配車間計(jì)算表 "的"直接材料 "成本項(xiàng)目）。 直接動(dòng)力。直接動(dòng)力包括

12、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的電力等。 直接人工。直接人工包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的全部工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、職 工教育經(jīng)費(fèi)及住房公積金等應(yīng)付職工薪酬（職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)除外） 。 制造費(fèi)用。制造費(fèi)用包括各個(gè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員薪 酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品消耗等。（6）各分配率保留小數(shù)點(diǎn)后五位數(shù)，尾差由管理費(fèi)用或其它項(xiàng)目（無管理費(fèi)用時(shí)）負(fù)擔(dān)。5. 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù) 2006年度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)除以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)之外的 各項(xiàng)資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備。其中壞賬準(zhǔn)備每一個(gè)月提取一次，其它各項(xiàng)資產(chǎn)每一年提取一次。除存貨、應(yīng)收賬款、 持有

13、至到期投資以外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得回轉(zhuǎn)，只 有待處置該資產(chǎn)時(shí)一結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債， 包括交易性金融資產(chǎn)、 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量的金融 資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等，企業(yè)應(yīng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按其公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。6. 稅費(fèi)（1）增值稅 該企業(yè)為一般納稅人。 該企業(yè)增值稅稅率為 17%。 該企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)用按 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。（2）城市維護(hù)建設(shè)稅 計(jì)稅金額：以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。 稅率：稅務(wù)部門核定為 7%。（3）教育費(fèi)附加 計(jì)稅金額：以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依

14、據(jù)。 征收率： 3%。（4）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、關(guān)稅等根據(jù)國(guó)家稅法 規(guī)定計(jì)提繳納，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。（5）企業(yè)所計(jì)提的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金、職工工傷保險(xiǎn)金、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、職工醫(yī)療保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金和職工住房公積金分別按企業(yè)核準(zhǔn)的全員工資總額的28%（企業(yè)承擔(dān) 20%，個(gè)人承擔(dān) 8%）、 0.5%（企業(yè)承擔(dān) 0.5%）、 3%（企業(yè)承擔(dān) 2%，個(gè)人承擔(dān) 1%）、 10%（企業(yè)承擔(dān) 8%， 個(gè)人承擔(dān) 2%）、 0.7%（企業(yè)承擔(dān) 0.7%）和 5%計(jì)算。（備注：全員工資總額為：518300.00元）（6） 企業(yè)所計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按應(yīng)付工資總

15、額的2%、 1.5%計(jì)算。企 業(yè)計(jì)提的職工福利費(fèi)按上年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況， 預(yù)計(jì)本年度應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義 務(wù)金額為職工工資總額的 6%。（7）企業(yè)所得稅稅率為 25%。企業(yè)采用按年計(jì)算、分月按實(shí)際數(shù)預(yù)繳的方式申報(bào)繳納所得稅（8）企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)用收入按 5%的營(yíng)業(yè)稅率計(jì)提并繳納營(yíng)業(yè)稅。7. 利潤(rùn)分配（1）稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，經(jīng)過五年期未足額彌補(bǔ)的，未彌補(bǔ)虧損應(yīng)用所得稅后的 利潤(rùn)彌補(bǔ)。（2） 盈余公積提取比例為：法定盈余公積10%，任意盈余公積 5%。（3） 應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，按當(dāng)年可供投資者分配利潤(rùn)的30%計(jì)算，分配依據(jù)為各方所持 普通股比例。8. 企業(yè)的核算形式該企業(yè)采用

16、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式。在每月的 15 日和月末最后一天編制科目匯總表，并 登記總賬。其賬務(wù)處理程序見 " 模擬企業(yè)記賬流程 "模塊。（三）、圖 1該企業(yè)主要產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程是： 首先由鑄造車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃澆鑄各種鑄鐵件和鑄鋁 件，經(jīng)檢驗(yàn)合格后送交自制半成品倉(cāng)庫(kù)；加工車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用各種鑄鐵件、鑄鋁件 ,經(jīng)車、 鉗、銑、刨、磨等工序 ,加工成各種不同的零部件 ,經(jīng)檢驗(yàn)合格后 ,直接送交裝配車間，裝配車 間將收到的各種零部件連同由倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)來的各種外購(gòu)件組裝成各種機(jī)床， 經(jīng)過檢驗(yàn)合格后送交 產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)。四）、圖（五）企業(yè)文化：公司始終堅(jiān)持 " 團(tuán)結(jié)、奮進(jìn)、誠(chéng)信 "

