江蘇連吉特種膠帶有限公司企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制

1、江蘇連吉特種膠帶有限公司企業(yè)應(yīng)收賬款治理控制 摘要隨著市場競爭的加劇，企業(yè)為了獵取更大的市場份額，紛紛采取了賒銷的營銷策略。賒銷在帶來銷售上漲的同時也帶來了應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重大幅上升，壞賬損失率在不斷增加，嚴峻影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約企業(yè)生存和進展的一個重要因素，本文以江蘇連吉特種膠帶公司為例，在總結(jié)了應(yīng)收賬款的相應(yīng)理論之后，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，包括其主要的財務(wù)數(shù)據(jù)、應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例、賬齡分析和應(yīng)收賬款前5名客戶的情況等，指出了公司應(yīng)收賬款存在的問題，包括缺乏完善的客戶信用評價體制、應(yīng)收賬款的事中控制不足、公司對應(yīng)收賬款的事后監(jiān)

2、控力度不足等問題，并分析了應(yīng)收賬款治理不善給企業(yè)經(jīng)營所帶來的問題，報表不能反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況、導致企業(yè)資金鏈危機、收款期延長導致違約危險增大、企業(yè)的日常治理危險增加導致營業(yè)外損失等。最終，作者提出了完善江蘇連吉特種膠帶公司應(yīng)收賬款治理的建議，包括了解市場、制定合理的信用體制，加強對應(yīng)收賬款的日?？刂疲晟茖?yīng)收賬款的危險治理。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；江蘇連吉特種膠帶公司；治理現(xiàn)狀；日常治理；危險控 制目錄摘要11 應(yīng)收賬款理論概述11.1 應(yīng)收賬款概念11.2 應(yīng)收賬款在市場競爭中的作用11.2.1 積極作用11.2.2 消極作用11.3 應(yīng)收賬款治理的目標21.4 應(yīng)收賬款治理的日常治理32

3、連吉特種膠帶應(yīng)收賬款治理的現(xiàn)狀分析42.1 公司簡介42.2 企業(yè)應(yīng)收賬款治理的現(xiàn)狀42.2.1 公司業(yè)務(wù)的主要財務(wù)分析42.2.2 公司應(yīng)收賬款賬齡分析52.2.3 公司應(yīng)收賬款前五名客戶分析63 應(yīng)收賬款治理中存在的問題及影響分析83.1連吉特種膠帶有限公司應(yīng)收賬款治理中存在的問題83.1.1事前缺乏完善的客戶信用評價體制83.1.2事中應(yīng)收賬款的事中控制不足83.1.3 事后公司對應(yīng)收賬款的事后監(jiān)控力度不足83.2 應(yīng)收賬款治理不善對公司經(jīng)營進展的影響94 連吉特種膠帶應(yīng)收賬款治理的對策114.1 事前了解市場情況，建立合理的治理制度114.2 事中加強對應(yīng)收賬款治理的內(nèi)部控制114.2

4、.1建立信用體系，加大跟蹤力度124.2.2加強應(yīng)收賬款監(jiān)管機制，確立績效考核責任制124.3 事后完善對應(yīng)收賬款治理的危險治理124.3.1 加強應(yīng)收賬款的日常治理134.3.2 加強應(yīng)收賬款的事后治理13結(jié) 論15參考文獻1614 / 181 應(yīng)收賬款理論概述1.1 應(yīng)收賬款概念根據(jù)2006企業(yè)會計準則，其對應(yīng)收賬款的定義是:企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項。對企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時，企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議等來規(guī)范交易雙方的權(quán)利和義務(wù)。在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)收賬款是一項重要的流動資產(chǎn)。因此，對

5、于應(yīng)收賬款的確認，是伴隨著賒銷而形成的，因此如何確認收入、如何確認收入形成的時間也是應(yīng)收賬款確定的重要內(nèi)容。根據(jù)我國現(xiàn)行的會計準則，企業(yè)一定同時滿足以下四個條件才能夠確認應(yīng)收賬款的形成：(l)企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要危險和酬勞轉(zhuǎn)移給買方;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)絡(luò)的陸續(xù)治理權(quán)，也沒有對己售出的商品實施控制;(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量。因為應(yīng)收賬款從確認到收到貨幣需要一定的時間，所以在應(yīng)收賬款的計量方面，采納賬面價值可能并不能真正體現(xiàn)應(yīng)收賬款的價值，要采納未來現(xiàn)金流量或可回收的價值進行計量。如果應(yīng)收賬款的回收時間較短，采納未來現(xiàn)金流

