企業(yè)所得稅查賬征收計算作業(yè)題參考答案

1、讀書破萬卷下筆如有神企業(yè)所得稅（查賬征收）計算題樣題：例：假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，20XX年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。（3） 發(fā)生銷售費用 670萬元（其中廣告費 320萬元）；管理費用 400萬元（其 中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用 60萬元。（4 ）銷售稅金160萬元40 （含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出 50萬元（含通過公益性社會團體向貧困 山區(qū)捐款5萬元，支付稅收滯納金 6萬元）。（6） 計入銷售費用、管理費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費 3萬元、

2、支出職工福利費 23萬元和職工教育經(jīng)費 6萬元。請根據(jù)上述資料計算該公司應(yīng)納所得稅額。解答：應(yīng)納稅所得額=利潤總額十納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額1、會計利潤總額= 2500 + 70 - 1343 - 670- 400 60 - （ 160- 120） 50 = 7 （萬 元）2、納稅調(diào)整額（1） 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=2500X 15%r 375 （萬元），實際發(fā)生320 萬元，不需要納稅調(diào)整。（2）2500X 5%o= 12.5 （萬元）15X 60%r 9 （萬元）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15 - 15X 60%r 15- 9 = 6 （萬元）（3）捐贈支出扣除的限額=7X 12%

3、r 0.84 （萬元）（4） 稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額= 5- 0.84 + 6= 10.16 （萬元）（5） 職工工會經(jīng)費扣除限額=150X 2%= 3 （萬元），實際發(fā)生 3萬元，因此 不用納稅調(diào)整，職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=29- 150X 16.5 %= 4.25（萬元）3、應(yīng)納稅所得額=7+ 6+ 10.16 + 4.25 = 27.41 （萬元）4、 應(yīng)繳企業(yè)所得稅=27.41 X 20%= 5.48 （萬元）應(yīng)納稅所得額小于 30萬元，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額小于3000萬元，職工人數(shù)少于100人，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此可以享受20%的優(yōu)惠稅率請同

4、學(xué)們按以上樣題的答題方式完成以下各題：1. 某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊資本 50萬元。主營辦公用品。20XX年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：（1） 銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具普通發(fā)票 58.5萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價值20萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；（2）銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營業(yè)稅金及附加 2.96萬元；（3）銷售費用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費 5萬元；（4）管理費用20萬元，其中業(yè)務(wù)招待費 5.5萬元；（5）“財務(wù)費用”賬戶列支 20萬元，其中：20XX年6月1日向非金融企業(yè)借入資金

5、200萬元用于廠房擴建，借款期限7個月，當(dāng)年支付利息 12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6%。請根據(jù)上述資料計算該公司應(yīng)納所得稅額。利潤總額：150+ 58.5 - 1.17 + 20-120-2.96-60-20-20=7.04納稅調(diào)整額：1、銷售費用未超標(biāo)2、業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（150 + 58.5 - 1.17 + 20 + 10 ）X 0.5%= 230* X 0.5%=1.15 （萬元）實際發(fā)生額的60%= 5.5 X 60%= 3.3 （萬元）企業(yè)應(yīng)按1.15萬元為限額，應(yīng)調(diào)增 5.5-1.15=4.353、 財務(wù)費用中的借款利息，稅前扣

6、除的就是三個月，即200X 6%X 3/12 = 3（萬元）；20- 12+ 3 = 11 （萬元），應(yīng)調(diào)增 20-11=9萬元。應(yīng)納稅所得額：7.04+4.35+9=20.39應(yīng)納所得稅額：20.39*0.2=4.078 萬元2. 某市生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)。20XX年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1） 自產(chǎn)服裝銷售收入1150萬元，投資收益100萬元（系從居民企業(yè)分回的投資 收益）。（2）銷售成本為600萬元。（2） 管理費用200萬元，其中，研發(fā)費 100萬元，業(yè)務(wù)招待費 55萬元。（3） 銷售費用300萬元，為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出300萬元。（4） 財務(wù)費用294.01萬元，其中，持有外幣的存款年

7、終匯兌損失45萬元，外幣流 動負債的年終匯兌損失 12萬元；向商業(yè)銀行貸款 1200萬元，年利息支出 60萬元， 經(jīng)批準(zhǔn)向職工集資借款 500萬元，年利息支出 38萬元。（5） 營業(yè)外收入170萬元，其中：接受貨幣捐贈收入50萬元，接受其他企業(yè)捐贈材料的價值，已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價稅合計120萬元。（6） “營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向南方雪災(zāi)災(zāi)區(qū)捐贈25萬元。（7）“應(yīng)付職工薪酬”科目借方發(fā)生額中有已經(jīng)計入銷售成本的殘疾人支付的工資12萬元。請根據(jù)上述資料計算該公司應(yīng)納所得稅額。利潤總額：1150+100-600-200-300-294