17、;企業(yè)精神，以坦誠(chéng)的合作態(tài)度，卓著的企業(yè)信譽(yù)，優(yōu)良的 工程質(zhì)量，熱忱地為新老客戶提供滿意的服務(wù)，誠(chéng)待廣大客戶洽談業(yè)務(wù)，進(jìn)行廣泛的合作。五、實(shí)訓(xùn)基本情況說明在一年的會(huì)計(jì)學(xué)系之后， 我們雖然掌握了理論知識(shí)， 但對(duì)于把這些理論運(yùn)用到實(shí)踐還是有一 定難度，不能夠把理論和實(shí)踐很好地結(jié)合起來。 眾所周知， 作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員如果不會(huì)做賬， 如果不能夠把發(fā)生的業(yè)務(wù)用賬的形式體現(xiàn)出來， 那么就不能算做會(huì)計(jì)。 于是在大二第一個(gè)學(xué) 期我們開了這門會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課。實(shí)訓(xùn)重在動(dòng)手去做， 把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)能夠熟練地反映出來， 這樣才能證明作為一個(gè)會(huì) 計(jì)人員的實(shí)力。 因此我們學(xué)校本著理論結(jié)合實(shí)際的思想， 讓我們學(xué)習(xí)實(shí)訓(xùn)課使我們不

18、僅在理 論上是強(qiáng)的， 在動(dòng)手能力更是強(qiáng)者。 這樣我們?cè)谌戤厴I(yè)后走出校門才能更好地投入到工作 中去。在實(shí)訓(xùn)過程中， 通過做分錄， 填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能。 通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí) 訓(xùn)，使得我們系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法， 加強(qiáng)對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的 理解、 實(shí)際操作的動(dòng)手能力， 提高運(yùn)用會(huì)計(jì)基本技能的水平， 也是對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)的一個(gè)檢 驗(yàn)。通過實(shí)際操作， 不僅使得我們每個(gè)人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證， 登記賬薄的 會(huì)計(jì)工作技能和方法，而且對(duì)所學(xué)理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)，最終達(dá)到會(huì)計(jì)理論，會(huì) 計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的目的。六、實(shí)訓(xùn)的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)這門課程主要以基礎(chǔ)會(huì)計(jì)作為理論

19、依據(jù)， 進(jìn)行一些企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)的實(shí)訓(xùn)。 能 夠在理論的指導(dǎo)下把整個(gè)會(huì)計(jì)賬務(wù)程序用一種完整的科學(xué)方法體現(xiàn)出來實(shí)訓(xùn)的具體內(nèi)容主要有：（1）填制原始憑證，并對(duì)原始憑證進(jìn)行正確的審核。要求實(shí)訓(xùn)者學(xué)會(huì)不僅能填制原始 憑證， 而且能對(duì)原始憑據(jù)個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、 規(guī)模大小、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度的不同，合 理、科學(xué)地適用賬務(wù)組織方式。證的正誤進(jìn)行審核。（2）填制復(fù)式記賬憑證，并對(duì)記賬憑證加以正確的審核。要求實(shí)訓(xùn)者能夠分清帳戶的 借貸方，并正確地填在憑證上。（4）對(duì)日記賬進(jìn)行正確的登記。要求實(shí)訓(xùn)者能夠謹(jǐn)慎地對(duì)每日的現(xiàn)金賬和銀行賬進(jìn)行 正確的登記。（5）進(jìn)行錯(cuò)賬更正。要求實(shí)訓(xùn)者能用正確更正方法對(duì)已經(jīng)登記錯(cuò)誤的賬

20、簿和憑證進(jìn)行 更正。（6）記賬規(guī)則與結(jié)賬。要求實(shí)訓(xùn)者能在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下登記賬簿，在特定的日期進(jìn)行 正確的結(jié)賬。（7）科目匯總表賬務(wù)處理程序。要求實(shí)訓(xùn)者能夠根（9）對(duì)賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制。報(bào)表的編制是會(huì)計(jì)中重要的環(huán)節(jié)，也是最后環(huán)節(jié)，要求實(shí) 訓(xùn)者明確編制報(bào)表的要求和熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、 格式，弄清其填制資料的來源并掌握具體 的編制方法。七、問題及建議（一）、問題1會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)內(nèi)容涉及企業(yè)材料、往來款項(xiàng)、工資核算、成本核算、利潤(rùn)核算等方方面面，內(nèi)容繁多，在教學(xué)中分工很難明確， 往往照顧不到每一個(gè)環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)往往是學(xué)生每人一套實(shí)習(xí)資料，相當(dāng)于一個(gè)中型制造企業(yè)的一個(gè)月業(yè)務(wù)量，一個(gè)人充當(dāng)企業(yè)的各種