6、量的工作量較大，因此大部分的應(yīng)收賬款仍采納可回收價值計量的方法。對于收回可能性較小的應(yīng)收賬款，企業(yè)要按照一定的比例提取壞賬準備，對于已經(jīng)有確切的證據(jù)或明顯跡象表明已無法收回的應(yīng)收賬款即為壞賬。1.2 應(yīng)收賬款在市場競爭中的作用1.2.1 積極作用（1）有利于企業(yè)擴大銷售，增加企業(yè)的市場占有份額。在競爭越來越激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，格外是在市場疲軟、銀根緊縮和資金匱乏的情況下，實行賒銷的銷售方式將會促進企業(yè)擴大銷售，增加市場占有份額。對于企業(yè)的新產(chǎn)品上市，通過賒銷將會大大增加市場占有率。（2）有利于減少企業(yè)存貨，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)采納賒銷的方式有利于減少企業(yè)存貨，降低存貨的保險費、保管費和倉

7、儲費等費用，同時降低存貨積壓或者治理不善帶來的經(jīng)濟損失，來提高企業(yè)經(jīng)濟效益。1.2.2 消極作用(1)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，導致企業(yè)資金使用效率低下。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，導致企業(yè)的資金流與物流的不一致，銷售雖然已經(jīng)實現(xiàn)，但是貨款卻不能同步回收，這種沒有資金回籠的銷售收入，勢必將影響企業(yè)的資金流短缺，同時還將會影響企業(yè)生產(chǎn)打算的執(zhí)行。(2)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷的銷售方式?jīng)]有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不動用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅以及應(yīng)收賬款的收賬成本、治理成本都會加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。(3)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，使企業(yè)營業(yè)周期

8、延長。企業(yè)營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并且收回現(xiàn)金為止的時間。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使得營業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)，使得大量的流動資金套牢在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，導致企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響職工工資的發(fā)放和原材料的購買。(4)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，將會增加企業(yè)危險。應(yīng)收賬款大量的存在，將導致企業(yè)危險的增加。一是應(yīng)收賬款長期收不回來將會導致企業(yè)面臨著資金鏈條斷裂的財務(wù)危險；二是企業(yè)融資的時候，應(yīng)收賬款過多，將影響信用評級，從而帶來融資危險；三是應(yīng)收賬款長期收不回來將導致資金嚴峻短缺，導致企業(yè)被迫縮小經(jīng)營規(guī)模，帶來經(jīng)營危險；四是一旦債務(wù)單位破產(chǎn)，應(yīng)收賬款將再也無法收回，帶來壞賬危險3。1.3 應(yīng)收賬款治理的

9、目標在激烈的市場競爭中，完全不產(chǎn)生應(yīng)收賬款幾乎是不可能的，每個企業(yè)都面臨著賒銷和應(yīng)收賬款的問題。從最理想的狀況來講，應(yīng)收賬款的目標就是保證企業(yè)銷售額最大化的情況下產(chǎn)生最小的應(yīng)收賬款和壞賬損失。但是這一情況本身即是矛盾的，若要銷售額增加，難免會增加信用等級參差不齊的訂單，這也就使得壞賬損失的可能性隨之增加。如果企業(yè)要保證客戶的信用質(zhì)量，則在一定的范圍內(nèi)難以實現(xiàn)銷售的大幅增長。因此，應(yīng)收賬款的目標，即是要達到這三者之間的平衡，在保證客戶信用質(zhì)量的前提下，最大可能的實現(xiàn)銷售的最大化。在這一目標的指引下，可以指導企業(yè)制定其下一步的銷售打算與應(yīng)收賬款治理目標。根據(jù)企業(yè)的銷售打算來制定應(yīng)收賬款與銷售額的利

10、率，而這一總體指標可以細化成以下指標：應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款賬齡分析、賒銷期、應(yīng)收賬款占銷售額的百分比、壞賬損失數(shù)量、因賒銷政策造成訂貨延遲或損失。以上的六個指標中，前五個指標是比較簡潔收集數(shù)據(jù)的，而最終一個指標度量難度相對大，這主要依靠銷售人員的經(jīng)驗來收集與推斷。1.4 應(yīng)收賬款治理的日常治理應(yīng)收賬款確認之后，企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款的日常治理。日常治理的工作主要包括兩個方面：應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收。應(yīng)收賬款的監(jiān)控，主要內(nèi)容包括：一是評價企業(yè)的信用標準是否過高或是過低，評價企業(yè)對客戶的信用評價是否客觀，是否需要調(diào)整，二是對已有的應(yīng)收賬款的質(zhì)量和數(shù)量進行分析，如果發(fā)覺應(yīng)收賬款出現(xiàn)了惡化的跡象