8、.01 + 170-7-25=-6.01納稅調(diào)整額：1、投資收益100萬元，系從居民企業(yè)分回的投資收益，屬免稅收入，納稅調(diào)減100萬元。2、研發(fā)費用100萬元，可加計扣除50萬元；業(yè)務(wù)招待費限額：1150X 0.5 %= 5.75 （萬元）小于 55X 60%= 33 （萬元），所以本年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為 5.75萬元。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額=55- 5.75 =49.25 （萬元）3、 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用的限額=1150X 15% =172.5（萬元）當(dāng)期實際發(fā)生300萬元，大于172.5萬元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300- 172.5=12

9、7.5 （萬元）4、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。經(jīng)批準(zhǔn)向職工集資借款稅前可扣除利息= 500 X( 60+ 1200)=25 (萬元)利息支出應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=38 - 25= 13 (萬元)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=13 (萬元)5、罰款7萬元，不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增。6、 捐贈計入營業(yè)外支出的數(shù)據(jù)=25 (萬元)，因利潤總額為負數(shù)，限額為0,應(yīng)納稅調(diào)增25萬元。7、 殘疾人員的工資可以加計扣除100% ,即調(diào)減12萬

10、元應(yīng)納稅所得額：-6.01-100-50+49.25+127.5+13+7+25-12=53.74應(yīng)納所得稅額：53.74*25%=13.4353. 某工業(yè)企業(yè)20XX年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1) 銷售收入4500萬元，銷售成本2000萬元,增值稅700萬元,銷售稅金及附加 80萬 元；(2) 其他業(yè)務(wù)收入300萬元； 銷售費用1500萬元，其中廣告費 800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 20萬元； 管理費用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費 50萬元，研究新產(chǎn)品費用 40萬元； 財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款1年的利息50萬元，年利息10妝銀行同期同類貸款利率 6%)； 營業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨

11、商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元；(7) 投資收益18萬元，系從直接投資外地居民企業(yè)分回稅后利潤17萬元(該居民企業(yè)稅率15% ,國債利息1萬元；(8) 賬面會計利潤628萬元，已預(yù)繳157萬元所得稅。請根據(jù)上述資料計算該公司全年應(yīng)納所得稅額及年末應(yīng)補(退)的所得稅額。 利潤總額628萬元；納稅調(diào)整額：1、廣告扣限=(4500+300)X 15%=720萬元 調(diào)增 800+20-720=100 萬元2、 業(yè)務(wù)招待費(4500+300 )X 5%o =24 < 50X 60%=30調(diào)增 50-24=26 萬元3、 新產(chǎn)品開發(fā)費可按實際發(fā)生額的50%加

12、計扣除，調(diào)減40 X 50%=20萬元4、財務(wù)費用 調(diào)增超標(biāo)利息 50/10% (10%-6% =20萬元5、營業(yè)外支出行政罰款調(diào)增1萬元6、捐贈扣限=628X 12%=75.36萬元，實際捐20萬元，未超限額，不用調(diào)整7、國債利息收入免稅。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益免稅。應(yīng) 調(diào)減18萬元應(yīng)納稅所得額 =628+100+26-20+20+1-18=737 應(yīng)納稅額=737 X 25%=184.25萬元應(yīng)補繳 184.25-157=27.25 萬元4. 成都市某生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，20XX年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)當(dāng)年公路運輸收入 700萬元，對外打字復(fù)印收入20萬元。國債利

13、息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。（2 ）全年營業(yè)成本為 320萬元。（3）全年發(fā)生財務(wù)費用 50萬元，其中10萬元為主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅調(diào)整， 需要補征稅款的加收利息支出。（4） 管理費用共計90萬元，銷售費用共計 40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務(wù)宣 傳費30萬元。（5） 營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬， 稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。（6）營業(yè)稅金及附加 28.03萬元（7）上年廣告宣傳費超支 20萬元。 請根據(jù)上述資料計算該公司全年應(yīng)納所得稅額。利潤總額=776.8 （收入）28.03 （稅金）320 （成本）（50- 1

14、0）（財務(wù) 費用）一90 （管理費用）一40 （銷售費用）一（10+ 5 + 2.73 + 10）（營業(yè)外支出， 且包括加收利息支出 10）= 231.04 （萬元）納稅調(diào)整額：1、 國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。為免 稅收入，應(yīng)調(diào)整減少。2、加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，在會計上計入營業(yè)外支出?？煽鄢呢攧?wù)費用=50 10= 40 （萬元），應(yīng)納稅調(diào)整增加10萬元。3、收入總額=700 + 20+ 10+ 46.8 = 776.8 （萬元），其中營業(yè)收入= 700 + 20= 720 （萬元）廣告宣傳費扣除限額=720X1 5%= 108 （萬元），實際列支 30萬，沒有超限額，