21、人員的角色，既是倉(cāng)庫(kù)管理員又是銷售人員，既是會(huì)計(jì)又是出納等等， 給學(xué)生感覺混亂，理不清頭緒，做起來也很繁瑣。一個(gè)學(xué)期以來的實(shí)習(xí)，一大部分學(xué)生在老師的輔導(dǎo)下勉強(qiáng)能 完成任務(wù)，但要他們對(duì)實(shí)習(xí)進(jìn)行總結(jié)的話，卻講不出個(gè)什么來，有時(shí)甚至講出來有點(diǎn)外行的感覺，不夠?qū)I(yè)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)是如何運(yùn)作的更是沒有一個(gè)清晰的思路。2、會(huì)計(jì)有兩大基本職能，即核算和監(jiān)督。但是我們?cè)诮虒W(xué)過程中往往過分強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算，而忽視會(huì)計(jì)監(jiān)督。目前的會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)基本都是要求學(xué)生完成“原始憑證一一記賬憑證一賬簿一一報(bào)表”的循環(huán)，即根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記賬簿，最后根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。學(xué)生拿到實(shí)習(xí)資料后，接著就按要求填

22、制相關(guān)的原始憑證，像常見的支票、工資結(jié)算單、差旅報(bào)銷單等，再根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，省略了“審核、 監(jiān)督原始憑證”這一重要環(huán)節(jié)。造成這一現(xiàn)象的原因并非在學(xué)生，而是由于我們?cè)跍?zhǔn)備資料時(shí)，就沒有準(zhǔn)備不真實(shí)、 不合法的原始憑證供學(xué)生選擇，使學(xué)生從觀念上就沒有重視或淡化了這一重要的審核工作。顯然，這樣的會(huì)計(jì)工作程序是不合格的。（二）建議1應(yīng)根據(jù)模擬單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模大小，模擬設(shè)立不同的工作崗位，主要是 與財(cái)務(wù)關(guān)系密切的部門崗位，如：倉(cāng)管員、銷售人員、車間統(tǒng)計(jì)人員、出納、會(huì)計(jì)、主管會(huì) 計(jì)等等，然后讓學(xué)生分別擔(dān)任不同的角色，各司其職，讓模擬單位運(yùn)轉(zhuǎn)起來，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí) 候?qū)W(xué)生在模擬企業(yè)擔(dān)任的

23、崗位進(jìn)行輪換，使學(xué)生體驗(yàn)各個(gè)崗位的工作任務(wù)、職責(zé)及其聯(lián)系，最終完成會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)。 為順利進(jìn)行分崗位會(huì)計(jì)模擬實(shí)踐，在實(shí)驗(yàn)室中，還要配套與企業(yè)有相關(guān)，在安排實(shí)習(xí)教學(xué)時(shí)業(yè)務(wù)聯(lián)系的外部機(jī)構(gòu)，如企業(yè)的開戶銀行、運(yùn)輸部門、稅務(wù)部門等。這樣 就可以根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行模擬實(shí)踐。2、在準(zhǔn)備資料時(shí)，適當(dāng)準(zhǔn)備一些不真實(shí)、不合法的原始憑證供學(xué)生選擇，“審核、監(jiān)督原始憑證”這一環(huán)節(jié)。八、收獲和感想在這幾周的實(shí)訓(xùn)中，我深刻的體會(huì)到作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員所需要的一份細(xì)心，一份耐心，一份責(zé)任心。會(huì)計(jì)要求很高，容不得半點(diǎn)的馬虎。平時(shí)做作業(yè)的時(shí)候做錯(cuò)了還可以改正，但是做賬的時(shí)候弄錯(cuò)的話要修改就很麻煩了，一步錯(cuò)可能就會(huì)導(dǎo)致后面步步都錯(cuò)，所以會(huì)計(jì)工作中細(xì)心就顯得尤其重要。進(jìn)行這次綜合模擬實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)重在動(dòng)手去做，把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)能夠熟練地反映出來，這樣才能證明作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員的實(shí)力。總之，實(shí)訓(xùn)就是我們適應(yīng)社會(huì)工作的 墊腳石。通過這十幾天來的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)我深刻的體會(huì)到會(huì)計(jì)的客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、 謹(jǐn)慎性原則、重要性原則， 和會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)中的重要性，以及會(huì)計(jì)工作對(duì)我們會(huì)計(jì)從業(yè)人員的嚴(yán)格要求。讓我掌握了記賬的基本程序，鍛煉了自己的動(dòng)手操作能力，使我深一步了解到里面的樂趣， 更重要的是發(fā)現(xiàn)了自己的不足之處，它使我全面系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)操作一個(gè)