11、，要準時進行催收。應(yīng)收賬款的監(jiān)控使用的主要工具即賬齡分析法。通過編制賬齡分析表，一方面可以了解到應(yīng)收賬款有多少尚在信用期內(nèi)，另一方面可以了解有多少應(yīng)收賬款已經(jīng)過了信用期，可能轉(zhuǎn)變成為壞賬。催收的具體政策已經(jīng)在上文中予以提及，但是在催收的過程中，要結(jié)合賬齡分析的結(jié)果，根據(jù)客戶拖欠貨款的不同原因，采取不同的收賬策略。2 連吉特種膠帶應(yīng)收賬款治理的現(xiàn)狀分析2.1 公司簡介江蘇連吉特種膠帶有限公司成立于1983年，是一家生產(chǎn)銷售高速平面?zhèn)鲃訋?、輕型輸送帶的公司，同時也是中國輕機協(xié)會、中國紡織機械器材協(xié)會、中國非織造布協(xié)會、中國帶式輸送協(xié)會、中國石材協(xié)會、江蘇煙機配件聯(lián)營公司、中國帶傳動協(xié)會成員單位。公

12、司所生產(chǎn)的“連吉”牌高速平帶、輕型輸送帶是國家重點推廣的節(jié)能型、升級換代型和替代進口產(chǎn)品、江蘇省免檢產(chǎn)品、江蘇省名牌產(chǎn)品。因為產(chǎn)品能夠提高產(chǎn)量、增加效益、減少開支，多次榮獲省、國家的各種榮譽。公司先后被評為江蘇省質(zhì)量治理先進企業(yè)、鎮(zhèn)江市科技進步先進企業(yè)、重合同守信用單位、鎮(zhèn)江市明星企業(yè)。2.2 企業(yè)應(yīng)收賬款治理的現(xiàn)狀2.2.1 公司業(yè)務(wù)的主要財務(wù)分析根據(jù)我國現(xiàn)行的會計準則和相關(guān)法律法規(guī)，大型的上市公司一定每年公布自身的財務(wù)報表，但是對于中小企業(yè)來講，并無此硬性規(guī)定。而且中小企業(yè)普遍面臨著財務(wù)處理并不規(guī)范的問題，因此與連吉特種膠帶公司的規(guī)模類似、同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)難以獵取。本文根據(jù)2009-2

13、021年度x公布的中小企業(yè)（工業(yè)類）年鑒得到以下數(shù)據(jù)：表3-1 中小企業(yè)（工業(yè)類）企業(yè)評價標準值指標優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值資產(chǎn)負債比率%47.061.780.186.693.3流動比率%98.274.250.538.729.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）24.416.96.94.10.6總資產(chǎn)酬勞率4.22.50.3-1.9-6.1銷售利潤率13.69.55.72.0-8.0存貨周轉(zhuǎn)率（次）7.85.73.11.91.0總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.51.10.60.40.1近三年營業(yè)收入平均增長率18.212.03.7-5.7-13.3近三年總資產(chǎn)平均增長率0.7-3.5-7.3-15.6-25.9貸款償

14、還率%10.750.50.250.25以下而江蘇連吉特種膠帶有限公司的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下：表3-2 連吉特種公司20092011有關(guān)財務(wù)指標 單位:萬元項目200920102011主營業(yè)務(wù)收入509.36506.4817.4營業(yè)利潤0.5723.7638.28凈利潤0.5520.7835.12年末應(yīng)收賬款余額522.1440.7564.4年末流動資產(chǎn)679.2665.6796.8年末流動負債505.3534.8559.6年末總資產(chǎn)768.4703.5835.2年末總負債589.1599.5634.93-2 連吉特種膠帶公司財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)標準值的比較項目200920102011均值在行業(yè)中的水平應(yīng)

15、收賬款周轉(zhuǎn)率0.971.151.441.19較差應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)376.1317.3253.5315.3-應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例102.5%87.0%69.0%86.17%-近三年營業(yè)收入增長率1.13%-0.58%61.4%18.3%優(yōu)秀近三年應(yīng)收賬款增長率3.72%-15.71%21.98%9.99%-從營業(yè)收入的增長速度和資產(chǎn)的增長速度來看，企業(yè)的成長性良好，其增長速度居于同行業(yè)的前列，但是同時也可以看到，公司的增長速度并不穩(wěn)定。從營業(yè)收入的增長與應(yīng)收賬款的增長速度來看，應(yīng)收賬款的增長速度低于營業(yè)收入的增長速度，這表明企業(yè)已經(jīng)在有意識的對應(yīng)收賬款進行治理，而且取得了較好的成果。但是

16、單從應(yīng)收賬款的質(zhì)量來看，公司在20092021年之間應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例居高不下，2021年度由于受到2021年經(jīng)濟危機的影響，產(chǎn)生了大量應(yīng)收賬款，以至于期末應(yīng)收賬款高于主營業(yè)務(wù)收入，2010、2021年度逐步好轉(zhuǎn)，但是應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例過高，已經(jīng)影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。應(yīng)收賬款占主營收入的比例居高不下說明白公司的盈利質(zhì)量不是很理想，經(jīng)營活動現(xiàn)金流不足，這也說明白連吉特種膠帶公司對應(yīng)收賬款的治理存在不足之處，導致應(yīng)收賬款在一定程度上已經(jīng)影響了企業(yè)的正常運行。企業(yè)無法從銷售中獵取足夠的現(xiàn)金，因此在企業(yè)的日常經(jīng)營中要依賴短期貸款，這對于一家企業(yè)來說有著較大的經(jīng)營危險和財務(wù)危險。2.

17、2.2 公司應(yīng)收賬款賬齡分析表3 公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表 單位：萬元賬齡2021年末2021年末2021年末余額比例余額比例余額比例1年以內(nèi)258.949.6%172.539.1%150.226.6%1-2年167.832.1%203.146.1%183.632.5%2-3年95.418.3%65.114.8%230.758.1%3年以上-合計522.1100%440.7100%564.4100%從賬齡分析的情況來看，公司長期應(yīng)收款達到三年以上的賬款并無拖欠，清款狀況良好。但是由于主要大客戶的欠款未清，又陸續(xù)進行賒賬，導致公司的應(yīng)收賬款賬齡較長，一般來講，應(yīng)收賬款逾期拖欠時間越長，賬款催收的

18、難度越大，壞賬的可能性越高。2.2.3 公司應(yīng)收賬款前五名客戶分析表4 2021年末應(yīng)收賬款客戶情況表 單位：萬元序號客戶名稱年末余額1連云港a公司1692連云港e公司213山東a公司22.64湖南s公司18.95湖南某公司16.7合計248.2應(yīng)收賬款總額522.1比例47.5%表5 2010年末應(yīng)收賬款客戶情況表 單位：萬元序號客戶名稱年末余額1連云港a公司2162連云港c公司43.43連云港e公司25.634山東a公司22.65鎮(zhèn)江某公司19合計326.63應(yīng)收賬款總額440.7比例74%表6 2011年末應(yīng)收賬款客戶情況表 單位：萬元序號客戶名稱年末余額1連云港a公司1432連云港c公

19、司23.13連云港e公司18.74山東a公司22.65鎮(zhèn)江某公司196合計226.47應(yīng)收賬款總額564.48比例40%從表中的分析可以看出，連吉特種膠帶公司的大客戶是相對穩(wěn)定的，而且應(yīng)收賬款也主要集中于大客戶中，第一號大客戶連云港a公司的應(yīng)收賬款占到客戶前5名應(yīng)收賬款總和的65%以上，而且其主要賬款拖欠了3年，雖然2021年度的應(yīng)付賬款大幅減少，但是對于中小公司而言，143萬的應(yīng)收賬款也直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營。而山東a公司和鎮(zhèn)江某公司的欠款也拖欠了3年之久。從表中可以看出，連吉特種膠帶公司的應(yīng)收賬款密集度比較高，進而公司的信用危險也就集中在了少數(shù)的大客戶身上。而從公司的收賬情況來看，情況也不容

20、客觀，大客戶的欠款往往存在著拖欠的情況，公司的清款力度不夠。3 應(yīng)收賬款治理中存在的問題及影響分析3.1連吉特種膠帶有限公司應(yīng)收賬款治理中存在的問題3.1.1事前缺乏完善的客戶信用評價體制在制造行業(yè)中，除了極少與銷售商有議價能力的企業(yè)之外，大部分企業(yè)都缺乏完善的信用評級體制，江蘇連吉特種膠帶有限公司也不例外。該企業(yè)的銷售部門迫于業(yè)績壓力，甚至在對客戶的信用情況不甚了解的情況下就將產(chǎn)品盲目的進行賒銷。而在整體的市場經(jīng)濟缺乏有效治理和監(jiān)控的情況下，相當一部分的經(jīng)銷商不能按時給廠家付款，合同違約情況嚴峻。這也因此給企業(yè)造成了巨額的應(yīng)收賬款，隨著時間的推移，應(yīng)收賬款成為壞賬的概率也隨之增加，嚴峻影響了

21、企業(yè)的正常經(jīng)營。連吉特種膠帶有限公司信用治理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 對客戶是否提供賒銷及賒銷的額度和期限等取決于銷售人員和市場營銷部門的負責人的主觀臆斷，缺乏信用政策； 沒有進行客戶信用調(diào)查、信用危險識別和評估程序，沒有信用危險防范意識和措施； 沒有建立客戶信用檔案，信用決策和控制沒有信息支撐； 各部門之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，割裂了客戶各類信息之間的有機聯(lián)絡(luò)和完整性。 缺乏債權(quán)保障機制。面對拖欠貨款、有意欺詐、躲避債務(wù)等信用短缺現(xiàn)象，自我愛護措施不力。3.1.2事中應(yīng)收賬款的事中控制不足連吉特種膠帶有限公司目前應(yīng)收賬款數(shù)量越來越多，逾期未支付賬款的客戶數(shù)量也越來越多，雖然產(chǎn)生應(yīng)收賬款逾

22、期支付的原因很多，公司的工作人員也采取了一系列催收的措施，但是整體效果不佳，還款的客戶也很少。公司內(nèi)部沒有制定出整套專業(yè)化的催款流程，同時訂單合同等傳遞不準時、催收憑證缺失、手續(xù)不完善等嚴峻制約催款行為的順利進行。因此應(yīng)收賬款的催收受到了各方面阻礙，直接造成了很多應(yīng)收賬款回收困難，形成了壞賬。3.1.3 事后公司對應(yīng)收賬款的事后監(jiān)控力度不足法律訴訟一般要牽涉到企業(yè)較大的人力物力，所以江蘇連吉特種膠帶有限企業(yè)并不情愿使用法律訴訟。但是企業(yè)在面臨嚴峻逾期的應(yīng)收賬款時，除了最終求助與法律訴訟，也幾乎沒有其他的處置方法，比如將應(yīng)收賬款打包出售給民間的金融機構(gòu)等，這也是由于我國的市場經(jīng)濟尚未進展成熟造成

23、的。因此應(yīng)收賬款一旦逾期，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~，直接給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來了巨大壓力，影響了企業(yè)的進展。江蘇連吉特種膠帶有限公司雖然面臨著大額的應(yīng)收賬款無法索回，但是并沒有專門的人員負責應(yīng)收賬款的催討。一般來講，企業(yè)對于應(yīng)收賬款的催收程序主要是電話、傳真、郵件催收，或是派人員上門催討。但是對于逾期嚴峻的欠款，這些方式往往是收效不大的。3.2 應(yīng)收賬款治理不善對公司經(jīng)營進展的影響在市場競爭日益激烈的今天，公司出于保持市場份額、拓寬產(chǎn)品銷路的考慮，采取了賒銷策略。但是從上文的分析來看，賒銷給公司帶來銷售額增長的同時，也帶來了大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款雖然屬于企業(yè)的資產(chǎn)，但是并未給企業(yè)帶來現(xiàn)金流，而且治理不

24、善還會帶來壞賬損失。雖然公司目前仍然可以維持正常的經(jīng)營，但是如果不重視對于應(yīng)收賬款的治理，準時催討應(yīng)收賬款，大量的應(yīng)收賬款面臨成為壞賬的危險，成為影響企業(yè)進展的因素。應(yīng)收賬款的治理不善所帶來的負面影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面。3.2.1 經(jīng)營理念落后，危險意識不足當前形勢下，江蘇連吉特種膠帶有限公司在對應(yīng)收賬款的問題上存在認識不足的現(xiàn)象，往往將企業(yè)銷售能力的大小作為衡量企業(yè)效益高低的標準，卻忽略的應(yīng)收賬款存在的問題，這樣的認知直接造成了很多治理人員無視應(yīng)收賬款的存在，無原則的放寬賒銷條件，甚至對賒銷對象不做任何調(diào)查，經(jīng)營理念始終停留在銷售與成本的問題上，而沒有將其擴展到治理與成本問題上來。同時，

25、江蘇連吉特種膠帶有限公司對于應(yīng)收賬款究竟有哪個部門或者由哪個人員進行回收的權(quán)限劃分不清，導致各部門人員推諉扯皮，無法有效完成對應(yīng)收賬款的回收工作，江蘇連吉特種膠帶有限公司無法認識到應(yīng)收賬款這種債權(quán)資產(chǎn)的危險，想當然的認為企業(yè)只要通過銷售獲得了收入，工作便算完成，而沒有對這些資金的回收予以足夠的重視，時間一長，江蘇連吉特種膠帶有限公司內(nèi)部甚至沒有人去治理這些應(yīng)收賬款，更沒有人去對這些賒銷客戶進行跟蹤和催收，回收工作變得異常困難，無形中加大了應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的危險。在對江蘇連吉特種膠帶有限公司中調(diào)查發(fā)覺，江蘇連吉特種膠帶有限公司有30%的應(yīng)收款為拖欠款，而且賬齡已超過3年，難收回的占10%，

26、造成這種情況的主要原因就是其公司的危險意識不足。另外，還統(tǒng)計出，江蘇連吉特種膠帶有限公司應(yīng)收賬款占流動資金的比重超過了25%以上，嚴峻影響了江蘇連吉特種膠帶有限公司得流動資金周轉(zhuǎn)的靈活使用。3.2.2 導致企業(yè)資金鏈危機賒銷在賬面上給企業(yè)帶來了利潤，但是這種利潤并沒有給企業(yè)帶來實質(zhì)性的現(xiàn)金，相反，為了追回應(yīng)收賬款，企業(yè)要付出其他的各種費用：首先，企業(yè)要支付為了完成商品的銷售所產(chǎn)生的費用，比如廣告費、運雜費、包裝費、裝卸費等。其次，企業(yè)要支付由于銷售產(chǎn)生的相關(guān)流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅以企業(yè)的銷售收入作為計稅依據(jù)，信用銷售使企業(yè)銷售收入增加，但并沒有使企業(yè)的現(xiàn)金增加，但是企業(yè)卻一定按時用現(xiàn)金等交納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅

27、，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加等。再次，要支付企業(yè)所得稅，賒銷在賬面上為企業(yè)帶來了利潤，而這些利潤企業(yè)要繳納所得稅。而所得稅一定要使用現(xiàn)金支付。為高額的利潤所繳納的企業(yè)所得稅一定用現(xiàn)金支付，而這些現(xiàn)金并不是銷售產(chǎn)生的，這必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)使用。最終，應(yīng)收賬款的治理成本、回收成本都會加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。3.2.3 企業(yè)的日常治理危險增加，給企業(yè)帶來一定的損失企業(yè)在進行賒銷的過程中，要面對大量的繁雜的客戶，在這種情況下，財務(wù)部門難以對每筆應(yīng)收賬款進行實時監(jiān)控，了解客戶的動態(tài)。而且銷售部門和財務(wù)部門缺乏有效的溝通機制，在應(yīng)收賬款的問題上責任安排并不明確，銷售部門可能已經(jīng)簽訂了銷售

28、合同，但是并沒有對客戶的信用等級的進行全面的了解，這也給財務(wù)部門催收應(yīng)收賬款帶來了困難。此外，應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的合同、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、丟失，都有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款，該按時收的不能按時收回、該全部收回的結(jié)果只有部分收回，能通過法律手段解決收回的卻由于資料不全而無法收回，直至最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。4 連吉特種膠帶應(yīng)收賬款治理的對策4.1 事前了解市場情況，建立合理的治理制度制造企業(yè)產(chǎn)生過多應(yīng)收賬款的原因之一，便是企業(yè)對市場的情況估量不足，造成了產(chǎn)品的大量積壓。因此要結(jié)合制造類行業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代這一特點，根據(jù)市場的反應(yīng)制定不同的賒銷制度。如果公司推出了某種新產(chǎn)品，剛上市供不應(yīng)求

29、，則一定采納現(xiàn)金支付的政策，不得對經(jīng)銷商進行賒銷；隨著技術(shù)的普遍應(yīng)用，市面上開始出現(xiàn)跟風產(chǎn)品，則在激烈的市場競爭中，則要事先根據(jù)對客戶的調(diào)查再確定對經(jīng)銷商的賒銷額度；最終，當某項技術(shù)馬上被市場淘汰，則可以采取較為寬松的信用政策，清除庫存，降低庫存成本。企業(yè)對經(jīng)銷商的治理，一方面要參考經(jīng)銷商的一貫信用表現(xiàn)，另一方面也不能僅僅案客戶分類進行治理，要按照產(chǎn)品、技術(shù)的周期進行治理，盡量做到產(chǎn)銷平衡，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生，這才是應(yīng)收賬款治理的根本。此外，企業(yè)的大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生很大程度上是由于銷售人員在簽訂合同之前并沒有對客戶進行信用評價，盲目進行了銷售。因此，如何在企業(yè)中建立起較為完善的對客戶的評級制度

30、是控制企業(yè)應(yīng)收賬款的當務(wù)之急。但是對于像連吉公司這種中小企業(yè)來講，投入大量的人力物力建立信用評級并不簡潔，而且也缺少相應(yīng)的信用評級人才，因此要對客戶的狀況進行信用評價，可以托付第三方進行資信調(diào)查，包括企業(yè)的經(jīng)營狀況、治理架構(gòu)、財務(wù)狀況、往來客戶對其評價等。除此之外，選擇正確的結(jié)算方式也是應(yīng)收賬款的事前控制的重要內(nèi)容。如采納銀行承兌匯票、信用證和托付收款等方式進行貨款結(jié)算，就可以為公司節(jié)省大量調(diào)查成本并大大降低企業(yè)的收賬危險。4.2 事中加強對應(yīng)收賬款治理的內(nèi)部控制建立應(yīng)收賬款治理的內(nèi)部控制制度，貫徹不相容職務(wù)分離原則，科學劃分職責權(quán)限，將賒銷的決定權(quán)、執(zhí)行權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹

31、底的分開，幸免一個部門或一個人完成一項工作的全過程。做到內(nèi)部相互牽制、相互制衡。完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)的應(yīng)收賬款準時的收回。企業(yè)應(yīng)針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的各個環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款治理系統(tǒng)。4.2.1建立信用體系，加大跟蹤力度公司對應(yīng)收賬款的治理，應(yīng)首先從基礎(chǔ)入手，應(yīng)收賬款是基于信用而存在的，因此信用體系的建立就顯得非常重要，它包含兩個部分：一是對債務(wù)人實行動態(tài)的信用政策，信用政策不是標準，更不是制度，而是一系列針對市場需求、環(huán)境因素、銷售對象等制定的銷售政策，它是動態(tài)的，隨時可以進行調(diào)整的，目的是為了減少應(yīng)收賬款的積存、縮短應(yīng)收賬款回收期間，從

32、而幸免了由賬齡太長而帶來的壞賬危險；二是建立客戶信用檔案，在對每個客戶進行賒銷之前，都要通過信用檔案對其信用度進行評價，根據(jù)信用標準確定是否能夠進行賒銷。這里的信用標準可從兩個方面綜合考慮：其一是企業(yè)自身的優(yōu)勢，如果公司的優(yōu)勢不明顯，那么可采取適當降低信用標準，反之提升信用標準；其二是根據(jù)公司自身的抗危險水平，水平越高，信用標準可以越低，反之越高。此外，對已經(jīng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的賒銷客戶，應(yīng)采取準時跟蹤措施，根據(jù)款項大小適當選擇加大跟蹤力度，對賒銷客戶的企業(yè)狀況、市場情況等進行多方面調(diào)查，盡量幸免錯過應(yīng)收賬款回收的黃金時期，從而將壞賬的危險降到最低。4.2.2加強應(yīng)收賬款監(jiān)管機制，確立績效考核責任制

33、在江蘇連吉特種膠帶有限公司，應(yīng)收賬款的回收只被當作是財務(wù)部門的職責，而對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的銷售責任人卻予以忽略，這極易造成銷售部門與財務(wù)部門的責任混淆。因此，在產(chǎn)品的銷售過程中，公司決策者和主要銷售人應(yīng)對應(yīng)收賬款的回收擔負起責任，公司應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)管機制，理清責任，將存在的應(yīng)收賬款一一責任到人，并將這些款項的的資金回收情況納入到日常的員工績效考核中。因此，績效考核責任制的建立就很有必要了，尤其是對銷售人員的績效考核，不只是對銷售業(yè)績、銷售數(shù)量的考核，同時應(yīng)包括因銷售而造成的應(yīng)收賬款回收額，績效考核的指標針對應(yīng)收賬款可分別設(shè)置為應(yīng)收賬款回收額、應(yīng)收賬款回收率及壞賬率等，并進行綜合評價，遵循應(yīng)收

34、賬款從產(chǎn)生到治理，從治理到回收的全過程責任制，建立以銷售人員回收為主、財務(wù)人員監(jiān)管為輔的績效考核責任機制，將應(yīng)收賬款回收情況與銷售人員的績效工資掛鉤，從而在根本上增加產(chǎn)品賒銷過程中的信用考察力度及款項回收力度。4.3 事后完善對應(yīng)收賬款治理的危險治理4.3.1 加強應(yīng)收賬款的日常治理在企業(yè)面臨著大量的應(yīng)收賬款和激烈的市場競爭的前提下，有必要建立一個獨立的應(yīng)收賬款治理部門，但是在企業(yè)的應(yīng)收賬款得以有效治理之后，可將應(yīng)收賬款的治理部門更改成為應(yīng)收賬款治理委員會，成員由財務(wù)部門和銷售部門的成員共同組成即可。應(yīng)收賬款治理部門的重要職責就是加強財務(wù)部門和銷售部門的溝通，并由兩者共同建立起一個較為完善的審

35、批制度。銷售人員如果簽訂銷售合同，要進行賒銷，則一定有應(yīng)收賬款治理部門進行嚴格的審批。如果審批通過的賒銷，應(yīng)收賬款也由財務(wù)部門負責催收。如果銷售人員違反規(guī)定，一味追求銷售業(yè)績進行賒銷，則應(yīng)收賬款則要由銷售部門負責催收，如果造成了壞賬損失，則銷售部門要承擔相應(yīng)的責任。這就能夠有效的減少銷售部門追求業(yè)績而盲目賒銷。另一方面也能夠促使財務(wù)部門和銷售部門相互監(jiān)督、相互制約，共同提升工作質(zhì)量。4.3.2 加強應(yīng)收賬款的事后治理首先，要進一步完善收賬程序。傳統(tǒng)的收賬程序為：信件催款、電話、傳真催收、專員面談、訴訟。事實也已經(jīng)證明該項程序的收效并不大。因此要進行進一步的改善。當催收逾期的賬款遭到拒絕時，企業(yè)

36、首先應(yīng)分析現(xiàn)行的信用政策是否存在不合理之處，對違約的客戶進行進一步的調(diào)查，看是否是惡意拖欠，如果是惡意拖欠且該客戶以往的信用品質(zhì)較差，只能通過法律渠道解決。對信譽良好的客戶，對剛過信用期限的客戶可措辭委婉的寫信催收；對逾期較長的客戶應(yīng)在頻繁的去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派專人進行溝通，盡量在友好的氛圍中妥當解決應(yīng)收賬款的拖欠問題；對逾期很長的賬款在去電發(fā)函，派專人催收無果的情況下，提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟：對馬上破產(chǎn)的客戶，應(yīng)準時向法院起訴，以期在客戶破產(chǎn)清算時得到補償，減少企業(yè)損失。其次，要對應(yīng)收賬款進行跟蹤分析，格外是對于大額交易和以往有過拖欠貨款的客戶要重點進行動態(tài)調(diào)查。一方面了解客戶推遲付款

37、的狀況，了解客戶推遲付款的原因，有利于企業(yè)與客戶之間的良好的溝通。另一方面也能夠進一步豐富企業(yè)信用評級制度中客戶的資料，為今后企業(yè)的信用評級提供更為詳盡的資料。再次，要進行應(yīng)收賬款的賬齡分析，一般來講，應(yīng)收賬款逾期的時間越久，就越有可能成為壞賬，因此公司要定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，一般采納的方法就是編制賬齡分析表。通過賬齡分析表企業(yè)的應(yīng)收賬款治理部門可以清楚的知道賬款是否逾期、已逾期的賬款逾期時間的長短，或許有多少應(yīng)收賬款逾期嚴峻而面臨成為壞賬的可能性。企業(yè)根據(jù)賬齡分析表的結(jié)果，針對不同的應(yīng)收賬款類型采取不同的程序和方法。如果要產(chǎn)生壞賬，也要充分估量其帶來的影響。結(jié) 論本文以江蘇連吉特種膠帶有限公司應(yīng)收賬款為研究對象，在掌握了連吉特種膠帶有限公司大量數(shù)據(jù)和實習實踐的基礎(chǔ)上，從應(yīng)收賬款的現(xiàn)實情況入手，通過搜集連吉膠帶有限公司應(yīng)收賬款治理的相關(guān)數(shù)據(jù)